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Provisão para o IRPJ e CSLL - Lucro Presumido Trata se de uma forma simplificada para determinação da base de cálculo do imposto de renda e da contribuição social das pessoas jurídicas que não estiverem obrigadas, no ano calendário à apuração do Lucro Real. A base de cálculo do Imposto e da contribuição é apurada mediante a aplicação de um determinado percentual sobre a receita bruta. OPÇÃO PELO LUCRO PRESUMIDO: - Podem optar pelo Lucro Presumido as pessoas jurídicas que não estiverem obrigadas à apuração pelo Lucro Real. - Sendo uma opção irretratável para todo o ano-calendário e é manifestada com o pagamento da quota única ou da primeira quota do IR e CSLL. - É identificada também nas obrigações acessórias. PERÍODO DE APURAÇÃO: Trimestralmente: por períodos trimestrais encerrados em 31 de marco, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro de cada ano-calendário. E se utiliza da Receita bruta, ou seja, o faturamento, como parâmetro para determinação da base de cálculo do lucro. RECEITA BRUTA: Refere-se a receita de prestação de serviços, vendas de produtos de fabricação própria, revenda de mercadorias, transporte de carga entre outras atividades empresariais. Não compõem a receita bruta: as vendas canceladas, devoluções de vendas, os descontos incondicionais, ICMS ST retido e IPI. PRESUNÇÃO DO LUCRO: Conhecendo-se a receita bruta do trimestre da entidade, o Lucro Presumido será calculado aplicando-se sobre os percentuais definidos em lei conforme a atividade geradora. Empresas com atividade diversificadas será necessária a segregação da receita para que ocorra a aplicação do percentual apropriado. IRPJ CSLL 12% da Receita Bruta: - Atividades comerciais, industriais, serviços hospitalares e de transporte; 32% da Receita Bruta: - Prestação de serviços em geral, exceto a de serviços hospitalares e transporte; intermediação de negócios; administração, locação ou cessão de bens imóveis, móveis e direitos de qualquer natureza. RECEITAS QUE INTEGRAM A BASE DE CÁLCULO: - Os ganhos de capital na alienação de bens do ativo imobilizado; - Os rendimentos de aplicações financeiras; - Descontos incondicionais recebidos; - Receitas financeiras e variações cambiais ALÍQUOTA E ADICIONAL AO IMPOSTO DE RENDA - IR - A alíquota a ser utilizada para determinação do IR das pessoas jurídicas é de 15%. - Sobre a parcela do lucro que exceder o valor de R$ 20.000,00 ao mês do respectivo período de apuração, a PJ sujeita-se à incidência de adicional de imposto à alíquota de 10%. ALÍQUOTA DA CSLL - A alíquota atual da CSLL é de 9% para as empresas em geral.