Atividade Individual - Matriz_Renan_Canato (Nota 10)

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ATIVIDADE INDIVIDUAL 
 
Matriz de atividade individual 
Disciplina: Orçamento e Controle Módulo: 1, 2, 3, 4, 5 e 6. 
Aluno: Tirei 10,00 Turma: (Pós em Gestão Financeira) 
Tarefa: Confecções Miranda LTDA (Conforme descrição da atividade sobre a data de nascimento, 
que no meu caso é a data do dia 14, que totalizou a produção de 42.750) 
Orçamento da empresa Camisaria Ltda. 
1. Variações entre valores reais, valores do orçamento flexível e valores do orçamento geral 
 
Calcule as variações entre os valores reais, os valores do orçamento flexível e os valores do orçamento geral. 
Utilize a tabela a seguir para a exibição dos valores. 
 
 
 
Real 
Variação 
Operacional 
Orçamento 
Ajustado ao 
Nível da 
Atividade 
Variação 
Comercial 
Orçamento 
Geral 
 
Vendas em 
Unidades 42.750 - 42.750 2.750 40.000,00 
Receita 
 
1.026.000 85.500 (D) 1.111.500 71.500 (F) 1.040.000 
Custos Variáveis 
Materiais 
 
312.000 21.450 (F) 333.450 21.450 (D) 312.000 
Mão de Obra 
Direta 181.900 40.400 (F) 222.300 14.300 (D) 208.000 
Margem de 
Contribuição 532.100 23.650 (D) 555.750 35.750 (F) 520.000 
Custos Fixos 
 
156.000 - 156.000 - 156.000 
Lucro 
 
376.100 23.650 (F) 399.750 35.750 (F) 364.000 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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2. Variações de preço e eficiência dos materiais 
 
Calcule as variações de preço e eficiência dos materiais e, em seguida, avalie se elas são favoráveis ou 
desfavoráveis. Utilize a tabela a seguir para a exibição dos valores. 
 
Real 
 
Insumo Real Valorizado ao 
Custo Padrão 
Padrão Ajustado ao Nível Real 
de Atividade 
312.000 / 78.000 Metros = R$ 
4,00 
78.000 Metros x R$ 3,90 = 
304.200 
42.750 x 2 Metros = 85.500 
Metros x R$ 3,90 = 333.450 
 
Variação de Preço Variação de Eficiência 
312.000 – 304.200 = 7.800 (D) 
 
304.200 – 333.450 = 29.250 (F) 
 
 
 
Conforme os demonstrativos dos cálculos da tabela acima, temos a Variação de Preço que é 
desfavorável porque o valor que foi orçado é de R$ 3,90 por metros, já em relação ao valor real foi de R$ 4,00 
o metro, chegando no valor desfavóravel de R$ 7.800. Com base nos dados o valor da variação ficou 
desfavorável devido à quantidade do jeans consumido. 
No caso da Variação da Eficiência, a mesma se torna favorável porque a quantidade orçada foi de 
85.500 metros, porém a quantidade real utilizada foi de 78.000 metros de jeans, identificando uma diferença 
de 7.500 metros, onde se multiplicamos pelo valor de R$ 3,90, chegamos no valor favorável de R$ 
29.250,00. 
 
 
 
3. Variações de preço e eficiência da mão de obra 
 
Calcule as variações de preço e eficiência da mão de obra direta e, em seguida, avalie se elas são favoráveis ou 
desfavoráveis. Utilize a tabela a seguir para a exibição dos valores. 
 
 
Real 
 
Insumo Real Valorizado ao 
Custo Padrão 
Padrão Ajustado ao Nível 
Real de Atividade 
17.000 Horas x R$ 10,70 = 
181.900 
17.000 Horas x R$ 10,40 = 
176.800 
42.750 x 0,50 = 21.375 Horas x 
R$ 10,40 = 222.300 
 
Variação de Preço Variação de Eficiência 
 
181.900 – 176.800 = 5.100 (D) 
 
 
176.800 – 222.300 = 45.500 (F) 
 
 
 
 
 
 
 
Com base nos dados da tabela acima, a Variação do Preço é desfavorável pelo fato de ter pago 
R$ 0,30 há mais por hora trabalhada, em comparação com à orçada. Gerando um impacto na Variação de 
Preço de R$ 5.100,00. 
Já a Variação de Eficiência é favorável, pelo fato de que a quantidade de horas orçada foi 21.375 
horas, e à real é de 17.000 horas, gerando uma redução de horas trabalhadas em relação a produção. 
 
 
 
4. Análise das variações no orçamento 
 
Com base nas informações obtidas, explique todas as variações identificadas no orçamento da empresa de 
maneira detalhada. 
 
 
 
 
 
 
 
Na imagem acima, tivemos como base os dados informados da descrição da atividade, que 
demonstraram as diferenças do lucro orçado que é de R$ 364.000 e o lucro real foi R$ 376.100, gerando 
uma diferença positiva no valor de R$ 12.100. Devido as mudanças na parte operacional, observamos que 
o real preço da venda é de R$ 2,00 abaixo do preço que foi orçado, com isso impactou na receita de 
85.500 causando uma variação desfavorável. 
Em análise da eficiência operacional, identificamos que a empresa reduziu o seu consumo, 
em relação aos materiais diretos e também às quantidades de horas (mão de obra), para fabricação das 
calças vendidas, porém com o aumento dos custos com os insumos, a empresa obteve uma variação 
favorável sobre o custo direto da produção, resultando na variação desfavorável de 23.650. 
 
 
 
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Já em relação ao lucro, o mesmo é positivo, pois houve melhora sobre a sua eficiência 
operacional, a confecção Miranda precisa reduzir os preços, se quiser aumentar suas vendas, sugerimos 
que a mesma busque meios de vender com base no preço orçado, para assim alcançar suas projeções. 
 
 
 
 
REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS 
 
 
Disponível em: orcamento_controle.pdf 
Acesso em 29 de Novembro de 2021. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
file:///C:/Users/br03206990/Desktop/Cursos%20UP/FGV/Orçamento%20e%20Controle/orcamento_controle.pdf