Controles Financeiros

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Controles 
Financeiros
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A série SAIBA MAIS esclarece as dúvidas mais frequentes 
dos empresários atendidos pelo SEBRAE nas mais diversas 
áreas: organização empresarial, finanças, marketing, produção, 
informática, jurídica, comércio exterior.
DÚVIDAS OU SUGESTÕES, CONSULTE O SEBRAE 0800 570 0800
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Conselho Deliberativo
Presidente: Abram Szajman (FECOMERCIO)
ACSP Associação Comercial de São Paulo
ANPEI Associação Nacional de Pesquisa, Desenvolvimento e Engenharia 
das Empresas Inovadoras
Banco Nossa Caixa S. A.
FAESP Federação da Agricultura do Estado de São Paulo
FIESP Federação das Indústrias do Estado de São Paulo
FECOMERCIO Federação do Comércio do Estado de São Paulo
ParqTec Fundação Parque Alta Tecnologia de São Carlos
IPT Instituto de Pesquisas Tecnológicas
Secretaria de Estado de Desenvolvimento
SEBRAE Serviço Brasileiro de Apoio às Micro e Pequenas Empresas
SINDIBANCOS Sindicato dos Bancos do Estado de São Paulo
CEF Superintendência Estadual da Caixa Econômica Federal
BB Superintendência Estadual do Banco do Brasil
Diretor - Superintendente
Ricardo Luiz Tortorella
Diretores Operacionais
José Milton Dallari Soares
Paulo Eduardo Stabile de Arruda
Projeto e desenvolvimento - SEBRAE-SP
Autor 
Ricardo Simões Curado
Diagramação e ilustrações 
Ceolin e Lima Serviços Ltda. / Antonio Eder
Impressão - 
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CONTROLES FINANCEIROS
Introdução
O objetivo do empresário é aumentar o valor do patrimônio líquido de sua 
empresa, que somente é conseguido com o lucro líquido decorrente de suas 
atividades operacionais.
O lucro líquido é obtido das vendas menos o custo das mercadorias vendidas, 
menos as despesas variáveis, menos as despesas fixas, inclusive o pro-labore.
O lucro líquido é apurado através do Demonstrativo de Resultados, cujo 
modelo está descrito abaixo.
O lucro líquido apurado nas vendas, não significa necessariamente que está 
no caixa da empresa.
O saldo de caixa da empresa é consequência dos recebimentos menos os 
pagamentos realizados.
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O controle de recebimentos e pagamentos realizados é feito através do Fluxo 
de Caixa, cujo modelo está descrito adiante.
O lucro líquido retido deverá aumentar o valor do patrimônio líquido da 
empresa.
O aumento do Patrimônio Líquido está representado no aumento do Ativo 
(Caixa, Estoques, Contas a Receber, Imobilizado) e/ou na diminuição do Passivo 
(Fornecedores, Empréstimos, Contas a Pagar).
A situação patrimonial da empresa deverá estar demonstrada no Balanço 
Patrimonial, cujo modelo está descrito adiante.
O empresário precisa conhecer corretamente os números de sua empresa 
para que possa tomar as decisões mais adequadas para maximizar o lucro líquido 
decorrente de suas operações.
Controles Financeiros
Descrevemos abaixo os principais controles que o gestor financeiro precisa 
fazer para se conhecer a realidade financeira da empresa:
1. Fluxo de Caixa
Objetivo: apurar o saldo disponível de caixa
O fluxo de caixa poderá ser elaborado com duas finalidades:
1. Real: onde são registrados os valores reais dos recebimentos, pagamentos e 
apurado o saldo final real.
2. Projetado: onde são registrados os valores projetados dos recebimentos, paga-
mentos e apurado o saldo final projetado, possibilitando ao gestor financeiro 
tomar as decisões com a antecedência necessária.
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Frequência: Diária, totalizando mensalmente.
Conteúdo:
1. Saldo Inicial (igual ao Saldo Final do dia anterior) 
 Representa todos os valores monetários que a empresa tem no início do dia, 
seja em bancos, em dinheiro, em cheques, em tickets etc., que existiam como 
saldo final do dia anterior.
2. Recebimentos
 Representa todos os recebimentos, decorrentes de suas vendas a vista, vendas 
a prazo, empréstimos, venda de ativo fixo, aumento de capital etc.
3. Pagamentos
 Representa todos os pagamentos, decorrentes de suas compras a vista, com-
pras a prazo, despesas variáveis (impostos, comissões), despesas fixas (aluguel, 
água, luz, telefone, salários, pro-labore, manutenção, despesas financeiras), 
aquisição de ativo fixo, amortização de empréstimos etc.
4. Saldo Final
 O saldo final é decorrência do saldo inicial + total de recebimentos – total 
de pagamentos.
 Representa todos os valores monetários que a empresa tem no final do dia, 
seja em bancos, em dinheiro, em cheques, em tickets etc.
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Modelo do Fluxo de Caixa
Itens Dia 1 Dia 2 Dia 3 .... Dia 31 Total
1.Saldo Inicial 1.000 2.000 3.000 1.000
2.Recebimentos
2.1.Vendas 5.000 6.000 4.000 5.000 20.000
2.2.Empréstimos 2.000 0 0 3.000 5.000
2.3. Outros 1.000 3.000 0 1.000 5.000
Total de Recebimentos 8.000 9.000 4.000 9.000 30.000
3.Pagamentos
3.1.Compras 3.000 4.000 2.000 3.000 12.000
3.2.Despesas Variáveis 1.000 2.000 1.000 2.000 6.000
3.3.Despesas Fixas 2.000 1.000 3.000 1.000 7.000
3.4.Outros 1.000 1.000 0 1.000 3.000
Total Pagamentos 7.000 8.000 6.000 7.000 28.000
4.Saldo Final 2.000 3.000 1.000 3.000
Considerações: 
O grande benefício da utilização deste 
instrumento de controle é a possibilidade da 
visualização antecipada das informações sobre a 
sobra ou a falta de recursos financeiros em perío-
dos específicos, para que o gestor financeiro da 
empresa possa tomar as decisões adequadas em 
aplicar os recursos que estão momentaneamente 
sobrando, ou captar os recursos financeiros (em-
préstimos) para cobrir os recursos que estariam 
faltando para cumprir os seus compromissos 
assumidos.
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2. Demonstrativo de Resultados
Objetivos: 
1. Apurar o lucro líquido das operações realizadas no período.
2. Comparar os resultados obtidos com os meses anteriores e, se for o caso, 
tomar as decisões necessárias para corrigir eventuais problemas.
 Frequência: Mensal
Conteúdo:
1. Vendas
 Representa o valor de todas as vendas realizadas no período mensal, inde-
pendentemente de terem sido recebidas ou não.
2. Custo das Mercadorias Vendidas
 Representa o valor de aquisição das mercadorias vendidas no período mensal, 
independentemente de terem sido pagas ou não.
OBS: O custo das mercadorias vendidas poderá ser calculado da seguinte 
forma: Estoque Inicial + Compras – Estoque Final
3. Despesas Variáveis
 Representam as despesas a serem pagas em 
função das vendas realizadas, tais como impos-
tos sobre as vendas, comissões sobre as vendas 
etc.
4. Despesas Fixas
 Representam as despesas administrativas para 
o funcionamento da empresa, tais como, alu-
guel, água, luz, telefone, salários, pro-labore, 
despesas financeiras, manutenção, deprecia-
ção, provisões etc.
5. Lucro Líquido
 Representa o valor que sobra das vendas realizadas, menos os custos das 
mercadorias vendidas, menos as despesas variáveis, menos as despesas 
fixas.
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Modelo do Demonstrativo de Resultados
Mês 1 Mês 2
Itens Valor % Valor %
1. Vendas 30.000,00 100% 40.000,00 100%
2. Custo das Mercadorias 15.000,00 50% 20.000,00 50%
3. Despesas Variáveis
3.1. Impostos sobre vendas 2.100,00 7% 2.800,00 7%
3.2. Comissões sobre vendas 900,00 3% 1.200,00 3%
Total Despesas Variáveis 3.000,00 10% 4.000,00 10%
4. Despesas Fixas
4.1. Aluguel 2.000,00 2.000,00
4.2. Água / Luz / Telefone 1.000,00 1.200,00
4.3. Salários 4.000,00 4.000,00
4.4. Pro-Labore 3.000,00 3.000,00
4.5. Financeiras 1.000,00 800,00
4.6. Manutenção 600,00 700,00
4.7. Outras 400,00 300,00
Total Despesas Fixas 12.000,00 40% 12.000,00 30%
5. Lucro Líquido 0,00 0% 4.000,00 10%
Considerações:
Esse instrumento de controle possibilita ao gestor financeiro fazer uma com-
paração dos resultados mês a mês, evidenciando a evolução da performance 
das operações realizadas pela empresa, indicando-lhe as medidas que precisam 
tomar para maximizar o lucro líquido, tais comoaumentar as vendas, reduzir o 
custo das mercadorias vendidas, reduzir as despesas fixas etc.
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2.1.Controle das Vendas
Para obter a informação das vendas realiza-
das, utilizada na elaboração do Demonstrativo 
de Resultados, sugerimos que a Empresa man-
tenha um registro das vendas realizadas diari-
amente, conforme modelo abaixo:
Data Produto Preço de 
Venda (1)
Custo da 
Mercadoria (2)
Lucro Bruto
(3) = (1-2)
Margem 
Bruta (3/1)
01.04 A 100,00 50,00 50,00 50%
01.04 B 250,00 150,00 100,00 40%
01.04 C 500,00 300,00 200,00 40%
Total Dia 01.04. 850,00 500,00 350,00 41%
02.04 B 260,00 150,00 110,00 42%
02.04 A 90,00 50,00 40,00 37%
Total Dia 02.04 350,00 200,00 150,00 43%
...
30.04 C 520,00 320,00 200,00 38%
30.04 A 280,00 180,00 100,00 46%
Total Dia 30.04 800,00 500,00 300,00 37%
Total Mês Abril 2.000,00 1.200,00 800,00 40%
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Considerações:
Esse controle possibilita ao Gestor Financeiro da empresa ter um 
acompanhamento diário das vendas realizadas, para verificar se o volume de 
vendas está sendo atingido, bem como se a margem de lucro bruto está sendo 
obtida conforme planejado.
3. Balanço Patrimonial
Objetivos: 
1. Apurar o valor do patrimônio líquido da empresa, o que indica a “riqueza” 
dos sócios.
2. Indicar a destinação do lucro líquido obtido na realização das operações.
 Frequência: Mensal
Conteúdo:
1. Ativo
 Representa todos os bens e direitos que a empresa tem no dia do balanço, 
tais como:
 1.1. Disponibilidades
 Representa os valores monetários tais como: dinheiro, saldo em conta cor-
rente em bancos, aplicações financeiras etc.
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 1.2. Duplicatas a Receber
 Representa o valor total das duplicatas a receber decorrentes das vendas a 
prazo, vencidas e a vencer.
 1.3. Estoques
 Representa o valor dos estoques das mercadorias para serem vendidas, pelo 
valor de aquisição.
 1.4. Imobilizado
 Representa o valor dos ativos fixos, tais como equipamentos, moveis e 
utensílios, veículos etc, pelo valor de aquisição menos o valor da respectiva 
depreciação.
2. Passivo
 Representa todas as dívidas que a empresa tem no dia do balanço, tais 
como:
 2.1. Fornecedores
 Representa o valor das duplicatas a pagar, decorrentes das compras a prazo, 
vencidas e a vencer.
 2.2. Empréstimos
 Representa o valor dos empréstimos a pagar, inclusive os respectivos juros, 
obtidos junto aos bancos, vencidos e a vencer.
 2.3. Contas a Pagar
 Representa o valor de outras contas a pagar, tais como impostos a recolher, 
salários a pagar etc.
3. Patrimônio Líquido
 Representa o valor que pertence aos sócios da empresa, tais como:
 3.1. Capital Social
 3.2. Lucros Acumulados
patrimônio líquido = Ativo – Passivo
Isto significa que, se o empresário vender/receber todos os seus ativos e 
pagar todo o seu passivo (dívidas), o que sobra efetivamente é igual ao valor do 
patrimônio líquido.
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Modelo do Balanço Patrimonial
1. Ativo 2. Passivo
1.1. Ativo Circulante 2.1. Passivo Circulante
1.1.1.Disponibilidades 10.000 2.1.1. Fornecedores 50.000
1.1.2. Duplicatas a Receber 50.000 2.1.2. Empréstimos 20.000
1.1.3. Estoques 60.000 2.1.3. Contas a Pagar 10.000
Total Ativo Circulante 120.000 Total Passivo Circulante 80.000
1.2. Ativo Permanente 3. Patrimônio Líquido
1.2.1. Imobilizado 100.000 3.1. Capital Social 100.000
1.2.2. Depreciação -20.000 3.2. Lucros Acumulados 20.000
Total Ativo Permanente 80.000 Total Patrimônio Líquido 20.000
Total do Ativo 200.000 Total Passivo + PL 200.000
Considerações:
O Balanço Patrimonial é uma “foto-
grafia” da situação econômica-finan-
ceira da Empresa.
Através do Balanço Patrimonial 
o gestor financeiro poderá avaliar se 
houve crescimento ou não da riqueza 
da empresa, que é representada pelo 
valor do Patrimônio Líquido: Se a em-
presa obteve lucro em suas operações, 
o valor do Patrimônio Líquido aumenta 
nesse valor.
Por outro lado, em caso de nego-
ciação, o valor do Patrimônio Líquido 
representa o valor-base da empresa.
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4. Controle de Estoque
Objetivos: 
1. Apurar o custo das mercadorias vendidas.
2. Apurar o valor total das mercadorias em estoque, possibilitando ao adminis-
trador financeiro a administração do capital de giro da empresa. 
 Por tipo de mercadorias / produto e total do estoque.
 Frequência: A qualquer movimentação (entradas ou saídas).
Conteúdo:
1. Entradas:
 Representam as mercadorias que foram compradas para serem vendidas, 
mencionando:
 1.1. Quantidade
 1.2. Custo unitário
 1.3. Valor total (quantidade x custo unitário)
2. Saídas:
 Representam as mercadorias ou produtos que foram vendidas, mencionando: 
 2.1. Quantidade
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Produto: A
Entradas Saídas Saldo
Data Quanti
dade
Custo
Unitário
Valor
Total
Quanti
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Custo
Médio
Valor
Total
Quanti
dade
Custo
Médio
Valor
Total
S.Inicial 20.000 1,00 20.000
01.12 10.000 1,00 10.000 30.000 1,00 30.000
10.12 20.000 1,10 22.000 50.000 1,04 52.000
15.12 15.000 1,04 15.600 35.000 1,04 36.400
20.12 10.000 1,31 13.100 45.000 1,10 49.500
31.12 20.000 1,10 22.000 25.000 1,10 27.500
Total 45.100 37.600
Apuração do Custo das Mercadorias Vendidas: 
Estoque Inicial: R$ 20.000,00
+ Compras (Entradas): R$ 45.100,00
- Estoque Final: R$ 27.500,00
= Custo das Mercadorias Vendidas (Saídas): R$ 37.600,00
Considerações:
O Controle de Estoques dá ao gestor financeiro da empresa a informação do 
montante de recursos aplicados em estoques, possibilitando que o mesmo realize 
uma adequada administração do capital de giro da empresa, pois quanto maior 
for o valor dos estoques, maior será a necessidade de capital de giro para realizar 
as suas operações.
 2.2. Custo unitário médio
 2.3. Valor total (quantidade x custo médio unitário)
3. Saldo:
 Representa o saldo das mercadorias que estão no estoque, mencionando:
 3.1. Quantidade
 3.2. Custo unitário médio (valor total / quantidade)
 3.3. Valor total 
Modelo do Controle de Estoque:
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Conclusão
Para ter uma adequada gestão financeira de sua empresa, o empresário precisa 
conhecer rigorosamente os números de sua empresa.
Com base nesses números, o gestor financeiro da empresa poderá tomar as 
decisões e fazer os ajustes necessários para atingir os objetivos da empresa que 
é maximizar o lucro líquido decorrente de suas operações.
Existem muitas formas da empresa registrar as suas operações e apurar o 
respectivo resultado. Pode ser através de computador, de livros, de caderno de 
notas etc., mas o importante é que haja disciplina e procedimentos estabelecidos 
para fazer essas anotações.
Portanto, o gestor financeiro deverá elaborar esses controles financeiros que 
demonstrem a realidade financeira da empresa, e que lhe possibilite tomar as 
decisões para melhorar os resultados de sua empresa. 
Para maiores informações procure um escritório do SEBRAE-SP, ou através do 
telefone 0800.570 0800, ou através da Internet www.sebraesp.com.br
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