Planejamento Tributário
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Planejamento Tributário


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o IPI devido na importação de uma determinada quantidade de um produto, 
sabendo-se que o contrato vincula-se à cláusula FOB, dados: 
 
- Fatura......................................................................................... U$ 10.000,00 
- Pré-transporte............................................................................. U$ 200,00 
 
 
130
 
- Despesas de embarque.................................................................U$ 150,00 
- Transporte principal..................................................................... U$ 600,00 
- Seguro internacional.................................................................... U$ 100,00 
- Despesas de desembarque...........................................................U$ 50,00 
- Tributos na importação................................................................ R$ 6.000,00 
- Pós-transporte............................................................................ R$ 400,00 
- Encargos cambiais...................................................................... R$ 370,00 
- Taxa de conversão do dólar........................................................ R$ 2,10 
- Alíquota do II: 20% 
- Alíquota do IPI: 10% 
 
IPI \u2013 IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS \u2013 RESPOSTAS 
 
1) 
DÉBITOS CRÉDITOS 
16.000,00 3.200,00 
12.000,00 3.000,00 
8.000,00 3.000,00 
36.000,00 9.200,00 
IPI DEVIDO: R$ 26.800,00 
 
2) 
a.1) BENEFICIAMENTO (pasteurização) 
a.2) ACONDICIONAMENTO (embalagem de apresentação) 
a.3) BENEFICIAMENTO (leite em pó) 
a.4) ACONDICIONAMENTO (colocação em latas) 
a.5) TRANSFORMAÇÃO (obtenção de queijos) 
a.6) ACONDICIONAMENTO (embalagem dos queijos sob marca) 
a.7) Não é processo industrial 
 
b) TRANSFORMAÇÃO (obtenção de ração animal) 
c) Não é processo industrial 
Total de processos industriais: 07 (sete) 
 
3) CÁLCULO DO IPI 
Produto A 
Base de cálculo: BCII + II + DA + EC 
BC = 1.000,00 + 720,00 + 100,00 = 1.820,00 
Alíquota de IPI 20% 
IPI = 20% de R$ 1.820,00 
IPI = R$ 364,00 
 
Produto B 
BC = 1.500,00 + 600,00 + 100,00 = 2.100,00 
 
 
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Alíquota de IPI 22% 
IPI = 22% de R$ 2.100,00 
IPI = R$ 462,00 
 
4) 
DÉBITOS CRÉDITOS 
9.600,00 6.000,00 
25.000,00 18.000,00 
8.000,00 22.500,00 
42.600,00 46.500,00 
Saldo credor a ser transferido para o período seguinte: R$ 3.900,00 
 
5) 
DÉBITOS CRÉDITOS 
80.000,00 12.000,00 
 3.200,00 
 10.000,00 
80.000,00 25.200,00 
Saldo devedor: R$ 54.800,00 
 
6) 
BC II = U$ (10.000,00 + 600,00 + 100,00 + 50,00) X R$ 2,10 
 = R$ 22.575,00 (Valor aduaneiro) 
 
II = R$ 22.575,00 X 20% = R$ 4.515,00 
 
 
BC IPI = R$ 22.575,00 + R$ 4.515,00 + R$ 370,00 
 = R$ 27.460,00 x 10% = R$ 2.746,00 
 
IPI = R$ 2.746,00 
 
EXERCÍCIOS DE ISS 
1) Calcular o ISS devido ao Município de Goiânia, por uma concessionário de veículo, referente ao mês de 
Janeiro de 2010, com base nos seguintes dados: 
\u2022 Venda de Peças para veículos ...................... R$ 300.000,00 
\u2022 Mão-de-obra cobrada ....................................R$ 80.000,00 
 
2) Apurar o ISS devido por uma empresa de construção civil no mês de Janeiro de 2010, 
com base nos seguintes dados: 
2.1 \u2013 Serviços prestados em Goiânia a outras empresas de construção civil: 
\u2022 Preço total dos serviços ..........................................................R$ 800.000,00 
\u2022 Materiais fornecidos pelos contratantes do serviços ................. R$ 100.000,00 
\u2022 Serviços contratados com terceiros inscritos no Município de Goiânia, tendo sido emitida a 
competente nota fiscal .............................................. R$ 30.000,00 
 2.2 \u2013 Serviços de construção civil prestados em Goiânia, ao Governo de Goiás: 
\u2022 Preço total dos serviços ................................................................... R$ 200.000,00 
\u2022 Serviços contratados com prestadores não inscritos no Município de Goiânia, não 
tendo o ISS sido por eles pago ..........................................................R$ 10.000,00 
 
 
132
 
\u2022 Materiais fornecidos pelo prestador do serviço ..............................R$ 20.000,00 
 
2.3 \u2013 Serviços de construção civil prestados à prefeitura de Goiânia: 
\u2022 Preço Total cobrado .....................................................................R$ 150.000,00 
\u2022 Materiais fornecidos pelo prestador dos serviços ............................R$ 15.000,00 
 
2.4 \u2013 Serviços prestados no Município de Jataí-Go, a particulares: 
\u2022 Preço total cobrado .....................................................................R$ 400.000,00 
\u2022 Materiais fornecidos pelo prestador dos serviços ...................... R$ 150.000,00 
\u2022 Materiais fornecidos pelo contratante dos serviços ....................R$ 100.000,00 
\u2022 A alíquota do ISS em Jataí é de 3% 
 
3 \u2013 Qual o valor do ISS devido por um advogado inscrito no cadastro de contribuintes do Município de Goiânia, 
ref. ao mês de Fevereiro de 2010? Considere o valor da UFIR corrigida R$ 1,78 (um real e setenta e oito 
centavos). 
 
4 \u2013 Apurar o ISS devido no mês Janeiro de 2010, por uma clínica médica estabelecida em Goiânia, devidamente 
inscrita no cadastro de contribuintes do Município, dados: 
\u2022 Serviços médicos faturados para particulares ..................R$ 20.000,00; 
\u2022 Serviços médicos faturados para a previdência oficial R$ 50.000,00. 
 
5 \u2013 Apurar o ISS devido por uma empresa de transporte de pessoas, estabelecida em Goiânia, relativamente ao 
mês de Janeiro de 2010, dados: 
\u2022 Serviço de transporte coletivo urbano de passageiros ..................R$ 200.000,00 
\u2022 Serviço de transporte coletivo interurbano de passageiros, iniciados em Goiás 150.000,00 
 
EXERCÍCIOS DE ISS - RESPOSTAS 
1) BC do ISS = R$ 80.000,00 x 5% = R$ 4.000,00 
 
2) 
2.1 \u2013 BC \u2013 R$ 800.000,00 \u2013 30.000.00 = R$ 770.000,00 
2.2 \u2013 BC \u2013 R$ 200.000,00 \u2013 20.000.00 = R$ 180.000,00 
2.3 \u2013 ISENTO 
BC do ISS devido em Goiânia = R$ 950.000,00 
ISS devido em Goiânia = R$ 950.000,00 x 5% = R$ 47.500,00 
 
2.4 \u2013 Município de Jataí-GO 
BC = R$ 400.000,00 \u2013 150.000,00 = R$ 250.000,00 
ISS devido em Jataí-GO = R$ 250.000,00 x 3% = R$ 7.500,00 
 
3) R$ 1,60 x R$ 35,62 = R$ 56,99 
 
4) 
Serviços médicos para particulares: R$ 20.000,00 x 3,5% = 700,00 
Serviços médicos para Previdência Oficial: R$ 50.000,00 x 2% = 1.000,00 
ISS DEVIDO.............................................................................R$ 1.700,00 
 
5) BC = R$ 200.000,00 x 2% = R$ 4.000,00 
 
 
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1ª LISTA - EXERCÍCIOS - ICMS E IPVA 
 
ICMS 
Exercício N.º 1 
Apurar o ICMS devido por uma empresa comercial Goiana referente ao mês Janeiro de 2010, 
sabendo-se que nas vendas internas no atacado aplica-se base de cálculo reduzida, de forma 
a resultar em tributação efetiva de 10% e utiliza o crédito outorgado de 3% nas vendas 
interestaduais destinadas a comercialização, industrialização ou produção. 
1 \u2013COMPRAS 
1.1 aquisição de mercadorias para revenda 
 em São Paulo 
 em Estados do Nordeste 
 em Goiás (mercadorias comuns), fornecedor usa Base 
 Cálculo reduzida 
 
R$ 320.000,00 
R$ 50.000,00 
 
R$ 60.000,00 
 
1.2 Aquisição de embalagens em Goiás, fornecedor usa Base de 
Cálculo reduzida 
 
R$ 10.000,00 
1.3 Energia referente ao Mês de Jan/2010 R$ 3.000,00 
1.4 Conta de Telefone/Fax R$ 4.000,00 
1.5 Fretes pagos, para transporte de mercadorias, em operações 
interestaduais 
 Fretes iniciados em Estados do Norte e Nordeste 
 Fretes iniciados em estados do Sul e Sudeste 
 
 
R$ 11.000,00 
R$ 12.000,00 
 
2 \u2013 VENDAS E OUTRAS SAÍDAS 
2.1 Interestaduais a contribuintes R$ 300.000,00 
2.2 Interestaduais a não contribuintes (sendo 80% de 
mercadorias comuns e 20% de mercadorias essenciais sujeitas a 
12%) 
R$ 40.000,00 
2.3 Vendas ao exterior (bebidas alcoólicas) R$ 250.000,00 
2.4 Devolução de mercadorias adquiridas de Estados da Região 
Sul e Sudeste 
 
R$ 30.000,00 
2.5 Vendas Internas a Comerciantes e Industriais R$ 200.000,00