Transfer Price (Preço de Transferência)

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Transfer Price (Preço de Transferência)
Preço de transferência é o nome dado ao valor acordado entre empresas do mesmo grupo
mas que estejam situadas em países diferentes para vendas de produtos e serviços entre
si.
Exemplo:
Suponhamos que uma empresa brasileira tenha sucursal nos Estados Unidos, (a JBS é um
ótimo caso) e precise transacionar (comprar ou vender) produtos, serviços ou propriedade
intangível com sua unidade na terra do Tio Sam.
Você deve imaginar que, por serem empresas do mesmo grupo econômico, negociações
podem ser feitas para que o preço desses itens se descole do que seria naturalmente
cobrado no mercado em transações normais (entre empresas que não possuíssem
vínculos).
Justamente por essa distinção, chama-se os valores cobrados nesse tipo de operações de
transfer price, ou preço de transferência.
As transações em que ocorre o preço de transferência podem ser importações, exportações
e juros pagos e recebidos entre essas empresas do mesmo grupo.
Cálculo do Preço de Transferência
Apesar de muitas companhias deixarem para fazer os cálculos do transfer price apenas no
final do ano, o indicado é que ele seja feito pelo menos trimestralmente. Isso ajuda no
planejamento estratégico e evita ainda surpresas desagradáveis na hora de enviar as
declarações anuais de imposto de renda pessoa jurídica.
Existem alguns modelos de cálculo para o preço de transferência podendo serem feitos
para exportações e importações , que são os seguintes:
Transfer Price na Importação
1. Método dos Preços Independentes Comparados (PIC)
O método PIC está relacionado à média aritmética anual dos preços de bens, serviços ou
direitos, idênticos ou similares, apurados no mercado nacional ou de outros países, em
operações de compra e venda em condições de pagamento semelhantes.
Ao final do cálculo, aplicam-se as regras:
● Caso o preço de importação seja maior que o preço médio de mercado, a diferença
deve ser tributada.
● Já caso o preço de compra seja menor do que o preço médio do mercado, não há
nada para se fazer.
2. Método do Preço de Revenda menos Lucro 20% para revenda (PRL)
Método utilizado apenas nas importações de mercadorias destinadas exclusivamente à
revenda, trata-se da média aritmética dos preços de revenda dos bens, serviços e direitos,
abatidos os descontos incondicionais concedidos, dos impostos e contribuições pagas e da
margem de lucro de 20% sobre o preço de revenda.
Tal margem de 20% deverá ser aplicada sobre o valor total da nota fiscal diminuído dos
descontos incondicionais concedidos.
As seguintes regras se aplicam no cálculo do PRL:
● Se o preço de compra for menor que o preço de revenda teremos: descontos +
impostos + 20% do lucro.
● Caso o preço de compra seja maior que o preço de revenda: descontos + impostos
+ 20% de lucro, com a tributação da diferença.
3. Método do Custo de Produção mais Lucro (CPL)
É o custo médio de produção dos bens, serviços ou direitos, idênticos ou similares, no país
onde tiverem sido originariamente produzidos, somados com os impostos e taxas cobradas
no referido país, na exportação, e de margem de lucro de 20%, calculada sobre o custo
apurado.
O método do Custo de Produção mais Lucro pode ser utilizado para produtos de revenda,
bem como para produtos que forem utilizados no processo de produção de outros bens pela
empresa importadora.
Neste método, a margem de lucro será aplicada sobre os custos apurados antes das
incidências dos impostos e taxas exigidos no país de origem, sobre o valor do bem, serviço
ou direito adquirido pela empresa no Brasil. Ao final do cálculo, temos que:
● Se a média aritmética dos preços de importação for superior ao preço parâmetro
apurado pelo CPL, significa que o valor excedente deverá ser oferecido à tributação.
● Se o preço de compra for menor ou igual ao custo médio + impostos + 20% de lucro,
não há nada a se fazer.
Transfer Price na Exportação
Aqui temos:
● CAP e PVE-x: aplicáveis aos bens, serviços e direito e
● PVA e PVV: aplicáveis as vendas no varejo e atacados.
1. Custo de Aquisição de Produtos (Bens) - CAP
É a média nos custos de aquisições dos ativos e mais dos tributos cobrados no Brasil,
obtido junto ao departamento de custos da empresa, somado à margem de lucro de 15%.
2. Preço de Venda no Atacado (PVA)
É a média dos preços no atacado com uma margem de lucro de 15%. Vale frisar que
quando se exporta por um valor comparativamente menor, a receita tende a diminuir o que
empurra para baixo os impostos, o que não agrada o governo.
3. Preço de Venda no Varejo (PVV)
Trata-se da média dos preços de venda de bens idênticos ou similares praticados no
mercado varejista, sendo abatidos os tributos sobre faturamentos e serviços (ICMS, PIS e
COFINS embutidos no preço).
Para o cálculo utiliza-se uma margem de lucro de 30% tabelada pelo governo.
4. Preço de Venda na Exportação (PVE-x)
É a média aritmética dos preços de venda nas exportações (e apenas exportação)
realizados pela própria empresa destinados a outros clientes vinculados. Nesse método, se
a companhia reduzir o imposto a pagar deve fazer com que suas receitas com partes
ligadas sejam sempre menores.
Fonte:
Entenda como funciona o Transfer Price e como o Preço de Transferência é importante para
o Planejamento Orçamentário, disponível em: https://www.treasy.com.br/blog/transfer-price/.
LEI Nº 9.430, DE 27 DE DEZEMBRO DE 1996, disponível em:
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Leis/L9430.htm.
https://www.treasy.com.br/blog/transfer-price/
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Leis/L9430.htm