Gestão de Preços_Aula 01

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Fundamentação Conceitual Sobre Precificação
Unidade 01
Edmarcos Carrara de Souza
GESTÃO DE PREÇOS
29 de fevereiro de 2024
Sistema Harmonizado/NCM
Qual a imagem que você faz de um
“Frango Abatido”???
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Considerações sobre os tributos
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Retardar ou Impedir o fato Gerador
Ex: Venda para entrega futura (usufruir dos benefícios)
1
Reduzir o montante do imposto devido
Ex: Apropriação dos créditos (ICMS; PIS; COFINS; IPI)
2
Proceder licitante
Ex: não emitir nota fiscal (provar que o barato sai caro)
3
Composição do Custo e do Preço de Venda
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Regimes de Tributação: Lucro Real
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o Imposto de Renda devido pela pessoa jurídica é calculado sobre o valor do lucro líquido contábil ajustado pelas adições, exclusões e compensações prescritas ou autorizadas.
Atenção!!!
Qualquer pessoa jurídica, ainda que não enquadrada nas situações de obrigatoriedade, pode adotar a tributação com base no lucro real. 
Lucro Real - Obrigatoriedade
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Receita total, no ano-calendário anterior, seja superior a R$ 78.000.000,00, ou R$ 6.500.000,00 multiplicados pelo número de meses do período, quando inferior a doze meses; 
Cujas atividades sejam de bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento, caixas econômicas, financiamento e investimento, sociedades corretoras de títulos, valores mobiliários e câmbio, distribuidoras de títulos e valores mobiliários, cooperativas de crédito, empresas de seguros privados e de capitalização e entidades de previdência privada aberta, factoring; 
Que tiveram lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior;
Que, autorizadas pela legislação tributária, usufruam de benefícios fiscais relativos à isenção ou redução do Imposto de Renda; 
Que, no decorrer do ano-calendário, tenham efetuado pagamento mensal do imposto com base em estimativa; 
Que exercerem atividades de compra e venda, loteamento, incorporação e construção de imóveis, enquanto não concluídas as operações imobiliárias para as quais haja registro de custo orçado. 
Regimes de Tributação: Lucro Presumido
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Trata-se de uma presunção por parte do fisco do que seria o lucro das organizações. 
Empresas proibidas de optar pelo LP:
	
cuja receita total, no ano-calendário anterior, seja superior ao limite de R$78.000.000,00, ou proporcional ao número de meses do período, quando inferior a doze meses (R$6.500.000,00 por mês); 
Bancos; sociedades de crédito, financiamento e investimento, sociedades de crédito imobiliário, sociedades corretoras de títulos e valores mobiliários, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crédito, empresas de seguro privado e de capitalização e entidades de previdência privada aberta;
que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior; 
que, autorizadas pela legislação tributária, queiram usufruir de benefícios fiscais relativos à isenção ou redução do imposto de renda; 
Lucro Presumido- Exemplo de Cálculo (Apuração Trimestral)
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Regimes de Tributação: Simples Nacional
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Simples Nacional: exemplo de cálculo (Indústria)
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ICMS – Imposto sobre operações relativas à Circulação de Mercadoria e sobre a prestação de Serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de Comunicação
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Noções Gerais Sobre o ICMS
Frete, caso o transporte seja efetuado pelo próprio remetente ou por sua conta e ordem e cobrado em separado.
O IPI quando o produto vendido não se destina a produção ou comercialização.
O próprio ICMS
Custos, Despesas e Impostos (PIS e COFINS), Seguros, Juros e demais importâncias
pagas, recebidas ou debitadas
Descontos concedidos sob condição.
	ALÍQUOTA DO ICMS	
	NOMINAL	REAL
	7%
12%
18%
25%	7,527%
13,636%
21,951%
33,333%
Fator de Inclusão  (100 – Alíquota do ICMS  Ex.: 18%)/100 Preço  1.000 : 0,82 = 1.219,51 (Vr. Prod. C/ ICMS Incluso) Custo do ICMS  1.219,51 X 18% = 219,51 (21,95%)
ICMS –Base de Cálculo:
Imunidade
(Exportação, Livros)
Alíquota Zero
(Definidos em lei)
Isenção
Hortifrutigranjeiros
Insumos agropecuários
Diferimento (Sucata)
/Suspensão (Demonstração)
Não Incidência
(transferência =UF, Conserto)
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Limitações ao Poder de Tributar
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ICMS – SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA
Convênios e Protocolos
Contribuinte Substituto: fábrica; indústria...
Contribuinte Substituído: comerciante; varejista; supermercado....
MVA: Margem de Valor Agregado (“presunção” de valor agregado)
CFOP: 5.401; 5.403; 5.405 (Interno)
CFOP: 6.401; 6.403; 6.404 (Interestadual)
CST: 010; 030; 060; 090.
O primeiro da cadeia realiza o pagamento e os demais fazem as suas vendas sem tributar novamente o ICMS.
15
ICMS – ST: EXEMPLO
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Diferencial de Alíquota - DIFAL
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Industrialização
Alíquotas:
Definidas pelo Poder Executivo por Decreto.
Caráter extrafiscal do IPI.
IPI – Imposto Sobre Produtos Industrializados
Aperfeiçoamento
para consumo
Finalidade
Apresentação
Acabamento
Funcionamento
Caracteriza Industrialização a operação que (Art. 4° Dec. 7.212/10 – RIPI):
MODIFIQUE:
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Natureza
PIS/Cofins – Não Cumulativo (Créditos)
Além	dos	combustíveis	e	lubrificantes,	são INSUMOS:
MP, PI, ME e quaisquer outros bens que sofram alterações, tais como o desgaste, o dano (...); e
Serviços	prestados	por	PJ	domiciliada	no	País, aplicados na produção ou fabricação do produto.
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Edmarcos Carrara
GESTÃO DE PREÇOS
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