Princípios de Direito Tributário

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Rede e-Tec BrasilAula 5 - Principios de Direito Tributário 45
Aula 5. Princípios de Direito Tributário
Objetivos:
• reconhecer os princípios de Direito Tributário; e
• eeconhecer os principais tributos empresariais.
Caro(a) estudante;
Nesta quinta aula introduzirei a questão dos tributos, para que você possa 
compreender o que é o Direito Tributário. O conceito de tributo será apre-
sentado, bem como suas três principais modalidades aplicadas no Brasil. Boa 
leitura!
5.1 Introdução
O Tributo é definido pela lei nº 5.172/66 do Código Tributário Nacional, em 
seu artigo 3º, como “toda prestação pecuniária compulsória, em moeda 
ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, 
instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente 
vinculada ". 
É prestação pecuniária porque, deve ser paga em dinheiro e não em serviços 
ou em bens, como usual no feudalismo e em outras épocas. 
A prestação é compulsória porque, é imposta pelo Estado, independe da 
vontade do contribuinte. O princípios tributários são relatados pela Cons-
tituição Federal Brasileira (CF), no Título VI: da Tributação e do Orçamento, 
Capítulo I, do Sistema Tributário Nacional, Seção II, das limitações ao 
poder de tributar. 
Estes princípios, funcionam como mecanismos de defesa do contribuinte 
frente a veracidade do Estado no campo tributário. Tais princípios existem 
para a efetiva proteção do cidadão contribuinte contra os abusos do 
poder. A constitucionalidade de um tributo deve seguir todos os princípios 
listados na CF, sob pena de serem refutados pelo Supremo Tribunal Federal 
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por serem inconstitucionais. Os princípios estabelecidos pela CF são: 
Princípio da legalidade: somente poderão exigir ou aumentar tributos 
através da lei ordinária. A lei que exigir o tributo deve mencionar, segundo 
o artigo 146, III, da CF: o fato tributável; a base de cálculo; alíquota; os 
créditos para a identificação do sujeito passivo da obrigação tributária; e o 
sujeito passivo. 
Princípio da Anterioridade: art. 150, III, "b", CF/88. Estabelece que os en-
tes não possam exigir tributos no mesmo exercício financeiro em que estes 
forem criados ou majorados
Princípio da Vedação ao Fisco: A cobrança de tributos deve se pautar 
dentro de um critério de razoabilidade, não podendo ser excessiva e antie-
conômica. Este se estende ás multas aplicáveis. 
Princípio da Irretroatividade: O Código tributário nacional permite a 
retroatividade em seu art. 106, quando a lei: 
1- Seja expressamente interpretativa; 
2- Tratando-se de ato não definitivamente julgado: 
a) quando deixa de defini-lo como infração; 
b) quando lhe comine penalidade menos severa que a prevista na lei vigente 
á época do fato gerador ou da prática do ato. 
Princípio da Liberdade de Tráfego: direito á livre locomoção. A cobrança 
de pedágios pela utilização de vias conservadas pelo Poder Público, é 
considerada pela doutrina exceção ao princípio.
Princípio a Igualdade ou Isonomia Tributária: Proíbe distinção arbitrária, 
Figura 12. 
imagens.usp.br
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entre contribuintes que se encontrem em situações semelhantes. Visa 
a garantia do indivíduo, evitando perseguições e favoritismos. “Nem pode o 
aplicador, diante da lei, discriminar, nem se autoriza o legislador, ao ditar a 
lei a fazer discriminações”. 
Princípio da uniformidade Geográfica: 
proíbe que a União institua tributo de forma 
não uniforme em todo o país, ou dê prefe-
rência a Estado, Município ou ao Distrito Fe-
deral em detrimento de outro federati-
vo. Permite-se a diferenciação, se favorecer 
regiões menos desenvolvidas. Visa promover 
o equilíbrio socioeconômico entre as regiões 
brasileiras. 
Princípio da Capacidade Contributiva: sempre que possível, os impostos 
terão caráter pessoal e serão graduados segundo a capacidade econômica 
do contribuinte. Aplicação prática desse princípio encontra-se na alíquo-
ta progressiva, presente no imposto de renda; imposto sobre a propriedade 
territorial urbana e imposto sobre a propriedade territorial rural.
Princípio da não surpresa do contribuinte: (Anuidade, Anterioridade 
Lapsos Temporais Predefinidos). Este é de fundo axiológico, ou seja, baseado 
na teoria dos valores. É valor nascido da aspiração dos povos de conhecerem 
com razoável antecedência o teor e o quantum dos tributos a que estariam 
sujeitos no futuro imediato, de modo a poderem planejar as suas atividades 
levando em conta os referenciais da lei. 
Princípio da Vinculabilidade da Tributação: entender que na instân-
cia tributária, hão de existir somente atos vinculados, e não ato discricionário 
(aquele que procede de modo arbitrário). 
Princípio da Transparência dos Impostos ou da Transparência Fiscal: a 
lei determinará medidas para que os consumidores sejam esclarecidos acerca 
dos impostos que incidam sobre mercadorias e serviços. 
Princípio da não Cumulatividade: este faz referência a três impostos: 
ICMS, IPI e impostos residais da União. Deve-se compensar o que for devido 
em cada operação relativa à circulação de mercadorias ou prestação de ser-
viços com o montante cobrado na anteriores pelo menos, ou outro Estado 
ou pelo DF. 
Figura 13. Fonte: Ilustrador
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Princípio da Seletividade: visa tributar mais fortemente produtos menos 
essenciais. Já produtos essenciais terão alíquotas menores. No IPI sua 
aplicação é obrigatória, para o ICMS e o IPVA sua aplicação é facultativa. 
Princípio da não Diferenciação Tributária: os Estados, os Municípios e o 
Distrito Federal estão proibidos de estabelecer diferença tributária entra bens 
e serviços, de qualquer natureza, em razão de sua procedência ou destino. 
Princípio da Tipicidade: a tipicidade tributária é análoga á penal, quer di-
zer que o tributo somente será devido se o fato concreto se enquadrar na 
previsão da lei tributária, assim como o foto criminoso tem que se enquadrar 
na lei penal. 
Princípio da Imunidade: possui imunidade (pagamento facultativo) os en-
tes federativos reciprocamente e em relação a impostos sobre patrimônio, 
renda e serviços; os templos de qualquer culto, os partidos políticos, as enti-
dades sindicais de trabalhadores, as instituições de educação ou de assistên-
cia social sem fins lucrativos (desde que observados os requisitos legais), e os 
livros, jornais, periódicos e o papel destinado à sua impressão. 
5.2 Principais tributos empresariais
Além dos encargos trabalhistas apresentados no Capítulo “Cálculos 
Trabalhistas”, os principais tributos empresariais praticados no Brasil, são: 
a) União: importação de produtos estrangeiros - II; exportação, para o ex-
terior, de produtos nacionais ou nacionalizados - IE; renda e proventos de 
qualquer natureza - IR; produtos industrializados - IPI; operações de crédito, 
câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou valores mobiliários - IOF; proprie-
dade territorial rural - ITR; grandes fortunas; outros impostos, desde que 
não cumulativos e não tenham fato gerador ou base de cálculo próprios dos 
discriminados na Constituição (competência residual) e impostos extraordi-
nários; 
b) Estados e Distrito Federal: transmissão causa mortis e doação, de quais-
quer bens ou direitos - ITBI; operações relativas à circulação de mercado-
rias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunici-
pal e de comunicação - ICMS; propriedade de veículos automotores - IPVA; 
c) Municípios e Distrito Federal: propriedade predial e territorial urbana - 
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IPTU; transmissão inter vivos, a qualquer título, por ato oneroso, de bens 
imóveis, por natureza ou acessão física, e de direitos reais sobre imóveis,ex-
ceto os de garantia, bem como cessão de direitos a sua aquisição; serviços de 
qualquer natureza, não compreendidos no ICMS - ISS. Além desses, todos os 
entes tributantes podem instituir taxas e contribuições.
Resumo 
A aula apresentou os princípios de Direito Tributário, buscando com que 
o(a) estudante(a) reconheça os principais tributos empresariais
Atividade de Aprendizagem
1. Defina com suas palavras o termo: TRIBUTO.
2. O que são Princípios Tributários? 
3. Quais são os principais tributos praticados no Brasil? 
4. Pesquise as alíquotas de 5 tributos dos mencionados anteriormente. 
5. Sugira uma isenção que a seu ver seria interessante para o desenvolvimen-
to do nosso País.
Para saber mais sobre o tema, 
pesquise os sites:
www.portaltributario.com.br/
glossario.htm
http:/www.prefeitura.sp.gov.
br/cidade/secretar ias/financas/
legislacao/
intervox.nce.ufrj.br/~ballin/pf.doc
http:/www.kplus.com.br/materia.
asp?co=122&rv=Direito
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Sabemos que todo cidadão tem suas obrigações. Seja nas ações ou nos 
impostos que cada um deve contribuir. Assim, também acontece com as 
empresas. Elas devem cumprir com encargos e tributos, como foi apresenta-
do nesta aula. Dentre essas contribuições estão as trabalhistas, que também 
tem uma Legislação própria e será tema da próxima aula.