Orçamento e controle

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ATIVIDADE INDIVIDUAL 
 
Matriz de atividade individual 
Disciplina: Orçamento e Controle 
Aluno: 
Turma: 
CONTEXTUALIZAÇÃO 
Existem diversas formas eficientes de elaborar e acompanhar um planejamento orçamentário, e 
uma delas é o orçamento matricial, que funciona como instrumento no processo de alocação de 
recursos durante a elaboração do orçamento e ainda consegue apontar erros na fase do 
controle orçamentário. 
O orçamento matricial, também chamado de gerenciamento matricial de despesas (GMD), é uma 
das metodologias para planejamento e controle orçamentário em que as receitas e despesas são 
analisadas, cruzando linhas e colunas, como em uma matriz. Por ser o tipo de orçamento mais 
utilizado na atualidade pelas grandes e médias empresas, a sua tarefa consiste na construção de 
um orçamento matricial. 
A Pontes S/A é uma cadeia de lojas varejista com grande atuação no Sudeste do País. Ela quer 
preparar e controlar o seu planejamento financeiro para o trimestre outubro-novembro-
dezembro utilizando o orçamento matricial. Você, como controller da Pontes S/A, está com esse 
desafio. 
Os dados disponíveis na contabilidade são apresentados a seguir. 
Observação: a depreciação mensal dos imóveis e das instalações foi de R$ 30.000,00. A alíquota 
de IR é de 15%, e a de contribuição social é de 9% e será paga em janeiro. 
TAREFA 
Com base nas informações apresentadas sobre a situação da empresa Atividade S/A, você 
deverá elaborar: 
o orçamento trimestral da Pontes S/A, que deve conter: 
orçamento de vendas; 
orçamento do recebimento sobre as vendas; 
orçamento de custo das mercadorias vendidas; 
orçamento de estoque, pagamento de mercadorias e saldo de contas a pagar; 
orçamento da matriz de despesas (pacotes versus departamentos); 
demonstração do resultado do exercício projetado; 
demonstração do fluxo de caixa projetado e 
balanço patrimonial projetado. 
o controle orçamentário GMD (gerenciamento matricial de despesas) do mês de outubro da 
Pontes S/A, utilizando a matriz de acompanhamento. 
 
 
 
 
 
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1. Orçamento de vendas – demonstrativo 1 
Foi desenvolvido o controle orçamentário da empresa Pontes S/A, cuja atuação é no ramo varejista no 
Sudeste do País. Nos próximos tópicos será demonstrado todo o controle orçamentário da empresa, sendo 
esses: recebimento sobre as vendas, custo das mercadorias vendidas, estoque, pagamento de mercadorias 
e saldo de contas a pagar, matriz de despesas (pacotes versus departamentos), demonstração do resultado 
do exercício projetado, demonstração do fluxo de caixa projetado e balanço patrimonial projetado. 
outubro novembro dezembro TOTAL
vendas 3.500.000 3.500.000 4.000.000 11.000.000 
ORÇAMENTO DE VENDAS - 1
receitas de outubro a dezembro
 
 
2 – Orçamento do recebimento sobre as vendas – demonstrativo 2 
 
A receber
mês valor outubro novembro dezembro janeiro
setembro 3.000.000 1.500.000 
outubro 3.500.000 1.750.000 1.750.000 
novembro 3.500.000 1.750.000 1.750.000 
dezembro 4.000.000 2.000.000 2.000.000 
 3.250.000 3.500.000 3.750.000 2.000.000 
para os meses de setembro a fevereiro
Vendas
TOTAL RECEBIDO
Valor a receber sobre as vendas de
ORÇAMENTO DO RECEBIMENTO SOBRE AS VENDAS - 2
 
 
 
3 – Orçamento de custos das mercadorias vendidas (CMV) – demonstrativo 3 
 
outubro novembro dezembro TOTAL
CMV 1.925.000 1.925.000 2.200.000 6.050.000 
Para os meses de outubro a dezembro
ORÇAMENTO DE CUSTO DA MERCADORIA VENDIDA (CMV) - 3
 
 
 
 
 
4. Orçamento de estoque, pagamento de mercadorias e saldo de contas a pagar – 
demonstrativo 4 
 
a) 
outubro novembro dezembro
(=) Estoque Final 1.925.000 2.200.000 2.475.000 
(+) CMV 1.925.000 1.925.000 2.200.000 
(–) Estoque Inicial 1.925.000 1.925.000 2.200.000 
(=) Compras 1.925.000 2.200.000 2.475.000 
orçamento de compra de mercadorias
 
b) 
 
outubro novembro dezembro total/saldo
Estoque (último dia)
Pagamento de compras 1.925.000 1.925.000 2.200.000 6.050.000 
Saldo de contas a pagar 1.925.000 2.200.000 2.475.000 2.475.000 
orçamento de estoque, pagamento de compras de mercadorias e saldo de contas a pagar
 
 
 
5. Orçamento da matriz de despesas mensal (pacotes versus departamentos) 
 
 
 
 
6. Demonstrativo de resultados – Demonstrativo 6 
 
Vendas 11.000.000R$ 
Custo da Mercadoria Vendida 6.050.000R$ 
Lucro Bruto 4.950.000R$ 
Despesas Comerciais 1.865.100R$ 
Despesas Administrativa Gerais 1.134.900R$ 
Depreciação 90.000R$ 
Resultado Operacional 1.860.000R$ 
Imposto de Renda (15%) 279.000R$ 
Contribuição Social (9%) 167.400R$ 
Lucro Líquido 1.413.600R$ 
DEMONSTRATIVO DE RESULTADOS
Para os meses de Outubro a Dezembro
 
 
7. Fluxo de caixa projetado – Demonstrativo 7 
 
 
 
 
 
4 
 
outubro novembro dezembro Total
Saldo Inicial de Caixa 585.000 60.000 635.000 1.280.000 
Recebimento sobre Venda 3.250.000 3.500.000 3.750.000 10.500.000 
Disponibilidade Operacional (1) 3.835.000 3.560.000 4.385.000 11.780.000 
SAÍDAS DE CAIXA - 
Pag. de Despesas Diretoria Comercial 621.700 621.700 621.700 1.865.100 
Pag. de Despesas Diretoria Adm. 205.000 205.000 205.000 615.000 
Pag. de Despesas Diretoria Financeiras 173.300 173.300 173.300 519.900 
Pagamento de Compras 1.925.000 1.925.000 2.200.000 6.050.000 
Pagamento do IR e CSLL 850.000 850.000 
Total de Saídas (2) 3.775.000 2.925.000 3.200.000 9.900.000 
SUPERAVIT (DEFICIT) (1– 2) 60.000 635.000 1.185.000 1.880.000 
Fluxo de caixa projetado
 
 
 
 
8. Balanço patrimonial projetado – Demonstrativo 8 
 
 
 
Ativo Circulante
Caixa 1.185.000 
Contas a Receber (mercadorias) 2.000.000 
Estoques 2.475.000 
Ativo Não Circulante
Instalações Fixas 2.000.000 
Depreciação 90.000- 
Ativo Total 7.570.000 
Passivo Circulante
Contas a Pagar (mercadorias) 2.475.000 
Imposto de renda e CSLL 446.400 
Passivo Não Circulante
Capital Próprio 3.235.000 
Lucros retidos 1.413.600 
Passivo Total 7.570.000 
Balanço Patrimonial Projetado
31 de Dezembro
 
 
 
 
 
 
 
9. GMD - Gerenciamento Matricial das Despesas 
 
 
Pacotes Conta Meta Realizado Desvio % Farol
Salários 500.000 525.000 - 25.000 105% Amarelo
Bonificações 200.000 197.000 3.000 99% Verde
Plano de Saúde 35.000 37.500 - 2.500 107% Vermelho
 735.000 759.500 -24.500 103% Amarelo
Energia Elétrica 90.000 108.100 - 18.100 120% Vermelho
Limpeza 12.000 12.500 - 500 104% Amarelo
Alugueis 100.000 121.300 - 21.300 121% Vermelho
Material de Escritorio 18.000 20.200 - 2.200 112% Vermelho
 220.000 262.100 -42.100 119% Vermelho
Passagens 20.000 31.800 - 11.800 159% Vermelho
Alimentação 10.000 18.400 - 8.400 184% Vermelho
Hospedagens 15.000 23.000 - 8.000 153% Vermelho
 45.000 73.200 -28.200 163% Vermelho
 1.000.000 1.094.800 -94.800 109% Vermelho
1 Gestor:
2 Gestor:
3 Gestor:Pacote de Viagens Rafael Vargas
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Total do Pacote
2
Total do Pacote
3
Total do Pacote
Total Geral
Pacote de Recursos Humanos Paulo Henrique
Pacote Administrativo Gustavo