ITEMPORADA II METODOLOGIA

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Desafio
Fatores como crise, fragilidades em controles e assédio de agentes corruptores são situações que fomentam a possibilidade de fraudes nas empresas. Por vezes, embora haja um ambiente de controles adequados, os fraudadores conseguem burlar históricos, manipular informações e forjar documentos para saldar ou esconder as irregularidades.
Imagine que você trabalha na área de auditoria da empresa JGM Ind. Met. Ltda. e recebeu uma demanda através do canal de denúncias. Os relatos não deram detalhes sobre o ocorrido, apenas informavam a existência de práticas antiéticas na área de contas a receber da empresa, e que estas práticas estavam gerando prejuízos para a organização em função de um conluio entre o representante de vendas e um funcionário da área de contas a receber.
Sendo assim, identifique os pontos de risco da área de contas a receber e cobrança. Delimite o escopo e descreva a amostra inicial que será selecionada para a realização dos testes.
Sua resposta
Pontos de risco a mapear na auditoria: - supervalorizando cálculos de comissões; - efetuando pagamento de comissão para notas canceladas ou devolvidas; - baixando indevidamente débitos de clientes do representante de vendas. O escopo será a análise das vendas, devoluções e baixas de notas fiscais dos representantes, além das notas de pagamentos de comissões. A amostra inicial deverá contemplar: - concentração de vendas para um determinado cliente; - concentração de baixas de duplicatas por um determinado funcionário; - baixas sem contrapartida em banco; - após analisar os casos de pagamentos dos últimos meses, selecionar os excessos (pontos fora da curva); - após, realizar análise. 
Enviado em: 10/12/2021 20:18
Padrão de resposta esperado
Pontos de risco a mapear na auditoria:
- supervalorizando cálculos de comissões;
- efetuando pagamento de comissão para notas canceladas ou devolvidas;
- baixando indevidamente débitos de clientes do representante de vendas.
O escopo será a análise das vendas, devoluções e baixas de notas fiscais dos representantes, além das notas de pagamentos de comissões.
A amostra inicial deverá contemplar:
- concentração de vendas para um determinado cliente;
- concentração de baixas de duplicatas por um determinado funcionário;
- baixas sem contrapartida em banco;
- após analisar os casos de pagamentos dos últimos meses, selecionar os excessos (pontos fora da curva);
- após, realizar análise.
Exercícios
Respostas enviadas em: 10/12/2021 23:51
1. 
Marque a opção correta em relação ao plano anual de auditoria.
Resposta incorreta.
A. 
O plano de auditoria é aplicável apenas no caso de auditoria contábil, pois trata-se da seleção das contas contábeis que serão averiguadas nos trabalhos durante o ano.
O plano anual de auditoria não é restrito à auditoria contábil. Além disso, a seleção das contas contábeis dentro de um trabalho de auditoria é realizada na etapa de construção de escopo, não na construção do plano de auditoria.
Resposta incorreta.
B. 
O plano de auditoria deve ser, impreterivelmente, pautado pelo princípio da materialidade, ou seja, prevendo cobertura apenas às áreas e plantas da empresa, que representam mais de 25% da receita da organização.
A materialidade é um dos fatores a observar na formação de um plano de auditoria, mas não é o único ponto a ser considerado. Fatores como históricos de fraudes e área de alto risco também devem ser contemplados no plano.
Você não acertou!
C. 
A auditoria é uma área que opera de forma detectiva-corretiva. Assim, o plano de auditoria anual nada mais é do que um cronograma que organiza as demandas que não foram atendidas no ano anterior, destinando recursos (pessoas) para atendimento de novas demandas que surgem da alta administração e outros canais.
O planejamento deve contemplar demandas do ano anterior e reservar espaço para atendimento a novas demandas, mas precisa averiguar outros fatores de risco e históricos.
Resposta correta.
D. 
Históricos de fraudes, fatores de risco e demandas especiais são fatores-chave a considerar na construção do plano de auditoria.
O plano de auditoria deve dar cobertura aos principais riscos da empresa, observando a tempestividade dos trabalhos, mas a formatação desta peça deve observar também demandas adicionais e outros casos que ficaram pendentes durante o ano que se encerra. Priorizar sempre o atendimento a denúncias sobre desvios éticos.
Resposta incorreta.
E. 
O plano de auditoria diz respeito à formação orçamentária da área. Neste documento serão orçadas as despesas com os trabalhos, incluindo viagens, reajustes e premiação por desempenho ou success fee.
Custos de viagens são analisados no orçamento financeiro da área, não no plano de auditoria.
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Exercícios
Respostas enviadas em: 10/12/2021 23:51
2. 
Assinale a alternativa que melhor representa o conceito de escopo e amostragem de auditoria.
Resposta correta.
A. 
A amostra estatística deve ser utilizada quando os dados do conjunto analisado apresentam características homogêneas.
A amostra estatística é recomendável quando a população apresentar características homogêneas, pois o resultado obtido na amostra poderá ser aplicado aos demais itens da população.
Você não acertou!
B. 
A população é o resultado obtido após a seleção da amostra e a aplicação dos testes.
A população é a totalidade dos dados a analisar e utilizar para a geração das amostras.
Resposta incorreta.
C. 
As amostras devem ser representativas, tendo em vista a população, e sempre aleatórias.
As amostras podem ser aleatórias/randômicas, sistêmicas ou direcionadas.
Resposta incorreta.
D. 
A amostra aleatória observa um intervalo constante dentro da massa de dados.
A seleção sistêmica é que observa uma constante dentro da massa de dados.
Resposta incorreta.
E. 
Se aplicado o método de seleção por amostragem aleatória randômica, o nivel de confiança será de 100%, ou seja, sem margens de erro.
A utilização de levantamentos de amostras para verificação de dados sempre terá margens de erro, ou seja, há possibilidade de alguns riscos e erros não serem detectados, pois a amostra não cobriu 100% das situações existentes na área auditada.
2 de 5 perguntas
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3. 
Assinale a alternativa correta em relação à metodologia e à técnica de auditoria operacional.
Resposta incorreta.
A. 
A circularização de clientes e fornecedores para validar os saldos das contas contábeis é a principal técnica da auditoria operacional.
A validação de saldos com circularização é uma técnica muito usada por auditores independentes, incomum em um trabalho de auditoria operacional, pois as informações necessárias para averiguação dos saldos estão disponíveis para o auditor nos sistemas e controles internos.
Resposta incorreta.
B. 
A correlação é uma técnica muito utilizada pelo auditor; é através dela que avalia-se a documentação física arquivada na empresa.
A correlação advém do método das partidas dobradas e busca analisar a razoabilidade das transações realizadas pelos auditados. O teste de documentação é uma técnica diferente da correlação.
Você não acertou!
C. 
A revisão analítica tem como finalidade revisar os cálculos financeiros utilizados para apresentar os ganhos de um projeto.
A verificação analítica não tem a finalidade de verificar os cálculos, esta é outra técnica cujo princípio é o estudo comportamental dos dados, identificando inconformidades por meio de discrepâncias e oscilações.
Resposta correta.
D. 
A contagem física é um dos principais métodos utilizados na auditoria para validar a existência do ativo e identificar fraudes.
Através desta técnica, é possível ratificar as informações contidas nos controles de ativos e verificar se existem manipulações, erros ou indícios de fraudes.
Resposta incorreta.
E. 
Quando realizar um teste de observância, não há necessidade de realizar um teste substantivo, e vice-versa.
Testes de observância e substantivos são complementares e, quando realizados em conjunto, tornam-se uma ferramentamuito efetiva na identificação de inconformidades.
3 de 5 perguntas
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4. 
Assinale a alternativa correta em relação à metodologia de auditoria.
Resposta correta.
A. 
Ao selecionar uma amostra, o auditor deve considerar os objetivos específicos da auditoria e ponderar erros toleráveis e esperados.
Nortear a seleção de amostras ponderando o objetivo da auditoria é primordial para o sucesso do trabalho, além de otimizar o tempo do auditor.
Resposta incorreta.
B. 
O processo de estratificação é utilizado na formação de escopo para determinar a população da auditoria.
A estratificação é utilizada na seleção da amostra, dividindo a população em subgrupos para otimizar os resultados da amostra.
Resposta incorreta.
C. 
O plano de auditoria deve ser discutido com os gerentes das áreas no início de cada exercício, para que o cronograma de trabalho seja de conhecimento de todos os gerentes da empresa.
A auditoria tem total autonomia para atuar entre as áreas, e não é recomendável que o cronograma de trabalho seja compartilhado com as áreas que serão auditadas durante o ano, pois isso pode comprometer os resultados dos trabalhos, em função de ocultação de informações. O fator surpresa é muito importante no trabalho do auditor.
Você não acertou!
D. 
O fator-chave para a determinação do tamanho da amostra é o tamanho da população. Quanto maior a quantidade de dados na população, maior a amostra.
Os fatores a considerar ao determinar o tamanho da amostra são risco da amostra, erros toleráveis e erros esperados. Outro fator importante é a representatividade dos itens. A amostra não precisa ser numerosa, mas representativa.
Resposta incorreta.
E. 
O controle interno substitui a necessidade de realizar testes substantivos.
Testes substantivos são realizados para validar a eficácia e eficiência de controles internos, então não há este mecanismo de substituição.
4 de 5 perguntas
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5. 
Considerando as informações a seguir, assinale a alternativa que representa maior risco de fraude financeira e, portanto, demanda atenção especial do auditor em um trabalho de auditoria operacional na área de vendas da empresa.
Resposta incorreta.
A. 
Baixa produtividade da equipe.
A baixa produtividade da equipe representa um risco de perda financeira para a empresa, e deve ser averiguada em auditoria operacional. Não é um potencial indício de fraude financeira, embora tenha certa relevância para formação de receita da companhia.
Resposta incorreta.
B. 
Atrasos na entrega dos pedidos.
Os atrasos na entrega prejudicam o relacionamento com os clientes e geram desconfortos comerciais, além de prejuízos em casos de multas contratuais. Porém, estes pontos são avaliados em trabalhos operacionais da área de logística, não da área de vendas.
Resposta incorreta.
C. 
Reconhecimento da receita.
O reconhecimento da receita de forma incorreta pode caracterizar uma fraude, mas não fraude financeira, e sim contábil. Deve ser impreterivelmente avaliada e ponderada em um trabalho de auditoria contábil.
Resposta incorreta.
D. 
Rentabilidade de produtos.
A rentabilidade de produtos é um fator importante para os interesses da empresa, porém, produtos com margens negativas ou com margens não satisfatórias são avaliados pela área contábil das empresas. Assim, há uma segregação no processo, que traz relativa segurança para o auditor, em se tratando de um trabalho na área de vendas.
Você acertou!
E. 
Condição de pagamento e descontos.
Concessões de descontos e prazos demasiados para os clientes são grandes indícios de fraudes financeiras, pois o vendedor e outros envolvidos no processo de vendas podem estar recebendo benefícios pessoais para favorecer condições especiais aos clientes.
5 de 5 perguntas
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