Direito Civil - Apostila (57)

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Professora: Sabrina Welsch
Capitulo 1 - Aula 4
Contribuições de Melhoria
Direito Tributário
Preparatório OAB
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"Proibida a reprodução total ou parcial, por qualquer meio ou processo, assim como a inclusão em qualquer sistema de processamento de 
dados. A violação do direito autoral é crime punido com prisão e multa (art. 184 do Código Penal), sem prejuízo da busca e apreensão do
material e indenizações patrimoniais e morais cabíveis (arts. 101 a 110 da lei 9.610/98 - Lei dos Direitos Autorais).”
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Curso Preparatório OAB - Direito Tributário
Professora: Sabrina Welsch
Contribuições de Melhoria
Como fato gerador da contribuição de melhoria está a valorização imobiliária 
decorrente de obra pública. Portanto vale lembrar e repetir que o fato gerador da 
espécie tributária - contribuição de melhoria - será sempre a valorização imobiliária 
decorrente de obra pública. 
Primeiro estará limitada a um valor individual, em que cada contribuinte deverá 
pagar pelo valor efetivo valor de melhoria de seu imóvel e, o segundo limite será o 
total do custo da obra, tudo em consonância com o artigo 81 do CTN..
Deverá ser observada a realização de um edital prévio, no qual serão fixados os 
custos da obra. Este edital tem como finalidade dar conhecimento aos contribuintes 
e interessados sobre o custo da obra e respectiva cobrança tributária. O 
contribuinte que não estiver de acordo terá um prazo, nunca inferior a trinta dias 
para impugnar.
Requisitos mínimos:
I - publicação prévia dos seguintes elementos:
a) memorial descritivo do projeto;
b) orçamento do custo da obra;
c) determinação da parcela do custo da obra a ser financiada pela 
contribuição;
d) delimitação da zona beneficiada;
e) determinação do fator de absorção do benefício da valorização para toda a 
zona ou para cada uma das áreas diferenciadas, nela contidas;
II - fixação de prazo não inferior a 30 (trinta) dias, para impugnação pelos 
interessados, de qualquer dos elementos referidos no inciso anterior;
III - regulamentação do processo administrativo de instrução e julgamento da 
impugnação a que se refere o inciso anterior, sem prejuízo da sua apreciação 
judicial.
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"Proibida a reprodução total ou parcial, por qualquer meio ou processo, assim como a inclusão em qualquer sistema de processamento de 
dados. A violação do direito autoral é crime punido com prisão e multa (art. 184 do Código Penal), sem prejuízo da busca e apreensão do
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A contribuição relativa a cada imóvel será determinada pelo rateio da parcela do 
custo da obra a que se refere a alínea c, do inciso I, pelos imóveis situados na zona 
beneficiada em função dos respectivos fatores individuais de valorização.
Por ocasião do respectivo lançamento, cada contribuinte deverá ser notificado do 
montante da contribuição, da forma e dos prazos de seu pagamento e dos 
elementos que integram o respectivo cálculo.
Empréstimo compulsório
É tributo cuja competência é privativa da União mediante a Lei complementar.
Contribuições sociais ou parafiscais
Consolidadas no artigo 149 da CF, estas contribuições, basicamente podem ser 
classificadas como contribuições sociais, interventivas e corporativas.
Em regra geral o serão pela União. A exceção fica por conta do § 1º do artigo 149 
CF.
As Contribuições sociais são instituídas visando o custeio da previdência e 
Assistência social
exemplo: COFINS em conformidade com a Lei 9.718/98; PIS - Programa de 
Integração Social, em conformidade com o art. 239 CF, a Lei 9715/988; PASEP - 
Programa de Formação do Patrimônio do Servidor Público ( instituído pela Lei 
Complementar nº 8 de 03/12/1970)
Com a chegada da nova Carta Política a referida contribuição passou a ser 
obrigatória, tendo sua destinação por objeto o financiamento do Seguro-
desemprego e o abono devido aos empregados menos favorecidos (artigo 239, § 
3ºCF).
CSLL - Contribuição Sobre o Lucro Líquido, instituída segundo a Lei 7.689/88 
com alterações da Lei 10637/02 e regulada pela IN/SRF n.º 390 de 30/01/2004. 
"Proibida a reprodução total ou parcial, por qualquer meio ou processo, assim como a inclusão em qualquer sistema de processamento de 
dados. A violação do direito autoral é crime punido com prisão e multa (art. 184 do Código Penal), sem prejuízo da busca e apreensão do
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As contribuições serão exigidas do trabalhador e demais segurados da previdência 
social, não incidindo contribuição social sobre aposentadorias e pensões 
concedidas pelo regime geral da previdência social do art. 201CF. - a teor do 
artigo 195, II com redação da E/C n.º 20/98. Nas Atividades Rurais e de Pesca 
Artesanal, segundo o art. 195, § 8º com redação da E/C n.º 20/98. Ainda 
encontramos a incidência nos concursos de prognósticos. Especialmente a 
Seguridade Social se vale desta renda, a teor do artigo 1955, III CF, excetuando-se 
os valores destinados ao Programa de Crédito Educativo (art. 212 do Regulamento 
da Previdência). Enquadram-se nessa categoria a Loteria Esportiva Federal, as 
entidades de turfe, jogos de bingo, Loto, Loto, Quina, Mega-sena, Lotomania, etc. 
Contribuições sociais genérica: encontraremos o FGTS - Fundo de Garantia 
por Tempo de Serviço, segundo normas do art. 7º, III CF, a Lei 8036/90. A 
contribuição para o salário educação, a teor do artigo 212, § 5º CF, Lei 9424/96. 
Temos também o SAT que é a contribuição para o seguro acidente do trabalho, 
nos termos do artigo 7º , XXVIII CF e a Lei 8212/91 - Lei de custeio da Previdencia.
COSIP - Contribuição para o custeio do serviço de iluminação pública - 
instituído pela E/C n.º 39 de 19/12/2002 - introduzindo o artigo 149A CF.
CPMF - contribuição provisória sobre movimentação ou transmissão de 
valores e de créditos e direitos de natureza Financeira - prevista na E/C n.º 
21/99. A E/C n.º 42/03 dispôs que a CPMF será cobrada até 31/12/2007, 
prorrogando a vigência da Lei 9.311/96 e pertinentes alterações, fixando a alíquota 
de 0,38%.
As Contribuições Interventivas: podemos defini-las como contribuições que 
buscam o controle econômico, a exemplo das CIDEs (contribuição de intervenção 
no domínio econômico) . A Emenda constitucional 33/01 passou a identificar as 
específicas atividades, tais como a importação de petróleo e seus derivados, gás 
natural e seus derivados e álcool combustível. Passou também a indicar os critérios 
para a sua estruturação. Dispôs também sobre as alíquotas, contribuintes e 
incidência monofásica, a teor do artigo 149, § 2º, I a III da CF. A mesma E/C 33/01 
ampliou o art. 177 da CF em função do § 4º e seus incisos. A E/C 42/03 ampliou a 
incidência das contribuições relativas às importações. A título de exemplo das 
CIDEs temos: a Cide-combustível, Cide-importação, destaca-se ainda a AFRMM - 
Adicional ao Frete para a Renovação da Marinha Mercante, dentre outras. 
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"Proibida a reprodução total ou parcial, por qualquer meio ou processo, assim como a inclusão em qualquer sistema de processamento de 
dados. A violação do direito autoral é crime punido com prisão e multa (art. 184 do Código Penal), sem prejuízo da busca e apreensão do
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As Contribuições corporativas destinam-se ao custeio de entidades ( quer sejam 
estas pessoas jurídicas de direito público ou privado), que tem o fim de fiscalizar e 
regulamentar determinadas atividades profissionais e econômicas. Encontramos 
um bom exemplo nas contribuiçòes que advogados e estagiários fazem à OAB, as 
contribuições dos médicos ao CRM , etc. Além destas encontramos o chamado 
sistema "S " que são aquelas contribuições destinadas às entidades privadas de 
serviçosocial e formação profissional, todas vinculadas ao sistema sindical (Senai, 
Sesi, Sesc e Senac). Estas contribuições foram instituídas na vigência da CF/46, 
mas expressamente recepcionadas pela CF/88 a teor do seu art. 240, 
enquadrando-se portanto no disposto no artigo 149 CF.
LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA
- Constituição Federal
- Emendas constitucionais
- Leis complementares
- Leis ordinárias
- Leis delegadas
- Medidas Provisórias
- Tratados Internacionais
- Decretos
- Resoluções
- Decretos Legislativos
- Convênios
- Normas complementares
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