Desafios - Contabilidade Orçamentária

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CONTABILIDADE ORÇAMENTÁRIA
Desafios:
Aula 1 – Desafio 1 – Finalidade do Orçamento
A empresa Lógica Ltda. realiza a elaboração do orçamento empresarial anual, em que todos os custos e despesas projetados estão lançados no sistema. Ao finalizar o primeiro trimestre de 2021, o orçamento deve ser avaliado.
Foi solicitado a você, recém contratado pela área responsável pelo controle orçamentário, que faça um comparativo do primeiro trimestre de 2021, analisando o projetado x realizado pela empresa. Ao comparar os meses, você percebeu que os custos de produção de alguns meses estavam consideravelmente maiores que o valor projetado. E também encontrou divergência na classificação de alguns centros de custos. A partir dos dados listados, procure esclarecer suas dúvidas com seu supervisor, o qual lhe orientou da seguinte forma:
TABELA (PARA CALCULO)
Padrão de Resposta esperado:
Ao analisar os gastos projetados e realizados no primeiro trimestre de 2021, nota-se uma variação muito grande nos custos e despesas de produção ao longo do trimestre analisado. Houve um aumento especialmente grande nos gastos com aquisição de matéria-prima e no valor realizado do seguro contra incêndio. A equipe de produção deve avaliar o que causou essas grandes variações entre os valores projetados e os realizados, para que possamos adequar as projeções para o segundo trimestre. Além disso, houve um aumento significativo no valor da energia elétrica tanto da fábrica quanto do prédio administrativo. O valor projetado deve ser ajustado para acompanhar o aumento nas contas de energia elétrica que ocorreu em fevereiro de 2021.
Outro equívoco percebido foi que a conta de luz do setor financeiro e o aluguel do prédio administrativo estavam alocados nos centros de custos de produção e por isso estavam lançados como custos de produção. Por se tratar de despesas operacionais, ou seja, necessárias à funcionalidade da organização, é necessário ajustar para o Centro de custos correto e fazer um lançamento de estorno dos valores nas contas de custos de produção e realizar uma transferência para a conta de despesas administrativas, mediante sistema.
Aula 1 – Desafio 2 – Tipos de Orçamento
No início do exercício contábil no presente ano, a empresa La Passione (do ramo de administração de benefícios - Vale Alimentação e Refeição), situada na cidade de São Paulo, agendou uma reunião com os cinco sócios para apresentar os relatórios comparativos (Balanço Patrimonial e Demonstrativo de Resultado de Exercício), aonde foram identificados ótimos resultados nos últimos 3 anos.
Como o objetivo primordial é o crescimento do lucro e valorização da marca, foi necessário planejar o processo de abertura da empresa, que teria como perspectiva a sua inauguração no 2º semestre do ano.
Para isso o setor contábil e financeiro deveria elaborar novos orçamentos para o restaurante La Passione.
A direção constituída pelos cinco sócios marcou reuniões para a elaboração do orçamento da nova empresa, com o objetivo de projetar os futuros resultados, e utilizaram o modelo de orçamento já adotado pela La Passione.
Apesar dos sócios terem conhecimento em análise de relatórios financeiros não dominam a tarefa de projeção de orçamento, então você foi contratado para auxiliá-los.
Descreva as diferenças e semelhanças a nível conceitual entre o orçamento de cada uma das empresas, considerando que o orçamento utilizado será o atual modelo usado pela La Passione.
Padrão de Resposta esperado:
Será preciso elaborar um orçamento focado no modelo de orçamento de tendências.
As semelhanças em relação ao plano de orçamento da La Passione serão as contas de gastos com pessoal, pois envolvem colaboradores da empresa.
As diferenças serão em relação às contas de gastos gerais, pois são empresas distintas e, por isso, terão despesas diferentes.
Aula 2 – Desafio 1 – Tipos de Orçamento II
Você trabalha na empresa Navegação Oriente Ltda., que tem por opção o orçamento base zero, e, para o ano vigente, fez a elaboração do seu orçamento, aprovado pela direção e comparado através de análises com os valores orçados. O objetivo do orçamento usado pela empresa é a apresentação correta pelo setor de controladoria em relação aos resultados, de forma coerente com o previsto e o realizado, o que não acontecia com o antigo modelo de orçamento utilizado pela empresa, no qual eram seguidos os deslizes de valores, o que ficava visível nas reuniões da diretoria.
O antigo modelo era projetado de acordo com o ano anterior, pois normalmente a Navegação Oriente tinha os mesmos eventos todos os anos, mas, com o objetivo de focar em objetivos e metas, na obtenção de recursos por intermédio da atividade empresarial, um dos pontos levantados em reunião, a empresa passou a utilizar o orçamento base zero.
A empresa questionou você a respeito de como será a procedência em relação à elaboração deste orçamento para o próximo exercício.
Padrão de Resposta esperado:
O orçamento base zero não usa como apoio os fatos ocorridos em anos anteriores para realizar planejamentos futuros. A elaboração do orçamento da Navegação Oriente deve ocorrer como se a empresa estivesse iniciando suas operações. Para a construção, é necessário que, no início do exercício, a administração da empresa faça justificativas bem detalhadas referentes aos recursos solicitados, com o propósito de reduzir custos de todas as áreas da empresa.
Aula 2 – Desafio 2 – Tipos de Orçamento III
A Hair Stilyst, uma empresa voltada para o ramo de salões de beleza, atuante no mercado há 3 anos, tinha uma média de faturamento anual estimada em R$ 450.000,00. A direção decidiu que já estava na hora de abrir mais duas filiais, as quais estariam alocadas em shoppings para atingir maior popularidade e, assim, conquistar novos clientes, já que a ideia era em, no máximo 10 anos, ter uma média de sete filiais. Para que os planos ocorressem de acordo com o esperado, a direção solicitou uma reunião com você e sua equipe para a definição dos planejamentos estratégico e orçamentário para o próximo ano, para que fosse realizado o alinhamento.
Nesta reunião, um dos diretores perguntou a você: quais são os passos necessários à organização para que sejam atingidos os resultados esperados? No caso de uma grave crise econômica, o que poderia ser feito para contornar a situação?
Explique como a organização deve proceder após a elaboração dos planos estratégicos e como ela poderia contornar alguma situação de mudanças de mercado.
Padrão de Resposta esperado:
É imprescindível o acompanhamento e controle de todas as ações da organização, envolvendo todos os colaboradores, para que estes planos não sejam esquecidos, analisando de forma antecipada as ações que devem ser realizadas.
As análises dos fatores externos são muito importantes, porque podem influenciar afetando de forma negativa ou positiva e por isso os cenários são tão necessários. Através deles a organização possui alternativas de caminhos que poderão auxiliar na tomada de decisão, com o objetivo de contornar situações de riscos de mercado.
Para o alcance dos objetivos é preciso a elaboração de um Planejamento Estratégico, onde o responsável por sua equipe irá traçar as estratégias e que essas tenham ligação com seu processo e táticas, que devem ser ações implementadas na empresa para a conclusão das estratégias. O Planejamento Estratégico é um só para a matriz e as filiais, porém cada uma terá suas estratégias e táticas conforme a necessidade. Em cada tática deve existir uma definição do que deve ser feito, por quem e quando.
É preciso que ocorra uma reunião trimestral de Planejamento Estratégico, para o acompanhamento das metas e dos prazos de implementação das táticas e a devida adequação das estratégias aos objetivos, sempre considerando o momento atual da empresa e mercado. O reflexo da reunião de Planejamento Estratégico deve envolver a todos os funcionários para que tenham o resultado das ações que fazem com que a empresa evolua em busca dos objetivos.
Para o acompanhamento e eficácia do PlanejamentoEstratégico é necessário que sejam traçados os objetivos, estratégias, táticas, os responsáveis envolvidos e uma data de conclusão para verificação do processo.
Aula 3 – Desafio 1 - Mecanismos Orçamentários
Durante janeiro e fevereiro de 2016, a empresa DIGITAL Ltda. se manteve dentro do esperado em relação aos valores previstos para o orçamento. Todos os setores estavam com seu orçamento sob controle, porém, algumas contas são de uso geral de toda a empresa e, por isso, dependem do controle e da colaboração de todos os funcionários para que a meta estipulada não seja ultrapassada, como a energia elétrica, por exemplo. Após análise da área de controladoria, foi apontado que o valor previsto mensalmente para energia elétrica era de R$ 4.000,00, mas a despesa foi ultrapassada já nos dois primeiros meses do ano, gerando diferença nos valores projetados, o que poderá comprometer o orçamento anual da organização.
	
	ENERGIA ELÉTRICA
	
	Previsto
	Realizado
	Diferença
	Janeiro
	R$ 4.000,00
	R$ 4.300,00
	-R$ 300,00
	Fevereiro
	R$ 4.000,00
	R$ 4.870,00
	-R$ 870,00
	Março
	R$ 4.000,00
	R$ 4.000,00
	R$ -
	Abril
	R$ 4.000,00
	
	R$ 4.000,00
	Maio
	R$ 4.000,00
	
	R$ 4.000,00
	Junho
	R$ 4.000,00
	
	R$ 4.000,00
	Julho
	R$ 4.000,00
	
	R$ 4.000,00
	Agosto
	R$ 4.000,00
	
	R$ 4.000,00
	Setembro
	R$ 4.000,00
	
	R$ 4.000,00
	Outubro
	R$ 4.000,00
	
	R$ 4.000,00
	Novembro
	R$ 4.000,00
	
	R$ 4.000,00
	Dezembro
	R$ 4.000,00
	
	R$ 4.000,00
	TOTAL
	R$ 48.000,00
	R$ 13.170,00
	R$ 34.830,00
A direção cobrou dos gestores ações que contornem tal situação.
Você foi contratado pela empresa para verificar os valores do previsto e realizado da empresa DIGITAL Ltda., analisar a situação e apresentar um relatório com as práticas que devem ser aplicadas para que a empresa consiga corrigir as distorções apresentadas, buscando o alcance das metas para os próximos meses.
Padrão de Resposta esperado:
Por meio de uma reunião, será decidida a realização de alguns ajustes, como diminuir ao máximo as horas extras, minimizando a ocorrência de equipamentos ligados além do horário de trabalho, como impressoras, computadores e lâmpadas.
Práticas como manter lâmpadas e equipamentos desligados após o expediente também auxiliam na redução de despesa com energia elétrica, fazendo com que a empresa consiga reduzir os gastos, mantendo-se dentro da meta estabelecida. Após a aplicação das práticas sugeridas, a controladoria deverá verificar o quanto foi reduzido, através do controle mensal do orçamento.
Aula 3 – Desafio 2 - Implantação do Sistema Orçamentário
A empresa JK Contabilidade, onde você trabalha, precisa fazer a implantação de um sistema orçamentário que faça integração com o outro sistema já usado. O processo de regulação leva algum tempo, sendo preciso treinar colaboradores da área. O sistema utilizado pela JK não atende a todas as demandas e, para fazer um bom controle do orçamento, você precisa fazer uma conciliação dos valores apresentados, entre planilhas de Excel alimentadas manualmente com outros relatórios que são impressos do sistema, porém, este não apresenta todas as informações, por isso a adoção de um novo sistema.
Antes dessa mudança, você fazia as conferências manualmente, conciliando planilhas com relatórios, mas, com o novo processo, como essa comparação deve ser feita? Você deve analisar os dados e a maneira de trabalho antiga da empresa e relatar como ela vai proceder com as mudanças realizadas.
Padrão de Resposta esperado:
Para conseguir proceder da forma correta com suas atividades, com a implantação do novo sistema, todas as informações referentes ao orçamento devem ser lançadas diretamente no módulo de orçamento, mas o novo sistema não possui as informações antigas e, para fazer um comparativo, será preciso fazer a impressão dos relatórios orçamentários nos dois sistemas e da planilha em Excel, para certificar-se de que todos os valores estão lançados e para constatação da aplicação e funcionalidade do sistema. Com o sistema antigo, a empresa poderia colocar em risco sua situação financeira, já que não conseguia fazer o controle total de todos os gastos.
Aula 4 – Desafio 1 - Orçamento de Vendas
A empresa Durval Colchões Ltda. teve um faturamento mensal no mês de maio de R$ 250.000,00.
Você trabalha no setor de contábil e, ao analisar o DRE mensal, percebeu que poderia haver algum erro no cálculo da tributação sobre as vendas, porque todo mês o faturamento era quase o mesmo valor, variando bem pouco. No entanto, verificando o valor referente a lucro/prejuízo líquido, havia uma distorção considerável, resultando apensas em prejuízo de R$ 5.324,00.
Com isso, você decide reorganizar os dados em uma nova planilha de Excel e refazer os cálculos. Se o cálculo de incidência sobre as vendas estiver errado, causará reflexo em todos os valores do DRE. Você deverá realizar os cálculos dos tributos sobre as vendas e elaborar a estrutura do DRE em uma planilha de Excel, de acordo com os dados apresentados. Observe as alíquotas informadas.
PIS 0,65%
COFINS 3%
ICMS 17%
IRPJ 1,2%
CSLL 1,08%
Os demais dados já haviam sido conferidos, mas devem ser considerados na estrutura: CMV = 130.000,00
Despesas administrativas: R$ 12.000,00
Despesas de pessoal: R$ 31.000,00
Despesas financeiras: R$ 0,00
Receitas financeiras: R$ 1,00
Após a realização dos cálculos, aponte onde estava o erro
Padrão de Resposta esperado:
Se o total de vendas foi de R$ 250.000,00 no mês de maio, deve-se, primeiro, realizar o cálculo dos tributos sobre as vendas, para obtenção da receita operacional líquida. Ao fazer novamente o cálculo, foi encontrado o total dos tributos sobre as vendas, em que a soma dos tributos é de 22,93% (incluindo todos os tributos apresentados) e foram aplicados 32,93% de tributos sobre as vendas, resultando em prejuízo de R$ 5.324,00, sendo que o valor correto é lucro líquido R$ 19.676,00.
DRE
(=) RECEITA OPERACIONAL BRUTA/FATURAMENTO 250.000,00
(-) IMPOSTOS -57.325,00
(=) RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA 192.675,00
(-) CMV -130.000,00
(=) LUCRO BRUTO 62.675,00
(-) DESPESAS ADMINISTRATIVAS -12.000,00
(-) DESPESAS COM PESSOAL -31.000,00
(=) LUCRO OPERACIONAL 19.675,00
(-) DESPESAS FINANCEIRAS 0,00
(+) RECEITAS FINANCEIRAS 1,00
(=) LUCRO/PREJUÍZO LÍQUIDO 19.676,00
Aula 4 – Desafio 2 - Orçamento de Produção
A empresa GulosCones Ltda., nova no mercado de alimentação, vendia diariamente uma média de 60 cones. Os cones, na verdade, eram pizzas em formato de cones, para ser um produto inovador no mercado e atrair novos clientes amantes de pizza. Como se trata de um produto novo, o empresário não sabe ao certo como estimar sua produção, pois está atuando no mercado há cerca de dois meses. A movimentação diária é considerável, mas ele pretendia aumentar a quantidade produzida. Foi então que uma das funcionárias indicou outra opção de atendimento que poderia gerar um lucro maior para a pequena empresa.
Visto que seriam duas formas de atendimento, como ele teria uma estimativa de vendas dos produtos referente a quantidades de produção e qual seria a previsão dos preços, ou seja, teriam diferença de valores por tratar-se de tele entrega?
Você foi convidado a dar uma consultoria para explicar como proceder em relação à perspectiva da quantidade de produção das pizzas em cones e o valor estipulado para o produto.
Padrão de Resposta esperado:
A previsão é realizada mediante a aceitação do produto no mercado, ou seja, sobre a procura pelos consumidores. São considerados os seguintes e importantes fatores: o trabalho de divulgação da marca e o produto.
Para definir o quanto produzir, a empresa precisa ter conhecimento das reais necessidades de produção. Algumas etapas precisam ser seguidas:
- Definir a capacidade de produção da empresa, tendo como base a procura do consumidor pelo produto.
- Verificar a disponibilidade de mão de obra.
- Conferir a quantidade de matéria-prima disponível para a produção.
- Avaliar os resultados negativos e positivos em relação ao processo de produção.
Em relação ao preço do produto, qualquer queseja a forma de atendimento, a empresa deverá considerar todos os custos envolvidos na fabricação dos cones, como matéria-prima, frete, impostos e custos indiretos, como a energia elétrica utilizada na produção.
Aula 5 – Desafio 1 - Orçamento das despesas Operacionais
A empresa Móveis Atuar Ltda., optante pelo lucro presumido, trabalha na comercialização de móveis sob medida com foco em escritórios, empresas e residências, tendo faturamento mensal médio de R$ 730.000,00.
A empresa está com o seu orçamento de despesas operacionais definido para um período, envolvendo todos os possíveis gastos da organização. Alguns deles são mão de obra, material necessário para a fabricação dos móveis, aluguel da fábrica, salário dos colaboradores de vendas e previsão dos tributos sobre as perspectivas de vendas da empresa.
Através do montante de vendas, a empresa consegue projetar o valor dos tributos que serão recolhidos, lembrando que a falta destes recolhimentos gera multas e juros, podendo até tornar impraticável o negócio.
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Você encontrou o valor do resultado operacional do mês, de R$ 730.000,00. Apresente as alíquotas referentes ao imposto de renda e à contribuição social que a supervisora acabou de solicitar, aplicadas ao valor do resultado operacional apresentado.
Padrão de Resposta esperado:
A partir do resultado operacional de R$ 730.000,00, foram realizados os seguintes cálculos para IRPJ e CSLL.
IRPJ
Base de Cálculo para IRPJ = 730.000 * 8% = 58.400,00
Calculo do IRPJ = 58.400,00 x 15% = 8.760,00
Adicional IRPJ
Base de cálculo (-)20.000,00 = 58.400 – 20.000 = 38.400,00
Cálculo IRPJ adicional = 38.400,00 * 10% = 3.840,00
Total IRPJ mensal = 8.760,00 + 3.840,00 = R$ 12.600,00
CSLL
Base CSLL = 730.000 * 12% = 87.600,00
Cálculo = 87.600,00 x 9% = 7.884,00
Total CSLL mensal = R$ 7.884,00
Aula 5 – Desafio 2 - O fluxo de caixa projetado
Reinaldo tem uma empresa que presta serviço de entregas rápidas, com poucos colaboradores (média de três funcionários por setor).
O setor financeiro da empresa está com somente um funcionário, pois Ana está em licença maternidade e o Ângelo afastado por quinze dias, devido a caxumba. Desta forma Maria está sozinha no setor financeiro e por causa das demandas diárias, envolvendo pagamentos, recebimentos, resgates e aplicações de recursos, considerando ainda que é final de mês, ela ainda não consegue elaborar a estrutura do fluxo de caixa projetado para encaminhar ao setor de controladoria, para que este elabore as projeções para o próximo semestre.
Você que trabalha no setor de contabilidade e tem intimidade com as contas contábeis, Maria pede sua ajuda para identificar as contas que compõem a estrutura do fluxo de caixa projetado, segregando-as em três grupos: operacional, investimento e financiamento.
As informações utilizadas serão as do Balanço Patrimonial e da Demonstração do Resultado do Exercício dos anos de 2015 e 2016:
	WORD,EXPRESS
	BALANÇO PATRIMONIAL
	ATIVO
	
	2016
	2015
	Ativo Circulante
	
	43.772,00
	39.299,00
	Caixa
	
	2.321,00
	1.299,00
	Aplicações
	
	6.051,00
	3.000,00
	Clientes
	
	15.400,00
	11.000,00
	Estoques
	
	20.000,00
	24.000,00
	
	
	
	
	Ativo Não Circulante
	
	75.790,00
	70.100,00
	Imobilizado
	
	75.790,00
	70.100,00
	Terrenos
	
	21.000,00
	21.000,00
	Máquinas e Equipamentos
	
	9.000,00
	8.000,00
	Móveis e Utensílios
	
	7.900,00
	7.900,00
	Veículos
	
	45.900,00
	40.100,00
	Depreciação
	
	-8.010,00
	-6.900,00
	
	
	
	
	TOTAL DO ATIVO
	
	119.562,00
	109.399,00
	
	
	
	
	PASSIVO
	
	
	
	Passivo Circulante
	
	67.100,00
	60.100,00
	Contas a pagar
	
	14.200,00
	12.100,00
	Fornecedores a pagar
	
	15.400,00
	14.400,00
	Salários a pagar
	
	31.000,00
	28.900,00
	Tributos a recolher
	
	6.500,00
	4.700,00
	
	
	
	
	Passivo Não Circulante
	
	19.462,00
	16.299,00
	
	
	
	
	Empréstimos a pagar
	
	19.462,00
	16.299,00
	
	
	
	
	PATRIMÔNIO LÍQUIDO
	
	33.000,00
	33.000,00
	Capital Social
	
	33.000,00
	33.000,00
	
	
	
	
	TOTAL DO PASSIVO
	
	119.562,00
	109.399,00
	
	
	
	
	
	DRE
	2016
	2015
	(=)
	Receita Operacional Bruta
	134.000,00
	119.000,00
	(-)
	Impostos (10%)
	14.000,00
	11.000,00
	(=)
	Receita Operacional Líquida
	120.000,00
	108.000,00
	(-)
	CMV
	81.000,00
	75.000,00
	(=)
	Lucro Bruto
	39.000,00
	33.000,00
	(-)
	Despesas Administrativas
	5.100,00
	4.300,00
	(-)
	Despesa com pessoal
	19.800,00
	16.230,00
	(=)
	Lucro Operacional
	14.100,00
	12.470,00
	(-)
	Despesas Financeiras
	540,00
	315,00
	(+)
	Receita Financeira
	35,00
	10,00
	(=)
	Lucro/prejuízo líquido
	13.595,00
	12.165,00
Apresente as contas que compõem a estrutura do fluxo de caixa projetado, identificando e separando as contas nos três grupos: operacional, investimento e financiamento.
Padrão de Resposta esperado:
Com base na estrutura do Fluxo de Caixa Projetado:
Atividades Operacionais
Contas que envolvem entradas de caixa: Clientes a receber e Receita de Vendas, quando as vendas são a vista.
Contas que envolvem saídas de caixa: Fornecedores a pagar, contas a pagar, salários a pagar, tributos a pagar e pagamento de despesas administrativas.
Atividade de Investimentos
Compra de maquinas e equipamentos e compra de veículo.
Atividade de Financiamento
Aplicações: Resgate de aplicação financeira e resgate de juros.
Captação: Contratação de empréstimos a pagar no longo prazo e pagamento de Juros.
Aula 6 – Desafio 1 - Método do Valor Presente – VPL
A indústria MPX Ltda. está analisando a perspectiva de um novo empreendimento, o que permitirá alavancar as suas vendas. Sabe-se que o custo de capital da empresa e igual a 10% ao ano, e o fluxo de caixa operacional líquido está estimado na tabela apresentada a seguir:
	Anos
	0
	1
	2
	3
	4
	Valores
	(2.525.000)
	619.000
	664.000
	713.000
	1.906.000
O seu desafio é determinar o valor presente líquido (VPL).
Padrão de Resposta esperado:
Cálculo do VPL:
Para simplificar os cálculos, vamos dividir todos os valores por 1000. Depois, precisamos multiplicar o resultado encontrado por 1000 para encontrar o VPL correto. Seguem os cálculos:
	VPL =
	619
	664
	713
	1906
	2525
	
	(1 + 0,1)¹
	(1 + 0,1)²
	(1 + 0,1)³
	(1 + 0,1)4
	
VPL = 562,73 + 548,76 + 535,69 + 1301,2 – 2525 = 424
VPL = 424.1000 = 424.000
Aula 6 – Desafio 2 - Consolidação do Orçamento
Você é um colaborador do setor contábil de uma organização e precisa contratar alguns colaboradores para setores de Recursos Humanos, Contabilidade e Financeiro.
	DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
	
	2014
	2013
	RECEITA LÍQUIDA DE VENDAS
	3010
	2008
	Custo dos Produtos
	-2101
	-1421
	LUCRO BRUTO
	909
	587
	DESPESAS OPERACIONAIS
	-662
	-450
	Despesas Administrativas
	-382
	-181
	Despesas Comerciais
	-104
	-48
	Despesas Tributárias
	-127
	-185
	Desd. Depreciação
	-22
	-15
	Outras despesas
	-27
	-21
	RESULTADO OPERACIONAL
	247
	137
	Receitas/despesas financeiras
	-19
	-34
	LUCRO OPERACIONAL
	228
	103
	Receita/despesas não operacional
	-36
	-24
	LUCRO ANTES IR/CSLL
	192
	79
	Provisão para IR/CSLL
	-61
	-26
	LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO
	131
	53
	
	
	
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Dentro das ações que serão realizadas pelo novo colaborador, você deverá apresentar uma DRE da empresa com valores de 2014 e 2013 e, a partir das informações apresentadas, realizar uma análise horizontal, considerando os dois períodos da DRE. Para que o treinamento tenha êxito, você deverá apresentar os percentuais calculados para as contas:
- Receita líquida de vendas
- Lucro bruto
- Resultado operacional
- Lucro operacional
- Lucro líquido do exercício
Padrão de Resposta esperado:
A partir das informações apresentadas pela DRE, realizou-se uma análise horizontal fazendo um comparativo entre dois anos, chegando ao seguinte cálculo:
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
2014 2013 A.H%
RECEITA LÍQUIDA DE VENDAS 3010 2008 49,90%
Custo dos Produtos -2101 -1421 47,85%
LUCRO BRUTO 909 587 54,86%
DESPESAS OPERACIONAIS -662 -450 47,11%
Despesas Administrativas -382 -181 111,05%
Despesas Comerciais -104 -48 116,67%
Despesas Tributárias -127 -185 -31,35%
Desd. Depreciação -22 -15 46,67%
Outrasdespesas -27 -21 28,57%
RESULTADO OPERACIONAL 247 137 80,29%
Receitas/despesas financeiras -19 -34 -44,12%
LUCRO OPERACIONAL 228 103 121,36%
Receita/despesas não operacional -36 -24 50,00%
LUCRO ANTES IR/CSLL 192 79 143,04%
Provisão para IR/CSLL -61 -26 134,62%
LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 131 53 147,17%
REC. LÍQUIDA DE VENDAS – 49,90%
LUCRO BRUTO – 54,86%
RESULTADO OPERACIONAL – 80,29%
LUCRO OPERACIONAL – 121,36%
LUCRO LÍQ. DO EXERCÍCIO – 147,17%
Os cálculos demonstram que em 2014 houve aumento de 49,90% em relação à Receita Líquida de Vendas , comparando ao ano de 2013.
O Lucro Bruto consequentemente, em 2014, teve aumento de 54,86% em relação a 2013. Podemos observar que o custo dos produtos acompanhou o aumento das vendas de forma proporcional, refletindo no resultado do Lucro Bruto.
O Resultado Operacional apresentou desempenho de 80,29% em 2014, observando que é reflexo do Lucro Bruto menos as Despesas Operacionais.
O Lucro Operacional é o resultante do Resultado Operacional com as receitas/despesas não operacionais, tendo aumento de 121,36% de 2013 para 2014.
O Lucro Líquido do Exercício teve uma variação positiva de 147,17%, resultando um bom desempenho para 2014, comparando os dois anos.
Aula 7 – Desafio 1 - O resultado projetado
Maria trabalha na área contábil da empresa Vera Lúcia Locações Ltda. 
No exercício anterior, os gestores estabeleceram e apresentaram o orçamento empresarial de cada setor, para que este fosse usado como instrumento a fim de auxiliar a empresa a atingir as metas traçadas.
Dentre as atividades de Maria, uma delas é a conferência do relatório de Demonstração do resultado projetado, para análise dos fatos, verificando se os eles estão em conformidade com o que foi definido anteriormente.
A partir do relatório apresentado, Maria deve apresentar ao gestor contábil um diagnóstico da posição atual da empresa, com relação ao que foi definido no orçamento.
​​​​​​​
Com base no relatório RECEITA - PREVISTO X REALIZADO, você, como responsável pelo setor contábil, deverá indicar se existe algum desvio no resultado do relatório apresentado, com base no previsto e no realizado.
Disserte sobre a finalidade desta análise e a sua importância.
Padrão de Resposta esperado:
O relatório apresentado aponta um desvio na previsão das Receitas relativas a aluguel de imóveis e aluguel de box, ou seja, a empresa teve uma receita bem menor do que foi previsto, sendo necessário que a empresa realize ajustes para o alcance das suas metas.
A empresa fez uma previsão de:
​​​​​​​ 
Neste caso, a empresa poderia investir mais em propaganda do aluguel referente a box, salas e uso do salão de festas da empresa, a fim de atrair seu público-alvo e, desta forma, obter maior rentabilidade.
A análise do relatório auxilia na verificação, assim identificando se a empresa está conseguindo atingir suas metas ou se é necessário realizar correções para que tais metas sejam alcançadas. Esse controle é de extrema importância para que a empresa consiga garantir os resultados esperados.
Aula 7 – Desafio 2 - O balanço projetado
Gabriela é a proprietária de uma loja voltada ao público feminino, onde são vendidos diversos produtos, como maquiagens, bolsas, cintos, roupas e outros acessórios.
Ela conta com um bom número de clientes que adquirem os produtos da loja e realizam pagamento via depósito bancário mensalmente. O prazo estipulado é de até 30 dias a partir da compra. No final de cada mês, Gabriela envia para você toda a documentação necessária referente à movimentação, realiza o lançamento dos documentos e emite os relatórios.
Gabriela precisa analisar o demonstrativo mensal e verificar o valor disponível para que possa saldar suas dívidas.
Você irá analisar o Balanço Patrimonial da empresa e identificar qual o valor do Ativo Circulante e Passivo Circulante, considerando o demonstrativo apresentado. Após a apresentação desses valores, identifique os valores que representam a disponibilidade da organização para o pagamento de contas.
	ATIVO
	R$
	
	ATIVO CIRCULANTE
	
	
	Caixa e equivalentes de Caixa
	
	
	Caixa
	2.320,00
	
	Banco
	16.200,00
	
	Aplicações financeiras
	2.080,00
	
	Realizável
	
	
	Clientes
	18.356,00
	
	Estoque
	
	
	Mercadorias para revenda
	32.560,00
	
	ATIVO NÃO CIRCULANTE
	
	
	Ativo Realizável a Longo Prazo
	
	
	Clientes a receber em 24 meses
	12.000,00
	
	Investimentos
	
	
	Ações da Gerdau ON
	25.000,00
	
	Imobilizado
	
	
	Imóvel de Uso
	65.000,00
	
	Veículos
	41.400,00
	TOTAL DO ATIVO
	214.916,00
	PASSIVO
	R$
	
	PASSIVO CIRCULANTE
	
	
	Fornecedores
	11.560,00
	
	Encargos Sociais e Impostos a Pagar
	14.590,00
	
	Salário a pagar
	12.760,00
	
	Despesas a pagar
	12.300,00
	
	Empréstimos e Financiamentos
	14.300,00
	
	PASSIVO NÃO CIRCULANTE
	
	
	Financiamento a pagar em 36 meses
	19.000,00
	
	PATRIMÔNIO LÍQUIDO
	
	
	Capital Social
	100.000,00
	
	Reservas
	30.406,00
	TOTAL DO PASSIVO
	214.916,00
Padrão de Resposta esperado:
ATIVO R$
ATIVO CIRCULANTE 71.516,00
Caixa e equivalentes de Caixa 20.600,00
Caixa 2.320,00
Banco 16.200,00
Aplicações financeiras 2.080,00
Realizável 18.356,00
Clientes 18.356,00
Estoque 32.560,00
Mercadorias para revenda 32.560,00
ATIVO NÃO CIRCULANTE 143.400,00
Ativo Realizável a Longo Prazo 12.000,00
Clientes a receber em 24 meses 12.000,00
Investimentos 25.000,00
Ações da Gerdau ON 25.000,00
Imobilizado 106.400,00
Imóvel de Uso 65.000,00
Veículos 41.400,00
TOTAL DO ATIVO 214.916,00
PASSIVO R$
PASSIVO CIRCULANTE 65.510,00
Fornecedores 11.560,00
Encargos Sociais e Impostos a Pagar 14.590,00
Salário a pagar 12.760,00
Despesas a pagar 12.300,00
Empréstimos e Financiamentos 14.300,00
PASSIVO NÃO CIRCULANTE 19.000,00
Financiamento a pagar em 36 meses 19.000,00
PATRIMÔNIO LÍQUIDO 130.406,00
Capital Social 100.000,00
Reservas 30.406,00
TOTAL DO PASSIVO 214.916,00
Com as informações apresentadas, foi identificado que a empresa possui um Ativo Circulante de R$ 71.516,00 e disponível de R$ 20.600,00. O Passivo Circulante soma R$ 65.510,00 e representa os valores a serem pagos durante o período social, que é de um ano.
Aula 8 – Desafio 1 - Análise dos Resultados Projetados I
Você trabalha no setor financeiro da empresa Companhia Vitória Régia, do ramo de tecnologia. Foi pedido que você realize o Balanço Patrimonial da empresa e o cálculo da situação financeira, medindo o índice de liquidez corrente do ano de 2014 e o índice de endividamento geral, realizando um comparativo entre os dois anos.
​​​​​​​Para apresentar o relatório, você deve realizar o cálculo do índice de liquidez corrente para o ano de 2014, relatando o que representa o valor encontrado. Após, você deve realizar os cálculos referentes ao índice de endividamento geral dos anos de 2014 e 2013, descrevendo um comparativo de endividamento entre os dois períodos.
Padrão de Resposta esperado:
Mediante informações apresentadas pelo Balanço Patrimonial, foram encontrados os seguintes resultados:
​​​​​​​Índice de Liquidez Corrente: 1,09
Quando o resultado do índice for maior que 1, indica que a empresa tem condições de saldar seus compromissos assumidos com terceiros.
O índice de endividamento mede o quanto os ativos totais estão financiados por terceiros. Quanto maior for o índice, maior será o grau de endividamento da empresa.
Em relação aos dois anos, houve um aumento de endividamento de 10,64%, comparando um ano com o outro.
Índice de endividamento geral de 2014: 40,49%
Índice de endividamento geral de 2013: 29,85%
Aula 8 – Desafio 2 - Análise dos Resultados Projetados II
 Você é o novo funcionário do setor contábil da empresa Navegando Sempre Ltda. e compreende muito bem os indicadores e o que eles representam para a empresa, para a análise das estratégias e dos planos.
Seu supervisor solicitou que você elaborasse uma planilha em Excel, contendo o DRE referente a março de 2016 e calculasse o índice de rentabilidade da empresa, para apresentar na reunião trimestral de Planejamento Estratégico.
Você deve apresentar os valores que correspondem ao índice de rentabilidade, quepode ser analisado mediante os cálculos da margem de lucro bruto, margem de lucro operacional, margem de lucro líquido, retorno do ativo total e retorno do capital próprio. Após o cálculo, escreva o que representa cada índice.
Padrão de Resposta esperado:
Os cálculos realizados para encontrar os índices de rentabilidade são:
Margem de lucro bruto: R$ 23,09%
- Representam a diferença referente ao valor de venda dos produtos, menos os impostos e custos. Quanto maior for a margem, maior será a disponibilidade para as despesas administrativas, de pessoal e financeiras.
Margem de lucro operacional: R$ 5%
- Representa o valor de venda, menos impostos, custos, despesas de pessoal e administrativas.
Margem de lucro líquido: R$ 5%
- Representa a diferença referente ao valor de venda menos impostos, custos, despesas administrativas, de pessoal e financeiras.
Retorno do Ativo Total: 0,23%
Para que o retorno seja maior, é preciso aumentar o lucro líquido operacional.
Retorno do Capital Próprio: 0,37%
- Representa o retorno que os sócios têm sobre o capital investido.