REVISÃO TRIBUTARIO

Prévia do material em texto

É um ramo autônomo do direito que corresponde direta ou 
indiretamente a instituições e fiscalização de tributos. 
Tributo 
Toda prestação pecuniária compulsória em moeda cujo valor 
nela se possa exprimir, que não constitua ato ilícito, instituída 
em lei, cobrada mediante atividade administrativa e plenamente 
vinculada. 
Os tributos somente podem ser instituídos ou alterados por 
meio de lei valida e eficaz. 
 
Prestação Pecuniária 
Tributos em geral, pago na forma e prazos normais da extinção 
da obrigação tributária, somente quitados em moeda corrente 
nacional. 
Compulsória 
Seu pagamento é obrigatório, pelo poder coercitivo do estado e 
independente da vontade do contribuinte. 
 
Principio da legalidade 
As cobranças não podem ser trocadas para que a cobrança seja 
legal. 
 
IR: Impostos sobre a renda e proventos de qualquer natureza 
IPI: Imposto sobre produtos industrializados 
IOF: Imposto sobre operações de crédito, câmbio e seguro ou relativas 
a títulos ou valores imobiliários. 
II: Imposto sobre a importação de produtos estrangeiros 
IE: Imposto sobre a exportação para o exterior, de produtos nacionais 
ou nacionalizados. 
 Revisão Direito Tributário 
 
 
ITR: Imposto sobre propriedade territorial rural 
Imunidade: favor fiscal concedido pelo constituinte em favor das 
entidades que ajudam o estado a cumprir o seu dever 
 
IMUNIDADE 
 Regida pela CF 
 Não pode ser revogada nem por emenda constitucional 
 Não há o direito de instituir, nem cobrar tributo 
 Não há fato gerador (obrigação tributária 
 
ISENÇÃO 
 Regida por legislação infraconstitucional 
 Pode ser revogada a qualquer tempo 
 Direito de instituir e cobrar tributa, mas ele não é exercido 
 Há fato gerador (obrigação tributária) mas a entidade é 
dispensada. 
Competência: União Federal 
Finalidade: Extrafiscal 
 
PS: O poder executivo pode alterar as alíquotas ou as bases 
de cálculo do imposto, a fim de ajustá-lo aos objetivos da 
política cambial e do comercio exterior. 
 
SUJEITO ATIVO: União federal 
SUJEITO PASSIVO: O importador, o destinatário, o 
adquirente de mercadorias/remessas postais/produtos 
estrangeiros 
Fato Gerador: O momento em que ocorrer a entrada de 
mercadoria estrangeiro no território aduaneiro 
1. No momento do registro da declaração de importação 
 
2. No momento do lançamento do crédito tributário (bens 
contidos em remessa postal internacional, bagagem ou 
irregularidade na importação) 
 
ALÍQUOTAS PODEM SER: 
1. Especificas: incide sobre unidade de medida (metragem, 
peso, volume etc.) 
2. Ad Valorem: incide sobre um valor determinado 
3. Mistas: a composição dos dois acima 
 
Tributo Extrafiscal: decorre da necessidade de o país 
manter saldos positivos da Balança comercial – evitar o 
desabastecimento do mercado interno. 
Política fiscal de incentivo as exportações: grande maioria 
dos produtos exportados com alíquota 0 
 
FATO GERADOR 
Saída de produtos nacionais ou nacionalizados do território 
brasileiro. 
• SUJEITO ATIVO: união federal 
• SUJEITO PASSIVO: o exportador direto ou indireto 
▪ EXPORTADOR DIRETO: dono das mercadorias ou 
exportador 
▪ EXPORTADOR INDIRETO: o intermediário ou 
interveniente 
▪ 
IMPOSTO DE RENDA E PROVENTOS DE QUALQUER NATUREZA (IR) 
Finalidade: prioritariamente fiscal, apresentando caráter 
extrafiscal. 
 
Progressivo: visa promover o equilíbrio socioeconômico em 
diversas regiões investindo nas áreas menos favorecidas. 
 
Montante Arrecadado distribuído a; 
a) 21,5 Estados e DF 
b) 22,5 Municípios 
c) 3% Programas de incentivo das regiões Norte, Nordeste 
(metade destes recursos), Centro Oeste 
d) 53% União 
FATO GERADOR: Aquisição de renda e proventos de qualquer 
natureza 
Renda: fruto do capital (aluguéis, juros) trabalho (salário, 
honorários) ou combinação de ambos (máquinas, instalações). 
 
SUJEITO PASSIVO 
Contribuinte: titular ou possuidor de renda ou proventos 
tributáveis. 
Responsável: fonte pagadora de renda ou dos proventos 
tributáveis. 
 
 
SUJEITO PASSIVO/PERÍODO DE APURAÇÃO 
Pessoa física: tributadas no momento que recebem os 
rendimentos, estando sujeita a declaração anual de ajuste. 
Se empregado: deve ser recolhido na fonte pelo pagador. 
Trabalhador autônomo: deve ser recolhido n fonte do ato do 
pagamento. 
 
 
BASE DE CÁLCULO 
É o montante real, presumido ou arbitrado de renda ou 
proventos 
Pessoa física: rendimentos do trabalho menos as deduções 
permitidas. 
 
REGIMES DE TRIBUTAÇÃO 
O IR pode ser recolhido: 
1. Na fonte (pessoa física) 
2. Na realização de renda ou provento (mês, trimestre) 
3. Na declaração anual (ajuste do ano-calendário) 
 
Isenção de renda anual até R$ 22.847,76 
Prazo de entrega IRPF: até 30 de abril de cada ano 
Multas por atraso: multa de 1% ao mês ou fração calculada 
sobre o valor do imposto devido. 
• Valores mínimo de R$165,74 e máximo de 20% do imposto 
devido 
• Não existindo imposto devido: multa de R$165,74 
 
ALÍQUOTA 
Valor fixo ou um percentual usado para ser aplicado em uma 
determinada quantidade de dinheiro. 
Utilizada para determinação do IR das pessoas jurídicas é de 15% 
 
 
SIMPLES NACIONAL 
 Regime compartilhado de arrecadação, cobrança e 
fiscalização de tributos aplicável a microempresas e 
empresas de pequeno porte. 
 Características: 
 Facultativo 
 Irretratável para todo ano-calendário 
 Abrange: IRPJ, CSLL, PIS/Pasep, Cofins, IPI, ICMS, ISS e a 
Contribuição para Seguridade Social destinada a 
Previdência Social (CPP). 
 Recolhimento dos tributos abrangidos mediante 
documento único de arrecadação 
 
IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES NÃO ABRANGIDOS 
• IOF, ITR, ICMS-ST, ICMS - Recomposição e diferença de 
alíquota, ISS-ST, Impostos sobre Importação e Exportação. 
• IR s/ aplicação financeira e ganhos de capital. 
• INSS referente a parte do trabalhador e do empresário. 
• FGTS. 
 
LUCRO PRESUMIDO 
• É o lucro determinado através da aplicação de um 
percentual sobre os valores globais da receita auferida pela 
pessoa jurídica. 
 • Este percentual ou coeficiente é expressamente previsto 
em lei e varia em função da atividade da empresa. 
O Lucro Presumido é um regime que permite o 
recolhimento de impostos de uma empresa através de 5 
tributos. São eles: 
• IRPJ 
 • CSLL 
• PIS 
 
• Cofins 
• ISS ou ICMS 
Diferente do Simples Nacional, que possibilita que 
todos esses tributos fossem declarados em apenas uma 
única guia, no Lucro Presumido, eles são calculados e 
declarados individualmente 
Não se estende a todas as empresas. Algumas são 
obrigadas à apuração pelo lucro real. 
- A empresa poderá subtrair de sua receita bruta os 
valores relativos a: 
- Vendas canceladas; 
- Descontos concedidos incondicionalmente e; 
 - Impostos não cumulativos, incidentes sobre a 
venda, cobrados destacadamente (IPI e ICMS de 
substituição). 
 
CÁLCULO 
Se ultrapassar 60.000 = 10% Adicional 
IRPJ: 15% 
Margem de serviços: IRPJ 32% 
Margem de vendas: IRPJ 8%