RESOLUÇÃO DE EXERCÍCIOS DE ÉVORA

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UNIVERSIDADE DE ÉVORA 
 
 
Departamento de Gestão de Empresas 
 
 
 
 
GESTÃO FINANCEIRA 
 
 
RESOLUÇÕES DOS EXERCÍCIOS PRÁTICOS 
 
 
2006 
 
 
GRUPO 2 
 
O Sistema Previsional e o 
Planeamento Financeiro 
 
 
 
 
 
 2 
Resolução do Exercício Prático N.º 2.1. 
 
 
a) Orçamento de Vendas 
 
 (Un.: euros) 
 Quantidade Preço Unit. Total 
Cestos 8.500 20 170.000 
Pendentes 5.000 12 60.000 
 230.000 
 
 
b) Orçamento de Distribuição 
 
 (Un.: euros) 
Rubricas Valor 
Comissões 5.000 
Salários 12.000 
Publicidade 2.000 
Viagens 1.000 
Total 20.000 
 
 
c) Programa de Produção 
 
Produção = Stock Final + Vendas – Stock Inicial 
 (em unidades) 
 Stock 
Inicial 
Vendas Stock 
Final 
Produção 
Cestos 400 8.500 1.000 9.100 
Pendentes 250 5.000 400 5.150 
 
 
d) Programa de Aprovisionamentos e de Consumo 
 
Programa de Consumo: 
 (Un.: Kg) 
 Consumo Unit. Consumo Total 
 
Produção 
Latão Cobre Latão Cobre 
Cestos 9.100 3 1 27.300 9.100 
Pendentes 5.150 1 0,5 5.150 2.575 
 32.450 11.675 
 
 
 
 
 
 
 3 
 
 Programa de Aprovisionamento: 
 
 Aprovisionamento = Stock Final + Consumos – Stock Inicial 
 
 (Un.: Kg) 
 Stock 
Inicial 
Consumos Stock 
Final 
Aprovisionamento 
Latão 4.000 32.450 5.550 34.000 
Cobre 1.500 11.675 1.325 11.500 
 
 
e) Orçamento de Aprovisionamentos e de Consumo 
 
Orçamento de Aprovisionamentos: 
 
 (Un.: euros) 
 Quantidade Preço Unit. Total 
Latão 34.000 1,5 51.000 
Cobre 11.500 2,0 23.000 
 74.000 
 
 
Orçamento de Consumos: 
 
 (Un.: euros) 
 Quantidade Preço Unit. Total 
Latão 32.450 1,45 (1) 47.052,50 
Cobre 11.675 1,97 (2) 22.999,75 
 70.052,25 
 
 
(1) Ei = 4.000 Kg 
Valor = 4.100 euros 
Preço Unitário = 1,025 euros 
 
(2) Ei = 1.500 Kg 
Valor = 2.610 euros 
Preço Unitário = 1,74 euros 
 
 
 
 
 
 
 
euros 45,1
38000
5,134000025,14000 =×+×=Pm
euros 97,1
13000
0,21150074,11500 =×+×=Pm
 4 
 
f) Orçamento de Mão-de-obra Directa 
 
 (Un.: euros) 
 Produção Horas / 
Unid. 
Total 
Horas 
Custo / 
Hora 
Total 
Cestos 9.100 1 9.100 4,2 38.220 
Pendentes 5.150 0,5 2.575 4,2 10.815 
 11.675 49.035 
 
 
g) Orçamento de Encargos Indirectos da Produção 
 
 (Un.: euros) 
Rubricas Valor 
Despesas com Fornecedores 5.000 
Mão-de-obra 5.900 
Controlo e Supervisão 3.900 
Prémios diversos 2.360 
Manutenção 
 Variável 4.100 
 Fixa 300 
Seguros 300 
Impostos 3.000 
Amortizações 12.500 
Total 37.360 
 
 
h) Orçamento dos Custos dos Produtos Vendidos 
 
 (Un.: euros) 
 Cestos Pendentes 
 
Custo 
Unitário Unidade Valor Unidade Valor 
Latão 1,45 3 4,35 1 1,45 
Cobre 1,97 1 1,97 0,5 0,99 
MOD 4,20 1 4,20 0,5 2,10 
Enc. Indirectos 3,20 (1) 1 3,20 0,5 1,60 
Custo Unitário de Produção 13,72 6,14 
 
 
 
(1) 
 
 
 
 
euros 2,3
horas 675 11
euros 360 37 =
 5 
 
 Custo dos Produtos Vendidos: 
 (Un.: euros) 
 Quantidade Preço Unit. Total 
Cestos 8.500 13,72 116.620 
Pendentes 5.000 6,14 30.700 
 147.320 
 
 
i) Orçamento de Despesas Gerais 
 
 (Un.: euros) 
Rubricas Valor 
Encargos de Gestão 3.000 
Salários dos Directores 30.000 
Total 33.000 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 6 
Resolução do Exercício Prático N.º 2.2 
 
 
a) Demonstração de Resultados Previsional: 
 (Un.: euros) 
 N+1 
Vendas líquidas 450.000 
C.M.V.M.C. 151.500 
Custos com o Pessoal 105.000 
Outros Custos 93.000 
Custos de Distribuição 60.000 
Custos de Direcção 30.000 
Amortizações do Exercício 5.250 
Resultados Antes de Impostos 5.250 
Imposto s/ o Rendimento 1.575 
Resultado Líquido do Exercício 3.675 
 
 
b) Orçamento de Tesouraria Anual: 
 (Un.: euros) 
 N + 1 Balanço 
Recebimentos: 
 Vendas do ano N 43.500 
 Vendas do ano 490.875 44.625 
 Empréstimo Bancário 7.500 
 Total dos Recebimentos 541.875 
Pagamentos: 
 Fornecedores ano N 36.000 
 Compras Mat.-Primas 163.625 32.725 
 Encargos de Distribuição 62.475 8.925 
 Pessoal 105.000 
 Outras Despesas 92.225 18.445 
 Despesas de Direcção 32.725 2.975 
 Investimentos 14.280 
 Dividendos pagos 1.500 
 EOEP (IVA) 14.250 
 EOEP (IRC) 945 630 
 Total dos Pagamentos 523.025 
Saldo do ano N + 1 18.850 
Saldo do ano anterior 7.500 
Saldo no fim do ano 26.350 
 
 
Mapa do IVA 
(Un.: euros) 
IVA liquidado 85.500 
IVA dedutível: 
 Compras MP 31.350 
 Encargos de Distribuição 11.400 
 Outros Custos 17.670 
 Gastos de Direcção 5.700 
 Investimentos 2.280 
IVA Apuramento 17.100 
IVA a pagar 
17.100 
IVA pago 
14.250 
IVA por pagar 2.850 
 7 
 
c) Balanço em N+1: 
 
ACTIVO CAPITAL PRÓPRIO E PASSIVO 
Imobilizado: Capital Próprio: 
 Imobilizado Corpóreo Líquido 57.000 Capital Social 78.000 
Circulante: Reservas 1.500 
 Existências Resultado Líquido do Exercício 3.675 
 Produtos Acabados 18.000 Total do Capital Próprio 83.175 
 Matérias Primas 27.750 Passivo: 
 Dívidas de terceiros c/ prazo: Dívidas a Terceiros M/L prazo: 
 Clientes 44.625 Empréstimos Bancários 24.000 
 Depósitos Bancários e Caixa 26.350 Dívidas a Terceiros c/ prazo: 
 Fornecedores 32.725 
 Outros Credores 30.345 
 EOEP – IVA 2.850 
 EOEP – IRC 630 
 Total do Passivo 90.550 
 Total do Activo 173.725 Total do Cap. Próp. + Passivo 173.725 
 
 
 
CMVMC = Ei + Compras - Ef 
Ef = Ei + Compras - CMVMC 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 8 
Resolução do Exercício Prático N.º 2.3. 
 
 
a) Demonstração de Resultados Previsional 
 (Un.: euros) 
 Janeiro Fevereiro Março Abril Maio Junho 
Proveitos Operacionais 
 Vendas líquidas 970.598,00 831.226,00 941.156,00 844.472,00 906.372,00 977.966,00 
 Variação da Produção 6.546,00 125.012,00 31.571,00 113.753,00 61.138,00 283,00 
 Subsídio à Exploração 197.810,00 
Total Proveitos Operacionais. 977.144,00 956.238,00 972.727,00 958.225,00 967.510,00 1.176.059,00 
CMVMC 548.629,00 548.629,00 548.629,00 548.629,00 548.629,00 548.629,00 
FSE 64.150,00 57.725,00 63.244,00 58.780,00 61.941,00 65.539,00 
Custos c/ Pessoal 273.485,00 273.156,00 273.156,00 273.156,00 273.156,00 273.156,00 
Amortizações 44.164,00 44.164,00 44.164,00 44.164,00 44.164,00 44.164,00 
Total Custos Operacionais 930.428,00 923.674,00 929.193,00 924.729,00 927.890,00 931.488,00 
Resultados Operacionais 46.716,00 32.564,00 43.534,00 33.496,00 39.620,00 244.571,00 
Custos Financeiros 3.050,34 
Resultados Antes de Impostos 46.716,00 32.564,00 43.534,00 33.496,00 39.620,00 241.520,66 
Imposto sobre o Rendimento 3.132,69 79.701,82 
Resultado Líquido 46.716,00 32.564,00 43.534,00 33.496,00 36.487,31 161.818,84 
Reporte de Prejuízos 139.721,00 107.157,00 63.623,00 30.127,00 
 
Mapa dos F.S.E. 
 Janeiro Fevereiro Março Abril Maio Junho 
Rendas e Alugueres 2.958,00 2.958,00 2.958,00 2.958,00 2.958,00 2.958,00 
Outros FSE 15.157,00 15.157,00 15.157,00 15.157,00 15.157,00 15.157,00 
Publicidade e Propaganda 46.035,00 39.610,00 45.129,00 40.665,00 43.826,00 47.424,00 
Total 64.150,00 57.725,00 63.244,00 58.780,00 61.941,00 65.539,00 
 
Mapa dos Custos com o Pessoal 
 Janeiro Fevereiro Março Abril Maio Junho 
Pessoal de vendas 30.469,00 30.140,00 30.140,00 30.140,00 30.140,00 30.140,00 
Pessoal de produção 238.761,00 238.761,00 238.761,00 238.761,00 238.761,00 238.761,00 
Direcção geral 4.255,00 4.255,00 4.255,00 4.255,00 4.255,00 4.255,00 
Total 273.485,00 273.156,00 273.156,00 273.156,00 273.156,00 273.156,00 
 
Mapa das Matérias-Primas 
 Janeiro Fevereiro Março Abril Maio Junho 
(+) Existência Inicial 906.485,00 550.931,00 487.880,00 494.629,00 501.378,00 508.127,00 
(+) Compras 193.075,00 485.578,00 555.378,00 555.378,00 555.378,00 555.378,00 
(-) CMVMC 548.629,00 548.629,00 548.629,00 548.629,00 548.629,00 548.629,00 
= ExistênciaFinal 550.931,00 487.880,00 494.629,00 501.378,00 508.127,00 514.876,00 
 
 
 9 
Variação de Produção 
 Janeiro Fevereiro Março Abril Maio Junho 
Existência Inicial 678.048,00 684.594,00 809.606,00 841.177,00 954.930,00 1.016.068,00 
Fabricação 831.554,00 831.554,00 831.554,00 831.554,00 831.554,00 831.554,00 
CIPV 825.008,00 706.542,00 799.983,00 717.801,00 770.416,00 831.271,00 
Existência Final 684.594,00 809.606,00 841.177,00 954.930,00 1.016.068,00 1.016.351,00 
Variação da Produção 6.546,00 125.012,00 31.571,00 113.753,00 61.138,00 283,00 
 
b) Orçamento de Tesouraria Mensal 
 (Un.: euros) 
 Janeiro Fevereiro Março Abril Maio Junho 
Recebimentos: 
 Do ano anterior 
 Clientes 1.015.000,00 900.000,00 
 Do ano: 
 Vendas 1.155.011,62 989.158,94 1.119.975,64 1.004.921,68 
 Subsídio à Exploração 197.810,00 
Total 1.015.000,00 900.000,00 1.155.011,62 989.158,94 1.119.975,64 1.202.731,68 
Pagamentos: 
 Do ano anterior: 
 Fornecedores 633.930,00 551.400,00 595.460,00 
 EOEP 95.501,00 
 Do ano: 
 Fornecedores 229.759,25 577.837,82 660.899,82 
 EOEP (IVA) 50.868,70 43.759,66 
 Credores p/ Forn. Imob. 1.256.759,00 
 Outros Credores 76.338,50 68.692,75 75.260,36 69.948,20 73.709,79 
 Ordenados e Salários 170.928,13 170.722,50 170.722,50 170.722,50 170.722,50 170.722,50 
 Encargos Sociais 102.556,88 102.433,50 102.433,50 102.433,50 102.433,50 
Total 900.359,13 901.017,88 937.308,75 578.175,61 2.228.569,72 1.051.525,27 
Saldo mensal provisório 114.640,88 (1.017,88) 217.702,87 410.983,33 (1.108.594,08) 151.206,41 
Saldo inicial provisório 62.251,00 176.891,88 175.874,00 393.576,87 804.560,20 (304.033,88) 
Saldo final provisório 176.891,88 175.874,00 393.576,87 804.560,20 (304.033,88) (152.827,47) 
 
Descoberto bancário 305.033,88 
Juros do descoberto bancário 3.050,34 
 
Saldo mensal corrigido 114.640,88 (1.017,88) 217.702,87 410.983,33 (803.560,20) 148.156,07 
Saldo inicial corrigido 62.251,00 176.891,88 175.874,00 393.576,87 804.560,20 1.000,00 
Saldo final corrigido 176.891,88 175.874,00 393.576,87 804.560,20 1.000,00 149.156,07 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 10
Mapa do Apuramento do IVA 
 
 Janeiro Fevereiro Março Abril Maio Junho 
IVA Liquidado 184.413,62 157.932,94 178.819,64 160.449,68 172.210,68 185.813,54 
IVA Dedutível 
 Compras 36.684,25 92.259,82 105.521,82 105.521,82 105.521,82 105.521,82 
 Outros 12.188,50 10.967,75 12.016,36 11.168,20 11.768,79 12.452,41 
 Imobilizado 200.659,00 
IVA Apuramento (65.118,13) 54.705,37 61.281,46 43.759,66 54.920,07 67.839,31 
IVA a Pagar/a Receber (65.118,13) (10.412,76) 50.868,70 43.759,66 54.920,07 67.839,31 
IVA Pago 50.868,70 43.759,66 
 
 
 
c) Balanço previsional em 30/06/N 
 
 (Un.: euros) 
ACTIVO CAPITAL PRÓPRIO E PASSIVO 
Imobilizado: Capital Próprio: 
 Imobilizado Corpóreo 5.280.500,00 Capital Social 1.999.630,00 
 Amortizações Acumuladas (2.479.834,00) Reservas 11.000,00 
Total do Imobilizado 
2.800.666,00 Resultados Transitados (186.437,00) 
Circulante: Resultado Líquido do Exercício 354.616,15 
 Existências Total do Capital Próprio 2.178.809,15 
 Produtos Acabados 1.016.351,00 Passivo: 
 Matérias-primas 514.876,00 Dívidas a Terceiros M/L prazo: 
 Dívidas de terceiros c/ prazo: Instituições de crédito 1.870.850,00 
 Clientes c/c 2.242.362,22 Dívidas a Terceiros c/ prazo: 
 Depósitos Bancários e Caixa 149.156,07 Instituições de crédito 305.033,88 
 
Total do Circulante 
3.922.745,29 Fornecedores c/c 1.982.699,46 
 Outros Credores 77.991,41 
 EOEP – IRC 82.834,51 
 EOEP – IVA 122.759,38 
 EOEP – Segurança Social 102.433,50 
 Total do Passivo 4.544.602,14 
 Total do Activo 6.723.411,29 Total do Cap. Pr. + Passivo 6.723.411,29 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 11
Resolução do Exercício Prático N.º 2.4. 
 
 
a) Demonstração de resultados previsional. 
 
 (Un.: euros) 
 N+1 
Proveitos Operacionais: 
 Vendas 16 500 
 Proveitos Suplementares 12 000 
 Trabalhos para a própria Empresa 5 000 
 Subsídios à Exploração 379 
Total dos Proveitos Operacionais 33 879 
Custos Operacionais 
 C.M.V.M.C. 13 200 
 F.S.E. 1 200 
 Custos com o Pessoal 18 000 
 Amortizações do Exercício 1 000 
Total dos Custos Operacionais 33 400 
Resultados Operacionais 479 
 Custos Financeiros 154 
Resultados Antes de Impostos 325 
 IRC (34%) 0 
Resultado Líquido do Exercício 325 
 NOTA: O IRC é zero, porque há reporte de prejuízos do ano N. 
 
 
 
b) Balanço previsional em 31/12/N+1 
 
(Un.: euros) 
ACTIVO CAPITAL PRÓPRIO E PASSIVO 
Imobilizado: Capital Próprio: 
 Imobilizado Corpóreo 18 875 Capital Social 10 000 
 Amortizações Acumuladas (6 000) Reservas 5 000 
Total do Imobilizado 
12 875 Resultados Transitados (4 800) 
Circulante: Resultado Líquido do Exercício 325 
 Existências Total do Capital Próprio 10 525 
 Mercadorias 4 800 Passivo: 
 Dívidas de terceiros curto prazo: Dívidas a terceiros M/L prazo: 
 Clientes c/c 1 250 Dívidas a Instituições de crédito 3 000 
 Depósitos Bancários e Caixa 1 000 Sócios / Accionistas 2 100 
 
Total do Circulante 
7 050 Dívidas a terceiros curto prazo: 
 Dívidas a Instituições de crédito 800 
 Fornecedores c/c 2 000 
 EOEP – Segurança Social 1 500 
 Total do Passivo 9 400 
 Total do Activo 19 925 Total do Capital Próprio + Passivo 19 925 
 
 
 
 
 
 12
Resolução do Exercício Prático N.º 2.5. 
 
 
a) Orçamento mensal de tesouraria para o referido período. 
 
Orçamento de Recebimento de Vendas 
 (Un.: milhares de euros) 
Vendas Janeiro Fever. Março Abril Maio Junho Balanço 
Clientes ( ano N) 4,00 4,00 4,00 
Janeiro (500) 350,00 100,00 50,00 
IVA de Janeiro 66,50 19,00 9,50 
Fevereiro (600) 420,00 120,00 60,00 
IVA de Fevereiro 79,80 22,80 11,40 
Março (800) 560,00 160,00 80,00 
IVA de Março 106,40 30,40 15,20 
Abril (900) 630,00 180,00 90,00 
IVA de Abril 119,70 34,20 17,10 
Maio (1000) 700,00 200,00 100,00 
IVA de Maio 133,00 38,00 19,00 
Junho (500) 350,00 150,00 
IVA de Junho 66,50 28,50 
Total 420,50 622,80 872,70 1.011,50 1.142,40 761,60 297,50 
 
 
Orçamento do Pagamento de Compras 
 (Un.: milhares de euros) 
Compras Janeiro Fever. Março Abril Maio Junho Balanço 
Fornecedores (ano N) 270,00 270,00 270,00 
Janeiro (200) 10,00 10,00 20,00 160,00 
IVA de Janeiro 1,90 1,90 3,80 30,40 
Fevereiro (300) 15,00 15,00 30,00 240,00 
IVA de Fevereiro 2,85 2,85 5,70 45,60 
Março (500) 25,00 25,00 50,00 400,00 
IVA de Março 4,75 4,75 9,50 76,00 
Abril (400) 20,00 20,00 40,00 320,00 
IVA de Abril 3,80 3,80 7,60 60,80 
Maio (500) 25,00 25,00 450,00 
IVA de Maio 4,75 4,75 85,50 
Junho (200) 10,00 190,00 
IVA de Junho 1,90 36,10 
Total 281,90 299,75 341,40 279,65 398,65 565,25 1.142,40 
 
 
 
 
 
 
 
 13
 
Orçamento de Encargos de Exploração 
 (Un.: milhares de euros) 
 Janeiro Fever. Março Abril Maio Junho Balanço 
Outros Cred. Explor. 6,00 6,00 
Salários 120,00 130,00 140,00 140,00 150,00 160,00 
Encargos Sociais 31,80 34,45 37,10 37,10 39,75 42,40 
Forn. e Serv. Diversos 35,00 45,00 45,00 55,00 65,00 65,00 
IVA (F.S.E.) 6,65 8,55 8,55 10,45 12,35 12,35 
Total 167,65 221,35 228,00 242,55 264,45 277,10 42,40 
 
Mapa do IVA 
 (Un.: milhares de euros) 
 Janeiro Fever. Março Abril Maio Junho Balanço 
IVA Liquidado 95,00 114,00 152,00171,00 190,00 95,00 
IVA Dedutível 
 Compras 38,00 57,00 95,00 76,00 95,00 38,00 
 FSE 6,65 8,55 8,55 10,45 12,35 12,35 
IVA Apuramento 50,35 48,45 48,45 84,55 82,65 44,65 
IVA a Recuperar 41,00 
IVA a Pagar 9,35 48,45 48,45 84,55 82,65 44,65 
IVA Pago 9,35 48,45 48,45 84,55 82,65 44,65 
 
 
Orçamento de Tesouraria 
 (Un.: milhares de euros) 
 Janeiro Fevereiro Março Abril Maio Junho Balanço 
Recebimentos: 
 Vendas de N 4,00 4,00 4,00 
 Vendas de N+1 416,50 618,80 868,70 1.011,50 1.142,40 761,60 297,50 
Total dos Recebimentos 420,50 622,80 872,70 1.011,50 1.142,40 761,60 
Pagamentos: 
 Fornecedores de N 270,00 270,00 270,00 
 Outros Credores Exp. N 6,00 6,00 
 Compras de N+1 11,90 29,75 71,40 279,65 398,65 565,25 1.142,40 
 FSE 41,65 53,55 53,55 65,45 77,35 77,35 0,00 
 Custos c/ Pessoal 120,00 161,80 174,45 177,10 187,10 199,75 42,40 
 Letras Descontadas 70,00 48,00 
 Reemb. Empr. m/l prazo 52,00 194,00 
 Reemb. Emp. c/ prazo 50,00 50,00 105,00 52,00 
 EOEP - IVA 9,35 48,45 48,45 84,55 82,65 44,65 
Total dos Pagamentos 499,55 650,45 770,85 570,65 747,65 977,00 
Saldo Tesouraria (79,05) (27,65) 101,85 440,85 394,75 (215,40) 
Saldo inicial 133,00 53,95 26,30 128,15 569,00 963,75 
Saldo final 53,95 26,30 128,15 569,00 963,75 748,35 
 
 
 
 
 14
b) Balanço e a Conta de Exploração e Resultados previsional semestral 
 
 
Conta de Exploração e Resultados Previsional Semestral 
 (Un.: milhares de euros) 
 1.º Semestre N+1 
Vendas 4.300,00 
C.M.V.M.C. 1.720,00 
F.S.E. 310,00 
Custos com o Pessoal 1.062,60 
Amortizações 30,00 
Resultado Antes de Impostos 1.177,40 
IRC (33%) 388,54 
Resultado Líquido 788,86 
 
 
 
 
 Balanço Previsional Semestral 
 (Un.: milhares de euros) 
Activo Capital Próprio + Passivo 
Imobilizado Capital Próprio 
 Imobilizado Líquido 2.300,00 Capital Social 2.144,00 
Circulante Reservas e Res. Transit. 403,00 
 Existências RLE 788,86 
 Mercadorias 2.244,00 Total do Cap. Próprio 3.335,86 
 Dív. de terceiros c/ prazo Passivo 
 Clientes 297,50 Prov. p/ Riscos e Enc. 30,00 
 Dep. banc. e caixa 748,35 Dív. a terc. m/l prazo 
 Instituições Crédito 194,00 
 Dív. a terceiros c/ prazo 
 Instituições Crédito 52,00 
 Fornecedores c/c 1.142,40 
 Empresas Participadas 360,00 
 EOEP (IVA) 44,65 
 EOEP (Seg. Social) 42,40 
 EOEP (IRC) 388,54 
 Total do Passivo 2.253,99 
Total do Activo 5.589,85 Total do CP + Passivo 5.589,85 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 15
Resolução do Exercício Prático N.º 2.6. 
 
 
a) Demonstração de Resultados e o Plano Financeiro da empresa para N e N+1 
 
Orçamentos Vários para N e N+1: 
 (Un.: euros) 
 N Balanço N+1 Balanço 
Vendas: 
 Vendas Líquidas (s/ IVA) 36.000,00 90.000,00 
 IVA das Vendas 6.840,00 17.100,00 
 Valor Facturado 42.840,00 107.100,00 
 
 Recebimentos de Vendas 39.270,00 3.570,00 98.175,00 8.925,00 
 
Compras MP: 
 Consumos 24.000,00 60.000,0 
 Existências Iniciais 0,00 2.000,0 
 Existências Finais 2.000,00 5.000,0 
 Compras Líquidas (s/ IVA) 26.000,00 63.000,0 
 IVA das Compras 4.940,00 11.970,0 
 Valor Facturado 30.940,00 74.970,0 
 
 Pagamentos de Compras 23.205,00 7.735,00 56.227,50 18.742,50 
 
Pessoal: 
 Custos com o Pessoal 10 000,00 10.000,00 
 
 Pagamentos de Pessoal 10 000,00 10.000,00 
 
Fornecimentos Diversos: 
 Despesas Líquidas (s/ IVA) 2.000,00 5.000,00 
 IVA dos Fornecedores Diversos 380,00 950,00 
 Valor Facturado 2.380,00 5.950,00 
 
 Pagamentos de Fornecedores Div. 2.380,00 5.950,00 
 
IVA: 
 IVA liquidado 6.840,00 17.100,00 
 IVA dedutível 5.320,00 12.920,00 
 IVA apuramento 1.520,00 4.180,00 
 IVA a receber 0,00 0,00 
 IVA a pagar 1.520,00 4.180,00 
 
 Pagamentos de IVA 1.266,67 253,33 3.483,33 696,67 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 16
Orçamento de Tesouraria para N e N+1 
 
 (Un.: euros) 
 N N+1 Balanço 
Recebimentos: 
 Do ano anterior 
 Clientes 3.570,00 8.925,00 
 Do próprio ano 
 Vendas 39.270,00 98.175,00 
 Capital social 30.000,00 
 Empréstimo M/L prazo 10.000,00 
Total dos Recebimentos 79.270,00 101.745,00 
 
Pagamentos: 
 Do ano anterior 
 Fornecedores 7.735,00 18.742,50 
 Fornecedores de Imobilizado 10.000,00 
 EOEP (IVA a pagar) 253,33 696,67 
 Juros Empréstimo 2.000,90 
 Do próprio ano 
 Aquisição de Imobilizado 40.000,00 
 Compras 23.205,00 56.227,50 
 F.S.E. 2.380,00 5.950,00 
 Custos com o Pessoal 10.000,00 10.000,00 
 Reemb. Emprést. M/L prazo 2.500,00 
 Juros Empréstimos 2.401,26 
 EOEP – IVA 1.266,67 3.483,33 
Total dos Pagamentos 76.851,67 100.551,33 
 
Saldo Anual de 
Tesouraria 
2.418,33 1.193,67 
Saldo Inicial de Tesouraria 0,00 2.418,33 
Saldo Final de Tesouraria 2.418,33 3612,01 
 
 
Variação de Stocks de Produtos Acabados 
 (Un.: euros) 
 N N+1 
Fabricação 27.000,00 67.500,00 
Existência Inicial 0,00 3.375,00 
Existência Final 3.375,00 8.437,50 
Variação de Stocks 3.375,00 5.062,50 
 
 
 17
 Contas de Exploração Previsionais de N e N+1 
 (Un.: euros) 
 N N+1 
 Vendas 36.000,00 90.000,00 
 Variação da Produção 3.375,00 5.062,50 
 C.M.V.M.C. 24.000,00 60.000,00 
 F.S.E. 2.000,00 5.000,00 
 Custos com o Pessoal 10.000,00 10.000,00 
 Amortizações do Exercício 10.000,00 10.000,00 
Resultados Operacionais (6.625,00) 10.062,50 
 Custos Financeiros Financiamento 2.000,90 2.401,26 
Resultado Antes de Impostos (8.625,90) 7.661,24 
 IRC (30%) 0,00 0,00 
Resultado Líquido (8.625,90) 7.661,24 
 
Reporte de Prejuízos 8.625,90 964,66 
 
 
 
b) Balanço Previsional 
 
Balanços Previsionais em 31/12/N e 31/12/N+1 
 (Un.: euros) 
ACTIVO CAPITAL PRÓPRIO E PASSIVO 
 31/12/N 31/12/N+1 31/12/N 31/12/N+1 
Imobilizado Capital Próprio 
 Imobilizado Corpóreo 50.000,00 50.000,00 Capital 30.000,00 30.000,00 
 Amort. Acumuladas (10.000,00) (20.000,00) Resultados Transitados (8.625,90) 
Total do Imobilizado 40.000,00 30.000,00 Result. Líquido Exerc. (8.625,90) 7.661,24 
Circulante Total do Cap. Próprio 21.374,10 29.035,34 
 Existências Passivo 
 Matérias Primas 2.000,00 5.000,00 Dív. a Terc. M/L prazo 
 Produtos Acabados 3.375,00 8.437,50 Instituições Crédito 10.000,00 7.500,00 
 Dív. de Terc. c/ prazo Dív. a Terc. c/ prazo 
 Clientes c/c 3.570,00 8.925,00 Fornecedores c/c 7.735,00 18.742,50 
 Dep. Banc. e caixa 2.418,33 3.612,01 Fornecedores Imob. 10.000,00 
Total do Circulante 11.363,33 25.974,51 EOEP (IVA) 253,33 696,67 
 Acrésc. Custos (CFF) 2.000,90 
 Total do Passivo 29.989,23 26.939,17 
Total do Activo 51.363,33 55.974,51 Total do CP + Passivo 51.363,33 55.974,51 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 18
Resolução do Exercício Prático N.º 2.7. 
 
 
a) Conta de Exploração e Resultados Previsional de N+1 
 
(Un.: euros) 
Rubricas N + 1 
Vendas 400.000,00 
C.M.V.M.C. 150.000,00 
F.S.E. 7.750,00 
Custos com o Pessoal 100.000,00 
Outros Custos Operacionais 73.000,00 
Amortizações do Exercício 8.750,00 
Resultados Operacionais 60.500,00 
Juros e Custos Similares 1.980,00 
Resultados Antes de Impostos 58.520,00 
Imposto sobre o Rendimento 17.991,60 
Resultado Líquido do Exercício 40.528,40 
 
 
b) Orçamento de Tesouraria de N+1 
 
(Un.: euros) 
 N + 1 
Recebimentos: 
 Clientes do ano anterior 43.500,00 
 Vendas do ano 416.500,00 
 Empréstimo Bancário 12.000,00 
 Total dos Recebimentos 472.000,00 
Pagamentos: 
 Fornecedores do ano anterior 36.000,00 
 Compras do ano 124.950,00 
 F.S.E.7.437,50 
 Custos com o Pessoal 100.000,00 
 Outros Custos Operacionais 72.590,00 
 Juros e Custos Similares 1.980,00 
 Reembolso Empréstimo Bancário 6.500,00 
 Investimentos 59.500,00 
 IVA pago 18.418,13 
 Imposto s/ Rendimento 10.794,96 
 Total dos Pagamentos 438.962,59 
Saldo de Tesouraria Anual 33.037,41 
Saldo de Tesouraria Inicial 7.500,00 
Saldo de Tesouraria Final 40.537,41 
 
• PMR = 45 dias 
• Clientes = 59.500,00 euros 
• PMP = 90 dias 
• Fornecedores = 41.650,00 euros 
• IRC por pagar = 7.724,64 euros 
 
 
 
 
 
 
 
 
 19
 
Mapa do IVA 
(Un.: euros) 
IVA liquidado 76.000,00 
IVA dedutível: 
 Compras 26.600,00 
 Outros Custos Operacionais 13.870,00 
 F.S.E. 1.472,50 
 Investimentos 9.500,00 
IVA Apuramento 24.557,50 
IVA a pagar 
24.557,50 
IVA pago 
18.418,13 
IVA por pagar 6.139,37 
 
 
 
c) Balanço Previsional em N+1 
 
 (Un.: euros) 
ACTIVO CAPITAL PRÓPRIO E PASSIVO 
Imobilizado: Capital Próprio: 
 Imobilizado Corpóreo 120.000,00 Capital Social 85.000,00 
 Amortizações Acumuladas (28.500,00) Resultados Transitados (4.000,00) 
Total do Imobilizado 
91.500,00 Resultado Líquido 39.208,40 
Circulante: Total do Capital Próprio 120.208,40 
 Existências Passivo: 
 Produtos Acabados 18.000,00 Dívidas a terceiros M/L prazo: 
 Matérias Primas 4.250,00 Empréstimos Bancários 22 000,00 
 Dívidas de terceiros c/ prazo: Dívidas a terceiros c/ prazo: 
 Clientes c/c 59.500,00 Fornecedores c/c 41.650,00 
 Depósitos Bancários e Caixa 40.537,41 Outros Credores 16.065,00 
 
Total do Circulante 
123.079,41 EOEP – IVA 6.139,37 
 EOEP – IRC 7.196,64 
 Total do Passivo 93.579,01 
 Total do Activo 213.787,41 Total do Cap. Próp. + Pas. 213.787,41 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 20
Resolução do Exercício Prático N.º 2.8. 
 
 
a) Demonstração de Resultados 
 
Custo de Produção 
 (Un: euros) 
Rubricas Nov. N 
Matérias Primas 5.000,00 
Energia 550,00 
Custos com o Pessoal 200,00 
Amortizações 250,00 
Custo de Produção 6.000,00 
Custo de Produção por m2 de chapa 1,50 
 
 
Demonstração de Resultados (óptica da Contabilidade Analítica) 
 
 Un: euros 
Rubricas Nov. N 
Vendas 4.500,00 
Custo Industrial dos Produtos Vendidos 2.250,00 
Rendas e Alugueres 100,00 
Resultado Antes dos Impostos 2.150,00 
IRC (33%) 709,50 
Resultado Líquido do Exercício 1.440,50 
 
Demonstração de Resultados (óptica da Contabilidade Geral) 
 Un: euros 
Rubricas Nov. N 
Vendas 4.500,00 
Variação da Produção 3.750,00 
Total dos Proveitos 
8.250,00 
C.M.V.M.C. 5.000,00 
FSE (Energia + Renda) 650,00 
Custos com o Pessoal 200,00 
Amortizações do Exercício 250,00 
Total dos Custos 
6.100,00 
Resultado Antes dos Impostos 2.150,00 
IRC (33%) 709,50 
Resultado Líquido do Exercício 1.440,50 
 
 
Mapa do IVA 
 euros 
Rubricas Nov. N 
IVA – Liquidado 855,00 
IVA – Dedutível 
 Matérias 950,00 
 Energia 104,50 
 Renda 19,00 
IVA – A Pagar 
IVA – A Receber 218,50 
 
 
 
 21
b) Orçamento de Tesouraria 
 
 Un: euros 
Rubricas Nov. N 
Recebimentos 
 
 Vendas de Novembro 1.785,00 
Total dos Recebimentos 1.785,00 
Pagamentos 
 
 Fornecedores (Outubro) 1.000,00 
 F.S.E. (Energia) 654,50 
 F.S.E. (Rendas e Alugueres) 119,00 
 Custos com o Pessoal 200,00 
Total dos Pagamentos 
1.973,50 
Saldo de Tesouraria 
(188,50)
Saldo Inicial 
642,00 
Saldo Final 
453,50 
 
 
 
c) Balanço Previsional 
 
 Un: euros 
ACTIVO CAPITAL PRÓPRIO E PASSIVO 
Imobilizado: Capital Próprio: 
 Imobilizado Corpóreo 30.000,00 Capital Social 11.000,00 
 Amortizações Acumuladas (1.000,00) Reservas 12.892,00 
Total de Imobilizado 
29.000,00 Resultado Líquido Exercício 1.440,50 
Circulante: 
Total do Capital Próprio 
25.332,50 
 Existências 3.750,00 Passivo 
 Dívidas a terceiros c/ prazo: Dívidas a Terceiros c. prazo: 
 Clientes c/c 3.570,00 Fornecedores c/c 5.950,00 
 E.O.E.P. – IVA 218,50 Fornecedores de Imobilizado 5.000,00 
 Disponibilidades 453,50 EOEP (IRC) 709,50 
 
Total de Circulante 
7.992,00 Total do Passivo 11.659,50 
 Total do Activo 36.992,00 Total do Cap. Próprio + Passivo 36.992,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 22
 
 
Resolução do Exercício Prático N.º 2.9. 
 
Dados: 
 
Vendas do trimestre 1.989.000,00 
Compras de mercadorias do trimestre 936.000,00 
Taxa IVA (Vendas e Compras) 19% 
Taxa IVA (FSE) 15% 
Crédito Concedido a Clientes 36% Volume Vendas 
Crédito Obtido de Fornecedores 20% Compras 
Existência Inicial 215.500,00 
Existência Final 265.500,00 
 
Vendas recebidas sem IVA 1.671.428,57 
Vendas =
3601 ,
IVAsemcebidasReVendas
−
 
2.611.607,14 
Compras pagas sem IVA 786.554,62 
Compras = 
201 ,
IVAsemPagasCompras
−
 
983.193,28 
CMVMC = Ei + Compras - Ef 933.193,28 
 
 
 
 Conta de Exploração e Resultados Previsional 
 
 (Un.: euros) 
 1.º Trim. N+1 
Vendas 2.611.607,14 
C.M.V.M.C. 933.193,28 
F.S.E. 500.000,00 
Custos com o Pessoal 780.000,00 
Amortizações 250.000,00 
Resultado Operacionais 148.413,86 
Custos Financeiros 78.000,86 
Resultado Antes de Impostos 70.413,86 
IRC 23.236,58 
Resultado Líquido 47.177,28