Planejamento Tributário
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Planejamento Tributário


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(8.000,00) 
+ Excesso Doações...........................R$ 3.090,00 
= Base de Cálculo do IRPJ.................R$ 32.790,00 
 
IRPJ - R$ 32.790,00 X 15% = 4.918,50 
Imposto devido.......R$ 4.918,50 
8) DRE 
 METAL ÚNICO LTDA 
 4º TRIMESTRE - 2009 
Receitas Brutas 1.900.000,00 
(-) Descontos Incondicionados s/vendas (20.000,00) 
(-) IPI (95.000,00) 
(-) ICMS (200.000,00) 
(-) PIS E COFINS (53.000,00) 
Excesso 
Doações: 
35.500,00 X 2 
% 
= 710,00 
 
 
 
126
 
(=) Receitas Líquidas de Vendas 1.532.000,00 
(-) CPV (1.350.000,00) 
(=) Lucro Bruto 182.000,00 
(-) Despesas Operacionais (201.000,00) 
 Remuneração de Diretores (2) (20.000,00) 
 Multas fiscais (obrigações acessórias) (3.000,00) 
 Salários (30.000,00) 
 Comissões de Vendas (100.000,00) 
 Gratificações a diretores (5.000,00) 
 Despesas Administrativas (25.000,00) 
 Despesas c/ imóveis -local func.empresa (3.000,00) 
 Despesas de Depreciação trimestral (7.000,00) 
 Provisão para 13º salário (8.000,00) 
(+) Receitas Operacionais 14.000,00 
 Juros ativos 4.000,00 
 Receitas de Aplic. Financ. (trib. fonte) 10.000,00 
(=) Prejuízo Operacional (5.000,00) 
(-) Despesas Não-operacionais (5.000,00) 
 Doações (entidades filatr.reconhecidas) (5.000,00) 
(=)PREJUÍZO DO EXERCÍCIO (10.000,00) 
 
 
 
127
 
 
9) DRE 
 EMPRESA COMERCIAL S/A 
 4º TRIMESTRE - 2009 
Receitas Brutas 2.600.000,00 
(-) Descontos Incondicionados s/serviços (200.000,00) 
(-) ICMS (300.000,00) 
(=) Receitas Líquidas de Vendas 2.280.000,00 
(-) CMV (1.300.000,00) 
(=) Lucro Bruto 980.000,00 
(-) Despesas Operacionais (345.000,00) 
 Salários (200.000,00) 
 Despesas Administrativas (80.000,00) 
 Despesas de Depreciação trimestral (10.000,00) 
 Multas fiscais (obrigação principal) (15.000,00) 
 Juros passivos (40.000,00) 
(+) Receitas Operacionais 62.000,00 
 Juros ativos 50.000,00 
 Receitas de Aplic.Financ.(trib.Fonte) 12.000,00 
(=) Lucro Operacional 697.000,00 
(-) Despesas Não-operacionais (48.000,00) 
 Despesas com manut. Imóveis p/invest. (30.000,00) 
 Doações a entidades culturais (18.000,00) 
(+) Receitas Não-operacionais - 
(=)Lucro antes do IR (LAIR) 649.000,00 
 
AJUSTE 
Lair......................................................R$ 649.000,00 
+ Despesas c/manut.imóveis invest...R$ 30.000,00 
+ Excedente de doação......................R$ 7.545,00 
+ Multa (obrig.principal)......................R$ 15.000,00 
- Receitas de Aplic.Financeiras.......R$ (12.000,00) 
= Base de Cálculo do IRPJ.................R$ 689.545,00 
 
IRPJ - R$ 689.545,00 X 15% = 103.431,75 
 R$ 629.545,00 X 10% = 62.954,50 
 Imposto devido.......R$ 166.386,25 
Excesso 
Doações: 
697.000 X 1,5 
% 
= 10.455,00 
 
 
 
128
 
 EXERCÍCIOS - IPI \u2013 IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS 
 
1 \u2013 Apurar o IPI devido por um estabelecimento industrial de tubos e conexões de PVC, 
referente ao 1º decêndio do mês de Janeiro de 2010, com base nos seguintes dados: 
 
1.1 Venda de tubos para canalização hidráulica (TIPI 8%) R$ 200.000,00 
1.2 Venda de mangueiras para canalização elétrica (TIPI 
12%) 
R$ 100.000,00 
1.3 Venda de outros produtos de PVC (TIPI 10%) R$ 80.000,00 
1.4 Compra de polietileno estirado (TIPI 8%) R$ 40.000,00 
1.5 Compra de polipropileno e outros materiais, utilizados no 
processo industrial (TIPI 6%) 
R$ 50.000,00 
1.6 Créditos de incentivo R$ 3.000,00 
 
2 - Um estabelecimento industrial pratica diversas operações, a saber: 
a) Adquire leite \u201cin natura\u201d de produtores rurais e sobre ele aplica os seguintes processos: 
a.1) submete o leite a elevadas temperaturas e abruptamente a baixas temperaturas visando 
eliminar bactérias e microorganismos, em seguida o deixa em decantação por algumas horas 
e logo em seguida elimina as impurezas porventura ainda existentes, de forma a tornar o 
leite apropriado para o consumo final; 
a.2) após o leite ser considerado apropriado para o consumo final, parte dele é embalada 
sob nome de fantasia em unidades de 01 (um) litro para venda a consumo final. 
a.3) outra parte do leite é submetida ä desidratação de forma a obter leite em pó; 
a.4) após a obtenção do leite em pó, este é colocado em latas de 500 gramas, sob marca, 
especificando-se a quantidade, as propriedades nutrientes, o nome e endereço do 
estabelecimento industrial e o seu CNPJ; 
a.5) sobre outra parte do leite aplica-se um processo resultando na obtenção de queijos; 
a.6) os queijos são embalados sob marca, em unidades para venda a consumo final e com 
especificações de quantidade, peso, propriedades nutritivas e informações sobre o 
fabricante; 
a.7) os queijos embalados sob marca são colocados em caixas com 20 (vinte) unidades para 
facilitar o transporte. 
b) A partir do soro e de restos de queijos aplica-se um processo de mistura, cozimento, 
resfriamento e desidratação de forma a obter ração para animais; 
c) As rações são acondicionadas em sacos de 60, para facilitar o transporte, sem marca, 
apenas contendo o peso, dado que são vendidas para outras indústrias de ração que as 
utilizarão como matéria-prima em outro processo industrial. 
Indique quantos processos industriais foram realizados e especifique cada um deles. 
 
 
3 Calcular o IPI incidente na importação do exterior, conhecendo-se os seguintes dados: 
3.1 \u2013 produto A: 
- Valor aduaneiro: R$ 1.000,00 
- Alíquota do imposto de importação: 72% 
- TIPI: 20% 
- Encargos aduaneiros (cambiais) R$ 100,00 
 
3.2 \u2013 produto B: 
 
 
129
 
- Valor aduaneiro R$ 1.500,00 
- Alíquota do imposto de importação: 40% 
- TIPI 22% 
- Encargos aduaneiros \u2013 R$ 100,00 
 
4 Calcular o IPI referente ao mês de Janeiro de 2010, devido por uma empresa industrial 
com atividade preponderante de fabricação de tubos e conexões de PVC, considerando os 
seguintes dados: 
 
4.1 \u2013 VENDAS: 
 
a) Para o próprio país: 
- de tubos para esgoto com bitola acima de 150 mm (TIPI 8%).........R$ 120.000,00 
- de tubos para água com bitola de 20 a 60 mm (TIPI 10%)................R$ 250.000,00 
- de conexões para tubos (TIPI 10%).................................................R$ 80.000,00 
 
b) Para o exterior: 
- de tubos para água em diversas bitolas (TIPI 10%)..........................R$ 100.000,00 
 
4.2 \u2013 Compras de produtos a serem utilizados no processo industrial: 
- de polipropileno (TIPI 12%)............................................................R$ 50.000,00 
- de polietileno estirado (TIPI 15%)..................................................R$ 120.000,00 
 
4.3 Compra de Bens para o Ativo Imobilizado (TIPI 20%)....................R$ 60.000,00 
 
Créditos de incentivo, 5% das vendas..................................................R$ 22.500,00 
 
5) Apurar o IPI de uma empresa industrial de cimento referente ao 2º decêndio do mês de 
Janeiro de 2009, dados: 
 
5.1 \u2013 COMPRAS: 
- Embalagens para cimento (TIPI 12%)............................................... R$ 100.000,00 
- Produtos refratários para proteção dos altos fornos (TIPI 8%)............ R$ 50.000,00 
- Equipamentos (TIPI 10%)................................................................ R$ 200.000,00 
- Materiais de Escritório (TIPI 15%).................................................... R$ 10.000,00 
 
5.2 \u2013 VENDAS 
- De cimento comum (TIPI 4%)...................................................... R$ 2.000.000,00 
 
5.3 \u2013 Devolução de vendas \u2013 cimento (TIPI 4%)....................................R$ 80.000,00 
 
5.4 \u2013 Crédito de Incentivo....................................................................R$ 10.000,00 
 
 
6) Calcular