Direito constitucional Tributário

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QUEM PODE CRIAR TRIBUTOS?
CF outorga poderes para que os entes possam instituir tributo com a finalidade de deterem arrecadação
Além, outorga para a união o dever dela instituir as regras gerais de direito tributário (Art. 24, §1º) Deve fazer através de lei complementar (Art. 146, III, CF)
VINCULADOS AS CHAMADAS LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR
· Garantias constitucionais dos contribuintes para que não sofram nenhuma cobrança arbitrária (art. 150-152, CF)
Princípio da Legalidade
Forma (art. 150, I, CF)
O contribuinte somente deverá pagar o tributo se respeitado uma forma definida em lei Entes para instituir, majorar, reduzir, extinguir, tudo deve ser feito por meio de lei (REGRA GERAL) Quando a CF não especifica que deve ser feito LC, é feito por Lei Ordinária.
Não precisa de Lei Poder Executivo atuando sem o legislativo (EXCEÇÕES)
Art. 153, §1º, CF § 1º É facultado ao Poder Executivo, atendidas as condições e os limites estabelecidos em lei, alterar as alíquotas dos impostos enumerados nos incisos I, II, IV e V. (II, IE, IOF, IPI)
São Tributos Extrafiscais Controle 
Art. 62, §2º, CF MP poderá criar ou majorar tributo (Uma vez atendido os requisitos, pode atuar nos tributos e não apenas nos impostos, desde que, respeitados alguns requisitos)
Condições: SÃO COMULATIVAS 
1. Tributo seja feito a LO
2. MP seja convertida em Lei no mesmo ano de sua edição 
PRINCÍPIO DA SEGURANÇA – DIREITO ADQUIRIDO (P. IRRETROATIVIDADE)
Art. 150, III, a, CF
Garante Segurança Jurídica, Previsibilidade, D. Adquirido 
Que o contribuinte deverá pagar o tributo conforme lei vigente quando da ocorrência do FG
A norma tributária não poderá retroagir Aplica a norma vigente quanto a ocorrência do fato gerador
PRINCÍPIO DA ISONOMIA TRIBUTÁRIA
Art. 150, II, CF
Os entes competentes deverão cobrar os tributos de forma isonômica Tratando os iguais de forma igual e os desiguais de forma desigual
Não poderá ser concedido tratamento diferenciado em razão de cargo ou salário 
PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE 
Art. 150, III, b, CF 
Prazo Evitar a surpresa, garante aos contribuintes a possibilidade de se planejar em pagar o tributo 
Tributo criado / majorado somente poderá ser exigido no 1º dia do ano seguinte daquele que a lei foi publicada 
Anterioridade do Exercício 
* ANTERIORIDADE NONAGÉSIMAL Art. 150, III, c, CF Além de respeitar o próximo exercício, tributo criado ou majorado somente poderá ser exigido 90 dias após a publicação. 
PRINCÍPIO DO LIBERDADE DE TRÁFEGO (Art. 150, V, CF)
Nenhum ente poderá se utilizar do tributo para evitar / restringir o direito de ir e vir das pessoas e dos bens, com exceção do pedágio para a conservação de rodovias públicas 
Princípio da não discriminação (art. 152, CF – Estados, DF e Municípios Não poderão cobrar tributos de forma diferenciada em razão de sua procedência ou destino) 
LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR 
· Imunidades = Dispensa constitucional ao poder de tributar Nosso constituinte elegeu pessoas, situações e bens que não precisam pagar os tributos 
ARTIGO 150, VI (IMUNIDADES GENÉRICAS – SÓ DE IMPOSTOS)
VI - instituir impostos sobre:         (Vide Emenda Constitucional nº 3, de 1993)
a) patrimônio, renda ou serviços, uns dos outros; (Os entes não podem cobrar impostos uns dos outros)
b) templos de qualquer culto;
c) patrimônio, renda ou serviços dos partidos políticos, inclusive suas fundações, das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituições de educação e de assistência social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da lei;
d) livros, jornais, periódicos e o papel destinado a sua impressão.
e) fonogramas e videofonogramas musicais produzidos no Brasil contendo obras musicais ou literomusicais de autores brasileiros e/ou obras em geral interpretadas por artistas brasileiros bem como os suportes materiais ou arquivos digitais que os contenham, salvo na etapa de replicação industrial de mídias ópticas de leitura a laser.  
Art. 150, §2º e 3º Autarquias e fundações públicas 
§ 2º - A vedação do inciso VI, "a", é extensiva às autarquias e às fundações instituídas e mantidas pelo Poder Público, no que se refere ao patrimônio, à renda e aos serviços, vinculados a suas finalidades essenciais ou às delas decorrentes.
§ 3º - As vedações do inciso VI, "a", e do parágrafo anterior não se aplicam ao patrimônio, à renda e aos serviços, relacionados com exploração de atividades econômicas regidas pelas normas aplicáveis a empreendimentos privados, ou em que haja contraprestação ou pagamento de preços ou tarifas pelo usuário, nem exonera o promitente comprador da obrigação de pagar imposto relativamente ao bem imóvel.
“b” Templos de qualquer culto = Os entes competentes não poderão instituir impostos sobre patrimônio e serviços pertencentes aos templos de qualquer culto
Art. 150, §4º, CF = Requisitos 
“c” Imunidade subjetiva = Os entes competentes não podem cobrar impostos dos partidos políticos e fundações + Sindicato dos trabalhadores + Entidades de educação s/ fins educativos + Entidades de assistência social s/ fins lucrativos. 
Requisitos previstos em lei + 150, §4º
“d” Imunidades objetivas: d) livros, jornais, periódicos e o papel destinado a sua impressão.
Diz respeito aos objetos e não quem faz estes 
SV 57 Livros eletrônicos e suportes de leitura
“e” Produção de CD’s e DVD’s = Etapa de replicação não terá imunidade