Tributos-Paulo-Pegas-Aula-Especial-Concurso-PET-18

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AULA ESPECIAL DO PROFº PAULO HENRIQUE PÊGAS – CONCURSO PETROBRAS IPEC 
Professor Paulo Henrique Pêgas Página 1 Contabilidade Tributária 
CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA 
PREPARATÓRIO PARA PROVAS DAS 
EMPRESAS DO GRUPO PETROBRAS 
Professor Paulo Henrique Pêgas - Aula Única 
 
CONHECIMENTOS BÁSICOS DE TRIBUTOS 
 
Q1 – PETROBRAS, 2005 
A aprovação de uma Lei Complementar, como a definição do fato gerador 
do imposto de renda, depende de um quórum mínimo no Congresso 
Nacional para aprovação. Este quórum representa: 
(A) Unanimidade 
(B) Dois terços 
(C) Três quintos 
(D) Maioria simples 
(E) Maioria absoluta 
RESPOSTA CERTA: E 
ERRO MAIS PRÓXIMO: C, pois é o quórum exigido para aprovar uma 
Emenda Constitucional. 
CUIDADO: Com a letra D, que é a exigência para aprovar uma lei 
ordinária. 
ABSURDOS: Letras A e B, pois não há no Sistema Tributário situações 
onde se exija unanimidade ou 2/3 para aprovar leis na área tributária 
federal. 
 
Q2 – PETROBRAS, 2010 
O imposto é um componente do sistema tributário nacional, de caráter 
genérico, cuja obrigação tem, como fato gerador, 
(A) uma contraprestação estatal específica, relacionada ao tipo de serviço 
prestado ao contribuinte final. 
(B) uma situação independente de qualquer atividade estatal específica, 
relativa ao contribuinte. 
(C) o exercício regular do poder de polícia ou a utilização efetiva ou 
potencial de serviço público, específico e divisível, prestado ao 
contribuinte. 
(D) a valorização imobiliária decorrente de obras públicas, tendo, como 
limite total, a despesa realizada e, como limite individual, o acréscimo de 
valor que da obra resultar. 
(E) a coleta de recursos para certas áreas de interesse do poder público, na 
Administração direta ou indireta. 
 
RESPOSTA CERTA: B. O imposto é o único tributo não-vinculado. 
ERRO MAIS PRÓXIMO: Não vejo possibilidade de marcar outra opção na 
questão. 
ATENÇÃO: As opções erradas representam definições de outras espécies 
de tributos: Taxa (A e C), Contribuição de melhoria (D) e Contribuição 
Social (E). 
 
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Q3 – PETROBRAS, 2008 
Quanto à classificação dos tributos, o imposto de renda por declaração é 
considerado um tributo 
(A)real, porque não leva em consideração as condições do contribuinte, 
tratando igualmente a todas as pessoas. 
(B)indireto, porque o tributo pago pode ser ressarcido pelo Estado e por 
terceiros. 
(C)direto, porque a incidência ocorre quando, numa só pessoa, reúnem-se 
as condições de contribuinte previstas na legislação. 
(D)Fixo, porque o valor do imposto é determinado em garantia certa. 
(E)proporcional, porque é um imposto estabelecido em percentagem única 
incidente sobre o valor da matéria tributável. 
 
RESPOSTA CERTA: C. 
O imposto de renda deve ser pago pelo próprio contribuinte, que é o 
contribuinte de fato e também o responsável pelo pagamento. Perceba que 
o enunciado faz menção ao termo POR DECLARAÇÂO. Se a referência fosse 
o IR retido mensalmente por ocasião do pagamento do salário, não teria 
resposta, pois o contribuinte responsável seria a pessoa jurídica que teria 
que reter o imposto e recolhê-lo, posteriormente. 
ERRO MAIS PRÓXIMO: B, pois poderia ser feita alguma confusão com o 
ressarcimento informado, embora a banca tenha usado o termo 
TERCEIROS, para facilitar. 
ATENÇÃO: Com outras situações, onde se cobre o conceito de impostos 
diretos e indiretos, já que é um conceito jurídico, baseado 
fundamentalmente no fenômeno jurídico da repercussão. Assim, tributo 
indireto é aquele que é incluído no preço, sendo transferido a terceiros, 
como é o caso do ICMS, do PIS e da COFINS. Pode confundir o leitor, pelo 
fato de serem tributos que afetam DIRETAMENTE o preço final dos bens e 
serviços, mas são considerados, juridicamente, como INDIRETOS. 
ABSURDOS: Letras A, D e E. Não dá para marcar nenhuma dessas 
questões, pois a banca utilizou alguns termos que não tem utilização no 
sistema tributário nacional. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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Q4 – PETROBRAS, 2005 
Conforme art. 195 da Constituição Federal, assinale a opção que apresenta 
contribuições sociais destinadas à Seguridade Social: 
(A) PIS/Pasep, CIDE e CPMF 
(B) CSLL, CPMF e Contribuições para o SESC 
(C) Cofins, PIS/Pasep e CIDE 
(D) Cofins, CSLL e Contribuição Previdenciária ao INSS 
(E) Contribuição Previdenciária ao INSS, FGTS e Salário Educação 
 
RESPOSTA CERTA: D. 
ERRO MAIS PRÓXIMO: Letra B. A Cofins é da Seguridade Social (Saúde, 
Previdência e Assistência Social); a CPMF também tinha destinação para lá; 
Já o SESC é uma contribuição parafiscal, cujos recursos são aplicados no 
Serviço Social do Comércio, não indo para a Seguridade Social. Mas, como o 
SESC é arrecadado junto com a contribuição previdenciária, poderia 
confundir o candidato. 
ATENÇÃO: Saber o significado de cada sigla, de cada contribuição, é 
importante. 
ABSURDOS: Letras A e C, já que a CIDE vai para programas ambientais e 
programas de transportes, muito longe da seguridade social. 
 
 
 
Q5– PETROBRAS, 2008 
Ao tributo cobrado em razão de atos decorrentes do poder de polícia ou da 
utilização efetiva ou potencial de serviço público específico e divisível, 
prestado ao contribuinte, ou posto à sua disposição, dá-se o nome de 
(A) imposto 
(B) taxa 
(C) contribuição parafiscal. 
(D) contribuição de melhoria. 
(E) empréstimo compulsório. 
 
RESPOSTA CERTA: B. Questão conceitual, boa para estudar. Definição 
completa de taxa. 
ERRO MAIS PRÓXIMO: Contribuição de Melhoria, letra D, pela associação 
com alguns termos conceituais, como serviço público divisível. 
ATENÇÃO: Com questões conceituais. A sugestão é fazer a leitura 
completa, se certificando que a definição esteja realmente direcionada à 
resposta. O ideal é verificar uma possível associação da definição com as 
demais opções, encontrando a resposta por eliminação. 
ABSURDOS: Letras A e C. No meu entender, não há como associar. 
 
 
 
 
 
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Q6 – PETROBRAS, 2008 
Os tributos podem ser classificados em cumulativos ou não cumulativos. 
Cumulativo é o tributo que incide em duas ou mais etapas da circulação de 
mercadorias, a exemplo do ITBI (Imposto sobre a Transmissão de Bens 
Imóveis). O tributo é considerado não cumulativo quando 
(A) Na relação jurídico-tributária que se estabelece entre o Estado e o 
sujeito ativo, este paga o tributo e se ressarce cobrando de terceiro e do 
Estado através da inclusão do imposto no preço, como, por exemplo, o 
IPI e o ICMS. 
(B) Leva em consideração as condições do contribuinte, tributando todas as 
pessoas de forma igualitária, tendo como exemplo o IPTU. 
(C) O montante do tributo pago numa etapa da circulação da mercadoria 
pode ser abatido do montante devido na etapa seguinte, como, por 
exemplo, o IPI e o ICMS. 
(D) Não visa só à arrecadação, mas também, à correção de anomalias, 
como, por exemplo, o Imposto de Exportação. 
(E) O valor do imposto é determinado em garantia certa, independente de 
cálculo, como, por exemplo, o ISS. 
 
RESPOSTA CERTA: C. 
Essa questão pode ser feita por eliminação, que a única alternativa possível 
seria essa. A explicação é clássica sobre a não-cumulatividade, dando 
exemplos como IPI e ICMS. 
ERRO MAIS PRÓXIMO: Letra A, onde o texto é meio confuso e poderia 
direcionar o candidato ao erro. Contudo, aquestão diz que a relação jurídica 
se dá entre o ESTADO e o SUJEITO ATIVO, que é o próprio ESTADO. Na 
verdade, a relação jurídica se dá entre o ESTADO e o SUJEITO PASSIVO, 
que é o contribuinte. E o Sujeito Ativo cobrando do ESTADO também é algo 
sem sentido. Contudo, mesmo que a questão mencionasse ESTADO e 
SUJEITO PASSIVO a letra A estaria errada, pois o conceito em foco é o de 
Repercussão, quando o imposto é embutido no preço para o contribuinte da 
etapa seguinte. 
ATENÇÃO: Questões conceituais são sempre mais complexas. É importante 
ler sempre cada detalhe, cada palavra com cuidado, principalmente quando 
a questão caminha para o campo conceitual. 
ABSURDOS: Letras B, D e E tratam de itens fora da linha de estudo, como 
correção de anomalias, garantia certa e tributos cobrados de forma 
igualitária, que nada tem a ver com métodos cumulativo ou não-
cumulativo. 
 
 
 
 
 
 
 
 
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Q7 – PETROBRAS, 2011 
O Decreto no 3.000/99, conhecido na prática por RIR/99, estabelece, em 
seu art. 1o, que: 
“O Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza será cobrado 
e fiscalizado de conformidade com o disposto neste Decreto.” 
Ao contemplar a cobrança do Imposto Renda sobre toda e qualquer forma 
de renda e provento, nos limites da Lei, o artigo está contemplando o 
critério da 
(A) anterioridade. 
(B) capacidade contributiva. 
(C) generalidade. 
(D) legalidade. 
(E) universalidade. 
 
RESPOSTA CERTA: C. Contudo, é um tema polêmico e que não deveria ter 
sido cobrado desta forma pela banca. A tendência é não haver nova 
cobrança assim, por conta da polêmica criada nos recursos. Diz meu livro 
MANUAL DE CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA: O critério da GENERALIDADE diz 
que toda e qualquer forma de renda ou provento deverá ser tributada nos 
limites e condições da Lei; Já o critério da UNIVERSALIDADE destaca que o 
tributo deverá ser cobrado de todos que auferirem renda, nos termos 
fixados na Lei, sem distinção de sexo, cor, nacionalidade, profissão, etc. 
A Lei silencia em relação ao tema. A Constituição diz apenas que o IR será 
cobrado pelos critérios da generalidade, universalidade e progressividade, 
sem explicar o que significa cada terminologia. Sobre progressividade, não 
existem dúvidas. Contudo, há divergência na doutrina em relação ao que 
significam os critérios da generalidade e universalidade. Alguns concordam 
com minhas afirmativas e que foram consideradas pela banca. Por outro 
lado, um número relevante de autores classificam a generalidade como o 
critério que direciona que a tributação do IR alcança todas as pessoas, 
enquanto a universalidade se refere às formas de tributação. Na próximo 
edição do MANUAL, irei explicar essa divergência entre os autores, 
manifestando minha opinião ao final. 
ABSURDOS: Marcar legalidade, capacidade contributiva e até 
progressividade representaria, no meu entender, erro de aluno que nada 
leu sobre o tema. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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Q8 – PETROBRAS, 2010 
A Constituição Federal e o Código Tributário Nacional exigem que a 
aplicação da legislação tributária siga alguns princípios, principalmente para 
não haver cobranças abusivas, irregulares ou injustas. O princípio da 
isonomia considera que 
(A) o tributo da União deve ser igual em todo o território nacional. 
(B) os tributos devem ser cobrados de acordo com a capacidade de cada 
um. 
(C) a União, os Estados, o Distrito Federal não podem instituir impostos 
sobre patrimônio, renda ou serviço uns dos outros. 
(D) a lei, em princípio, deve dar tratamento igualitário a contribuintes que se 
encontram em situações equivalentes. 
(E) a compensação do tributo deve ocorrer de acordo com o montante 
cobrado em operações anteriores. 
 
RESPOSTA CERTA: D. Trocaram a palavras iguais por equivalentes no final 
para dificultar a resposta, mas a explicação representa a lógica do princípio 
da isonomia. 
ERRO MAIS PRÓXIMO: A Letra A, pois a explicação está correta, ou seja, 
os tributos da união devem ser iguais em todo o Brasil. O IPI cobrado no 
Maranhão terá a mesma alíquota que o IPI cobrado no Paraná, e por aí vai. 
Contudo, isso nada tem a ver com princípio da isonomia. 
ATENÇÃO: As letras B e C trazem boa explicação sobre os princípios da 
capacidade contributiva (B) e da imunidade (C). A Letra E é decorrência da 
regra da não-cumulatividade. 
 
Q9 – COPEL – PUC-PR, 2010 
Analise as três afirmativas a seguir: 
1. A taxa tem como característica o fato de ter como fato gerador a 
utilização efetiva ou potencial de serviço público específico e divisível. 
2. As contribuições para o CRC (Conselho Regional de Contabilidade) são 
consideradas tributo. 
3. O ISS deverá ter suas alíquotas máxima e mínima determinadas através 
de Lei Ordinária Federal. 
Podemos afirmar que está (ão) CORRETA(s): 
(A) Apenas a opção 1. 
(B) Apenas as opções 2 e 3. 
(C) Apenas as opções 1 e 2. 
(D) Apenas a opção 2. 
(E) Apenas as opções 1 e 3. 
 
RESPOSTA CERTA: C. A famosa três em um. As duas primeiras assertivas 
estão corretas. A terceira só tem um erro. Seria Lei Complementar 
Federal e não Ordinária. 
ERRO MAIS PRÓXIMO: Seria achar apenas a I estava correta (letra A). 
ABSURDOS: Marcar letras B ou D, pois a assertiva nº 1 está correta, aliás, 
muito certa. 
 
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IRPJ E CSLL 
 
A Rede Unida de Postos de Gasolina, submetida à tributação com base no 
lucro real, optou pelo pagamento do imposto mensal, por base estimada, 
apurando o lucro real anualmente. 
Em agosto de 2005, apresentou as seguintes informações (Em Reais): 
 Revenda de Gasolina 1.200.000,00 
 Revenda de Mercadorias 300.000,00 
 Serviços de Lavagem 150.000,00 
 ICMS - Revenda de Gasolina (alíquota de 30%) 348.000,00 
 ICMS - Revenda de Mercadorias (alíquota de 19%) 57.000,00 
 ISS (alíquota de 5%) 7.500,00 
 Vendas Canceladas (gasolina) 33.500,00 
 Descontos Incondicionais (gasolina) 6.500,00 
 Ganho na venda de imobilizado 38.000,00 
 
Informações Adicionais: 
1 PERCENTUAIS PARA ESTIMATIVA DE IR e CSLL 
ATIVIDADES BASE IR BASE CSLL 
Comércio e Indústria 8,0% 12,0% 
Revenda de combustíveis derivados de 
Petróleo e álcool, inclusive gás natural 
1,6% 12,0% 
Prestação de serviços em geral 32,0% 32,0% 
Alíquotas incidentes sobre a base de cálculo: 
Imposto de Renda (IR): 
- Normal= 15% - Adicional = 10% 
Contribuição Social s/ Lucro Líquido (CSLL) - Normal = 9% 
 
Q10 – PETROBRAS, 2006 
O valor do Imposto de Renda (IR) no mês de agosto de 2005, da Rede 
Unida de Postos de Gasolina S/A, calculado por estimativa, em reais, foi: 
(A) 19.284,00 
(B) 30.140,00 
(C) 32.140,00 
(D) 121.800,00 
(E) 179.625,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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RESPOSTA CERTA: Letra B 
(+) Revenda de Gasolina (Revenda – Descontos – Devoluções) 
 - 1.160.000 x 1,6% = 
18.560 
(+) Prestação de Serviços - 150.000 x 32% = 
48.000 
(+) Revenda de Mercadorias -300.000 x 8% = 
24.000 
(+) Ganho na Venda de Imobilizado = 38.000 
 BASE DE CÁLCULO = 128.560Aqui você encontrou a base de cálculo, mas a questão pede o IR a pagar. 
No caso, como a alíquota adicional (10%) somente é cobrada sobre a 
parcela que ultrapassa R$ 20 mil/mês, a recomendação é que o cálculo seja 
feito levando em consideração essa informação. Assim, calcula-se 25% e 
depois você deve retirar a parcela de IR que não sofreu cobrança do 
adicional. Veja a ilustração: 
 (+) BC de 128.560 dividido por 4 (divisão = 25%) = 32.140. 
 (-) Parcela não alcançada pelo adicional (10% s/ R$ 20 mil) = (2.000) 
 Imposto de Renda Devido = 30.140 
ERRO MAIS PRÓXIMO C. 
O candidato não identificar que o adicional de IR só é cobrado sobre o valor 
que ultrapassar R$ 20 mil/mês. Neste caso, o raciocínio correto 
desenvolvido na resposta B seria aplicado, com erro apenas no cálculo do 
imposto. 
ATENÇÃO: A base estimada do IR tem a base de cálculo praticamente igual 
à base de cálculo do lucro presumido. A principal diferença reside nas 
receitas financeiras que sofrem retenção de imposto de renda na fonte, que 
integram a base do lucro presumido, mas não integram a base estimada. O 
motivo da não inclusão das receitas financeiras na base estimada é que o 
objetivo deste cálculo é antecipar o IR que será devido ao final do ano. 
Como a receita já foi submetida à retenção na fonte, o Fisco entendeu não 
haver sentido incluir na base novamente. Não é toda receita com IRRF que 
não integra a base estimada. Uma receita de serviço, por exemplo, com 
retenção na fonte, integra a base estimada do IR, normalmente. E Receita 
Financeira sem retenção na fonte INTEGRA a base estimada do IR. Nas 
questões envolvendo cálculo de IR por estimativa o candidato deve tomar 
cuidado com o ICMS e os descontos financeiros, que não entram na base, 
mas podem confundir. 
ABSURDOS: A letra E tem uma resposta muito elevada, assim como a 
própria letra D, o que direciona a resposta para as letras A, B ou C. 
 
 
 
 
 
 
 
 
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Uma empresa industrial tributada pelo lucro real optou pela apuração do 
lucro real anual, com recolhimento mensal por estimativa. Em outubro de 
2007, apresentou as seguintes informações: 
Elementos do Resultado Vendas Serviços Ganho de 
Capital 
Vendas (incluindo o IPI) 800.000,00 
Serviços prestados 120.000,00 
Ganho na venda de imobilizado 38.000,00 
(-) DEDUÇÕES 
 (-) IPI 64.000,00 
 (-) ICMS 144.000,00 
 (-) ISS 6.000,00 
 (-) Devolução de Vendas 30.000,00 
 (-) Descontos Incondicionais 10.000,00 
(-) Custo das Vendas e Serviços 200.000,00 60.000,00 
LUCRO BRUTO 352.000,00 54.000,00 38.000,00 
 
Q11 – PETROBRAS, 2008 
Considere que, na apuração da base de cálculo do IR, pago mensalmente 
pelo critério de estimativa, deverão ser aplicados os seguintes percentuais 
sobre a renda bruta: venda de mercadorias 8% e prestação de serviços 
32%. As alíquotas de Imposto de Renda são: Normal 15% e Adicional 10%. 
Qual o valor do IR para recolhimento mensal por estimativa, em 
novembro/2007, em reais? 
(A) 18.160,00 
(B) 18.860,00 
(C) 21.520,00 
(D) 27.660,00 
(E) 31.020,00 
 
RESPOSTA CERTA: Letra E 
(+) Vendas Líquidas (vendas – Descontos – Devoluções - IPI) 
 - 696.000 x 8% = 55.680 
(+) Prestação de Serviços - 120.000 x 32% = 38.400 
(+) Ganho na Venda de Imobilizado = 38.000 
 BASE DE CÁLCULO = 132.080 
- Aplicando a alíquota de 15%, chegamos a 19.812 (13208 x 15) 
- Aplicando a alíquota de 10% sobre 112.080, chegamos a 11.208. 
SOMANDO 19.812 + 11.208 = R$ 31.020 
 
ERRO MAIS PRÓXIMO: Letra C, onde a base seria de R$ 94.080, 
deixando de fora somente o ganho de capital de R$ 38.000. 
ATENÇÃO: Com o ICMS e o ISS, que não afetam a base de cálculo, ou 
seja, não tem função na questão, a não ser confundir o candidato. Os 
descontos incondicionais e as devoluções entram na base, deduzindo a 
receita bruta. 
 
 
 
Q12 – BR, 2004 
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A Cia Pilares apurou prejuízo fiscal de R$ 160.000 em 2002.Em 2003 obteve 
um resultado positivo antes de IR e CSL no valor de R$ 400.000, incluídas 
as seguintes contas de receitas e despesas: 
 Resultado negativo de equivalência patrimonial R$ 25.000 
 Provisões não dedutíveis R$ 45.000 
 Multa proveniente de uma autuação fiscal R$ 20.000 
 Juros selic provenientes de uma autuação fiscal R$ 20.000 
 Brindes R$ 10.000 
O valor do imposto de renda a pagar no ano de 2003, considerando as 
alíquotas vigentes (alíquota básica de 15% mais adicional de 10% sobre a 
parcela que ultrapassar R$ 240 mil/ano) será: 
(A) R$ 48.500 
(B) R$ 63.500 
(C) R$ 66.000 
(D) R$ 67.000 
(E) R$ 76.000 
 
RESPOSTA CERTA: B 
Lucro Antes do IR 400.000 
(+) ADIÇÕES 100.000 
 Resultado negativo de equivalência patrimonial R$ 25.000 
 Provisões não dedutíveis R$ 45.000 
 Multa proveniente de uma autuação fiscal R$ 20.000 
 Brindes R$ 10.000 
LUCRO LÍQUIDO AJUSTADO 500.000 
(-) COMP. PREJ. FISCAIS (150.000) 
LUCRO FISCAL 350.000 
 IR – Alíquota Básica (15%) 52.500 
 IR – Adicional (10%) 11.000 (base de 110.000  350 menos 
240) 
IMPOSTO DE RENDA TOTAL 63.500 
 
ERRO MAIS PRÓXIMO: Letra D. 
Caso o candidato considerasse a despesa de juros como adição, encontraria 
um lucro fiscal de R$ 364.000, chegando a resposta de R$ 67.000. 
ATENÇÃO: Com o período de apuração. Se a banca informou ano e pediu a 
legislação em vigor, o adicional deve ser calculado de forma adequada, 
como foi. Em outros casos, a banca poderá informar uma alíquota diferente 
ou desconsiderar o adicional. Por isso, é preciso ficar atento. 
ABSURDO: Não há absurdo nas outras respostas. Qualquer erro cometido 
pelo candidato e a resposta será encontrada. Por exemplo, se o candidato 
incluir os juros como adição e compensar todo o prejuízo fiscal, encontraria 
a letra C. Se calcular direto o IR sobre o LAIR de 400.000, encontraria a 
letra E. 
 
 
 
 
 
 
Q13 - CESGRANRIO – BNDES, 2008 
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Considere as informações abaixo para responder às questões seguintes. 
A Zelote S/A apresentou as seguintes informações parciais, em reais, referentes ao 
mês de jan/2006: 
 Receita de vendas.................................... 1.800.000,00 
 Receita de aplicações financeiras................. ...50.000,00 
 IR na Fonte s/aplicações financeiras................ 10.000,00 
 Ganho de equivalência patrimonial................. 120.000,00 
 Ganhos de capital......................................... 80.000,00 
Considerando-se as informações parciais recebidas da Cia. Zelote e a legislação 
tributária do Imposto de Renda, aplicável à apuração do Imposto de Renda 
porestimativa (antecipações mensais em bases estimadas), o valor do Imposto de 
Renda, apurado por estimativa, em janeiro, em reais, é 
(A) 21.600,00 (B) 46.000,00 (C) 47.100,00 
(D) 54.000,00 (E) 58.500,00 
 
Q14 - CESGRANRIO – BNDES, 2008 * 
Considerando-se as informações parciais recebidas da Cia. Zelote e a legislação 
tributária do Imposto de Renda, aplicável à apuração da contribuição social sobre o 
Lucro Líquido por estimativa (antecipações mensais em bases estimadas), o valor 
da CSLL, apurado por estimativa, no mês de janeiro, em reais, é 
(A) 13.940,00 (B) 19.440,00 (C) 21.140,00 
(D) 30.240,00 (E) 31.140,00 
 
RESPOSTA CERTA: D (Q13) e E (Q14). 
A bancaexigiu conhecimento profundo da base de cálculo do IR e CSLL por 
estimativa, além de memorização dos percentuais de presunção e das alíquotas 
vigentes. Veja a resposta certa: 
IMPOSTO DE RENDA 
 Receita de Vendas 1.800 x 8% = 144 
 Ganho de Capital = 80 
BASE DE CÁLCULO 224.000 
 Alíquota Básica – 15% 33.600 
 Adicional – 10% 20.400 
IMPOSTO DE RENDA DEVIDO  54.000 
 
CONTRIBUIÇÃO SOCIAL s/ LUCRO LÍQUIDO 
 Receita de Vendas 1.800 x 12% = 216 
 Ganho de Capital = 80 
 Receitas de Aplicações Financeiras = 50 
BASE DE CÁLCULO 346.000 
CSLL DEVIDA- 9%  31.140 
ERRO MAIS PRÓXIMO: Letra B na Q11, que seria incluir a receita financeira na 
base do IR, deduzindo o IRRF. Veja: 
Receita de Vendas 1.800 x 8% = 144 
(+) Receita Financeira, liquida do IRRF = 40 
Assim, encontraríamos a base de cálculo de 184 mil. Se aplicássemos a alíquota de 
25% (15% + 10%), teríamos 46 mil. 
Já na CSLL (Q12) seriam as letras B ou D. Na B a base seria apenas a receita bruta, 
enquanto na opção D, você deduziria da base o IRRF, chegando a base da CSLL de 
336.000. 
ATENÇÃO: A banca não informou alíquotas e percentuais, o que ocorreu outras 
vezes. Por isso, é bom memoriza-las. 
ABSURDO: Acho que as demais opções, sem ser os erros mais próximos 
representariam “viagens” que não teriam sentido. 
 
Q15 
AULA ESPECIAL DO PROFº PAULO HENRIQUE PÊGAS – CONCURSO PETROBRAS IPEC 
Professor Paulo Henrique Pêgas Página 12 Contabilidade Tributária 
Uma empresa (lucro real anual) apresentou em 2015 um lucro contábil antes de IR 
e CSLL no valor de R$ 255.000. No resultado estão incluídos os seguintes valores: 
Despesas de Brindes de R$ 4.000 e Doação ao Fundo da Criança e Adolescente de 
R$ 1.000. O IR devido em 2015 será: 
(A) R$ 38.125 
(B) R$ 40.000 
(C) R$ 45.590 
(D) R$ 40.610 
(E) R$ 40.900 
 
RESPOSTA CERTA: Letra D. Veja a base de cálculo: 
 Lucro Antes do IR  255.000 
 (+) Adições  5.000 (4.000 + 1.000) 
 LUCRO FISCAL  260.000 
IR – 15%  39.000 
IR – 10%  2.000 
(-) DOAÇÃO FUNDO DA CRIANÇA (390) 
TOTAL DO IR DEVIDO  40.610 
ERRO MAIS PRÓXIMO: A letra B, deduzindo 1.000 do fundo da criança. 
ABSURDO: Letra A seria um erro muito grande. 
 
Q16 
A Cia. Pavuna apresentou em 2008 um resultado contábil líquido negativo de R$ 
200. Analisando seu balanço patrimonial e a demonstração do resultado do 
exercício, os seguintes valores foram apurados: 
 Despesas Contabilizadas, mas consideradas indedutíveis R$ 40 
 Despesas Não-Contabilizadas no resultado, mas consideradas dedutíveis R$ 20 
 Receitas Não-Contabilizadas no resultado, mas consideradas tributáveis R$ 30 
 Receitas Contabilizadas, mas consideradas não-tributáveis R$ 10 
No ano seguinte, apresentou um resultado contábil líquido positivo de R$ 700. 
Considerando somente as informações apresentadas e a legislação fiscal em vigor, 
o lucro real da Cia. Delta, em 2009, monta 
(A) R$ 700 
(B) R$ 540 
(C) R$ 520 
(D) R$ 490 
(E) R$ 460 
 
RESPOSTA CERTA: Letra B. Veja a apuração da base de 2008, primeiro: 
 Lucro Antes do IR (200) 
 (+) Adições 70  (40 + 30) 
 (-) Exclusões (30)  (20 + 10) 
PREJUÍZO FISCAL APURADO 160 
No ano seguinte, com lucro de 700, compensamos 160 e apuramos um lucro real 
de 540. 
ERRO MAIS PRÓXIMO: Talvez a letra C, confundindo os termos e adicionando as 
despesas e excluindo as receitas. 
ABSURDO: Marcar a letra E, confundindo tudo mesmo, aumentando o prejuízo 
fiscal de 200 para 240 em vez de diminuir e compensando todo o prejuízo, 
esquecendo da limitação de 30% do lucro líquido ajustado. Seria errar demais... 
 
 
 
 
AULA ESPECIAL DO PROFº PAULO HENRIQUE PÊGAS – CONCURSO PETROBRAS IPEC 
Professor Paulo Henrique Pêgas Página 13 Contabilidade Tributária 
 
 
Q17 - CESGRANRIO – LIQUIGÁS, 2012 
Uma sociedade anônima que iniciou suas atividades em março de 2010, sujeita à 
tributação pelo lucro real e optante pela tributação em bases trimestrais, informou 
um lucro, no primeiro trimestre/2010, apurado na parte “A” do LALUR, de R$ 
300.000,00. Considerando exclusivamente as informações recebidas e as 
determinações da legislação tributária vigente, o imposto de renda devido por essa 
sociedade, em reais, é 
(A) 45.000,00 
(B) 69.000,00 
(C) 71.000,00 
(D) 73.000,00 
(E) 75.000,00 
 
RESPOSTA CERTA: Letra D. Questão enjoada, tem que tomar cuidado na solução. 
Veja o cálculo: 
LUCRO ANTES DO IR 300.000 
IR – 15%  45.000 
IR – 10%  28.000 (300.000 – 20.000) x 10% 
O adicional foi calculado somente sobre um mês, pois a empresa iniciou suas 
atividades em março e a apuração é trimestral. 
ERRO MAIS PRÓXIMO: A letra B, considerando o adicional acima de 60 mil. 
ABSURDOS: Letras A ou E seriam erros bobos, pois representariam a utilização de 
15% ou de 25% direto. 
 
Q18 
Uma empresa comercial teve seu lucro arbitrado no 1° trimestre de 2008, 
embora suas receitas sejam conhecidas. O arbitramento teve como causa a 
escrituração imprestável, que dificultou a apuração das despesas. A receita 
de vendas montou R$ 625.000 e a empresa tem ainda um ganho de capital 
de R$ 700. O IR devido referente ao 1° trimestre será, em reais, de: 
(A) 7.605 
(B) 9.000 
(C) 9.105 
(D)9.175 
(E) 13.175 
 
RESPOSTA CERTA: Letra D. 
Revendas de Mercadorias 625.000 x 9,6% = 60.000 
Ganho de Capital = 700 
BASE DE CÁLCULO  60.700 
IR de 9.175 (9.105 + 70) 
O percentual de 9,6% representa o percentual do lucro presumido (8%) 
mais acréscimo de 20% (1,6%), chegando a 9,6%. 
ERRO MAIS PRÓXIMO: Letra C, seria esquecer o adicional. 
 
 
 
 
 
Q18 
AULA ESPECIAL DO PROFº PAULO HENRIQUE PÊGAS – CONCURSO PETROBRAS IPEC 
Professor Paulo Henrique Pêgas Página 14 Contabilidade Tributária 
Empresa tributada pelo lucro real anual apresenta em jan./2011 um 
resultado positivo de R$ 1.000 (só com receitas tributáveis e despesas 
dedutíveis), assim composto (em reais): 
- Receita de vendas de mercadorias 10.000 
- Receitas Financeiras 100(valor bruto, com IRRF de 20%) 
- Despesas Dedutíveis 9.100 
Considerando as regras definidas pelo Fisco para os recolhimentos mensais 
em bases estimadas e os balancetes de suspensão e redução, o total de IR 
e CSLL, em R$, devidos no mês de janeiro de 2011, para pagamento em 
28/FEV/11, considerando a melhor alternativa para a empresa, monta, em 
reais: 
(A) 192,00 
(B) 210,00 
(C) 220,00 
(D) 237,00 
(E) 240,00 
 
RESPOSTA CERTA: Letra C. 
Primeiro, o cálculo do IR e CSLL pela estimativa: 
 IRPJ  10.000 x 8% = 800 x 15% 120 
 CSLL  10.000 x 12% = 1.200 + 100  1.300 x 9% 117 
Agora veja o cálculo de IR e CSLL pelo balancete de redução: 
LAIR de 1.000 
CSLL 90 
IR 130 (150 menos 20) 
Portanto, a melhor opção será o balancete de redução, que monta 220 (90 
+ 130). No cálculo pela estimativa, daria 237 (120 + 117). 
ERRO MAIS PRÓXIMO: Letra D, considerando o cálculo pela estimativa. 
ABSURDO: Letras A e B seriam erros bobos. 
 
Q19 
A Cia. Francês tem saldo de prejuízo fiscal de R$ 290.000,00 registrados na 
parte B do LALUR. Em 2011, fez a opção pelo lucro real trimestral, 
apurando o seguinte resultado: 
1º trimestre  lucro líquido ajustado de R$ 200.000,00 
2º trimestre  lucro líquido ajustado de R$ 400.000,00 
3º trimestre  Resultado líquido ajustado negativo de R$ 30.000,00 
4º trimestre  lucro líquido ajustado de R$ 500.000,00 
Considerando somente as informações apresentadas, incluindo as regras 
relativas à compensação de prejuízos fiscais e as alíquotas vigentes na 
legislação tributária, o IR devido referente ao 4º trimestre de 2010 será, em 
reais: 
(A) 66.000,00 
(B) 81.500,00 
(C) 84.000,00 
(D) 91.500,00 
(E) 111.000,00 
 
 
RESPOSTACERTA: Letra C. 
Importante é o controle do prejuízo fiscal. Veja: 
AULA ESPECIAL DO PROFº PAULO HENRIQUE PÊGAS – CONCURSO PETROBRAS IPEC 
Professor Paulo Henrique Pêgas Página 15 Contabilidade Tributária 
 Saldo do Prejuízo Fiscal do Período Anterior  290 
 (-) Compensação do prejuízo do 1º trimestre  (60) 
 (-) Compensação do prejuízo do 2º trimestre  (120) 
 Prejuízo Fiscal do 3º Trimestre  30 
 Saldo do Prejuízo Fiscal para Compensar  140 
Veja agora a apuração do IR no 4º trimestre de 2011: 
 Lucro Antes do IR  500 mil 
 (-) Compensação de Prejuízos Fiscais  (140 mil) 
 LUCRO FISCAL  360.000 
IMPOSTO DE RENDA DEVIDO  84.000 (54.000 + 30.000) 
ERRO MAIS PRÓXIMO: Letra B, esquecendo e compensando o limite de 
30% do LLA, o que não seria possível, pois a empresa só tinha 140 mil. 
ABSURDO: A letra E implicaria em calcular a base como 500 mil e utilizar o 
IR anual. Seriam muitos erros na mesma questão. 
 
QUESTÃO ESPECIAL: nº 20. 
ASSINALE QUAL (is) EMPRESA (s) PODERÁ (ão) UTILIZAR O LUCRO 
PRESUMIDO EM 2017 (PODE MARCAR MAIS DE UMA EMPRESA) 
(A) Empresa industrial, que iniciou suas atividades no penúltimo dia 
do mês de SET/16 e obteve faturamento bruto total de R$ 30 
milhões naquele ano (2016). Neste valor do faturamento bruto 
estão incluídos R$ 5 milhões de IPI e ICMS ST. 
(B) Empresa do setor comercial, com receita bruta anual entre R$ 
50 e R$ 60 milhões, c/ dois sócios residentes no Brasil, cada um 
deles com 50% das cotas: um brasileiro e outro argentino. 
(C) Empresa prestadora de serviços, com receita bruta de vendas 
de R$ 80 milhões em 2016, c/ 5% de ISS (R$ 4 milhões) incluído 
na receita bruta (imposto por dentro). 
(D) Empresa com as seguintes receitas em 2016: Receita bruta de 
vendas de R$ 75 milhões + receitas financeiras de R$ 2 milhões + 
receita com dividendos de investimentos avaliados ao custo de 
aquisição de R$ 2 milhões. 
(E) Empresa comercial que iniciou suas atividades em 5 de março 
de 2017. Obteve receita bruta de R$ 70 milhões no ano, com 
desconto incondicional concedido de 10% (R$ 7 milhões), 
montando receita líquida de R$ 63 milhões. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
PIS E COFINS 
AULA ESPECIAL DO PROFº PAULO HENRIQUE PÊGAS – CONCURSO PETROBRAS IPEC 
Professor Paulo Henrique Pêgas Página 16 Contabilidade Tributária 
 
Q21 - PETROBRAS, 2008 
Admita que umaempresa industrial, atuandoexclusivamente no Brasil, 
optantepelo COFINS cumulativo com alíquota de 3%, apresentou as 
informações a seguir, em reais, relativasaomêsabril/2007, 
inclusasnaDemonstração do Resultado do Exercício. 
 Vendasbrutas (incluindo o IPI) 675.000,00 
 IPI 33.750,00 
 ICMS 121.500,00 
 DescontosIncondicionais 10.250,00 
 DescontosCondicionais 30.000,00 
 ReceitasFinanceiras 50.000,00 
 Custo das Vendas 228.000,00 
O valor do COFINS cumulativo, devido pela empresa, no mês de abril/2007, 
em reais, foi 
(A) 20.737,00 
(B) 20.430,00 
(C) 19.530,00 
(D) 18.930,00 
(E) 17.430,00 
 
RESPOSTA CERTA: D. Como a questão fala em COFINS CUMULATIVA, a 
resposta era: 
Valor Bruto R$ 675.000 
(-) IPI R$ 33.750 (a banca informou que estava incluso na 
receita) 
(-) Desc. Incond. R$ 10.250 
BASE CÁLCULO R$ 631.000 
COFINS – 3%  R$ 18.930 
Importante esclarecer que a receita financeira entra na base APENAS do 
método não cumulativo, que não foi cobrado na questão. 
ERRO MAIS PRÓXIMO: B, que incluiria a receita financeira na base de 
cálculo. A Lei nº 11.941/09 retirou as demais receitas da base do lucro 
presumido a partir de JUN/09. Portanto, ainda seria uma resposta mais 
próxima. 
ABSURDOS: As outras três respostas (letras A, C, E) seriam absurdas. Na 
Letra A, a base seria um número impossível, enquanto no erro da letra C 
você teria que incluir a receita financeira na base e excluir também o 
desconto condicional. Na Letra E, você teria que excluir a receita financeira. 
Seriam erros inadmissíveis para quem está estudando para uma futura 
aprovação. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
AULA ESPECIAL DO PROFº PAULO HENRIQUE PÊGAS – CONCURSO PETROBRAS IPEC 
Professor Paulo Henrique Pêgas Página 17 Contabilidade Tributária 
Operações com mercadoriasrealizadas pela Comercial X, em 30 de maio de 
2011. 
 Compra a prazonaIndústria Y, conformedetalhamentona Nota Fiscal 
CUSTO IPI TOTAL 
2.000,00 200,00 2.200,00 
 Venda à vista das mesmasmercadorias para a Transportadora 
 Z por R$ 3.000,00 
Informaçõescomplementaressobre as trêsempresas: 
• sãotributadaspelolucro real 
• estãosubmetidasaométodonãocumulativo do PIS e COFINS 
• nãotêmcréditostributáriosanteriores de nenhumimpostoou taxa 
• estãolocalizadas no mesmoestado 
• sóoperam no territórionacional 
• submetem-se àsalíquotas da tabelaabaixo. 
ICMS IPI PIS COFINS 
18% 10% 1,65% 7,6% 
 
Q22 – CESGRANRIO, PETROBRAS, 2011 
Considerandosomente as operaçõesapresentadas, as informaçõesrecebidas 
e as determinaçõestributárias em vigor, a COFINS a serpaga pela Comercial 
X, em reais, é 
(A) 228,00 
(B) 79,04 
(C) 76,00 
(D) 62,32 
(E) 60,80 
 
RESPOSTA CERTA: E 
Como a empresa á tributada pelo lucro real, o cálculo considera a receita 
total menos os créditos, dentre eles as compras. 
 Vendas Brutas = 3.000 
 Compras (com IPI) = (2.200) 
BASE DE CÁLCULO = 800 
COFINS – 7,6% = 60,80 
O detalhe principal da questão é qual seria o valor das compras deduzidas 
das vendas para encontrar a base de cálculo. Como a empresa é comercial, 
não recupera o IPI. Assim, ele integra o valor das compras para fins de 
crédito. 
ERRO MAIS PRÓXIMO:Seria considerar a base de cálculo como vendas 
menos compras, desconsiderando o IPI. No caso, a resposta seria 76,00 
(C). 
ATENÇÃO: Se a banca informasse que a operação de aquisição e posterior 
venda fosse feita por uma indústria, a base seria 1.000, pois o IPI não seria 
recuperável. Se o pedido fosse em relação a DESPESA de COFINS, a 
resposta seria 228. 
ERROS ABSURDOS: Como o enunciado foi muito claro, qualquer opção 
diferente da correta e do erro mais próximo poderia ser considerada como 
erro absurdo. 
 
 
 
AULA ESPECIAL DO PROFº PAULO HENRIQUE PÊGAS – CONCURSO PETROBRAS IPEC 
Professor Paulo Henrique Pêgas Página 18 Contabilidade Tributária 
Q23 – CESGRANRIO, PETROBRAS, 2011 
A contribuição para o Programa de Integração Social (PIS) é 
devidaàspessoasjurídicas de direitoprivado e às que lhesãoequiparadas pela 
legislação do Imposto de Renda, dentreoutras. Nessecaso de incidência, a 
base de cálculodessacontribuição é a 
(A)Valorização de imóveis de propriedadeprivada, em virtude de 
obraspúblicas. 
(B)Unidade de medidacorrespondente à quantidade de 
mercadoriascomercializadassobre a qualincide a contribuição. 
(C)Totalidade das receitasauferidas, sendoirrelevantes o tipo de 
atividadeporelaexercida e a classificaçãocontábiladotada para as 
receitas. 
(D)Totalidade do lucro real, presumidoouarbitrado, 
correspondenteaoperíodo de apuração. 
(E)Soma dos valores das mercadoriasproduzidasouserviçosprestados pela 
Companhia, durante o exercício fiscal, considerando o preço de custo. 
 
RESPOSTA CERTA: C. 
Representa a base de cálculo oficial, conforme a Lei nº 10.637/02, que 
considera a totalidade das receitas auferidas, não importa onde sejam 
registradas e a atividade exercida pela empresa. 
ERRO MAIS PRÓXIMO: A letra B também poderia ser considerada correta, 
pois a base de cálculo nas refinarias de petróleo, por exemplo, pode ser 
uma unidade de medida correspondente, no caso o m³ ou no setor de 
bebidas, quando a base de cálculo na venda de refrigerantes pode ser o litro 
vendido. Ainda que não seja a regra, também existe essa base de cálculo 
para algumas empresas. Mas, a bancapegou exatamente o texto que está 
transcrito na Lei e cobrou, sem se preocupar com o TODO. É importante 
que o candidato tenha calma nestes momentos e assinale aquela opção 
COMPLETA, que no caso seria a letra C. 
ATENÇÃO: Essa base é a que está apresentada na Lei do PIS e, por 
extensão, também na Lei da COFINS. Contudo, posteriormente, as leis 
dizem que as empresas tributadas pelo lucro presumido ou lucro arbitrado 
devem utilizar a legislação anterior, que no caso seria a Lei nº 9.718/98. Ou 
seja, a base de cálculo relatada na questão só se aplica às empresas 
tributadas pelo lucro real. 
ABSURDO: Marcar a letras A, D ou E representa que o candidato precisa 
estudar muito o tema. Sugiro reler o capítulo teórico, de ponta a ponta. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
AULA ESPECIAL DO PROFº PAULO HENRIQUE PÊGAS – CONCURSO PETROBRAS IPEC 
Professor Paulo Henrique Pêgas Página 19 Contabilidade Tributária 
 
Q24 
Analise os seguintes gastos da Cia. Peroba, empresa industrial tributada pelo lucro 
real, em janeiro de 2012 (em milhares de reais): 
 Mão-de-Obra utilizada Diretamente na produção R$ 300 
 Matéria-Prima R$ 700 
 Insumos Utilizados Diretamente na Produção R$ 220 
 Energia Elétrica Utilizada na Produção R$ 130 
 Energia Elétrica Utilizada na Área Comercial R$ 22 
 Energia Elétrica Utilizada na Área Administrativa R$ 12 
Informe o total de créditos permitidos da Cia. Peroba para fins de dedução nas 
bases de PIS/PASEP e COFINS (em milhares de reais): 
(A) R$ 1.050 
(B) R$ 1.072 
(C) R$ 1.084 
(D) R$ 1.350 
(E) R$ 1.372 
 
RESPOSTA CERTA: Letra C. 
Entram na base a matéria-prima (700) + insumos (220) + gastos de energia (130 
+ 22 + 12), totalizando créditos de 1.084. 
ERRO MAIS PRÓXIMO: Letra A, considerando a energia elétrica somente utilizada 
na produção e desconsiderando a energia elétrica das áreas comercial e 
administrativa. 
ABSURDO: Letra E seria um erro muito grave, pois incluiria mão-de-obra e apenas 
a energia da área comercial e da produção, deixando de fora a energia da parte 
administrativa. 
 
Q25 
Uma empresa comercial varejista, tributada pelo lucro presumido, com receita 
bruta de R$ 400.000,00, descontos condicionais de R$ 20.000,00 e receitas 
financeiras de R$ 2.000,00, pagará COFINS no mês no valor de: 
(A) R$ 11.400,00 
(B) R$ 11.460,00 
(C) R$ 12.000,00 
(D) R$ 12.060,00 
(E) R$ 30.400,00 
 
RESPOSTA CERTA: Letra C. 400.000 x 3% = 12.000 
ERRO MAIS PRÓXIMO: A letra D, incluindo a receita financeira. 
ABSURDO: Marcar letra B, considerando a receita financeira e deduzindo os 
descontos concedidos.