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Quer gabaritar e aprender ? ⸸ Acesse: bit.ly/contabilidadegabaritada ⸸ ANÁLISE AVANÇADA DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS QUESTÃO 01) A Kiev Ltda possuía para apuração do resultado do exercício em 31 de dezembro de 20x0 os totais abaixo demonstrados. Receita Operacional Bruta ______________________ 835.400,00 Despesas Operacionais __________________________99.250,00 Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) ____________399.200,00 Impostos sobre as Vendas _______________________ 227.647,00 Resultado Positivo com Equivalência Patrimonial _______ 1.600,00 Receitas Financeiras _______________________________8.500,00 I.R. e C.S.L.L. ____________________________________40.053,00 Com base nessas informações assinale a alternativa que apresente o índice Margem Líquida. a) 9,50%. b) 13,06%. c) 19,65%. d) 34,32%.A e) 38,05%. GABARITO: b) 13,06%. Este indicador leva em consideração o fato de somente as vendas líquidas é que geram efetivamente caixa para a empresa, uma vez que o que diferencia as vendas brutas das vendas líquidas são os tributos (a empresa recebe do cliente, mas repassa ao governo) e as devoluções (mercadoria devolvida pelo cliente não gera caixa) Desta forma, a margem líquida aponta, em termos percentuais, quanto que houve de lucro para cada $ 100,00 de vendas líquidas realizadas. 1º Passo) Calcular a Receita Líquida de Vendas e o Lucro Líquido após Impostos e Participações (Lucro Líquido do Exercício) Receita Operacional Bruta _____ R$ 835.400,00 Tributos sobre Vendas_____ -R$ 227.647,00 Receita Líquida de Vendas ____ R$ 607.753,00 (=) Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) ____ -R$ 399.200,00 Lucro Operacional Bruto ____ R$ 208.553,00 (=) Despesas Operacionais____ -R$ 99.250,00 Lucro / Prejuízo Operacional ____ R$ 109.303,00 (=) Receitas Financeiras ____ R$ 8.500,00 Quer gabaritar e aprender ? ⸸ Acesse: bit.ly/contabilidadegabaritada ⸸ Equivalência Patrimonial ____ R$ 1.600,00 Lucro antes do Imposto de Renda ____ R$ 119.403,00 (=) Imposto de Renda e CSLL ____ -R$ 40.053,00 Lucro Líquido do Exercício ____ R$ 79.350,00 (=) 2º Passo) Calcular a Margem Líquida Margem Líquida [ML] = Lucro Líquido Depois dos Impostos [LDIR] / Receita Líquida de Vendas [RLV] ML = 79.350,00 / 607.753,00 ML = 13,06% QUESTÃO 02) A Cia. Lavrov Ltda. apresentou os seguintes dados patrimoniais: 20x7: Reservas de Lucros ______ 40.000 e 20x8: Reservas de Lucros ______ 50.000 Após a análise dos Balanços Patrimoniais da Cia. Saturno, abaixo, e considerando que em 20x8 houve distribuição de dividendos de R$ 33.800,00 aos seus acionistas e o saldo remanescente do resultado líquido do exercício constituído como reservas, concluímos que: a) A empresa pagou parte dos dividendos distribuídos em 20x8. b) O Fluxo de Caixa Método Direto, nas Atividades de Financiamentos, apontará que a distribuição de dividendos em 20X8 contribuiu para uma redução do caixa de R$ 33.800,00. c) O Fluxo de Caixa Método Direto, nas Atividades de Investimentos, apontará que a empresa pagou em 20x8 R$ 12.000,00 de dividendos aos seus acionistas. d) O Fluxo de Caixa Método Indireto, nas Atividades de Investimentos, apontará que a distribuição de dividendos em 20x8 contribuiu para uma redução do caixa de R$ 33.800,00. e) O resultado líquido do exercício contábil em 20x8 apresentou um lucro de R$ 43.800,00. GABARITO: e) O resultado líquido do exercício contábil em 20x8 apresentou um lucro de R$ 43.800,00. Em 20x7 a conta Reserva de Lucros foi fechada em R$ 40.000,00, porém em 20x8 a empresa distribuiu R$ 33.800,00 em dividendos, com isso restou na conta reserva de lucros R$ 6.200 [ 40.000,00 - 33.800,00 ] Pois bem, no final de 20x8 a empresa registrou R$ 50.000,00 na conta Reserva de Lucros. Se no começo do ano ela tinha na conta R$ 6.200,00 e chegou ao final do ano com R$ 50.000,00 , ela conseguiu lucrar 43.800,00 [ 50.000 - 6.200] QUESTÃO 03) Considere as informações a Otan Ltda a seguir: Capital Circulante Líquido _____ 30.800,00 Realizável a Longo Prazo ______ 12.000,00 Capital Social ________________ 40.000,00 Reserva de Lucros ____________ 30.000,00 Passivo Não Circulante ________ 12.800,00 Quer gabaritar e aprender ? ⸸ Acesse: bit.ly/contabilidadegabaritada ⸸ Ativo Imobilizado _____________40.000,00 Ativo Circulante ______________ 68.000,00 Organize as informações de acordo com a estrutura do Balanço Patrimonial e assinale a alternativa que apresente o índice de Liquidez Geral. a) 1,50. b) 1,60. c) 1,70. d) 1,83 e) 1,90. GABARITO: b) 1,60. O índice de Liquidez Geral demonstra a capacidade de pagamento geral da empresa, o que significa considerar tanto o curto prazo quanto o longo prazo. Índice de Liquidez Geral [ILG] = (Ativo Circulante [AC] + Realizável a Longo Prazo [RLP])/(Passivo Circulante [PC] + Passivo Não Circulante [PnC]) Para resolver esta equação precisaremos encontrar o Passivo Circulante [PC] que não foi informado diretamente no enunciado, mas o examinador forneceu o Capital Circulante Líquido [CCL] que é a diferença entre o Ativo Circulante [AC] fornecido no enunciado e o Passivo Circulante [PC] Capital Circulante Líquido [CCL] = Ativo Circulante [AC] - Passivo Circulante [PC] 30.800 = 68.000 – PC PC = 37.200 Agora temos: Índice de Liquidez Geral [ILG] = (68.000 + 12.000)/( 37.200 + 12.800) ILG = 80.000 / 50.000 ILG = 1,6 QUESTÃO 04) Considere as informações a seguir e assinale a alternativa que apresente o índice de Liquidez Corrente. Estoques Totais __________R$ 13.000,00 Índice de Liquidez Seca ___ 0,50 Ativo Circulante _____________ R$ 53.000,00 a) 0,55. b) 0,59. c) 0,66. d) 0,70. e) 0,72 GABARITO: c) 0,66. Quer gabaritar e aprender ? ⸸ Acesse: bit.ly/contabilidadegabaritada ⸸ 1º Passo) Determinar o Passivo Circulante O Índice Liquidez Seca [ILS] demonstra a capacidade de pagamento das dívidas de curto prazo sem a necessidade da realização ou venda dos seus estoques. Índice Liquidez Seca [ILS] = (Ativo Circulante [AC] – Estoque [E]) / Passivo Circulante [PC] 0,50 = (53.000 - 13.000) / PC PC = 40.000 / 0,50 PC = 80.000 2º Passo) Determinar o Índice de Liquidez Corrente Índice de Liquidez Corrente [ILC] = Ativo Circulante [AC] / Passivo Circulante [PC] ILC = 53.000 / 80.000 ILC = 0,66 O Índice de Liquidez Corrente [ILC] demonstra a capacidade de pagamento das dívidas de curto prazo utilizando os recursos correntes ou de curto prazo. QUESTÃO 05) Com base nos resultados dos cálculos dos índices de estrutura de capitais ou estrutura patrimonial da Chernobyl Ltda, verifica-se que em 20x0, o índice que representa a parcela de ativos totais que está sendo financiada pelo capital de terceiros, é: Caixa ____ R$ 3.000,00 Bancos ____ R$ 41.000,00 Aplicações (Liquidez Imediata) ____ R$ 42.000,00 Clientes ____ R$ 352.000,00 Estoques ____ R$ 319.000,00 Empréstimos e Financiamentos ___ R$ 134.000,00 Fornecedores ____ R$ 299.000,00 Obrigações Fiscais ____ R$ 69.000,00 Obrigações Trabalhistas ____ R$ 29.000,00 Passivo Não Circulante ____ R$ 296.000,00 a) 35,43%. b) 64,21%. c) 73,84%. d) 109,90%. e) 282,25% GABARITO: c) 73,84%. Quer gabaritar e aprender ? ⸸ Acesse: bit.ly/contabilidadegabaritada ⸸ O Índice de Endividamento Geral (EG) é capaz de medir a dimensão da dívida total de uma instituição em comparação ao seu ativo. O cálculo é bem simples: basta dividir o valor total das dívidas – de curto e longo prazo – pelo total do ativo. Vale lembrar que quanto menor for o índice de endividamento do seu negócio, melhor será para a sua marca. Endividamento Geral [EG] = (Passivo Circulante [PC] + passivo não Circulante [PnC] / Ativos totais [AT]) EG = (531.000+ 296.000) / 1.120.00 EG = 0,7384 (73,84%) QUESTÃO 06) Abaixo temos os saldos patrimoniais da Cia. Lavrov Ltda: Estoques em 20x7 ____ 86.800 e Estoques em 20x8 ____ 108.800 Considerando que em 20x8 os Custos com as Mercadorias Vendidas totalizaram R$ 367.290,00, verificamos que a Demonstração do Fluxo de Caixa Método Direto apontará que durante 20x8 as compras pagas totalizaram: a) R$ 121.000,00. b) R$ 294.590,00. c) R$ 338.590,00. d) R$ 389.290,00. e) R$ 439.990,00. GABARITO: d) R$ 389.290,00. Estoque Final = Quantidade Comprada - Quantidade Vendida + Estoque Inicial 108.800 = Quantidade Comprada - 367.290,00 + 86.800 Quantidade Comprada = 108.800 + 367.290,00 - 86.800 Quantidade Comprada = R$ 389.290,00 QUESTÃO 07) Com base nos resultados dos cálculos dos índices de estrutura de capitais ou estrutura patrimonial da Chernobyl Ltda, podemos afirmar: 20x9 Caixa ____ R$ 2.000,00 Bancos ____ R$ 73.000,00 Aplicações (Liquidez Imediata) ____ R$ 78.000,00 Clientes ____ R$ 271.000,00 Estoques ____ R$ 245.000,00 Empréstimos e Financiamentos ___ R$ 155.000,00 Fornecedores ____ R$ 211.000,00 Obrigações Fiscais ____ R$ 54.000,00 Obrigações Trabalhistas ____ R$ 16.000,00 Quer gabaritar e aprender ? ⸸ Acesse: bit.ly/contabilidadegabaritada ⸸ Passivo Não Circulante ____ R$ 242.000,00 20x0 Caixa ____ R$ 3.000,00 Bancos ____ R$ 41.000,00 Aplicações (Liquidez Imediata) ____ R$ 42.000,00 Clientes ____ R$ 352.000,00 Estoques ____ R$ 319.000,00 Empréstimos e Financiamentos ___ R$ 134.000,00 Fornecedores ____ R$ 299.000,00 Obrigações Fiscais ____ R$ 69.000,00 Obrigações Trabalhistas ____ R$ 29.000,00 Passivo Não Circulante ____ R$ 296.000,00 a) A elevação do Ativo Circulante entre os dois anos, foi o principal fator para a elevação do índice de Liquidez Imediata. b) A evolução favorável do índice de Liquidez Geral entre 20X9 e 20X0 foi motivada pela elevação do Ativo Circulante e Realizável a Longo Prazo entre os dois anos. c) Embora tenha havido uma elevação do Ativo Circulante entre 20X9 e 20X0, a evolução do índice de Liquidez Corrente foi desfavorável, indicando que o Passivo Circulante apresentou uma elevação proporcionalmente menor entre os dois anos. d) O índice de Liquidez Seca entre 20X9 e 20X0 apresentou uma evolução desfavorável, indicando que em 20X9 a empresa dependia menos da realização dos seus estoques para liquidar as obrigações do Passivo Circulante. e) O índice de Liquidez Seca entre 20X9 e 20X0 apresentou uma evolução desfavorável, indicando que em 20X0 a empresa dependia mais da realização dos seus estoques para liquidar seu passivo exigível total. GABARITO: d) O índice de Liquidez Seca entre 20X9 e 20X0 apresentou uma evolução desfavorável, indicando que em 20X9 a empresa dependia menos da realização dos seus estoques para liquidar as obrigações do Passivo Circulante. Esta questão, além de trabalhosa, exige do candidato conhecimentos nos índices de liquidez. Iniciaremos pelo índice de Liquidez Seca. Esse índice demonstra a capacidade de pagamento das dívidas de curto prazo sem a necessidade da realização ou venda dos seus estoques. Índice Liquidez Seca [ILS] = (Ativo Circulante [AC] – Estoque [E]) / Passivo Circulante [PC] Índice Liquidez Seca [ILS-20x9] = (669.000 – 245.000) / 436.000 = 0,97 (97%) Índice Liquidez Seca [ILS-20x0] = (757.000– 319.000) / 531.000 = 0,82 (82%) Na sequência pelo Índice de Liquidez Geral, que como o nome diz demonstra a capacidade de pagamento geral da empresa, o que significa considerar tanto o curto prazo quanto o longo prazo. Quer gabaritar e aprender ? ⸸ Acesse: bit.ly/contabilidadegabaritada ⸸ Índice Liquidez Geral [ILG] = (Ativo Circulante [AC] + Realizável a Longo Prazo [RLP]) / (Passivo Circulante [PC] + Passivo não Circulante [PnC]) Índice Liquidez Geral [ILG-20x9] = (669.000 + 37.000) / (436.000 + 242.000) = 1,04 Índice Liquidez Geral [ILG-20x0] = (757.000+ 41.000) / (531.000 + 296.000) = 0,96 Temos também o índice de Liquidez Corrente que Demonstra a capacidade de pagamento das dívidas de curto prazo utilizando os recursos correntes ou de curto prazo. Índice de Liquidez Corrente [ILC] = Ativo Circulante [AC] / Passivo Circulante [PC] Índice de Liquidez Corrente [ILC-20X9] = 669.000 / 436.000 = 1,5344 Índice de Liquidez Corrente [ILC-20X9] = 757.000 / 531.000 = 1,4256 E por último o índice de Liquidez Imediata. Esse índice demonstra a capacidade de pagamento das dívidas de curto prazo considerando apenas a utilização das Disponibilidades, que compreendem os recursos em caixa ou em contas correntes de bancos e os equivalentes de caixa. Índice Liquidez Imediata [ILI] = (Disponibilidades) / Passivo Circulante [PC] Índice Liquidez Imediata [ILI-20x9] = (2.000 + 73.000 +78.000) / 436.000 = 0,3509 (35,09%) Índice Liquidez Imediata [ILI-20x0] = (3.000 + 41.000 + 42.000) / 531.000 = 0,1619 (16,19%) A alternativa “a” é falsa pois houve redução no Índice Liquidez Imediata . Em 20x9 era 35,09% e em 20x0 foi de 16,19% As alternativas “b” e “C” não são verdadeiras pois houve piora nos respectivos índices A alternativa “d” é a correta pois no ano de 20x9 a empresa tinha menor dependência do estoque para sanar as dívidas, ao contrário daquilo que esta afirmado na alternativa “e” QUESTÃO 08) A Cia. Lavrov Ltda. apresentou os seguintes dados patrimoniais: 20x7 Investimento __________ R$ 146.000 Imobilizado ___________ R$ 174.800 20x8 Investimento __________ R$ 155.000 Imobilizado ___________ R$ 201.900 Considerando que em 20x8 as despesas com depreciação da empresa totalizaram R$ 39.700,00, o Fluxo de Caixa das Atividades de Investimentos “Método Indireto” apontará que as movimentações dos elementos patrimoniais que envolvem as atividades de investimentos da empresa entre 20x7 e 20x8 contribuíram para uma: a) Redução do caixa de R$ 18.100,00. b) Redução do caixa de R$ 36.100,00. c) Redução do caixa de R$ 57.800,00. Quer gabaritar e aprender ? ⸸ Acesse: bit.ly/contabilidadegabaritada ⸸ d) Redução do caixa de R$ 66.800,00. e) Redução do caixa de R$ 75.800,00. GABARITO: e) Redução do caixa de R$ 75.800,00. O examinador quer que você determine qual o valor que saiu da conta Caixa ou Banco Conta Movimento (Ativo Circulante) e foi para o Ativo Não Circulante A conta Investimento sofreu uma variação de R$ 9.000,00 [ 155.000 - 146.000 ] A conta imobilizado sofreu uma variação de R$ 27.100,00 O candidato mais apressado logo marcaria o gabarito de R$ 36.100,00 , porém o examinador informou que no 1º ano houve depreciação de R$ 39.700,00 , e essa deve ser considerada no cálculo. Sendo assim, além dos R$ 27.100,00 (do investimento direto no imobilizado), houve também a “reposição“ de R$ 39.700,00 referente à depreciação. Somando todo o investimento temos: R$ 9.000,00 + R$ 27.100,00 + R$ 39.700,00 = R$ 75.800,00 QUESTÃO 09) A Análise Vertical também denominada análise de estrutura consiste, através de indicadores, demonstrar a relação entre um elemento e o grupo de que ele faz parte. Relaciona a parte com o todo. Esses indicadores também demonstram as participações dos saldos das contas e dos grupos patrimoniais em relação ao total do “Ativo” (aplicações totais de recursos) ou ao total do “Passivo + Patrimônio líquido” (origens totais de recursos). Com base na Análise Vertical dos Balanços Patrimoniais da Chernobyl Ltda, podemos afirmar que em 20x0: Caixa ____ R$ 3.000,00 Bancos ____ R$ 41.000,00 Aplicações (Liquidez Imediata) ____ R$ 42.000,00 Clientes ____ R$ 352.000,00 Estoques ____ R$ 319.000,00 Realizável a Longo Prazo ____ R$ 41.000,00 Investimentos ____ R$ 61.000,00 Imobilizado ____R$ 219.000,00 Intangível ____ R$ 42.000,00 Empréstimos e Financiamentos ____ R$ 134.000,00 Fornecedores ____ R$ 299.000,00 Obrigações Fiscais ____ R$ 69.000,00 Obrigações Trabalhistas ____ R$ 29.000,00 Passivo Não Circulante ____ R$ 296.000,00 Quer gabaritar e aprender ? ⸸ Acesse: bit.ly/contabilidadegabaritada ⸸ Capital Social ____ R$ 260.000,00 Reservas de Lucros ____ R$ 33.000,00 a) A participação das disponibilidades em relação ao ativo total era de 7,68%. b) A participação do capital próprio em relação às origens totais era de 23,21%. c) A participação dos bens e direitos de natureza permanente em relação ao ativo total era de 32,41%. d) A participação dos exigíveis totais em relação às origens totais era de 47,41%. e) A participação dos realizáveis totais em relação ao ativo total era de 71,25%. GABARITO: Essa questão com as anteriores requer atenção e dedicação do candidato, pois requer analisar todas as alternativas. Alternativa a) Disponibilidades em relação ao ativo total = (3.000 + 41.000 + 42.000) / 1.120.000 Disponibilidades em relação ao ativo total = (86.000) / 1.120.000 Disponibilidades em relação ao ativo total = 0,07678 (7,678%) Alternativa b) Participação do capital próprio em relação às origens totais = 293.000 / 1.120.000 Participação do capital próprio em relação às origens totais = 0,2616 (26,16%) Alternativa c) Participação dos bens e direitos de natureza permanente em relação ao ativo total = 219.000 / 1.120.000 Participação dos bens e direitos de natureza permanente em relação ao ativo total = 0,1955 (19,55%) Alternativa d) Participação dos exigíveis totais em relação às origens totais = (531.000 + 296.000) / 1.120.000 Participação dos exigíveis totais em relação às origens totais = 827.000 / 1.120.000 Participação dos exigíveis totais em relação às origens totais = 0,7383 (73,83%) e) A participação dos realizáveis totais em relação ao ativo total era de 71,25%. Participação dos realizáveis totais em relação ao ativo total = (352.000 + 319.000 + 41.000 + 61.000) / 1.120.000 Participação dos realizáveis totais em relação ao ativo total = (773.000) / 1.120.000 Participação dos realizáveis totais em relação ao ativo total = 0,6901 (69,01%) Quer gabaritar e aprender ? ⸸ Acesse: bit.ly/contabilidadegabaritada ⸸ QUESTÃO 10) A Zelensky Ltda, adquiriu um bem para compor seu ativo imobilizado em dezembro de 20x1, mês do encerramento do seu exercício social, no valor de R$ 46.206,00. Pela aquisição, a empresa pagou à vista o valor correspondente a 20% do valor do bem, sendo que o saldo remanescente foi liquidado a partir de março de 20x2 em 18 parcelas iguais. Após o lançamento da aquisição do bem, em 31/12/20x1, afirmamos que o Capital Circulante Líquido (C.C.L.) da empresa: a) Diminuiu R$ 9.241,20. b) Diminuiu R$ 20.536,00. c) Diminuiu R$ 27.723,60. d) Diminuiu R$ 29.777,20. e) Diminuiu R$ 36.964,80. GABARITO: d) Diminuiu R$ 29.777,20. 1º Passo) Determinar as contas patrimoniais Banco Conta Movimento = 20% * R$ 46.206,00 (Pagamento à vista) Banco Conta Movimento = R$ 9.241,20 (ATIVO CIRCULANTE - Credora) Imobilizado = R$ 46.206,00 (Ativo Não Circulante – Devedora) Passivo = Passivo Circulante [PC] + Passivo Não Circulante [PnC] Passivo = 10 Parcelas + 8 Parcelas Passivo Circulante [PC] = (R$ 46.206,00 - 9.241,20)/18 * 10 PC = (R$ 46.206,00 - 9.241,20)/18 * 10 PC = R$ 20.536,00 (Credora) Passivo não Circulante [PnC] = (R$ 46.206,00 - 9.241,20)/18 * 8 PnC = R$ 16.428,80 (Credora) D – Imobilizado _____________ 46.206,00 (Ativo Não Circulante) C – Banco Conta Movimento ___ 9.241,20 (Ativo Circulante) C – Fornecedores a pagar _________ 20.536,00 (Passivo Circulante) C – Fornecedores a pagar _________ 16.428,80 (Passivo Não Circulante) 2º Passo) Calcular o Capital Circulante Líquido Capital Circulante Líquido[CCL] = Ativo Circulante [AC] - Passivo Curculante [PC] CCL = (-9.241,20) - (-20.536,00) CCL = - R$ 29.777,20. Quer gabaritar e aprender ? ⸸ Acesse: bit.ly/contabilidadegabaritada ⸸ QUESTÃO 11) A empresa Lewinsky Ltda iniciou suas atividades em 30/11/2017, com um capital social integralizado de R$ 100.000,00 por meio de R$ 60.000,00 em depósito no banco e o saldo em móveis e utensílios. Durante o mês de dezembro/2017, ocorreram os seguintes fatos contábeis: compra a prazo de materiais de escritório por R$ 6.000,00; pagamento com cheque do aluguel antecipado de 12/2017 no valor de R$ 9.000,00; aquisição de equipamentos financiados a longo prazo por R$ 120.000,00; compra de ações para investimentos permanentes, a vista, da empresa Tripp Ltda por R$ 24.000,00; recebimento antecipado de clientes por serviços contratados, a serem prestados em 30 dias no valor de R$ 36.000,00; provisão de salários do mês no valor de R$ 48.000,00; aplicação financeira de curto prazo por R$ 10.000,00. Com base nessas informações, após o encerramento do Balanço, a Lewinsky Ltda , apresentou: a) 77,49% de participação de terceiros em relação aos recursos totais b) 80,15% de participação de terceiros em relação aos recursos totais c) 83,00% de participação de terceiros em relação aos recursos totais d) 83,67% de participação de terceiros em relação aos recursos totais e) 96,77% de participação de terceiros em relação aos recursos totais GABARITO: b) 80,15% de participação de terceiros em relação aos recursos totais 1º Passo) Determinar saldo em Caixa O Caixa começou o mês com saldo de R$ 60.000,00 e ao longo do mês foi sendo reduzido da Seguinte forma: Caixa / Banco ____ R$ 60.000,00 Aluguel Antecipado ____ -R$ 9.000,00 Compra de Ações ____ -R$ 24.000,00 Antecipação de Pagamento (Clientes) ____ R$ 36.000,00 Aplicação Financeira ____ -R$ 10.000,00 Saldo em Caixa / Banco ___ R$ 53.000,00 2º Passo) Composição do Ativo: Caixa / Banco R$ 53.000,00 Aluguel Antecipado R$ 9.000,00 Aplicação Financeira R$ 10.000,00 Máquinas e Equipamentos R$ 120.000,00 Imobilizado R$ 40.000,00 Material de Escritório R$ 6.000,00 Ações da Tripp Ltda R$ 24.000,00 Total R$ 262.000,00 3º Passo) Composição do Passivo (Capital de Terceiros) Fornecedores R$ 126.000,00 Salários a Pagar R$ 48.000,00 Serviços a Executar R$ 36.000,00 Total R$ 210.000,00 4º Passo) Participação do Capital de Terceiros (Passivo) nos Recursos Totais (Ativo Total) Quer gabaritar e aprender ? ⸸ Acesse: bit.ly/contabilidadegabaritada ⸸ Participação = Capital de Terceiros / Ativo Total Participação = 210.000 / 262.000 Participação: 0,8015 (80,15%) QUESTÃO 12) A Donetsk Ltda. tem um prazo médio de renovação dos estoques de 74 dias; um prazo médio de recebimento de vendas de 63 dias; um prazo médio de pagamento de compras de 85 dias e um ciclo de caixa de 52 dias. Considerando essas informações, conclui-se que o ciclo operacional é de: a) 128 dias b) 137 dias c) 140 dias d) 142 dias e) 145 dias GABARITO: b) 137 dias O ciclo operacional destina-se a demonstrar o tempo total desde a entrada dos estoques na empresa e sua realização, ou seja, sua venda. Este índice está diretamente atrelado ao PMRE e o PMRV PMRE (Prazo Médio De Renovação Dos Estoques): A finalidade deste índice é evidenciar o prazo médio em dias para que a empresa venda todo o seu estoque de produtos e mercadorias, desde o momento da sua aquisição inicial. PMRV (Prazo Médio de Recebimento de Vendas): Tem por objetivo determinar, na média, o tempo necessário para que a empresa receba os valores das vendas e prestação de serviços efetuados a prazo. Ciclo Operacional [CO] = Prazo Médio De Renovação Dos Estoques [PMRE] + Prazo Médio de Recebimento de Vendas [PMRV] CO = 74 dias + 63 dias CO = 137 diasQUESTÃO 13) A Beckhan Ltda, com patrimônio líquido de R$ 3 milhões, apresentou as seguintes informações, evidenciadas no Balanço Patrimonial, encerrado em 31 de dezembro de 2017: Caixa R$ 100.000,00; Banco A conta movimento R$ 200.000,00; Banco B R$ (50.000,00); Aplicação financeira em CDB prefixado R$ 70.000,00. Observações: (1) O saldo credor (a descoberto) do Banco B decorre do empréstimo obtido na modalidade de cheque especial. (2) A aplicação financeira em CDB foi realizada em 22/12/2017 com vencimento para 02/03/2018. Considerando-se as informações recebidas e sob o enfoque da Demonstração dos Fundos de Caixa (DFC), elaborada de acordo com a legislação societária e as normas contábeis vigentes, inclusive o CPC 03, conclui-se que o valor de caixa e equivalentes de caixa dessa empresa, no Balanço/2017, foi de: a) R$ 170.000,00 b) R$ 250.000,00 c) R$ 300.000,00 d) R$ 320.000,00 e) R$ 370.000,00 GABARITO: d) R$ 320.000,00 Quer gabaritar e aprender ? ⸸ Acesse: bit.ly/contabilidadegabaritada ⸸ A norma determina que uma aplicação só será considerada equivalente de caixa se tiver um prazo de vencimento de até 90 dias. Isso no dia da compra, não na data em que a análise for feita. Sendo assim: Caixa _________ R$ 100.000 Banco A ______ R$ 200.000 Banco B ______ R$ -50.000 CDB (70 dias) __ R$ 70.000 Total ________ R$ 320.000 QUESTÃO 14) A Luhansk Ltda , líder no ramo de agronegócio, baixou para resultado em janeiro de 2018 o valor do aluguel do galpão de armazenamento de suprimentos relativo ao mesmo período. Sabendo-se que a empresa por questões estratégicas havia pago antecipadamente até dezembro de 2020 e antes da referida baixa de janeiro de 2018, o saldo era de R$ 21.184.020,00. Ao se efetuar uma análise das demonstrações contábeis encerradas em 31/03/2019, o analista vai ajustar o valor de: a) R$ 5.296.005,00 transferindo para o Patrimônio Líquido reduzindo este grupo. b) R$ 8.826.675,00 transferindo para o Patrimônio Líquido reduzindo este grupo. c) R$ 11.768.900,00 transferindo para o Patrimônio Líquido reduzindo este grupo. d) R$ 12.357.345,00 transferindo para o Patrimônio Líquido reduzindo este grupo. e) R$ 14.122.680,00 transferindo para o Patrimônio Líquido reduzindo este grupo. GABARITO: d) R$ 12.357.345,00 transferindo para o Patrimônio Líquido reduzindo este grupo. O contrato de aluguel refere-se a 36 meses R$ 21.184.020,00 / 36 meses = R$ 588.445,00 mensais Em março de 2019 havia decorrido 15 meses, ou seja, consumido R$ 8.826.675,00 do aluguel , assim sendo temos R$ 12.357.345,00 como despesas antecipadas, reduzindo temporariamente o Patrimônio Líquido. QUESTÃO 15) Abaixo estão os dados da Kyiv Calling Ltda. Pode-se afirmar que os quocientes de endividamento, em 2016 e 2015, foram respectivamente: a) 0,25 e 0,35 b) 0,40 e 0,25 c) 0,50 e 0,40 2016 2015 Ativo Circulante 186.000,00R$ 126.000,00R$ Ativo Não Circulante Realizável a Longo Prazo 64.000,00R$ 14.000,00R$ Imobilizado 150.000,00R$ 60.000,00R$ Total do Ativo 400.000,00R$ 200.000,00R$ Passivo Circulante 90.000,00R$ 50.000,00R$ Passivo Não Circulante 10.000,00R$ 20.000,00R$ Patrimônio Líquido 300.000,00R$ 130.000,00R$ Total Passivo + PL 400.000,00R$ 200.000,00R$ Quer gabaritar e aprender ? ⸸ Acesse: bit.ly/contabilidadegabaritada ⸸ d) 2,50 e 2,00 e) 4,00 e 2,86 GABARITO: a) 0,25 e 0,35 Em 2015 a empresa tinha R$ 100.00,00 de capital de terceiros no passivo total (R$ 400.000) Em 2016 a empresa tinha R$ 70.000 de capital de terceiros no passivo total (R$ 200.000) Assim sendo: Quociente de Endividamento [QE] = Passivo Circulante [PC] + Passivo não Circulante [PnC] / Passivo Total [ PT] QE2015 = (90.000 + 10.000)/400.000 QE2015 = 100.000/400.000 QE2015 = 0,25 (25%) QE2016 = (50.000 + 20.000)/200.000 QE2016 = 70.000/200.000 QE2016 = 0,35 (35%) QUESTÃO 16) A Beton Ltda apresentou um balancete de verificação em 31/12/2016 com os seguintes saldos: Bancos e equivalentes de caixa R$ 157.900,00; Capital Social Subscrito R$ 250.000,00; Custos das mercadorias Vendidas R$ 113.400,00; Depreciação Acumulada R$ 1.300,00; Depreciação R$ 900,00; Despesas com salários R$ 36.000,00; Despesas com Férias 4.500,00; Despesas com FGTS R$ 5.400,00; Estoques R$ 11.500,00; Fornecedores R$ 83.100,00; ICMS a Recolher R$ 7.900,00; ICMS sobre Vendas R$ 49.700,00; Máquinas e Equipamentos R$ 56.600,00; Capital a Integralizar R$ 25.000,00; Móveis e Utensílios R$ 62.000,00; Despesa de Tributos sobre o Lucro R$ 1.100,00; Receitas Brutas de Vendas R$ 207.500,00; Receitas Financeiras R$ 7.700,00; Salários a Pagar R$ 6.500,00; Veículos R$ 40.000,00, Com base nos dados acima, após a apuração do resultado e a sua destinação para o Patrimônio Líquido, é correto afirmar que: a) O Ativo Circulante representa 29,84% do seu Patrimônio. b) O Ativo Não Circulante representa 68,63% do seu Patrimônio Líquido. c) O Ativo Não Circulante representa 70,16% do seu Patrimônio. d) O Passivo Circulante representa 48,15% do seu Patrimônio. e) O Patrimônio Líquido representa 51,85% do seu Patrimônio. GABARITO: b) O Ativo Não Circulante representa 68,63% do seu Patrimônio Líquido. Questão bem trabalhosa a qual exige do aluno domínio sobre as contas patrimoniais e também da DRE. 1º Passo) Elaborar o DRE Receita Operacional Bruta _____ R$ 207.500,00 Tributos sobre Vendas_____ -R$ 49.700,00 Receita Líquida de Vendas ____ R$ 157.800,00 (=) Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) ____ -R$ 113.400,00 Lucro Operacional Bruto ____ R$ 44.400,00 (=) Salários ____ -R$ 36.000,00 Férias ____ -R$ 4.500,00 FGTS____ -R$ 5.400,00 Depreciação____ -R$ 900,00 Lucro / Prejuízo Operacional ____ -R$ 2.400,00 (=) Receitas Financeiras ____ R$ 7.700,00 Lucro antes do Imposto de Renda ____ R$ 5.300,00 (=) Imposto de Renda e CSLL ____ -R$ 1.100,00 Lucro Líquido do Exercício ____ R$ 4.200,00 (=) Quer gabaritar e aprender ? ⸸ Acesse: bit.ly/contabilidadegabaritada ⸸ 2º Passo) Elaborar o Balanço Patrimonial Caixa ____ R$ 157.900,00 Estoques ____ R$ 11.500,00 Móveis e Utensílios ____ R$ 62.000,00 Máquinas e Equipamentos ____ R$ 56.600,00 Depreciação Acumulada ____ -R$ 1.300,00 Veículos ____ R$ 40.000,00 Total Ativos R$ 326.700,00 Fornecedores ____ R$ 83.100,00 Salários a Pagar ____ R$ 6.500,00 ICMS a Recolher ____ R$ 7.900,00 Capital Subscrito ____ R$ 250.000,00 Capital a Integralizar ____ -R$ 25.000,00 Lucro / Prejuízo Exercício ____ R$ 4.200,00 Total Passivo + PL R$ 326.700,00 3º Passo) Classificar as contas e testar as alternativas Ativo Circulante = R$ 157.900,00 + R$ 11.500,00 = R$ 169.400,00 Ativo Não Circulante = R$ 62.000,00 + R$ 56.600,00 - R$ 1.300,00 + R$ 40.000,00 = R$ 157.300,00 Passivo Circulante = R$ 83.100,00 + R$ 6.500,00 + R$ 7.900,00 = R$ 97.500,00 Patrimônio Líquido = R$ 250.000,00 - R$ 25.000,00 + R$ 4.200,00 = R$ 229.200,00 Patrimônio = Passivo + Patrimônio Líquido = R$ 326.700,00 Representatividade A alternativa “a” está incorreta pois o Ativo Circulante representa 51,85% do Patrimônio. [ 169.400 / 326.700] A alternativa “c” está incorreta pois o Passivo Circulante representa 29,84% do Patrimônio [ 97.500 / 326.700] A alternativa “d” está incorreta pois o Patrimônio Liquido representa 70,16% do Patrimônio [ 229.200 / 326.700] A alternativa “e” está incorreta pois o Ativo não Circulante representa 48,15% do Patrimônio [ 157.300 / 326.700] QUESTÃO 17) A empresa Mariupol S/A apresentou os seguintes dados em R$ extraídos da sua demonstração financeira: Capital de Terceiros 847.310,00; Capital Próprio 4.240.000,00; Passivo Não Circulante 316.800,00; Ativo Investimentos 1.029.100,00;Ativo Imobilizado 3.022.290,00; Ativo Circulante 1.035.920,00. Com base nos dados acima, pode-se afirmar que o Capital de Circulante Líquido da empresa foi de: a) R$ 505.410,00 b) R$ 719.120,00 c) R$ 847.310,00 d) R$ 1.217.710,00 e) R$ 1.327.670,00 GABARITO: a) R$ 505.410,00 Quer gabaritar e aprender ? ⸸ Acesse: bit.ly/contabilidadegabaritada ⸸ Capital circulante líquido corresponde a diferença entre o Ativo e o Passivo Circulante de uma companhia. Em outras palavras, é o capital da empresa que possui liquidez e pode ser utilizado facilmente para fins de giro de estoque e pagamentos de dívidas com vencimento no curto prazo. É a existência desse capital que permite que uma companhia consiga comprar as matérias primas necessárias para a produção dos seus produtos ou prestação dos seus serviços. O enunciado não informa o Passivo Circulante [PC], mas nos dá o Passivo não Circulante [PC] e o Capital de Terceiros [CT], com esses dados, temos: Capital de Terceiros [CT] = Passivo Circulante [PC] + Passivo não Circulante [PnC] 847.310 = PC + 316.800 PC = 530.510 Agora podemos determinar o Capital Circulante Líquido [CCL]. Capital Circulante Líquido [CCL] = Ativo Circulante [AC] - Passivo Circulante [PC] CCL = 1.035.920 - 530.510 CCL = R$ 505.410,00 QUESTÃO 18) De acordo com o Balanço Patrimonial abaixo, é correto afirmar que: a) A Liquidez Corrente é de 1,67. b) A Liquidez Geral é de 0,73. c) A Liquidez Geral é de 2,11. d) A Liquidez Imediata é de 1,97. e) Liquidez Seca é de 1,27. GABARITO: e) Liquidez Seca é de 1,27 Esta questão, além de trabalhosa, exige do candidato conhecimentos nos índices de liquidez. Iniciaremos pelo índice de Liquidez Seca. Esse índice demonstra a capacidade de pagamento das dívidas de curto prazo sem a necessidade da realização ou venda dos seus estoques. Índice Liquidez Seca [ILS] = (Ativo Circulante [AC] – Estoque [E]) / Passivo Circulante [PC] Índice Liquidez Seca [ILS] = (24.000 + 18.000 + 23.000 – 23.000) / (25.000 + 8.000) = 1,27 Na sequência pelo Índice de Liquidez Geral, que como o nome diz demonstra a capacidade de pagamento geral da empresa, o que significa considerar tanto o curto prazo quanto o longo prazo. Caixa 24.000,00R$ Salários a Pagar 8.000,00R$ Clientes 18.000,00R$ Empréstimos de Curto Prazo 25.000,00R$ Estoques 23.000,00R$ Financiamentos de Longo Prazo 12.000,00R$ realizável a Longo Prazo 10.000,00R$ Imobilizado 20.000,00R$ Capital Social 40.000,00R$ Reserva Legal 2.000,00R$ Reservas de Lucros 8.000,00R$ Total 95.000,00R$ Total 95.000,00R$ Quer gabaritar e aprender ? ⸸ Acesse: bit.ly/contabilidadegabaritada ⸸ Índice Liquidez Geral [ILG] = (Ativo Circulante [AC] + Realizável a Longo Prazo [RLP]) / (Passivo Circulante [PC] + Passivo não Circulante [PnC]) Índice Liquidez Geral [ILG] = (24.000 + 18.000 + 23.000 + 10.000) / (25.000 + 8.000 + 12.000) = 1,666 Temos também o índice de Liquidez Corrente que Demonstra a capacidade de pagamento das dívidas de curto prazo utilizando os recursos correntes ou de curto prazo. Índice de Liquidez Corrente [ILC] = Ativo Circulante [AC] / Passivo Circulante [PC] Índice de Liquidez Corrente [ILC] = (24.000 + 18.000 + 23.000) / (25.000 + 8.000) = 1,96 E por último o índice de Liquidez Imediata. Esse índice demonstra a capacidade de pagamento das dívidas de curto prazo considerando apenas a utilização das Disponibilidades, que compreendem os recursos em caixa ou em contas correntes de bancos e os equivalentes de caixa. Índice Liquidez Imediata [ILI] = (Disponibilidades) / Passivo Circulante [PC] Índice Liquidez Imediata [ILI] = (24.000) / 33.000 = 0,73 QUESTÃO 19) De acordo com o Balanço Patrimonial da Criméia Ltda, o índice de liquidez corrente e o índice de composição de endividamento foram: a) 1,00 e 33% b) 1,10 e 33% c) 1,10 e 40% d) 1,10 e 114% e) 1,50 e 40% GABARITO: c) 1,10 e 40% O índice de Liquidez Corrente que Demonstra a capacidade de pagamento das dívidas de curto prazo utilizando os recursos correntes ou de curto prazo. Índice de Liquidez Corrente [ILC] = Ativo Circulante [AC] / Passivo Circulante [PC] Índice de Liquidez Corrente [ILC] = (400 + 1.000 + 1.700 + 200) / (500 + 600 + 800 + 1.100) = 1,10 A Composição do Endividamento, também conhecida por composição de exigibilidades, é um indicador que mostra a relação entre a dívida de curto prazo e a dívida total de uma companhia. Caixa 400,00R$ Fornecedores 500,00R$ Clientes 1.000,00R$ Títulos de Curto Prazo 600,00R$ Aplicações de Curto Prazo 1.700,00R$ Empréstimos de Curto Prazo 800,00R$ PIS a recuperar 200,00R$ Provisão para Férias 1.100,00R$ Clientes de Longo Prazo 1.100,00R$ Financiamentos de Longo Prazo 4.500,00R$ Obras de Arte 1.500,00R$ Veículos 8.000,00R$ Capital Social 4.000,00R$ Marcas de Patentes 200,00R$ Reservas de Capital 800,00R$ Reservas de Lucros 1.800,00R$ Total 14.100,00R$ Total 14.100,00R$ Quer gabaritar e aprender ? ⸸ Acesse: bit.ly/contabilidadegabaritada ⸸ Composição do Endividamento Geral [CE] = (Passivo Circulante [PC] / (Passivo Circulante [PC] + Passivo não Circulante [PnC]) CE = (3.000) / (3000 + 4.500) CE = 0,40 (40%) QUESTÃO 20) Com relação ao Balanço Patrimonial anexo, assinale a opção Correta: a) O Capital Circulante Líquido foi ampliado em R$ 2.400,00 e o Quociente de liquidez Corrente foi reduzido em 0,15. b) O Capital Circulante Líquido foi ampliado em R$ 4.600,00 e o Quociente de liquidez Corrente foi reduzido em 0,10. c) O Capital Circulante Líquido foi reduzido em R$ 1.600,00 e o Quociente de liquidez Corrente foi reduzido em 0,08. d) O Capital Circulante Líquido foi reduzido em R$ 2.400,00 e o Quociente de liquidez Corrente foi reduzido em 0,15 e) O Capital Circulante Líquido foi reduzido em R$ 4.600,00 e o Quociente de liquidez Corrente foi reduzido em 0,10. GABARITO: d) O Capital Circulante Líquido foi reduzido em R$ 2.400,00 e o Quociente de liquidez Corrente foi reduzido em 0,15 Capital Circulante Líquido [CCL] = Ativo Circulante [AC] - Passivo Circulante [PC] CCL-2015 = (1.400 + 24.000 + 32.000) – (22.000 + 5.600 + 9.000 ) CCL-2015 = (57.400) – (36.600) CCL-2015 = 20.800 CCL-2016 = (6.600 + 27.200 + 28.000) – (28.000 + 9.400 + 6.000) CCL-2016 = (61.800) – (43.400) CCL-2016 = 18.400 Assim, comparando o exercício 2015 com o exercício 2016, conclui-se que houve uma REDUÇÃO do CCL de R$ 2.400,00. O índice de Liquidez Corrente que Demonstra a capacidade de pagamento das dívidas de curto prazo utilizando os recursos correntes ou de curto prazo. Índice de Liquidez Corrente [ILC] = Ativo Circulante [AC] / Passivo Circulante [PC] ILC-2015 = (1.400 + 24.000 + 32.000) / (22.000 + 5.600 + 9.000) ICL-2015 = (57.400) / (36.600) ICL-2015 = 1,57 ICL-2016 = (6.600 + 27.200 + 28.000) / (28.000 + 9.400 + 6.000) ICL -2016 = (61.800) / (43.400) ICL -2016 = 1,42 2016 2015 2016 2015 Caixa 6.600,00R$ 1.400,00R$ Fornecedores 28.000,00R$ 22.000,00R$ Duplicatas a Receber 27.200,00R$ 24.000,00R$ Contas a Pagar 9.400,00R$ 5.600,00R$ Estoques 28.000,00R$ 32.000,00R$ Empréstimos de Curto Prazo 6.000,00R$ 9.000,00R$ Realizável a Longo Prazo 18.000,00R$ 12.000,00R$ Empréstimos de Longo Prazo 30.000,00R$ 21.800,00R$ Imobilizado 27.200,00R$ 19.000,00R$ Capital Social 30.000,00R$ 30.000,00R$ Reservas de Lucros 3.600,00R$ Total 107.000,00R$ 88.400,00R$ Total 107.000,00R$ 88.400,00R$
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