CUSTEIO DA SEGURIDADE SOCIAL

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CUSTEIO DA SEGURIDADE SOCIAL
Unidade II
A seguridade será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da Lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, Estados, distrito federal e municípios e das contribuições sociais. Aplicação do princípio da diversidade da fonte de custeio.
Financiamento direto: contribuições sociais. 
Financiamento indireto: União, Estados, DF e Municípios. 
O orçamento de cada ente federativo deve ter a previsão para o custeio da seguridade. 
Art. 195 CF: Noções gerais 
Modelo de financiamento da Seguridade Social: sistema contributivo.
Com a emenda constitucional n° 20/2019 e 103/2019, houve alteração no Art. 195 & 8°, 9°, 10° e 11. 
Mudanças: a) estabelecer alíquotas diferenciadas em razão da atividade econômica da utilidade intensiva de mão de obra, do porte da empresa ou da condição estrutural do mercado de trabalha; 
b) Evitar a destinação de recursos da seguridade social para o SUS e entidades beneficentes, em detrimento do pagamento de recursos previdenciários. 
c) Conceder moratória e parcelamento no prazo máximo de 60 meses
Art°. 11 da Lei 8212/1991, o orçamento da seguridade social, no âmbito federal é composto de receitas provenientes: da União, das contribuições sociais e de outras fontes. 
SISTEMA CONTRIBUTIVO
Todos que compõe a sociedade devem colaborar para a cobertura dos riscos provenientes da perda ou redução da capacidade do trabalho ou dos meios de subsistência sendo compulsória a contribuição social. 
ESPÉCIES DE CUSTEIO: a) receita tributária (sistema não contributivo): retirados do orçamento da Estado, através da arrecadação de tributos. 
b) contribuições específicas (sistema contributivo): 
B. 1)As contribuições individuais para os próprios segurados através dos planos de previdência complementar e privada;
B. 2) Contribuições reunidas no fundo único- a quem necessitar.
PARTICIPAÇÃO DA UNIÃO
A seguridade será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da Lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, Estados, distrito federal e municípios e das contribuições sociais. 
A união participa atribuindo dotações do seu orçamento da seguridade social, fixados na lei orçamentária anual, além de seu responsável pelo BPC 
CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS 
Conceito: Valores com que, a título de obrigações sociais, contribuem os filiados e os que o Estado estabelece para manutenção e financiamento dos benefícios que outorga.
A contribuição para a seguridade social é uma espécie de contribuição social, cuja receita tem por finalidade o financiamento das ações nas áreas da saúde, previdência e assistência social.
Salário de contribuição: é o valor que serve de base de cálculo para incidência das alíquotas das contribuições previdenciárias dos segurados, exceto segurado especial.
Salário base: Valor tomado como base para estipular benefícios previdenciários para o empregado. É a espécie do gênero salário de contribuição, estabelecido segundo escala de valores prefixados por norma complementar. 
ESPÉCIES: 
	As das empresas, incidentes sobre a remuneração paga, devida ou creditada aos segurados e demais pessoas físicas a seu serviço.
	As dos empregadores domésticos, incidentes sobre o salário de contribuição dos empregados domésticos a seu serviço;
	A dos trabalhadores, incidentes sobre seu salário de contribuições. 
	As das associações desportivas que mantém equipe de futebol profissional, incidente sobre a receita bruta decorrentes dos espetáculos desportivos;
	As incidentes sobre a recita bruta provenientes da comercialização da produção rural.
	As das empresas, incidentes sobre a receita ou faturamento e lucro.
	As incidentes sobre a receita de concursos de prognósticos. 
	Importador de bens ou serviços do exterior
Inciso I) Empresa, empregador ou entidade equiparada (art 15, 8212/91)
Situações que evolvem o fato gerador: incide sobre a folha de pagamento e demais rendimentos do trabalho, pagos a qualquer título, relacionado à prestação de serviço. Deve recolher alguma contribuição. 
Não importa se há ou não vínculo empregatício. 
Exemplo: empresa que contrata um profissional autônimo: 20% 
Equidade na forma de participação do custeio: se a empresa for do sistema financeiro, deve recolher 2,5% 
 Adicional para custeio dos benefícios decorrentes de acidente do trabalho, dependendo do risco da atividade. (1%, 2% ou 3%)
Empregados, avulsos e doméstico e segurado especial possuem direito às prestações acidentárias. 
No caso dos facultativos e contribuintes individuais não possuem esse direito em razão de não haver um custeio específico sobre os benefícios. 
 Exemplo: Autônomo: tem direito apenas às prestações previdenciárias, não tem estabilidade no emprego, nem fgts. 
Empresa recolhe uma contribuição sobre a folha por determinação constitucional, em regra é 20% e 1%, 2% ou 3% para contribuições acidentárias.(depende do risco) 
Custeio para a aposentadoria especial: após 15, 20 ou 25 anos. Só para empresas que possuem trabalhadores com regime de aposentadoria especial.
12% para aposentadoria de 15 anos. 
9% para 20 anos.
6% para 25 anos. 
Art. 195, II: TRABALHADORES E DEMAIS SEGURADOS DA PREVIDÊNCIA( Envolve os facultativos)
II – Devida pelos trabalhadores e demais segurados do regime geral de previdenciário, inclusive pelo aposentado que continua a desenvolver atividade laborativa e pela mulher que percebe salario família.
CF confere imunidade apenas aos aposentados e pensionistas do RGPS, mas não para servidores públicos aposentados e pensionistas, pelo contrário, esses devem contribuir ainda que na inatividade, após a aposentação.
Caso o aposentado retorne ao trabalho, deve contribuir sobre os novos ganhos!! 
Não terá direito ao auxilio doença, só a reabilitação profissional ou salário família e salário maternidade. 
Servidor público contribui na inatividade e se voltar, tem que contribuir. 
III – Houveram alterações normativas no art. 26 da Lei nº 8.212/91 pela Lei 13.756/2018, quais sejam: 
Deixou de ser repassada a seguridade social a receita liquida dos concursos de prognósticos; prevê que será destinado a seguridade social uma alíquota de contribuição corresponde ao percentual em cada modalidade lotérica; 
A alíquota será definida em outra lei; 
A base de cálculo da contribuição equivale a receita nos concursos de prognósticos, sorteios e loterias.
IV – Fruto da emenda 42/2003, cuja hipótese de incidência é a entrada no Brasil de bens e serviços do exterior. 
Em regra, a alíquota do PIS/PASEP serão de 1,65% e da COFINS de 7,6%, salvo exceções. 
Financiamento direto: trabalhador empregado, avulso, contribuinte individual doméstico, segurado especial.
Empregado, doméstico e avulso: Contribuem para o sistema da mesma forma: 8, 9 ou 11 % incidente sobre o salário de contribuição.
Individual e facultativo: 20%, não pode contribuir abaixo do salário, nem acima do teto. 
Autônomo que presta serviço a uma empresa, que paga o percentual de 20%, e ele contribui com 11% quando presta serviço a uma empresa. 
Facultativo: incide 20 % sobre a renda por ele declarado.
Sistema de inclusão previdenciária. Sistema simplificado. Incide sobre o salário mínimo. 
c) Relacionada a importação de bens e serviços: incide contribuição destinada a seguridade social.
Quando um país exporta, confere uma isenção de tributos. 
d) Concursos de prognósticos(Jogos, sorteios, mega sena). Uma parte é destinada à seguridade social.
§ 3º A pessoa jurídica em débito com o sistema da seguridade social, como estabelecido em lei, não poderá contratar com o Poder Público nem dele receber benefícios ou incentivos fiscais ou creditícios. (Vide Medida Provisória nº 526, de 2011) (Vide Lei nº 12.453, de 2011)
§ 4º A lei poderá instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenção ou expansão da seguridade social, obedecido o disposto no art. 154, I.
Se criada nova fonte de custeio ou majoração de contribuição já existente, incideo princípio da noventena. 
§ 5º Nenhum benefício ou serviço da seguridade social poderá ser criado, majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total.
§ 6º As contribuições sociais de que trata este artigo só poderão ser exigidas após decorridos noventa dias da data da publicação da lei que as houver instituído ou modificado, não se lhes aplicando o disposto no art. 150, III, "b".
§ 7º São isentas de contribuição para a seguridade social as entidades beneficentes de assistência social que atendam às exigências estabelecidas em lei.
 § 8º O produtor, o parceiro, o meeiro e o arrendatário rurais e o pescador artesanal, bem como os respectivos cônjuges, que exerçam suas atividades em regime de economia familiar, sem empregados permanentes, contribuirão para a seguridade social mediante a aplicação de uma alíquota sobre o resultado da comercialização da produção e farão jus aos benefícios nos termos da lei. (Redação dada pela Emenda Constitucional nº 20, de 1998)
Segurado especial: deve recolher contribuição incidente sobre a receita da comercialização. 
CONTRIBUIÇÃO DO SEGURADO EMPREGADO, INCLUSIVE DOMÉSTICO E TARBALHADOR AVULSO
Até a vigência da EC 103/2019 era calculada mediante a aplicação da correspondente alíquota, de forma não cumulativa, sobre seu salário de contribuição mensal. ART 20 LEI 8212/91
A referida emenda alterou o inciso II do artigo 195 CF, passado a prover, quanto à contribuição dos segurados que poderão ser adotadas alíquotas progressivas de acordo com a valor do salário de contribuição.
Empregados, domésticos e avulsos
 Até um salário mínimo: 7,5%;
Acima de um salário mínimo a R$ 2.089,60: 9%;
De R$ 2.089,61 a R$ 3.134,40: 12%;
De R$ 3.134,41 a R$ 6.101,06: 14%;
De R$ 6.101,07 a R$ 10.448,00: 14,5%;
De R$ 10.448,01 a R$ 20.896,00: 16,5%;
De R$ 20.896,01 a R$ 40.747,20: 19%;
Acima de R$ 40.747,20: 22%.
Teto do INSS para 2021 será estabelecido em R$ 6.351,20 (valor máximo)
Tabela para Contribuinte Individual e Facultativo 
	Salário de Contribuição (R$)	Alíquota	Valor
	R$ 1.100,00	5% (não dá direito a Aposentadoria por Tempo de Contribuição e Certidão de Tempo de Contribuição)*	R$ 55
	R$ 1.100,00	11% (não dá direito a Aposentadoria por Tempo de Contribuição e Certidão de Tempo de Contribuição)**	R$ 121
	R$ 1.100,00 até R$ 6.351,20	20%	Entre R$ 220,00 (salário mínimo) e R$ 1.270,24 (teto
			
			
Para o empregado e trabalhador avulso, o salário de contribuição é a remuneração auferida em uma ou mais empresas, assim entendida a totalidade de rendimentos pagos, devidos ou creditados a qualquer título, durante o Mês, destinados a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma, incluindo as gorjetas, ganhos habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de ajustes salariais, quer pelos serviços efetivamente prestados, quer pelo tempo, quer pelo tempo à disposição do empregador ou tomador de serviços, nos termos da lei ou do contrato, ou convenção ou acordo coletivo de trabalho ou sentença normativa. (CRASTRO, LAZZARI, 2021)
Para o empregado doméstico, o salário de contribuição será a remuneração registrada na CTPS, observadas as normas de comprovação do vínculo. Se comprovado que o doméstico recebia valor superior ao registrado por seu empregador, este deve ser considerado para o cálculo.