Matriz Atividade Individual Orçamento e Controle

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ATIVIDADE INDIVIDUAL 
 
Matriz de atividade individual 
Disciplina: Orçamento e Controle Módulo: 
Aluno: Marcelo M. T. R. Rocha Turma: 0921-1_5 
Tarefa: Atividade Individual 
Relatório de orçamento da empresa Confecções Miranda Pontes Ltda. 
1. Variações entre valores reais, valores do orçamento flexível e valores do orçamento geral 
Calcule as variações entre os valores reais, os valores do orçamento flexível e os valores 
do orçamento geral. Utilize a tabela a seguir para a exibição dos valores. 
 
Analisando a tabela acima podemos concluir que a diferença de 2.750 unidades vendidas a mais 
se deu devido a variação de R$12.100,00 entre o lucro real e o lucro orçado, resultando um lucro 
positivo de R$35.750,00 na variação comercial e um lucro negativo de R$23.650,00 na variação 
operacional, o que nos resultou na diferença de R$12.100,00. 
 
 
 
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2. Variações de preço e eficiência dos materiais 
Calcule as variações de preço e eficiência dos materiais e, em seguida, avalie se elas 
são favoráveis ou desfavoráveis. Utilize a tabela a seguir para a exibição dos valores. 
 
A variação no preço foi desfavorável pois o valor orçado foi de R$3,90 por metro enquanto 
o valor real foi de R$4,00 o metro. Essa diferença nos valores, quando multiplicado por 78.000, que 
é o valor da quantidade de jeans consumida, fez com que o valor da variação ficasse desfavorável 
(7.800). Já em relação a variação da eficiência, ela foi favorável pois a quantidade orçada foi de 
85.500 metros enquanto a quantidade real foi de 78.800 metros, quantidade essa que quando feita a 
diferença (7.500 metros) e multiplicada pelo valor de R$3,90 (orçado), obtivemos o valor favorável 
(29.250). 
3. Variações de preço e eficiência da mão de obra 
Calcule as variações de preço e eficiência da mão de obra direta e, em seguida, avalie 
se elas são favoráveis ou desfavoráveis. Utilize a tabela a seguir para a exibição dos valores. 
 
A variação no preço foi desfavorável pois o valor orçado para o custo unitário foi de 
R$10,40 por hora enquanto o valor real foi de R$10,70 a hora. Essa diferença nos valores, quando 
multiplicado pelo valor de horas necessárias para se produzir uma calça fez com que o valor da 
variação ficasse desfavorável (5.100). Já em relação a variação da eficiência, ela foi favorável pois 
a quantidade orçada foi de 21.375 horas enquanto a quantidade real foi de 17.000 horas, valor esse 
que quando feito a diferença (4.375 horas) e multiplicada pelo valor de R$10,40 (orçado), 
obtivemos o valor favorável (45.500). 
4. Análise das variações no orçamento 
Com base nas informações obtidas, explique todas as variações identificadas no 
orçamento da empresa de maneira detalhada e proponha possíveis ações corretivas. 
A imagem abaixo demonstra a diferença entre o lucro orçado no mês de setembro que 
foi de R$364.000,00 enquanto o lucro real foi de R$376.100,00, totalizando uma diferença de 
R$12.100,00 positiva. 
 
Ao avaliar as mudanças operacionais, percebemos que o preço real de venda foi 2,00 
 
 
 
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reais inferior ao preço orçado, resultando em uma variação adversa na receita de 85.500. 
Porém, ao analisarmos a eficiência operacional, percebemos que a empresa conseguiu reduzir o 
consumo direto de materiais e horas de mão-de-obra direta na fabricação e comercialização de 
calças. Apesar do aumento nos custos de insumos, nosso custo direto de produção foi de 
61.850, portanto tivemos uma variação desfavorável de 23.650. 
Portanto, o lucro real e orçado foi de 35.750 para mudanças favoráveis nos negócios 
que pode ser subtraído da mudança de 23.650 para mudanças operacionais desfavoráveis, 
resultando em uma mudança favorável entre a receita orçada e a receita de 12.100 no mês de 
setembro. 
No entanto, embora a variação do lucro seja positiva, devido à melhoria da eficiência 
operacional e ao aumento das vendas, acredita-se que a empresa possa precisar reduzir os 
preços para alavancar as vendas. Nesse contexto, para atingir as projeções, a empresa precisa 
encontrar uma forma de vender a um preço orçado, mantendo a eficiência operacional 
alcançada em setembro. 
5. Refêrencias 
E-class FGV. Disponivel em https://aluno.fgv.br/ Acesso em: 12 nov. 2021 
PONTES, Ronando Miranda. Orçamento e Controle. Rio de Janeiro: FGV, 2021 
 
https://aluno.fgv.br/