Trabalho da Disciplina 2 [AVA 2] - Orçamento e Custos

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UNIVERSIDADE VEIGA DE ALMEIDA
AVALIAÇÃO 2– TRABALHO DA DISCIPLINA (AVA 2)
ORÇAMENTO E CUSTOS
Rio de Janeiro
2020
AVALIAÇÃO 2 – TRABALHO DA DISCIPLINA (AVA 2)
Atividade apresentada à Universidade Veiga de Almeida com o objetivo de obtenção de nota para aprovação na disciplina de Orçamento e Custos do curso de Engenharia de Produção. Professor: Rogério Cirilo.
Rio de Janeiro
2020
SITUAÇÃO PROBLEMA:
No atual cenário, observa-se cada vez mais que para sobreviver no mundo dos negócios empresarias o mercado busca aprimorar a gestão dos seus processos. Neste sentido, o orçamento vem agregar informações rápidas e eficientes. Mesmo que sua implantação seja complexa ele pode trazer benefícios que contribuirão para reduzir a margem de erro, a redundância de informações e a maximização de lucros da empresa.
Neste sentido, esta atividade propõe a elaboração de um material informativo sobre importância do Orçamento Empresarial no Planejamento Financeiro, abordando de forma sintética os principais elementos como Demonstrações Financeiras projetadas, indicadores de desempenho e gestão dos custos. E como aplicação prática usaremos como estudo de caso, a Empresa hipotética Verão Piscinas Ltda, que em seu Exercício de 2015, apresentou o seguinte balancete:
R: A Gestão do Orçamento no Planejamento Estratégico das Empresas
Orçamento empresarial no planejamento financeiro: O bom planejamento pode gerar o sucesso de um negócio, pois incentiva a antecipação de forma coordenada, utilizando o orçamento como ferramenta administrativa para todas as etapas da operação do negócio.
É necessário utilizar vários tipos de orçamentos por área de uma organização e para que haja um bom planejamento financeiro é preciso ter uma estratégia de negócios.
Conforme o negócio progride, diferentes orçamentos podem servir como padrões de desempenho. Muitas falhas poderiam ser evitadas por meio de planejamento. Quando há planejamento, quase não há perdas. Porém, são inúmeros os casos de resultados negativos em empresas que não planejaram. O estabelecimento de um plano financeiro determina como as metas serão alcançadas e representa a base da atividade econômica de qualquer organização. 
A boa gestão do planejamento inclui o conhecimento de métodos e instrumentos de análise que permitem estabelecer objetivos financeiros, os meios disponíveis, além de tudo o que ainda falta para alcançá-los.
Os cinco objetivos estratégicos do planejamento financeiro são:
1.	Melhorar a lucratividade;
2.	Estabelecer a quantidade adequada de dinheiro necessária;
3.	Determinar as fontes de financiamento;
4.	Definir o nível de vendas;
5.	Ajustar as despesas que correspondem ao nível de operação.
O desenvolvimento do planejamento financeiro influencia diretamente na operação do negócio ao facilitar os rumos que orientam, coordenam e controlam as ações de cada departamento.
Como qualquer estratégia, o planejamento dos aspectos financeiros requer seguir um método, com as seguintes etapas gerais:
1.	Estabelecer os objetivos da organização (em geral ou por áreas) e definir em que ordem devem ser alcançados;
2.	Definir datas para o cumprimento dos objetivos propostos;
3.	Elaborar um orçamento onde serão identificados os instrumentos financeiros utilizados, em qual prazo e com qual finalidade para obter os resultados pretendidos;
4.	Gerenciar o orçamento e medir os resultados para acompanhar o roteiro traçado e fazer ajustes quando necessário.
Orçamentos operacionais: Objetiva estabelecer quais são as operações ou atividades a serem desenvolvidas no futuro, bem como o seu impacto financeiro. O orçamento operacional é dividido em um orçamento para vendas, produção, compras, estoque, mão de obra, despesas de fabricação, despesas de vendas, despesas administrativas, outras despesas e produtos, impostos, contas de investimento coletivo.
Projeção dos demonstrativos financeiros: Uma parte importante do processo de planejamento de negócios é a preparação das demonstrações financeiras para prever o resultado de uma organização em períodos futuros.
As projeções financeiras baseiam-se na compilação dos dados contábeis internos e externos já utilizados na gestão do dia-a-dia do negócio. Ao projetar as receitas e despesas, pode-se obter uma visão mais precisa do sucesso do negócio. Criar projeções financeiras não é uma tarefa fácil, mas é uma parte muito importante do desenvolvimento de uma estratégia sólida. As finanças indicam quais metas manter e o que cortar.
As projeções também podem ser um guia para ajudar a empresa a crescer sem ficar sem dinheiro. Para gerar e suportar receitas adicionais, é sempre necessário dinheiro adicional. As projeções financeiras ajudam a avaliar quais ativos adicionais são necessários para suportar o aumento da receita e o impacto potencial no balanço patrimonial. O plano financeiro projetado indica quanta dívida adicional ou patrimônio será preciso alcançar para permanecer estável e saudável.
Importante ressaltar também que alguns bancos, instituições financeiras e fornecedores que financiam equipamentos e concedem recursos para capital de giro costumam solicitar históricos e projeções dos anos concedidos como prazo para pagamento do empréstimo.
Todas as projeções financeiras devem incluir três tipos de demonstrações financeiras:
1. Declaração de renda
Uma demonstração de resultados mostra as receitas, despesas e lucro para um determinado período. Se você estiver desenvolvendo essas projeções antes de iniciar seu negócio, é aqui que você desejará fazer a maior parte de suas previsões. As principais seções de uma demonstração de resultados são:
Receita - É o dinheiro que você ganhará com os bens ou serviços que fornecer.
Despesas - Certifique-se de contabilizar todas as despesas que você encontrará, incluindo custos diretos (ou seja, materiais, aluguel de equipamentos, salários de funcionários, seu salário, etc.) e custos gerais e administrativos (ou seja, taxas contábeis e jurídicas, publicidade, despesas bancárias , seguros, aluguel de escritório, telecomunicações, etc.).
Receita total - Receita menos suas despesas, antes do imposto de renda.
Lucro líquido - Renda total sem imposto de renda.
2. Projeção de fluxo de caixa
Uma projeção de fluxo de caixa irá demonstrar a uma instituição de crédito ou investidor que você é um bom risco de crédito e pode pagar um empréstimo se ele for concedido. As três seções de uma projeção de fluxo de caixa são: Receitas em dinheiro; Desembolsos em dinheiro e Reconciliação das receitas em dinheiro com os desembolsos em dinheiro
3. Balanço
Esta visão geral apresentará uma imagem do patrimônio líquido da empresa em um determinado momento. É um resumo de todos os dados financeiros em três categorias: ativos, passivos e patrimônio líquido.
Análise e acompanhamento de orçamentos por meio de índices: No geral, os indicadores orçamentários são métricas a serem acompanhadas, a fim de identificar se o planejamento está sendo seguido e, principalmente, se a performance obtida está de acordo com o projetado. Além disso, eles permitem que os seus profissionais avaliem, continuamente, o quão estável está a saúde financeira da organização. O que, por sua vez, permite, dentre outras coisas, projetar novas metas; seguir objetivos à risca; avaliar onde a empresa está gastando mais que o previsto; além de permitir uma melhor compressão da rotina da organização. Os principais indicadores orçamentários são:
1.	KPI (Indicadores Chave de Performance)
2.	Orçamento x Gastos
3.	Custos fixos e variáveis
4.	Fluxo de Caixa
5.	ROI (Retorno sobre Investimento)
Gestão de custos e tomadas de decisões: Saber como manter o controle dos gastos da sua empresa pode ser a chave para o sucesso de qualquer empreendedor. Isso acontece porque, ao administrar um negócio e realizar a gestão de custos corretamente, você passa a ter conhecimento de tudo que foi investido e de qual deve ser o preço final do seu produto ou serviço para que todo o processo valha a pena. Gerir os custos de uma empresa corretamente é um desafioe tanto, e pode representar também, além de um aumento de receita, a diminuição dos gastos. Por isso, é fundamental manter o equilíbrio entre o que entra no caixa e o que dele sai.
A tomada de decisão nas organizações torna-se muito mais assertiva quando se obtém o conhecimento de todos os setores da empresa. Quanto mais informações o gestor possuir, melhor. Por isso é necessário que o gestor saiba cada ponto positivo e negativo para a realização de um novo projeto ou novas mudanças que ocorrem dentro da organização, por exemplo, tornando assim o papel do gestor extremamente importante e um fator decisivo no sucesso de todo o negócio.
	DRE - Verão Piscinas Ltda
	RECEITA BRUTA DE VENDAS 
	 R$ 181.500,00 
	(-)
	Deduções das vendas (ICMS) 
	 R$ 5.610,00 
	(=)
	Receita líquida de vendas 
	 R$ 175.890,00 
	(-)
	CMV 
	 R$ 77.550,00 
	(=)
	Resultado bruto 
	 R$ 98.340,00 
	(-)
	Despesas Administrativas 
	 R$ 19.140,00 
	 
	Salários 
	 R$ 5.115,00 
	 
	Despesas de combustíveis
	 R$ 3.795,00 
	 
	Despesas com material de escritório
	 R$ 10.230,00 
	(-)
	Outras Despesas 
	 R$ 45.980,00 
	 
	Aluguel de ponto comercial 
	 R$ 45.890,00 
	(-)
	Despesas Financeiras 
	 R$ 7.040,00 
	 
	Prejuízos na venda de veículo
	 R$ 7.040,00 
	(+)
	Receitas Financeiras 
	 R$ 20.460,00 
	 
	Receita de Juros 
	 R$ 6.270,00 
	 
	Lucro na venda de uma máquina
	 R$ 14.190,00 
	(=)
	Resultado antes do IR 
	 R$ 46.640,00 
	(-)
	IR 
	 R$ 13.893,00 
	(-)
	CSL 
	 R$ 9.262,00 
	(=)
	Resultado Líquido 
	 R$ 23.485,00 
	
	
	
	Balanço de Pagamentos
	1
	Transação de Pagamentos
	 
	1.1
	Serviços 
	 R$ 70.675,00 
	 
	Aluguel de ponto comercial
	 R$ 45.980,00 
	 
	Seguros a vencer 
	 R$ 13.860,00 
	 
	Prejuízo na venda de um veículo
	 R$ 7.040,00 
	 
	Despesas de combustível 
	 R$ 3.795,00 
	1.2
	Rendas 
	 R$ 20.460,00 
	 
	Receita de juros
	 R$ 6.270,00 
	 
	Lucro na venda de uma máquina
	 R$ 14.190,00 
	2
	Conta capital e financeira
	 
	2.1
	Investimento direto
	 
	 
	Ações coligadas
	 R$ 56.100,00 
	3
	Saldo
	 R$ 5.885,00 
	
	
	
	ATIVO CIRCULANTE
	 R$ 272.310,00 
	Caixa
	 R$ 31.900,00 
	Banco Conta Movimento
	 R$ 89.210,00 
	Estoque de mercadorias
	 R$ 90.090,00 
	Clientes
	 R$ 37.730,00 
	Duplicatas a receber
	 R$ 23.380,00 
	
	
	
	PASSIVO CIRCULANTE
	 R$ 185.350,00 
	Duplicatas a pagar
	 R$ 56.760,00 
	Salários a Pagar
	 R$ 17.600,00 
	Empréstimos
	 R$ 59.400,00 
	ICMS
	 R$ 5.610,00 
	Aluguel de Ponto Comercial
	 R$ 45.980,00 
	
	
	
	PASSIVO NÃO CIRCULANTE
	 R$ 122.815,00 
	Títulos a Pagar
	 R$ 85.800,00 
	Seguros a Vencer
	 R$ 13.860,00 
	CSL
	 R$ 9.262,00 
	IR
	 R$ 13.893,00 
	
	
	
	REALIZÁVEL A ONGO PRAZO
	 R$ 74.250,00 
	Contas a Receber
	 R$ 74.250,00 
Liquidez Corrente = Ativo Circulante / Passivo Circulante
LC = 273.310 / 185.350 = 1,469
Resultado que demonstra uma situação tranquila no disponível para uma possível liquidação das obrigações.
Liquidez Seca = (Ativo Circulante – Estoques) / Passivo Circulante
LS = (273.310- 9.090) / 185.350
LS = 182.220 / 185.350 = 0,983
Liquidez Geral = (Ativo Circulante + Realizável a Longo prazo) / (Passivo circulante + Passivo não circulante)
LG= (273.310+74.250) / (185.350+ 122.815)
LG= 346.560 /308.165 = 1,124
REFERÊNCIA BIBLIOGRÁFICA
ATHAR, Raimundo Aben. Introdução à contabilidade. São Paulo: Pearson Prentice Hall, 2005.
MEGLIORINI, Evandir. Custos. 1. ed. São Paulo: Pearson Education, 2012.
PADOVESE, Clóvis. Orçamento Empresarial. 1. ed. São Paulo: Pearson Education, 2012.
BRUNI, Adriano Leal. Administração de custos, preços e lucros. 5. ed. São Paulo: Atlas, 2012.
LEONE, George; LEONE, Rodrigo. Curso de Contabilidade de Custos. 5. ed. São Paulo: Atlas, 2012.
FREZATTI. Fábio. Orçamento empresarial: planejamento e controle gerencial. 5. ed. São Paulo: Atlas, 2009.
SACHS, Ignacy. Caminhos para o desenvolvimento sustentável. 3. ed. Rio de Janeiro: Garamond, 2002.