0 Ap-Apresentação Contabilidade Tributária II-07

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CONTABILIDADE
TRIBUTÁRIA II
Prof. Dr. Sílvio Hiroshi Nakao
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Contabilidade Tributária II
Estudar aspectos da legislação brasileira sobre tributos sobre o lucro e os inter-relacionamentos com a controladoria e a contabilidade, com destaque para as diferenças entre a contabilidade tributária e a financeira e as normas contábeis para divulgação dos tributos sobre o lucro.
Objetivos da Disciplina
Contexto da Disciplina
RCC0309
Contabilidade Tributária I
RCC0416 Contabilidade Tributária II
RCC0519
Educação Tributária
RCC0308
Contabilidade de Grupos Empresariais
RCC0459
Informação Contábil e Mercado de Capitais
Contabilidade Tributária
Informação Contábil para
DIVULGAÇÃO
Informação Contábil para
TRIBUTAÇÃO
Uma ou duas contabilidades?
Contabilidade
Financeira
Contabilidade
Tributária
Deveria ser apenas uma norma contábil?
Duas contabilidades efetivamente atendem os diferentes interesses?
Exemplo: Eventos
Ativo Biológico
Valor de Mercado em t0: $1.000
Valor de Mercado em t1: $1.100
Tributação ocorrerá a 34% na venda, em t2
Como reportar para o dono em t1?
Ganho a valor justo $100
Ganho a valor justo $100
(-) IR/CSL ($34)
Ganho Líquido $66
Exemplo: Conformidade
Uma venda para entrega futura é tributada por IR/CSL no momento da venda
Porém, a receita na DRE só pode ser reconhecida quando transmitir o controle do produto ao cliente
Quando a despesa de IR/CSL sobre o lucro dessa venda deve ser reconhecida?
Exemplo: Implicações
Uma empresa apresentou prejuízo fiscal no período no valor de $1 milhão
Reconhecer um ativo e uma respectiva receita de $340 mil traz que implicações?
Isso será interpretado como um informação fidedigna pelos investidores?
Exemplo: Uso nas decisões
$400
$400
$400
$400
$1.000
TIR = 22%
$390
$1.000
$390
$390
$390
TIR = 21%
X
Informação Adicional: Os fluxos de caixa são antes dos tributos
PROJETO A
PROJETO B
Exemplo: Uso nas Decisões
X
Informação Adicional: Os fluxos de caixa são antes dos tributos
Situado no Brasil
Alíquota IR/CSL → 34%
Situado nos EUA
Alíquota IR → 21%
EBITDA = $400
Deprec. = (250)
LAIR = 150
IR/CSL = (51)
LL = 99
EBITDA = $390
Deprec. = (250)
LAIR = 140
IR/CSL = (29,4)
LL = 110,6
PROJETO A
PROJETO B
Exemplo: Uso nas Decisões
$400
(51)
349
$1.000
TIR = 15%
X
PROJETO A
PROJETO B
$400
(51)
349
$400
(51)
349
$400
(51)
349
$390
(29.4)
360.6
$1.000
TIR = 16%
$390
(29.4)
360.6
$390
(29.4)
360.6
$390
(29.4)
360.6
Fluxos de caixa após os tributos
Foco da Disciplina
Informação Contábil sobre Tributos sobre o Lucro para fins de Divulgação
Compreensão dos eventos ocorridos
Conformidade com normas contábeis
Compreensão das implicações da informação divulgada
Uso da informação para tomada de decisões
Contabilidade Tributária II
CONTABILIDADE PARA APURAÇÃO DE TRIBUTOS SOBRE O LUCRO
Contabilidade tributária vs. financeira
Apuração dos tributos sobre o lucro
Regras para reconhecimento e mensuração de receitas e despesas
Remunerações, participações nos lucros e juros sobre capital próprio
Aquisições e reorganizações societárias
	 
2. 	NORMATIZAÇÃO CONTÁBIL DOS TRIBUTOS SOBRE O LUCRO
Imposto de Renda Corrente e Diferido
Diferenças Temporárias e Bases Fiscais
Reconhecimento e Mensuração
IR Diferido em Combinação de negócios, investimentos e consolidação
Apresentação e Evidenciação
Contabilidade Tributária II
CORTE TRANSVERSAL
Desenho da informação para tomada de decisão
Planejamento Tributário
Gerenciamento de Resultados
Bibliografia básica
NAKAO, S.H., MORAES, M.B.C., GODOY, C. Contabilidade financeira: interpretação e aplicação. São Paulo: Atlas, 2021.
BRASIL. Decreto n. 9.580, de 22 de novembro de 2018. Disponível em <http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_ato2015-2018/2018/decreto/D9580.htm>RFB.
Instrução normativa RFB nº 1700, de 14 de março de 2017. Disponível em <http://normas.receita.fazenda.gov.br/>
CPC. Pronunciamento técnico CPC 32 - Tributos sobre o Lucro. Disponível em <http://www.cpc.org.br/pdf/CPC_32.pdf>.
BRASIL. Lei nº 11.638, de 28 de dezembro de 2007.<https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_ato2007-2010/2007/lei/l11638.htm>
BRASIL. Lei n. 12.973 de 13 de maio de 2014. Disponível em <http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_ato2011-2014/2014/Lei/L12973.htm>
PÊGAS, Paulo H. Manual de contabilidade tributária. 8.ed. Rio de Janeiro, 2014.
SANTOS, Mateus Alexandre Costa dos. Contabilidade tributária - um enfoque nos IFRS e na legislação do IRPJ. São Paulo: Atlas, 2015.
ANDRADE FILHO, Edmar O. Imposto de renda das empresas. 7.ed. São Paulo: Atlas, 2010.
REZENDE, Amaury J. et al. Contabilidade tributária. São Paulo: Atlas, 2006.
<https://legislacao.planalto.gov.br/> (Legislação Federal)
<http://www.receita.fazenda.gov.br> (SRF – Tributos Federais)
Esquema das aulas
Aula
Expositiva
Professor
corrige
exercícios
em sala
Segunda
aula da
semana
Primeira
aula da
semana
Professor
posta
exercício
E-Disciplinas
Aluno
posta
resolução
E-Disciplinas
Professor
posta
apresentação
E-Disciplinas
Até duas
horas antes
da aula
Solução
NÃO será
postada
Professor
avalia
postagens
dos alunos
Cronograma de Aulas
Está disponível no E-Disciplinas
As datas das provas já estão marcadas
Atenção para os dias previstos com e sem aula
Critérios de Avaliação
Participação em Sala: 10%
Exercícios de verificação: 20%
1a. Prova: 35%
2a. Prova: 35%
Não haverá prova substitutiva
Prova de Reavaliação para alunos com frequência superior a 70% e média maior ou igual a 3,0.
Critérios de Avaliação
Frequência
Chamada em 10 minutos após horário de início
Participação em Sala
Poderá ocorrer com perguntas, comentários pertinentes e respostas ao professor. Apenas 1 participação será contada por aula. Procurem participar apenas 1 vez, para que mais alunos possam participar.