PRINCÍPIOS TRIBUTÁRIOS

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Por Clarissa Cavalcante @clarissacavalcantee 
 
 
 
 
PRINCÍPIO DA LEGALIDADE TRIBUTÁRIA 
- Art. 150, I, CF e art. 97 CTN; 
- Parte da premissa de que os entes 
tributantes (União, Estados Municípios e DF) 
só poderão criar ou aumentar tributo por 
meio de lei; 
- Em regra, a lei que institui o tributo é a 
lei ordinária, e quem cria os tributos é o P. 
Legislativo; 
- Criação do tributo FEDERAL: lei ordinária 
federal; 
- Criação do tributo ESTADUAL: lei ordinária 
estadual, Assembleia Legislativa; 
- Criação do tributo MUNICIPAL: lei 
ordinária municipal, Câmara dos Vereadores. 
EXCEÇÕES 
Existem TRIBUTOS FEDERAIS que podem 
e devem ser criados por LEI 
COMPLEMENTAR 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Impostos que poderão ter suas alíquotas 
ALTERADOS PELO P. EXECUTIVO: 
São considerados extrafiscais, utilizados 
para proteger setores sociais e econômicos 
(função regulatória), por isso a exceção. 
Art. 153 CF: Compete à União instituir 
impostos sobre: 
I - importação de produtos estrangeiros; 
 IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO – II. 
II - exportação, para o exterior, de 
produtos nacionais ou nacionalizados; 
 IMPOSTO DE EXPORTAÇÃO – IE. 
IV - produtos industrializados; 
 IMPOSTOS SOB PRODUTOS 
INDUSTRIALIZADOS – IPI. 
V - operações de crédito, câmbio e seguro, 
ou relativas a títulos ou valores mobiliários; 
 IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES 
FINANCEIRAS – IOF. 
EC n.º 33/2001 trouxe mais dois exemplos 
de exceções ao princípio da legalidade. 
a) CIDE – COMBUSTÍVEIS - Contribuição 
de Intervenção no Domínio Econômico: 
Como exceção o Poder Executivo Federal 
pode REDUZIR E RESTABELECER 
ALIQUOTAS. 
b) ICMS – COMBUSTÍVEIS: AS 
ALIQUOTAS SERÃO ESTABELECIDAS POR 
Tributários 
Princípios 
Tributários 
Impostos sobre Grandes 
Fortunas. 
Art. 153, VII CF Empréstimos 
compulsórios 
Art. 148 CF 
IMPOSTOS RESIDUAIS 
Art. 154, I CF 
Contrib. Previd. Ou 
residuais 
Art. 195, pg. 4.º, da 
CF e art. 154, I, da 
CF 
Por Clarissa Cavalcante @clarissacavalcantee 
CONVÊNIOS dos Executivos Estaduais, na 
esfera do Conselho de Política Fazendária 
(CONFAZ), ou seja, por ato do PODER 
EXECUTIVO ESTADUAL. 
C) PRAZO PARA PAGAMENTO DE TRIBUTO 
E OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS: 
 
 
 
 
D) ATUALIZAÇÃO MONETÁRIA: 
A REALIZAÇÃO DE ATUALIZAÇÃO, EM 
RESPEITO AOS ÍNDICES OFICIAIS DE 
CORREÇÃO MONETÁRIA, NÃO 
CORRESPONDE AO AUMENTO DA CARGA 
TRIBUTÁRIA e, como tal, não necessitam de 
lei, PODENDO SER FIXADO POR ATO DO 
PODER EXECUTIVO (art. 97, § 2º, do CTN). 
Princípio da anterioridade ANUAL 
 Art. 150, III, b, CF. 
A vedação visa IMPEDIR que União, 
Estados, Distrito federal e Municípios 
realizem a criação ou majoração de tributo 
e passem a lhes exigir dentro do mesmo ano 
de publicação da respectiva lei. 
Resta-lhe aguardar o próximo ano para 
iniciar a exigibilidade da exação. 
A regra será contada da publicação da lei, 
que pode até já se encontrar vigente no 
mesmo ano, mas não poderá surtir os seus 
efeitos para o tributo (eficácia suspensa). 
Esse princípio tem como finalidade 
assegurar que o contribuinte não seja pego 
de surpresa pelo Fisco. 
Art. 150 CF: Sem prejuízo de outras 
garantias asseguradas ao contribuinte, é 
vedado à União, aos Estados, ao Distrito 
Federal e aos Municípios. 
b) no mesmo exercício financeiro em que 
haja sido publicada a lei que os instituiu ou 
aumentou; 
 Exercício financeiro = ano fiscal/civil; 
EXCEÇÕES 
 Exceções ao princípio da 
ANTERIORIDADE ANUAL 
Art. 150, § 1º CF: A vedação do inciso 
III, b, não se aplica aos tributos previstos 
nos arts. 148, I, 153, I, II, IV e V; e 154, II; 
e a vedação do inciso III, c, não se aplica 
aos tributos previstos nos arts. 148, I, 153, I, 
II, III e V; e 154, II, nem à fixação da base 
de cálculo dos impostos previstos nos arts. 
155, III, e 156, I. 
NÃO OBDECEM À REGRA, ENTRAM EM 
VIGOR IMEDIATAMENTE: 
a) Imposto de Importação – II; 
b) Imposto de Exportação – IE; 
c) Imposto sobre Produtos 
Industrializados – IPI; 
d) Imposto sobre Operações Financeiras 
– IOF; 
e) Imposto Extraordinário; 
f) Empréstimo Compulsório para 
Calamidade Pública ou para Guerra 
Externa (EC-CALA/GUE); 
Determinação do PRAZO 
PARA RECOLHIMENTO 
do tributo 
 
DEFINIÇÃO das 
OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS 
DEFINIDOS POR 
LEGISLAÇÃO 
TRIBUTÁRIA 
*NÃO SÓ POR LEI 
Por Clarissa Cavalcante @clarissacavalcantee 
g) CIDE-Combustível e ICMS-
Combustível (previstos na EC n.º 
33/2001).