Exemplo de Folha de pagamento

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Ciências Contábeis 
 Contabilidade empresarial
Exemplos de folha de pagamento 
Prof. Helder
Cálculo da Folha de Pagamento
 
REMUNERAÇÃO
DESCONTO
Salário Família
Salário Líquido
 
Salário
Horas Extras
Adicional Noturno
Total
INSS
IRRF
Vale Refeição
Adianta-
Mento
Total
Maria Claudia
1.000,00
-
-
1.000,00
30,00
240,00
Maria Eunice
2.000,00
500,00
100,00
2.600,00
30,00
800,00
Maria Cândida
5.800,00
-
-
5.800,00
30,00
2.320,00
Total
8.800,00
500,00
100,00
9.400,00
90,00
3.360,00
Maria Claudia, Maria Eunice e Maria Cândida tem um filho menor de 14 anos.
 VIGÊNCIA
REMUNERAÇÃO
SALÁRIO FAMÍLIA
A Partir de 01/01/2018 (Portaria Interministerial MTPS/MF 15/2018)
R$ 877,67
R$ 45,00
R$ 877,68 a R$ 1.319,18
R$ 31,71
 Cálculo do INSS:
 
Maria Claudia
Maria Eunice
Maria Cândida
Remuneração Total
1.000,00
2.600,00
5.800,00
Alíquota do INSS
8 %
9%
11%
(=)INSS
80,00
234,00
621,03
Tabela para Empregado, Empregado Doméstico e Trabalhador Avulso2018 - INSS
Salário de Contribuição (R$)
Alíquota
Até R$ 1.693,72
8%
De R$ 1.693,73 a R$ 2.822,90
9%
De R$ 2.822,91 até R$ 5.645,80
11%
 Cálculo do IRRF:
 
Maria Claudia
Maria Eunice
Maria Cândida
Remuneração Total
1.000,00
2.600,00
5.800,00
INSS
(80,00)
(234,00)
(621,03)
Dependentes
(189,59)
(189,59)
(189,59)
(=) Base de Cálculo
730,41
2.176,41
4.989,38
Tabela
Isento
7,5%
27,5 %
TOTAL
-
163,23
1.372,08
Dedução( parcela a deduzir)
-
(142,80)
(869,36)
IRRF
-
20,43
502,72
Base de cálculo (R$)
Alíquota (%)
Parcela a deduzir do IRPF (R$)
Até 1.903,98
–
–
De 1.903,99 até 2.826,65
7,5
142,80
De 2.826,66 até 3.751,05
15
354,80
De 3.751,06 até 4.664,68
22,5
636,13
Acima de 4.664,68
27,5
869,36
Dedução por dependente: R$ 189,59
Cálculo da Folha de Pagamento
 
REMUNERAÇÃO
DESCONTO
Salário Família
Salário Líquido
 
Salário
Horas Extras
Adicional Noturno
Total
INSS
IRRF
Vale Refeição
Adianta-
Mento
Total
Maria Claudia
1.000,00
-
-
1.000,00
80,00
-
30,00
240,00
350,00
31,71
681,71
Maria Eunice
2.000,00
500,00
100,00
2.600,00
234,00
20,43
30,00
800,00
1.084,43
-
1.515,57
Maria Cândida
5.800,00
-
-
5.800,00
621,03
502,72
30,00
2.320,00
3.473,75
-
2.326,25
Total
8.800,00
500,00
100,00
9.400,00
935,03
523,15
90,00
3.360,00
4.908,18
31,71
4.523,53
Maria Claudia, Maria Eunice e Maria Cândida tem um filho menor de 14 anos.
		
		
 Encargos sobre a Folha de Pagamento:
Parte empresa (empregador) - INSS
20,0%
SAT (Seguro Acidente de Trabalho)
1%, 2% ou 3%
Terceiros
5,8%
FGTS
8,0%
Total
34,8%, 35,8% ou 36,8%
Calcular os Encargos Sociais
           
            INSS (28,8% x 9.400,00)                              2.707,20
            FGTS (8% x 9.400,00)                                    752,00
            Total  (36,8% x 9.400,00)                              3.459,20
	 Calculo das Férias e 13º Salário mensal 
                                                  Férias              13º Salário
 
            1/12 x 9.400,00                      783,33             783,33
            1/3 x 783,33                           261,11                 -
            Sub Total                                1.044,44         783,33
            Encargos Sociais (36,8%)     384,35             288,26
 (INSS + SAT + FGTS)
 
	.
Contabilização
Data
D/C
Contas
Débito
Crédito
15.04
D
Adiantamento de Salários
3.360,00
 
 
C
Caixa
 
3.360,00
 
 
 
 
 
30.04
D
Despesas de Salários
9.400,00
 
 
D
INSS a Recolher
31,71
 
 
C
INSS a Recolher
 
935,03
 
C
IRRF a Recolher
 
523,15
 
C
Gastos com Programa Alimentação ao Trabalhador
 
90,00
 
C
Adiantamento de Salários
 
3.360,00
 
C
Salários a Pagar
 
4.523,53
30.04
D
Despesas de Encargos Sociais
3.459,20
 
 
C
INSS a Recolher
 
2.707,20
 
C
FGTS a Recolher
 
752,00
 
 
 
 
 
30.04
D
Férias(Resultado)
1.044,44
 
 
C
Férias a pagar(PC)
 
1.044,44
 
D
EncargosSociais sobre Férias (Resultado)
384,35
 
 
C
Encargos Sociais sobreFérias a pagar(PC)
 
384,35
 
 
 
 
 
30.04
D
13ºSalário (Resultado)
750,00
 
 
C
13º Salário a pagar(PC)
 
750,00
 
D
EncargosSociais sobre 13º Salário (Result)
276,00
 
 
C
EncargosSociais sobre 13ºSalário a pagar (PC)
 
276,00
 	Quando ocorrer o pagamento dos salários e dos encargos sociais, deve-se registrar o pagamento a débito da respectiva conta do Passivo e a crédito da conta Caixa/Bancos
           D = Salários a Pagar / Encargos Sociais a Recolher
            C = Caixa/Bancos
		
 Cálculo de férias
Exemplo 1:  Salário de R$ 3.000,00 ( três mil reais) e direito de férias de 30 dias.
30 dias de férias = R$ 3.000,00
1/3 de férias = R$ 3.000,00 ÷ 3 = R$ 1.000,00
Total bruto à receber = R$ 3.000,00 + R$ 1.000,00 = R$ 4.000,00
Descontos:
INSS = R$ 440,00 ( 4.000,00 x 11% = 440,00)
 Imposto de renda 
 Salário bruto = 4.000,00
 (-) INSS 440,00
 Base de cálculo 3.560,00
 alíquota 15%
 534,00
 (-) parc a deduzir 354,80
 IRRF 179,20
 Salário bruto férias R$ 4.000,00
 (-) INSS 440,00 
 (-) IRRF 179,20
 Total Líquido à receber = R$ 3.380,80
 
13º SALÁRIO - INCIDÊNCIA DE ENCARGOS SOCIAIS E IRF
 1º PARCELA DO 13º SALÁRIO
A primeira parcela do 13º salário deve ser paga de: 
-         01/fevereiro a 30/novembro ou
-         por ocasião das férias (se solicitado pelo empregado).
 
 INSS 
Na primeira parcela do 13º salário, não há incidência do INSS. 
FGTS 
 
O FGTS incidirá sobre o valor pago, efetivamente, pelo regime de competência, ou seja, se o pagamento da primeira parcela ocorrer em novembro, o FGTS deverá ser recolhido até o dia 07 de dezembro, junto com a folha de pagamento. 
Se a primeira parcela for paga por ocasião das férias, o FGTS deve ser recolhido no mês subsequente. 
Assim, o pagamento do adiantamento do 13º salário efetuado por ocasião do gozo de férias em janeiro terá recolhimento do FGTS em fevereiro. Base: inciso III do § 2º do art. 14 da IN SIT 25/2001.
IRRF 
Sobre a primeira parcela do 13º salário, não há incidência do IRRF.
 2ª PARCELA DO 13º SALÁRIO
A importância paga ao empregado a título de primeira parcela será deduzida do valor do 13º salário devido até o dia 20 de dezembro.
 INSS 
No pagamento da segunda parcela há incidência do INSS sobre o valor total do 13º salário. 
De acordo com a Lei nº 7.787/89, art 1º, parágrafo único, e Regulamento da Previdência Social - RPS, art. 214, §§  6º e 7º aprovado pelo Decreto nº 3.048/99, a gratificação natalina - décimo terceiro salário pago ao segurado empregado e ao doméstico, integra o salário de contribuição. 
O recolhimento das contribuições será até o dia 20 de dezembro (caso não haja expediente bancário no dia, deverá ser no dia útil anterior), no caso de pagamento ou crédito da 2º parcela, e no mês subsequente no pagamento do 13º salário na ocasião de rescisão contratual. 
FGTS 
O FGTS incidirá sobre o valor bruto pago efetivamente, pelo regime de competência, ou seja, referente ao pagamento da 2ª (segunda) parcela. 
O FGTS deverá ser recolhido até o dia 7 de janeiro junto com a folha de pagamento de dezembro.
IRRF 
No pagamento da segunda parcela do 13º salário há incidência do IRRF sobre o total.
Exemplo 2. Salário de R$ 2.000,00 ( Dois mil reais), tem direito a 30 dias de férias e adiantando a 1ª parcela do 13º.
30 dias de férias = R$ 2.000,00
1/3 de férias conforme artigo = R$ 2.000,00 ÷ 3 = R$ 666,67
Cálculo 13o = 2.000,00 ÷ 2 = R$ 1.000,00
Total bruto à receber = R$ 2.000,00 + R$ 666,67 + R$ 1.000,00= R$ 3.666,67
Descontos:
INSS = R$ 240,00 ( 2.666,67 x 9% = 240,00)
Imposto de renda 
 Salário bruto = 2.666,67
 (-) INSS 240,00
 Base de cálculo 2.426,67
 alíquota 7,5%
 182,00
 (-) parc a deduzir 142,80
 IRRF 39,20
 Salário bruto R$ 3.666,67
 (-) INSS 240,00 
 (-) IRRF 39,20
Total Líquido à receber = R$ 3.387,47
Exemplo 3. Salário de R$ 1.800,00 ( Mil e oitocentos reais), tem direito a 20 dias de férias, adiantando a 1ª parcela do 13º e converteu 1/3 férias em abono pecuniário.
20 dias de férias = (R$ 1.800,00 ÷ 30) x 20 = R$ 1.200,00
1/3 de férias conforme artigo = R$ 1.200,00 ÷ 3 = R$ 400,00
Cálculo 13o = 1.800,00 ÷ 2 = R$ 900,00
Abono pecuniário(vender 10 dias) = (R$ 1.800,00 ÷ 30) x 10 = R$ 600,00
1/3 abono pecuniário: R$ 600,00 ÷ 3 = R$ 200,00
Total bruto à receber = R$ 1.200,00 + R$ 400,00 + R$ 900,00 + R$ 600,00 + 200,00 = R$ 3.300,00
Descontos:
INSS = R$ 128,00 ( 1.600,00 x 8%= 128,00)
Imposto de renda = Isento ( até 1.903,98 )
 Salário bruto = R$ 3.300,00
 (-) INSS 128,00 
Total Líquido à receber = R$ 3.172,00
Exemplo Plus
Elabore a folha de pagamento de Jul/2018 da empresa JHT e faça os lançamentos contábeis., incluindo as férias e 13 salário referente ao mês,
As informações são :
- Cid Alberto, salário de R$ 980,00 e 3 filhos menor de 14 anos.
- Ana Patrícia, salário de R$ 1.200,00, possui 3 dependentes menor de 14 anos, está de licença maternidade.
- Paulo Felipe, salário de 7.000,00, possui 2 dependentes para fins de imposto de renda.
- Contratação de Dr. Pedro que cobrou R$ 10.000,00, pelos serviços advocatícios.
- O Pró-labore para o Administrador é 3.000,00 e possui 5 dependentes para fins de imposto de renda.
- SAT (Seguro Acidentes de Trabalho): leve Risco
- Salário Educação, Incra, Senai/Senac/Senat e Sebrae é 5,8%
 
Cid Alberto
Ana Patrícia
Paulo Felipe
Total
Salário
980,00
 
7.000,00
7.980,00
Salário Maternidade
 
1.200,00
 
1.200,00
Salário-família
93,13
 93,13
 
186,26
Salário Bruto
 1.073,13
1.293,13 
 7.000,00
 9.366,26
INSS
78,40
96,00
621,03
795,43
IRRF
 
 
780,58
780,58
Salário Líquido
994,73
1.197,13
5.598,39
7.790,25
Solução:
Cid Alberto
 Salário de contribuição (BC) 980,00
 (x) Alíquota 8 %
 = INSS 78,40
 
 Salário-família 31,71
 (x) dependentes 3
 ( = ) 93,13
Ana Patrícia
 
 Salário de contribuição (BC) 1.200,00
 (x) Alíquota 8 %
 = INSS 96,00
 
 Salário-família 31,71
 (x) dependentes 3
 ( = ) 93,13
 
Paulo Felipe
Salário de contribuição (BC) 5.645,80 (teto)
(x) Alíquota 11%
= INSS 621,03
Rendimento Tributável Bruto (remuneração) 7.000,00
 (-) INSS ( 621,03)
 (-) Dependentes (2x 189,59) ( 379,18)
 (-) Pensão Alimentícia 0 
 (=) Rend. Tributável líquido (Base de cálculo) 5.999,79 
 (x) alíquota 27,5%
 Total 1.649,94
 (=) Parcela a deduzir (869,36)
 (=) IRRF 780,58
Recibo de pagamento de autônomo (advogado) 
 Salário de contribuição (BC) 5.645,80 (teto)
 (x) Alíquota 11%
 = INSS 621,03
 Rendimento Tributável Bruto (remuneração) 10.000,00
 (-) INSS (621,03)
 (-) Dependentes 0
 (-) Pensão Alimentícia 0
 (=) Rend. Tributável líquido (Base de cálculo) 9.378,97 
 (x) alíquota 27,5%
 Total 2.579,22
 (=) Parcela a deduzir (869,36)
 (=) IRRF 1.709,86
Pró-labore do Administrador 
 Salário de contribuição (BC) 3.000,00
(x) Alíquota 11%
= INSS 330,00
 
Rendimento Tributável Bruto (remuneração) 3.000,00
(-) INSS ( 330,00)
(-) Dependentes (5x 189,59) (947,95) 
 (-) Pensão Alimentícia 0
(=) Rend. Tributável líquido (Base de cálculo) 1.722,05 (Isento) 
Contribuição INSS de segurado, retido sobre:
 - Folha de pagamento 795,43
 - RPA 621,03
 - Pró-labore 330,00
 Total 1.746,46
B) Contribuição INSS Patronal, incide sobre:
 Folha de pagamento 9.180,00
 Risco leve (1%) + 20% + 5,8% = 26,8%
 Total INSS 2.460,24
 RPA
 Honorários médicos 10.000,00
 (x) alíquota 20%
 Total INSS 2.000,00
Pró-labore
 Pró-labore Administ. 3.000,00
 (x) alíquota 20%
 Total INSS 600,00
 Benefícios pagos em folha
 Salário-família 186,26
 Salário maternidade 1.200,00 
 Total 1.386,26 
 Valor total de contribuição do INSS = 1.746,46+ 5.060,24 – 1.386,26 = 5.420,44
 FGTS
 Remuneração 9.180,00
 (x) alíquota 8%
 Total FGTS 724,40
 IRRF
 IRRF sobre a folha de pagamento 780,58
 IRRF sobre RPA 1.709,86
 Total de IRRF retido 2.490,44
Férias
cálculo de férias 9.180,00 x 1/12 = 765,00
 1/3 x 765,00 = 255,00 
 Total = 1.020,00
 Encargos sobre as férias
 INSS Patronal 1.020,00
 x 26,8%
 INSS sobre férias 273,36
 
 
 FGTS sobre férias 1.020,00
 X 8%
 FGTS sobre férias 81,60
 
13 salário
cálculo do 13 salário 9.180,00 x 1/12 = 765,00
 
 Total = 765,00
 Encargos sobre 13 salário
 INSS Patronal765,00
 x 26,8%
 INSS sobre 13 salário 205,02
 
 
 FGTS sobre 13 salário 765,00
 X 8%
 FGTS sobre 13 salário 61,20
 
Lançamentos:
 Diversos
a Diversos
 Salários 7.980,00 
 Salário maternidade 1.200,00
 Salário família 186,26 
a INSS a recolher 795,43 
a IRRF a recolher 780,58
a Salário a pagar 7.790,25 
 Pró-labore
a INSS a recolher 600,00 
a Pró-labore a pagar 2.400,00 
 
 Honorários advocatícios
a Diversos
a INSS a recolher 621,03 
a IRRF a recolher 1.709,86
a Honorários advocatícios a pagar 7.669,11
 INSS Patronal
a INSS a recolher 5.420,44
 
 FGTS
a FGTS a recolher 724,40
Férias
 Férias 1.187,27
 a Férias a pagar 1.187,27
Encargos sobre as férias
 INSS sobre férias 318,19
 a INSS sobre férias a recolher 318,19 
 
 FGTS sobre férias 94,98
 a FGTS sobre férias a recolher 94,98
13 salário
 13 salário 857,50
a 13 salário a pagar 857,50
 INSS sobre 13 salário 229,81
 a INSS sobre 13 salário a recolher 229,81 
 FGTS sobre 13 salário 68,60
 a FGTS sobre 13 salário a recolher 68,60