Proj Multi Cruz Sul

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BALANÇO ANTERIOR
	ATIVO		PASSIVO
	ATIVO CIRCULANTE		PASSIVO CIRCULANTE
	Caixa	R$ 50,000.00	Contas de Fornecedores a Pagar	R$ 53,541.00
	Contas a Receber	R$ 142,000.00	Salários e Comissões a Pagar	R$ 39,221.64
	Estoques de Produtos Acabados	R$ 26,175.00
	Estoques de Produtos em Processamento	R$ - 0
	Estoques de Insumos	R$ 783.40
	TOTAL DO ATIVO CIRCULANTE	R$ 218,958.40	TOTAL DO PASSIVO CIRCULANTE	R$ 92,762.64
	ATIVO NÃO CIRCULANTE		PATRIMÔNIO LÍQUIDO
	IMOBILIZADO
	Instalações de Fábrica	R$ 600,000.00	Capital Social	R$ 600,000.00
	(-) Depreciação Acumulada	R$ 50,000.00	Reservas de Lucros	R$ 274,195.76
	(=) Instalações Líquido	R$ 550,000.00
	Equipamentos Escritório	R$ 216,000.00
	(-) Depreciação Acumulada	R$ 18,000.00
	(=) Equipamentos Escrit. Líquido	R$ 198,000.00
	TOTAL DO ATIVO NÃO CIRCULANTE	R$ 748,000.00	TOTAL DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO	R$ 874,195.76
	TOTAL DO ATIVO	R$ 966,958.40	TOTAL DO PASSIVO + PL	R$ 966,958.40
OR1 Vendas
	OR 01A - VENDAS					OR 01 - Vendas Para elaboração do orçamento de vendas, em receitas, que é o input inicial para o orçamento empresarial, considere que foi realizada uma previsão de vendas em unidades de produto (ALFAZIN e BETAZON) para os três primeiros meses do próximo ano (1º trimestre). Para o ALFAZIN uma unidade corresponde a um saco plástico com 5kg, para o BETAZON uma unidade corresponde a uma lata com 10kg. Utilizando uma combinação de métodos de previsão, que incluíram análise de tendência e a opinião dos vendedores, foram obtidas as seguintes previsões de vendas, apresentadas no quadro 1: O ALFAZIN é vendido para grandes cooperativas e no último trimestre seu preço permaneceu fixo em R$200,00. As vendas de dezembro foram de 140 unidades. Para janeiro, seu preço será de R$202,00 a unidade. As cooperativas exigem prazo de 30 dias para pagamento sem juros. A Agro Quimica Industrial passará a corrigir os preços do ALFAZIN de acordo com a inflação do mês anterior. Espera-se 1,00000% de inflação para janeiro e 0,77500% para fevereiro.
As vendas do BETAZON são feitas, com recebimento de 50% à vista e 50% para 30 dias. Seu principal cliente é uma grande rede de varejistas de produtos agropecuários. O preço que vem sendo praticado de outubro a dezembro é de R$150,00/unidade e as vendas em dezembro foram de 1.520 unidades. O reajuste de preços do BETAZON é feito pela empresa a cada 3 meses, e será de R$153,00 para este trimestre.
	ALFAZIN	JANEIRO	FEVEREIRO	MARÇO	1º TRIMESTRE
	Total de unidades vendidas	150	168	180	498
	(X) Preço de Venda	R$ 202.00	R$ 204.02	R$ 205.60	 
	Receita total de vendas	R$ 30,300.00	R$ 34,275.36	R$ 37,008.00	R$ 101,583.36
	BETAZON	JANEIRO	FEVEREIRO	MARÇO	1º TRIMESTRE
	Total de unidades vendidas	1525	1580	1595	4700
	(X) Preço de Venda	R$ 153.00	R$ 153.00	R$ 153.00	 
	Receita total de vendas	R$ 233,325.00	R$ 241,740.00	R$ 244,035.00	R$ 719,100.00
	VENDAS TOTAIS	R$ 263,625.00	R$ 276,015.36	R$ 281,043.00	R$ 820,683.36
	OR 01B - RECEBIMENTO DE VENDAS
	DESCRIÇÃO	JANEIRO	FEVEREIRO	MARÇO	1º TRIMESTRE
	ALFAZIN	R$ 28,000.00	R$ 30,300.00	R$ 34,275.36	R$ 92,575.36
	BETAZON	R$ 230,662.50	R$ 237,532.50	R$ 242,887.50	R$ 711,082.50
	VENDAS TOTAIS	R$ 258,662.50	R$ 267,832.50	R$ 277,162.86	R$ 803,657.86
	Dez	Qtde	valor unit	Valor total
	ALFAZIN	140	R$ 200.00	R$ 28,000.00
	BETAZON	1,520	R$ 150.00	R$ 228,000.00
	R$ 114,000.00	dez	PREVISÃO DE VENDAS 1º TRIMESTRE
	R$ 116,662.50	jan	MESES	ALFAZIN	BETAZON
	R$ 120,870.00	fev	JAN	150	1,525
	R$ 122,017.50	mar	FEV	168	1,580
			MAR	180	1,595
OR2 Produção
	OR 02 - PRODUÇÃO					Nesta etapa, baseando-se no orçamento de vendas correto (OR 01) da etapa anterior, você irá determinar os volumes de produção de ALFAZIN e BETAZON a serem realizados em cada período. A empresa já definiu sua estratégia de produção e optou por produzir acompanhando a previsão de vendas e sua política de estoques. Portanto, considere os seguintes dados e informações necessários para o orçamento de produção: 1 - Os estoques iniciais, no mês de janeiro, correspondem a 30 unidades de ALFAZIN e 305 unidades de BETAZON. Essas unidades, que ficaram em estoque no final de dezembro, correspondem ao valor total dos estoques de produto acabado que consta do Balanço Patrimonial anterior. 2 – Pelos estoques finais existentes em dezembro passado, conforme ítem 1, observa-se que a política que a empresa vem praticando desde o ano passado é a de manter em estoque, ao final de cada período, o equivalente a 20% da previsão de vendas do período seguinte para ALFAZIN e 20% da previsão de vendas do período seguinte para BETAZON. 3 - Considere que não existe meia unidade ou parte de uma unidade, então, quando o resultado for "quebrado", arredonde para cima. Para preencher a tabela do orçamento de produção, você deve calcular os estoques finais de ALFAZIN e BETAZON. Como você já dispõe das previsões de vendas para o primeiro trimestre (OR 01), considere que em abril espera-se vender 190 unidades de ALFAZIN e 1.670 unidades de BETAZON.
	 
	ALFAZIN	JANEIRO	FEVEREIRO	MARÇO	1º TRIMESTRE
	Total de unidades vendidas	150	168	180	498
	(+) Estoque final desejado	34	36	38	38
	Total necessário p/ período	184	204	218
	(-) Estoque inicial disponível	30	34	36	30
	Total a produzir no período	154	170	182	506
	 
	BETAZON	JANEIRO	FEVEREIRO	MARÇO	1º TRIMESTRE
	Total de unidades vendidas	1525	1580	1595	4700
	(+) Estoque final desejado	316	319	334	334
	Total necessário p/ período	1841	1899	1929	 
	(-) Estoque inicial disponível	305	316	319	305
	Total a produzir no período	1536	1583	1610	4729
		ABRIL
	ALFAZIN	190
	BETAZON	1670
	Estoque Inicial Alfazin	30
	Estoque Inicial Betazon	305
OR3 Mat Prima
	OR 03 - MATERIA PRIMA
	ALFAZIN	JANEIRO	FEVEREIRO	MARÇO	1º TRIMESTRE	OR 03 - Matéria Prima Considere o orçamento correto de produção, particularmente os volumes totais a produzir de ALFAZIN e BETAZON. Essas são as informações fundamentais para elaborar o orçamento de matérias-primas necessárias. Outras informações necessárias para esta etapa são o processo de produção e os insumos (matérias-primas e embalagens) necessários para a produção do ALFAZIN e do BETAZON. O ALFAZIN é comercializado em embalagens plásticas de 5kg e o BETAZON em latas de 10kg. Os coeficientes técnicos de utilização de matéria-prima e embalagens para fabricação dos produtos são apresentados no quadro 2:
	Produção necessária	154	170	182	506
	(X) Consumo (kg) de MP X para 1 Alfazin	2	2	2
	(=) Quantidade total necessária de MP X	308	340	364	1012
	(X) Consumo (kg) de MP Y para 1 Alfazin	3	3	3
	(=) Quantidade total necessária de MP Y	462	510	546	1518
	(X) Consumo (saco) de EMB PLASTICA para 1 Alfazin	1	1	1
	(=) Quantidade total necessária de EMB PLASTICA	154	170	182	506
	BETAZON	JANEIRO	FEVEREIRO	MARÇO	1º TRIMESTRE
	Produção necessária	1536	1583	1610	4729
	(X) Consumo (kg) de MP W para 1 Betazon	4	4	4
	(=) Quantidade total necessária de MP W	6144	6332	6440	18916
	(X) Consumo (kg) de MP Z para 1 Betazon	6	6	6
	(=) Quantidade total necessária de MP Z	9216	9498	9660	28374
	(X) Consumo (lata) de EMB LATA para 1 Betazon	1	1	1
	(=) Quantidade total necessária de EMB LATA	1536	1583	1610	4729
	Quadro 2: coeficientes técnicos de matéria prima e embalagem
	MATÉRIA-PRIMA	UNIDADE DE MEDIDA	ALFAZIN	BETAZON
			SACO PLÁSTICO 5KG	LATA 10KG
	X	kg	2	--
	Y	kg	3	--
	W	kg	--	4
	Z	kg	--	6
	Embalagem Plástica	saco	1	--
	Embalagem Lata	lata	--	1
OR4 Compra Mat Prima
	OR 04A - COMPRAS DE MATÉRIA PRIMA					OR 04 - Compras de Matéria Prima Como já sabemos a quantidade de insumos (matérias-primas e embalagens) necessários para a produção dos períodos, nesta etapa de orçamento das compras você irá considerar a política de estoques de insumos da empresa, os preços e os prazos de entrega dos fornecedores, para determinar a quantidade a comprar e o valor das compras para cada um dos insumos.
Diferentes fornecedores abastecem a empresa com matérias-primas (MP) e um fornecedor monopolista fornece as embalagens. Todos os fornecedores de matérias-primas asseguram a entrega imediata no iníciodo período da compra e o fornecedor de embalagens garante a entrega no final do período da compra.
Considerando que a empresa vinha praticando o just-in-time, no final de dezembro não havia estoques de matérias primas no almoxarifado. Havia a compra de embalagens em dezembro, para recebimento no final do mês, de 154 unidades de sacos plásticos para ALFAZIN e 1.536 unidades de latas para BETAZON. Esses eram os estoques finais de embalagens no almoxarifado. Para efeito das compras de embalagens em março, deve-se considerar que para abril a produção prevista de ALFAZIN é de 190 unidades e de BETAZON é de 1.670 unidades.
A empresa assumirá, a partir de janeiro, uma política de manter estoques finais de segurança de matérias-primas correspondentes a 30% do consumo do item no próprio período. Por exemplo: se a produção de ALFAZIN de janeiro for de 154 unidades e cada unidade de ALFAZIN consome 2 unidades de MP X, ao final de janeiro espera-se um estoque final de MP X igual a 93 unidades. Considere que não existe meia unidade ou parte de uma unidade, então, quando o resultado for "quebrado", arredonde para cima.
Para embalagens, a política de estoques anterior da empresa será mantida. Portanto, como o fornecedor de embalagens entrega o pedido no final do período da compra, deve-se considerar que as embalagens necessárias a produção do período seguinte deve estar em estoque final do período atual.
Dessa forma, os itens de MP comprados no mês de janeiro devem corresponder a 130% da necessidade do próprio mês e os itens de embalagens a 100% da necessidade do mês seguinte.
Neste sistema de controle de estoques, a cada ingresso de insumos no almoxarifado calcula-se o custo médio, considerando os lotes já existentes, antes da saída para produção. O mesmo ocorre com os produtos acabados que chegam no depósito.
	MATÉRIA PRIMA X - Alfazin	JANEIRO	FEVEREIRO	MARÇO	1º TRIMESTRE
	Qtde necessária p/ produção	308	340	364	1012
	(+) Estoque final desejado	93.00	102	110	110
	Total necessário p/ período	401	442	474
	(-) Estoque inicial disponível	0	93	102	0
	Quantidade a ser comprada	401	349	372	1122
	(X) Preço unitário	R$ 19.00	R$ 19.25	R$ 19.00
	Valor total da compra de X	R$ 7,619.00	R$ 6,718.25	R$ 7,068.00	R$ 21,405.25
	MATÉRIA PRIMA Y - Alfazin	JANEIRO	FEVEREIRO	MARÇO	1º TRIMESTRE
	Qtde necessária p/ produção	462	510	546	1518
	(+) Estoque final desejado	139	153	164	164
	Total necessário p/ período	601	663	710
	(-) Estoque inicial disponível	0	139	153	0
	Quantidade a ser comprada	601	524	557	1682
	(X) Preço unitário	R$ 13.00	R$ 13.00	R$ 13.00
	Valor total da compra de Y	R$ 7,813.00	R$ 6,812.00	R$ 7,241.00	R$ 21,866.00
	MATÉRIA PRIMA W - Betazon	JANEIRO	FEVEREIRO	MARÇO	1º TRIMESTRE
	Qtde necessária p/ produção	6144	6332	6440	18916
	(+) Estoque final desejado	1844	1900	1932	1932
	Total necessário p/ período	7988	8232	8372
	(-) Estoque inicial disponível	0	1844	1900	0
	Quantidade a ser comprada	7988	6388	6472	20848
	(X) Preço unitário	R$ 3.00	R$ 3.00	R$ 3.00
	Valor total da compra de W	R$ 23,964.00	R$ 19,164.00	R$ 19,416.00	R$ 62,544.00
	MATÉRIA PRIMA Z - Betazon	JANEIRO	FEVEREIRO	MARÇO	1º TRIMESTRE
	Qtde necessária p/ produção	9216	9498	9660	28374
	(+) Estoque final desejado	2765	2850	2898	2898
	Total necessário p/ período	11981	12348	12558
	(-) Estoque inicial disponível	0	2765	2850	0
	Quantidade a ser comprada	11981	9583	9708	31272
	(X) Preço unitário	6.00	6.50	6.50
	Valor total da compra de Z	R$ 71,886.00	R$ 62,289.50	R$ 63,102.00	R$ 197,277.50
	EMBALAGEM PLASTICA - Alfazin	JANEIRO	FEVEREIRO	MARÇO	1º TRIMESTRE
	Qtde necessária p/ produção	154	170	182	506
	(+) Estoque final desejado	170	182	190	190
	Total necessário p/ período	324	352	372
	(-) Estoque inicial disponível	154	170	182	154
	Quantidade a ser comprada	170	182	190	542
	(X) Preço unitário	R$ 0.10	R$ 0.10	R$ 0.10
	Valor total da compra de Saco	R$ 17.00	R$ 18.20	R$ 19.00	R$ 54.20
	EMBALAGEM LATA - Betazon	JANEIRO	FEVEREIRO	MARÇO	1º TRIMESTRE
	Qtde necessária p/ produção	1536	1583	1610	4729
	(+) Estoque final desejado	1583	1610	1670	1670
	Total necessário p/ período	3119	3193	3280
	(-) Estoque inicial disponível	1536	1583	1610	1536
	Quantidade a ser comprada	1583	1610	1670	4863
	(X) Preço unitário	R$ 0.50	R$ 0.50	R$ 0.50
	Valor total da compra de Lata	R$ 791.50	R$ 805.00	R$ 835.00	R$ 2,431.50
	OR 04B - PAGAMENTO DE COMPRA DE MATÉRIA PRIMA
	DESCRIÇÃO	JANEIRO	FEVEREIRO	MARÇO	1º TRIMESTRE
	MATÉRIA PRIMA X	R$ 6,701.40	R$ 7,078.55	R$ 6,928.10	R$ 20,708.05
	MATÉRIA PRIMA Y	R$ 4,260.00	R$ 7,813.00	R$ 6,812.00	R$ 18,885.00
	MATÉRIA PRIMA W	R$ 15,210.00	R$ 23,964.00	R$ 19,164.00	R$ 58,338.00
	MATÉRIA PRIMA Z	R$ 53,506.80	R$ 69,007.05	R$ 62,533.25	R$ 185,047.10
	EMBALAGEM PLASTICA	R$ 17.00	R$ 18.20	R$ 19.00	R$ 54.20
	EMBALAGEM LATA	R$ 791.50	R$ 805.00	R$ 835.00	R$ 2,431.50
	TOTAL	R$ 80,486.70	R$ 108,685.80	R$ 96,291.35	R$ 285,463.85
		O quadro 3 apresenta os preços, as formas de pagamento e as características dos insumos:
		Quadro 3: Preço dos Insumos
		Insumos	Preço unitário	Prazo pagamento	Prazo de entrega	Características
		X	US$ 5,00	60% A VISTA + 40% MÊS SEGUINTE (ao câmbio do período da compra)	Imediata início do mês	Importada e paga ao câmbio do próprio mês da compra: janeiro (R$3,80); fevereiro (R$3,85); março (R$3,80).
		Y	R$ 13.00	100% MÊS SEGUINTE	Imediata início do mês	Preço estável para o trimestre.
		W	R$ 3.00	100% MÊS SEGUINTE	Imediata início do mês	Preço estável para o trimestre.
		Z	R$ 6.00	30% A VISTA + 70% MÊS SEGUINTE	Imediata início do mês	Preço sobe para R$6,50 em fevereiro e março.
		Saco	R$ 0.10	100% A VISTA	Final do mês	Preço estável para o trimestre.
		Lata	R$ 0.50	100% A VISTA	Final do mês	Preço estável para o trimestre.
		O quadro 4 apresenta as quantidades e os preços dos insumos adquiridos em dezembro. O câmbio do dólar naquele mês era de R$ 3,75.
		Quadro 4: Quantidade comprada e preço dos insumos (dezembro)
		MP X	MP Y	MP W	MP Z
		284	426	6,084	9,126
		US$ 5,00	R$ 10.00	R$ 2.50	R$ 5.00
		Saco	Lata	MP X Dez
		154	1,536	R$ 5,325.00
		R$ 0.10	R$ 0.50	R$ 3,195.00	PG Dez 60%
		R$ 15.40	R$ 768.00	R$ 2,130.00	PG Jan 40%
				MP Y Dez
				R$ 4,260.00
		ABRIL- estoque embalagens		MP W Dez
		ALFAZIN	190	R$ 15,210.00
		BETAZON	1670	MP Z Dez
				R$ 45,630.00
				R$ 13,689.00	PG Dez 30%
				R$ 31,941.00	PG Jan 70%
OR5 Mao-Obra
	OR 05A - MÃO-DE-OBRA DIRETA
	ALFAZIN	JANEIRO	FEVEREIRO	MARÇO	1º TRIMESTRE	OR 05 - Mão-de-Obra Direta Nesta etapa, são obtidas as quantidades de horas de MOD necessárias para a produção de ALFAZIN e BETAZON por período e os custos totais de MOD para cada item e global. Para tanto, duas informações são fundamentais: 1) a base física em horas necessárias para a produção, que resulta em coeficientes técnicos do consumo de horas de MOD por unidade de produto; 2) e o custo médio da hora de MOD. A contabilidade informou que, em função do processo produtivo, a maior parte da mão de obra é indireta e fixa. Isso decorre da necessidade de se manter as formulações do ALFAZIN e do BETAZON em descanso, para que seja obtida a maior eficácia dos produtos. Entretanto, alguma mão-de-obra direta/variável é necessária nos processos de mistura dos insumos. Em média, pode-se considerar que 1 unidade de ALFAZIN consome 0,5 hora de MOD e 1 unidade do BETAZON consome 0,4 hora de MOD. Esses são os coeficientes técnicos de consumo de MOD pela empresa. Um único tipo de MOD é utilizado no processo. O custo por hora da MOD em dezembro foi de R$ 10,60 e para o primeiro trimestre deste ano será de R$ 10,80. Considere que estes valores da hora da mão de obra já incluem os encargos sociais. A folha de pagamento total da MOD é paga no mês seguinte e, em dezembro, os gastos com MOD foram de R$ 7.201,64.
	Quantidade total a produzir	154	170	182	506
	(X) Coeficiente técn. horas MOD	0.5	0.5	0.5
	Total de horas a trabalhar77.0	85.0	91.0	253.0
	(X) Custo hora MOD	R$ 10.80	R$ 10.80	R$ 10.80
	Custo total MOD Alfazin	R$ 831.60	R$ 918.00	R$ 982.80	R$ 2,732.40
	BETAZON	JANEIRO	FEVEREIRO	MARÇO	1º TRIMESTRE
	Quantidade total a produzir	1536	1583	1610	4729
	(X) Coeficiente técn. horas MOD	0.4	0.4	0.4
	Total de horas a trabalhar	614.4	633.2	644.0	1891.6
	(X) Custo hora MOD	R$ 10.80	R$ 10.80	R$ 10.80
	Custo total MOD Betazon	R$ 6,635.52	R$ 6,838.56	R$ 6,955.20	R$ 20,429.28
	CUSTO TOTAL COM MOD	R$ 7,467.12	R$ 7,756.56	R$ 7,938.00	R$ 23,161.68
	OR 05B - PAGAMENTO DE MÃO-DE-OBRA DIRETA
	DESCRIÇÃO	JANEIRO	FEVEREIRO	MARÇO	1º TRIMESTRE
	Pagamento da MOD	R$ 7,201.64	R$ 7,467.12	R$ 7,756.56	R$ 22,425.32
		unidade	hs
	ALFAZIN	1	0.5
	BETAZON	1	0.4
		Custo/hora MOD
	Dez	R$ 10.60	R$ 7,201.64	paga em jan 
	1 Trimestre será	R$ 10.80	R$ 7,467.12	paga em fev
OR6 CI Fabricação
	OR 06A - CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAÇÃO					OR 06 - Custos Indiretos de Fabricação
A empresa possui uma única unidade de produção que concentra todos os CIFs - Custos Indiretos de Fabricação.
Para orçar os CIFs variáveis, cujo montante oscila em função do volume de atividade, é adotado o orçamento variável. O nível de atividade é determinado pelas horas de MOD utilizadas na produção. O quadro 5 apresenta o desempenho de CIFs variáveis do último trimestre e as horas de Mão-de-obra direta utilizadas. Com esses dados, foi possível obter a taxa de R$6,40 de CIFs variáveis por hora de MOD para o orçamento de CIFs variáveis do primeiro trimestre deste ano. Os CIFs fixos mensais, que não variam em função da atividade, são orçados para o trimestre pelos seus valores nominais.
A depreciação de máquinas e equipamentos de fábrica deve ser calculada no quadro abaixo a partir do valor dos investimentos realizados a 10 meses atrás, no valor de R$600.000,00 que constam no balanço inicial, considerando o método de depreciação em linha reta por um período de 10 anos. Além disso, os valores relacionados com a depreciação não representam um desembolso financeiro e, portanto, não vão para o Fluxo de Caixa Projetado. O quadro 6 apresenta os custos fixos. Considere que o valor da mão-de-obra indireta, em dezembro, foi R$ 3.500,00 e é paga sempre no mês seguinte. Considerando o processo produtivo padronizado, que utiliza equipamentos e mão-de-obra indireta de maneira homogênea para fabricação do ALFAZIN e do BETAZON, a empresa adota o peso dos lotes produzidos no período como critério para rateio dos CIFs totais (variáveis e fixos) aos referidos produtos.
Desta forma, a taxa de rateio dos CIFs totais para compor os custos de produção de ALFAZIN e BETAZON deve ser calculada considerando o peso total produzido de cada um (quantidade x peso unitário). Utilize a taxa de rateio calculada com 5 casas decimais. Lembre-se que uma unidade de ALFAZIN pesa 5kg e uma unidade de BETAZON pesa 10kg.
	DESCRIÇÃO	JANEIRO	FEVEREIRO	MARÇO	1º TRIMESTRE
	Total de horas de MOD Utilizada	691.4	718.2	735.0
	(X) Taxa de Aplicação de CIFs Var.	R$ 6.40	R$ 6.40	R$ 6.40
	Total de CIFs Variáveis	R$ 4,424.96	R$ 4,596.48	R$ 4,704.00	R$ 13,725.44
	CIFs fixos
	Depreciação	R$ 5,000.00	R$ 5,000.00	R$ 5,000.00	R$ 15,000.00
	Manutenção	R$ 3,000.00	R$ 3,000.00	R$ 3,000.00	R$ 9,000.00
	Mão-de-obra Indireta	R$ 3,750.00	R$ 3,750.00	R$ 3,750.00	R$ 11,250.00
	Total de CIFs Fixos	R$ 11,750.00	R$ 11,750.00	R$ 11,750.00	R$ 35,250.00
	TOTAL GERAL DE CIFs	R$ 16,174.96	R$ 16,346.48	R$ 16,454.00	R$ 48,975.44
	OR 06B - RATEIO DOS CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAÇÃO
	ALFAZIN	JANEIRO	FEVEREIRO	MARÇO	1º TRIMESTRE
	Total de unidades produzidas	154	170	182
	Peso unitário	5	5	5
	Peso total de produção	770	850	910
	BETAZON	JANEIRO	FEVEREIRO	MARÇO	1º TRIMESTRE
	Total de unidades produzidas	1536	1583	1610
	Peso unitário	10	10	10
	Peso total de produção	15360	15830	16100
	Peso total da produção do período	16130	16680	17010
	OR 06C - RATEIO DOS CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAÇÃO (dificil)
	ALFAZIN	JANEIRO	FEVEREIRO	MARÇO	1º TRIMESTRE
	Taxa percentual de rateio (%)	4.77371	5.09592	5.34979
	CIFs Rateados para Alfazin	R$ 772.15	R$ 833.00	R$ 880.26
	BETAZON	JANEIRO	FEVEREIRO	MARÇO	1º TRIMESTRE
	Taxa percentual de rateio (%)	95.22629	94.90408	94.65021
	CIFs Rateados para Betazon	R$ 15,402.81	R$ 15,513.48	R$ 15,573.74
	OR 06D - CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAÇÃO PARA EFEITO DE ORÇAMENTO DE CAIXA
	DESCRIÇÃO	JANEIRO	FEVEREIRO	MARÇO	1º TRIMESTRE
	Total de CIFs sem Mão de Obra Indireta	R$ 12,424.96	R$ 12,596.48	R$ 12,704.00	R$ 37,725.44
	(+) Mão-de-obra Indireta 	R$ 3,500.00	R$ 3,750.00	R$ 3,750.00	R$ 11,000.00
	(-) Depreciação	R$ 5,000.00	R$ 5,000.00	R$ 5,000.00	R$ 15,000.00
	Total de CIFs p/ Fluxo de Caixa	R$ 10,924.96	R$ 11,346.48	R$ 11,454.00	R$ 33,725.44
	Quadro 5: Horas de MOD e CIFs Variáveis (Ano Anterior)					Os Custos Diretos são aqueles diretamente apropriados aos produtos, por exemplos: materiais consumidos, embalagens, horas de MOD. Já os Custos Indiretos não possuem uma medida objetiva (apenas estimada, arbitraria), exemplo aluguel, supervisão, as chefias.
No orçamento, os CIFs podem possuir um componente fixo e outro variável. Como exemplo dos CIF variáveis pode ser citado os materiais indiretos e a energia elétrica. Já como CIF fixos pode-se considerar a depreciação e a mão-de-obra indireta, que é a aquela utilizada nas atribuições de supervisão da área de produção, bem como os colaboradores do almoxarifado, manutenção e PCP (planejamento e controle de produção).
	HORAS DE MOD E CIFs VARIÁVEIS – ÚLTIMO TRIMESTRE ANO ANTERIOR
	Itens / Meses	Outubro	Novembro	Dezembro	Total
	Horas de MOD	649.2	665.8	679.4	1,994.40
	CIFs Variáveis
	Materiais Indiretos	R$ 780.19	R$ 800.20	R$ 808.28	R$ 2,388.67
	Energia Elétrica	R$ 2,033.16	R$ 2,074.65	R$ 2,149.90	R$ 6,257.71
	Manutenção	R$ 1,337.66	R$ 1,371.96	R$ 1,407.14	R$ 4,116.76
	Total de CIFs Variáveis	R$ 4,151.01	R$ 4,246.81	R$ 4,365.32	R$ 12,763.14
	Taxa para aplicação de CIFs Variáveis
	(R$ 12.763,14/1.994,4 Horas MOD = R$ 6,40)
	Quadro 6: Custos Fixos Mensais
	CIFs Fixos	Valor	Mao de obra Indireta Dez	Maquinas e equipamentos
	Depreciação Maq. e Equip.	R$ 5,000.00	R$ 3,500.00	R$ 600,000.00	valor integral
	Manutenção	R$ 3,000.00		R$ 50,000.00	valor acumulado 10 meses
	Mão-de-obra Indireta	R$ 3,750.00		R$ 5,000.00	valor depreciado mes
	Total de CIFs Fixos	R$ 11,750.00
		1 unid Alfazin	5	kg
		1 unid Betazon	10	kg
	Depreciação é o reconhecimento da despesa de um ativo ao longo da sua vida útil. Importante! Para utilizarmos a depreciação, a Legislação Brasileira disponibiliza uma tabela que devemos adotar para nossos cálculos: Exemplo:
• A empresa comprou, no início de janeiro, um veículo com vida útil estimada de
5 anos pelo valor de $ 30.000,00
Para calcularmos o valor da depreciação mensal, a fim de reconhecermos essa
despesa em nosso resultado, basta dividir o valor da depreciação anual por 12:
R$ 6.000,00 / 12 meses = R$ 500,00 mês
OR7 Desp Vendas
	OR 07A - DESPESAS DE VENDAS					OR 07 - Despesas de Vendas
O orçamento variável também é adotado pela empresa para orçar as despesas variáveis. A base da atividade considerada para orçar as comissões de vendedores é a receita de vendas e a taxa de aplicação dessa despesa é de 2%. O frete varia em função das unidades vendidas e a taxa é de R$ 1,10 por unidade, independente se saco plástico de ALFAZIN ou lata de BETAZON.
As despesas de vendas fixas mensais, para o primeiro trimestre, foram orçadas pelo departamento de vendas e estão apresentadas no quadro 7. Exceto as comissões e salários de vendedores, supervisores e gerentes de vendas, que são pagos no mês seguinte, as demais despesas são pagas no próprio período em que ocorrem. Em dezembro, esses gastos com pessoal na área de vendas foram: comissões R$ 5.120,00, salários de vendedores R$ 12.400,00 e salários de supervisores e gerentes R$ 6.000,00,totalizando R$ 23.520,00.
	DESPESAS DE VENDAS VARIÁVEIS	JANEIRO	FEVEREIRO	MARÇO	1º TRIMESTRE
	Nível de Atividades - Receita de Vendas	R$ 263,625.00	R$ 276,015.36	R$ 281,043.00
	Taxa de Comissionamento (%)	2.0%	2.0%	2.0%
	Total de Comissões de Vendedores	R$ 5,272.50	R$ 5,520.31	R$ 5,620.86	R$ 16,413.67
	Nível de Atividades - Unidades Vendidas	1675	1748	1775
	Taxa por unidade vendida (R$)	R$ 1.10	R$ 1.10	R$ 1.10
	Total de gastos com Frete	R$ 1,842.50	R$ 1,922.80	R$ 1,952.50	R$ 5,717.80
	Total de Despesas Variáveis	R$ 7,115.00	R$ 7,443.11	R$ 7,573.36	R$ 22,131.47
	DESPESAS DE VENDAS FIXAS	JANEIRO	FEVEREIRO	MARÇO	1º TRIMESTRE
	Propaganda	R$ 5,000.00	R$ 5,000.00	R$ 5,000.00	R$ 15,000.00
	Salários de Vendedores	R$ 12,600.00	R$ 12,600.00	R$ 12,600.00	R$ 37,800.00
	Salários de Supervisores e Gerentes	R$ 6,500.00	R$ 6,500.00	R$ 6,500.00	R$ 19,500.00
	Outras despesas de vendas	R$ 5,000.00	R$ 5,000.00	R$ 5,000.00	R$ 15,000.00
	Total de Despesas Fixas	R$ 29,100.00	R$ 29,100.00	R$ 29,100.00	R$ 87,300.00
	Total Geral de Despesas de Vendas	R$ 36,215.00	R$ 36,543.11	R$ 36,673.36	R$ 109,431.47
	OR 07B - DESPESAS DE VENDAS PARA EFEITO DE ORÇAMENTO DE CAIXA
	DESCRIÇÃO	JANEIRO	FEVEREIRO	MARÇO	1º TRIMESTRE
	Despesas de Vendas sem Com. e Salários	R$ 11,842.50	R$ 11,922.80	R$ 11,952.50	R$ 35,717.80
	(+) Comissões e Salários 	R$ 23,520.00	R$ 24,372.50	R$ 24,620.31	R$ 72,512.81
	Total de Desp Vendas p/ Fluxo de Caixa	R$ 35,362.50	R$ 36,295.30	R$ 36,572.81	R$ 108,230.61
	Quadro 7: Valores Mensais das Despesas Fixas
	DESPESAS DE VENDAS FIXAS	VALOR MENSAL	Dezembro:
	Propaganda	R$ 5,000.00	Comissões	R$ 5,120.00
	Salários de Vendedores	R$ 12,600.00	Salario de Vendedores	R$ 12,400.00
	Salários de Supervisores e Gerentes	R$ 6,500.00	Salarios de Supervisores e Gerentes	R$ 6,000.00
	Outras despesas de vendas	R$ 5,000.00
	Total de Despesas Fixas	R$ 29,100.00		R$ 23,520.00
OR8 Desp Adm
	OR 08A - DESPESAS ADMINISTRATIVAS					OR 08 - Despesas Administrativas
As despesas administrativas foram orçadas com valores válidos para o primeiro trimestre do ano. O quadro abaixo apresenta os principais itens de despesas e os valores mensais estimados.
A depreciação de equipamentos de escritório, em especial, deve ser calculada a partir do valor do balanço inicial, considerando o investimento original realizado a 10 meses atrás, no valor de R$ 216.000,00, em móveis e equipamentos de escritório, e o método de depreciação em linha reta por um período de 10 anos. Os valores relacionados com a depreciação não representam um desembolso financeiro e, portanto, não vão para o Fluxo de Caixa Projetado.
Os salários do pessoal administrativo, referentes a dezembro, a serem pagos em janeiro, totalizaram R$ 5.000,00.
	DESCRIÇÃO	JANEIRO	FEVEREIRO	MARÇO	1º TRIMESTRE
	Salários Pessoal Administrativo	R$ 6,000.00	R$ 6,000.00	R$ 6,000.00	R$ 18,000.00
	Aluguel Escritório	R$ 3,200.00	R$ 3,200.00	R$ 3,200.00	R$ 9,600.00
	Suprimentos Escritório	R$ 2,600.00	R$ 2,600.00	R$ 2,600.00	R$ 7,800.00
	Outras despesas Administrativas	R$ 2,000.00	R$ 2,000.00	R$ 2,000.00	R$ 6,000.00
	Depreciação de móveis e equipamentos	R$ 1,800.00	R$ 1,800.00	R$ 1,800.00	R$ 5,400.00
	Total Geral de Despesas Administrativas	R$ 15,600.00	R$ 15,600.00	R$ 15,600.00	R$ 46,800.00
	OR 08B - DESPESAS ADMINISTRATIVAS PARA EFEITO DE ORÇAMENTO DE CAIXA
	DESCRIÇÃO	JANEIRO	FEVEREIRO	MARÇO	1º TRIMESTRE
	Total de Despesas Administrativas sem Salários	R$ 9,600.00	R$ 9,600.00	R$ 9,600.00	R$ 28,800.00
	(+) Salários mês anterior	R$ 5,000.00	R$ 6,000.00	R$ 6,000.00	R$ 17,000.00
	(-) Depreciação de móveis e equipamentos	R$ 1,800.00	R$ 1,800.00	R$ 1,800.00	R$ 5,400.00
	Total de Despesas Adm. p/ Fluxo de Caixa	R$ 12,800.00	R$ 13,800.00	R$ 13,800.00	R$ 40,400.00
	Quadro 8: Valores das Despesas Administrativas Fixas
	DESPESAS ADMINISTRATIVAS FIXAS	VALOR MENSAL		Maquinas e equipamentos
	Salários Pessoal Administrativo	R$ 6,000.00		R$ 216,000.00	valor integral
	Aluguel Escritório	R$ 3,200.00		R$ 18,000.00	valor acumulado 10 meses
	Suprimentos Escritório	R$ 2,600.00		R$ 1,800.00	valor depreciado mes
	Outras despesas Administrativas	R$ 2,000.00
	Depreciação Equipamentos Escritório	R$ 1,800.00
	Total de Despesas Fixas	R$ 15,600.00
	Salarios Dezembro:	R$ 5,000.00
OR9 Custo Prod Acabado
	OR 09A - CUSTO DOS PRODUTOS ACABADOS
	MATÉRIA PRIMA X	ENTRADA			SAÍDA			SALDO
		QTDE	CUSTO UNIT.	CUSTO TOT.	QTDE	CUSTO UNIT.	CUSTO TOT.	QTDE	CUSTO UNIT.	CUSTO TOT.
	Saldo inicial							0	0.000000	R$ - 0
	Recebimento compras Janeiro	401	19.000000	R$ 7,619.00				401	19.000000	R$ 7,619.00
	Transf. p/ produção Janeiro				308	19.000000	R$ 5,852.00	93	19.000000	R$ 1,767.00
	Recebimento compras Fevereiro	349	19.250000	R$ 6,718.25				442	19.197398	R$ 8,485.25
	Transf. p/ produção Fevereiro				340	19.197398	R$ 6,527.12	102	19.197398	R$ 1,958.13
	Recebimento compras Março	372	19.000000	R$ 7,068.00				474	19.042468	R$ 9,026.13
	Transf. p/ produção Março				364	19.042468	R$ 6,931.46	110	19.042468	R$ 2,094.67
	MATÉRIA PRIMA Y	ENTRADA			SAÍDA			SALDO
		QTDE	CUSTO UNIT.	CUSTO TOT.	QTDE	CUSTO UNIT.	CUSTO TOT.	QTDE	CUSTO UNIT.	CUSTO TOT.
	Saldo inicial							0	0.000000	R$ - 0
	Recebimento compras Janeiro	601	13.000000	R$ 7,813.00				601	13.000000	R$ 7,813.00
	Transf. p/ produção Janeiro				462	13.000000	R$ 6,006.00	139	13.000000	R$ 1,807.00
	Recebimento compras Fevereiro	524	13.000000	R$ 6,812.00				663	13.000000	R$ 8,619.00
	Transf. p/ produção Fevereiro				510	13.000000	R$ 6,630.00	153	13.000000	R$ 1,989.00
	Recebimento compras Março	557	13.000000	R$ 7,241.00				710	13.000000	R$ 9,230.00
	Transf. p/ produção Março				546	13.000000	R$ 7,098.00	164	13.000000	R$ 2,132.00
	MATÉRIA PRIMA W - Betazon	ENTRADA			SAÍDA			SALDO
		QTDE	CUSTO UNIT.	CUSTO TOT.	QTDE	CUSTO UNIT.	CUSTO TOT.	QTDE	CUSTO UNIT.	CUSTO TOT.
	Saldo inicial							0	0.000000	R$ - 0
	Recebimento compras Janeiro	7988	3.000000	R$ 23,964.00				7988	3.000000	R$ 23,964.00
	Transf. p/ produção Janeiro				6144	3.000000	R$ 18,432.00	1844	3.000000	R$ 5,532.00
	Recebimento compras Fevereiro	6388	3.000000	R$ 19,164.00				8232	3.000000	R$ 24,696.00
	Transf. p/ produção Fevereiro				6332	3.000000	R$ 18,996.00	1900	3.000000	R$ 5,700.00
	Recebimento compras Março	6472	3.000000	R$ 19,416.00				8372	3.000000	R$ 25,116.00
	Transf. p/ produção Março				6440	3.000000	R$ 19,320.00	1932	3.000000	R$ 5,796.00
	MATÉRIA PRIMA Z - Betazon	ENTRADA			SAÍDA			SALDO
		QTDE	CUSTO UNIT.	CUSTO TOT.	QTDE	CUSTO UNIT.	CUSTO TOT.	QTDE	CUSTO UNIT.	CUSTO TOT.
	Saldo inicial							0	0.000000	R$ - 0
	Recebimento compras Janeiro	11981	6.000000	R$ 71,886.00				11981	6.000000	R$ 71,886.00
	Transf. p/ produção Janeiro				9216	6.000000	R$ 55,296.00	2765	6.000000	R$ 16,590.00
	Recebimento compras Fevereiro	9583	6.500000	R$ 62,289.50				12348	6.388039	R$ 78,879.50
	Transf. p/ produção Fevereiro				9498	6.388039	R$ 60,673.59	2850	6.388039	R$ 18,205.91
	Recebimento compras Março	9708	6.500000	R$ 63,102.00				12558	6.474591	R$ 81,307.91
	Transf. p/ produção Março				9660	6.474591	R$ 62,544.55	2898	6.474591	R$ 18,763.36
	EMBALAGEM PLASTICA - Alfazim	ENTRADA			SAÍDA			SALDO
		QTDE	CUSTO UNIT.	CUSTO TOT.	QTDE	CUSTO UNIT.	CUSTO TOT.	QTDE	CUSTO UNIT.	CUSTO TOT.
	Saldo inicial							154	0.100000	R$ 15.40
	Recebimento compras Janeiro	170	0.100000	R$ 17.00				324	0.100000	R$ 32.40
	Transf. p/ produção Janeiro				154	0.100000	R$ 15.40	170	0.100000	R$ 17.00
	Recebimento compras Fevereiro	182	0.100000	R$ 18.20				352	0.100000	R$ 35.20
	Transf. p/ produção Fevereiro				170	0.100000	R$ 17.00	182	0.100000	R$ 18.20
	Recebimentocompras Março	190	0.100000	R$ 19.00				372	0.100000	R$ 37.20
	Transf. p/ produção Março				182	0.100000	R$ 18.20	190	0.100000	R$ 19.00
	EMBALAGEM LATA - Betazon	ENTRADA			SAÍDA			SALDO
		QTDE	CUSTO UNIT.	CUSTO TOT.	QTDE	CUSTO UNIT.	CUSTO TOT.	QTDE	CUSTO UNIT.	CUSTO TOT.
	Saldo inicial							1536	0.500000	R$ 768.00
	Recebimento compras Janeiro	1583	0.500000	R$ 791.50				3119	0.500000	R$ 1,559.50
	Transf. p/ produção Janeiro				1536	0.500000	R$ 768.00	1583	0.500000	R$ 791.50
	Recebimento compras Fevereiro	1610	0.500000	R$ 805.00				3193	0.500000	R$ 1,596.50
	Transf. p/ produção Fevereiro				1583	0.500000	R$ 791.50	1610	0.500000	R$ 805.00
	Recebimento compras Março	1670	0.500000	R$ 835.00				3280	0.500000	R$ 1,640.00
	Transf. p/ produção Março				1610	0.500000	R$ 805.00	1670	0.500000	R$ 835.00
	OR 09B - ORÇAMENTO DO CUSTO DOS PRODUTOS ACABADOS - CPA - 1º TRIMESTRE						OR 09 - Custo dos Produtos Acabados
Os produtos ALFAZIN E BETAZON são fabricados através de processo automático de mistura, com formulações a partir de diferentes matérias-primas básicas, sem que haja perdas no processo. Posteriormente, são embalados e transferidos para o depósito, de onde são distribuídos aos clientes distribuidores e varejistas. Por razões químicas, durante o processo de fabricação, há necessidade de se manter as formulações em descanso para que seja obtida a maior eficácia dos produtos. Por isso, o ciclo completo de produção dura 1 mês.
Como a empresa optou por realizar manutenção e limpeza dos equipamentos a cada lote produzido, na virada do mês não permanecem estoques finais e/ou iniciais de produtos em processamento.
Para encontrar os custos dos produtos fabricados, primeiro é necessário obter os fluxos de estoques dos insumos (matérias primas e embalagens) correspondente a cada um dos meses, para encontrar os insumos consumidos para cada um dos produtos. Na elaboração do orcamento dos custos dos estoques de insumos, utilize 6 casas decimais para os custos unitários.
Vale lembrar que o sistema de controle de estoque utilizado é o Custo Médio Ponderado Móvel. Neste sistema de controle de estoques, a cada ingresso de insumos no almoxarifado calcula-se o custo médio, considerando os lotes já existentes, antes da saída para produção. O mesmo ocorre com os produtos acabados que chegam no depósito.
Portanto, o orçamento de custos dos produtos fabricados de cada mês é igual aos custos de produção do próprio mês, exatamente o somatório em cada mês dos custos das matérias primas e embalagens consumidas, dos custos da mão-de-obra utilizada e dos custos indiretos de fabricação.
Não existem estoques finais das matérias primas (X, Y, W e Z) em dezembro. Neste primeiro trimestre, em função da mudança na política da empresa, o estoque final em janeiro, fevereiro e março, passa a ser de 30% das MPs consumidas no mês.
As embalagens, como as compras chegam no final do mês, apresentam estoques finais correspondentes a exatamente a necessidade para o período seguinte.
	ALFAZIN	JANEIRO		FEVEREIRO		MARÇO
	Custo do Estoque Inicial (MP e Embalagens)	R$ 15.40		R$ 3,591.00		R$ 3,965.33
	(+) Compras (MP e Embalagens)	R$ 15,449.00		R$ 13,548.45		R$ 14,328.00
	(=) Disponível p/ Consumo no Período	R$ 15,464.40		R$ 17,139.45		R$ 18,293.33
	(-) Custo do Estoque Final (MP e Embalagens)	R$ 3,591.00		R$ 3,965.33		R$ 4,245.67
	(=) Custo (MP e Embalagens) Consumidos no Período	R$ 11,873.40		R$ 13,174.12		R$ 14,047.66
	(+) Custo da Mão-de-Obra Direta no Período	R$ 831.60		R$ 918.00		R$ 982.80
	(+) Custos Indiretos de Fabricação	R$ 772.15		R$ 833.00		R$ 880.25
	Total do Custo de Produção do Período	R$ 13,477.15		R$ 14,925.12		R$ 15,910.71
	(+) Custo do Estoque Inicial de Produtos em Processamento	R$ - 0		R$ - 0		R$ - 0
	(-) Custo do Estoque Final de Produtos em Processamento	R$ - 0		R$ - 0		R$ - 0
	(=) Custo Total dos Produtos Acabados - CPA	R$ 13,477.15		R$ 14,925.12		R$ 15,910.71
	Custo Unitário dos Produtos Acabados no Período	87.513961		87.794824		87.421484
			154	170		182
	BETAZON	JANEIRO		FEVEREIRO		MARÇO
	Custo do Estoque Inicial (MP e Embalagens)	R$ 768.00		R$ 22,913.50		R$ 24,710.91
	(+) Compras (MP e Embalagens)	R$ 96,641.50		R$ 82,258.50		R$ 83,353.00
	(=) Disponível p/ Consumo no Período	R$ 97,409.50		R$ 105,172.00		R$ 108,063.91
	(-) Custo do Estoque Final (MP e Embalagens)	R$ 22,913.50		R$ 24,710.91		R$ 25,394.36
	(=) Custo (MP e Embalagens) Consumidos no Período	R$ 74,496.00		R$ 80,461.09		R$ 82,669.55
	(+) Custo da Mão-de-Obra Direta no Período	R$ 6,635.52		R$ 6,838.56		R$ 6,955.20
	(+) Custos Indiretos de Fabricação	R$ 15,402.81		R$ 15,513.48		R$ 15,573.75
	Total do Custo de Produção do Período	R$ 96,534.33		R$ 102,813.13		R$ 105,198.50
	(+) Custo do Estoque Inicial de Produtos em Processamento	R$ - 0		R$ - 0		R$ - 0
	(-) Custo do Estoque Final de Produtos em Processamento	R$ - 0		R$ - 0		R$ - 0
	(=) Custo Total dos Produtos Acabados - CPA	R$ 96,534.33		R$ 102,813.13		R$ 105,198.50
	Custo Unitário dos Produtos Acabados no Período	62.847871		64.948282		65.340683
			1536	1583		1610
OR 10 Custo Prod Vendidos
	OR 10 - CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS										OR 10 - Custo dos Produtos Vendidos
Para que se possa demonstrar os resultados dos três primeiros meses e do trimestre, é preciso que se elabore o orçamento do CPV - Custo dos Produtos Vendidos. Fundamentalmente, deve-se observar os fluxos dos estoques de produtos fabricados e vendidos e seus correspondentes fluxos, considerando a equação final da doutrina de custos de produção e considerando também a composição dos custos pelo critério do custo médio ponderado móvel.
Veja a equação final da doutrina dos custos de produção:
CPV = EIPA + CPA – EFPA
CPV = Custos dos Produtos Vendidos
EIPA = Estoque Inicial da Produtos Acabados
CPA = Custos dos Produtos Acabados no Período
EFPA = Estoque Final dos Produtos Acabados
Os estoques iniciais e os custos de produção acabada no período já são conhecidos. Os estoques já vêm do ano anterior e estavam no ativo do balanço patrimonial anterior. Os custos da produção acabada foram calculados no orçamento anterior de CPA.
Com essas informações preencha a planilha do OR 10 – Custo do Produtos Vendidos. Utilize 6 casas decimais para os custos unitários.
	ALFAZIN	ENTRADA			SAÍDA			SALDO
		QTDE	CUSTO UNIT.	CUSTO TOT.	QTDE	CUSTO UNIT.	CUSTO TOT.	QTDE	CUSTO UNIT.	CUSTO TOT.
	Saldo inicial de PA							30	110.000000	R$ 3,300.00
	Recebimento produção Janeiro	154	87.513961	R$ 13,477.15				184	91.180163	R$ 16,777.15
	Vendas de Janeiro				150	91.180163	R$ 13,677.02	34	91.180163	R$ 3,100.13
	Recebimento produção Fevereiro	170	87.794824	R$ 14,925.12				204	88.359047	R$ 18,025.25
	Vendas de Fevereiro				168	88.359047	R$ 14,844.32	36	88.359047	R$ 3,180.93
	Recebimento produção Março	182	87.421484	R$ 15,910.71				218	87.576330	R$ 19,091.64
	Vendas de Março				180	87.576330	R$ 15,763.74	38	87.576330	R$ 3,327.90
	BETAZON	ENTRADA			SAÍDA			SALDO
		QTDE	CUSTO UNIT.	CUSTO TOT.	QTDE	CUSTO UNIT.	CUSTO TOT.	QTDE	CUSTO UNIT.	CUSTO TOT.
	Saldo inicial de PA							305	75.000000	R$ 22,875.00
	Recebimento produção Janeiro	1536	62.847871	R$ 96,534.33				1841	64.861124	R$ 119,409.33
	Vendas de Janeiro				1525	64.861124	R$ 98,913.21	316	64.861124	R$ 20,496.12
	Recebimento produção Fevereiro	1583	64.948282	R$ 102,813.13				1899	64.933781	R$ 123,309.25
	Vendas de Fevereiro				1580	64.933781	R$ 102,595.37	319	64.933781	R$ 20,713.88
	Recebimento produção Março	1610	65.340683	R$ 105,198.50				1929	65.273396	R$ 125,912.38
	Vendas de Março				1595	65.273396	R$ 104,111.07	334	65.273396	R$ 21,801.31
	Estoque de produtos acabados Dez	unid	unit	total
OR11 DRE Proj
	OR 11 - DRE PROJETADA
	DESCRIÇÃO	Janeiro	Fevereiro	Março	1º trimestre
	VendasTotais	R$ 263,625.00	R$ 276,015.36	R$ 281,043.00	R$ 820,683.36
	Vendas Alfazin	R$ 30,300.00	R$ 34,275.36	R$ 37,008.00	R$ 101,583.36
	Vendas Betazon	R$ 233,325.00	R$ 241,740.00	R$ 244,035.00	R$ 719,100.00
	(-) Custo dos Produtos vendidos - CPV	R$ 112,590.24	R$ 117,439.69	R$ 119,874.81	R$ 349,904.74
	CPV Alfazin	R$ 13,677.02	R$ 14,844.32	R$ 15,763.74	R$ 44,285.08
	CPV Betazon	R$ 98,913.21	R$ 102,595.37	R$ 104,111.07	R$ 305,619.65
	(=) Lucro Bruto	R$ 151,034.76	R$ 158,575.67	R$ 161,168.19	R$ 470,778.62
	(-) Despesas de Vendas	R$ 36,215.00	R$ 36,543.11	R$ 36,673.36	R$ 109,431.47
	(-) Despesas Administrativas	R$ 15,600.00	R$ 15,600.00	R$ 15,600.00	R$ 46,800.00
	(=) Lucro/Prejuízo Operacional	R$ 99,219.76	R$ 106,432.56	R$ 108,894.83	R$ 314,547.15
	OR 11 - DRE Projetada
	Para projetar os resultados do exercício (1º trimestre), recupere as receitas de vendas de ALFAZIN e BETAZON, o CPV de ambos os produtos, além das despesas de vendas e administrativas. Com esses dados calcule o lucro bruto e o lucro líquido operacional.
	Observe que os resultados obtidos tem natureza econômica, ou seja, são os resultados correspondentes às receitas, custos e despesas relativos ao período considerado para o orçamento (1º trimestre do ano).
OR12 Fluxo Cx Proj
	OR 12 - FLUXO DE CAIXA PROJETADO
	DESCRIÇÃO	JANEIRO	FEVEREIRO	MARÇO	1º TRIMESTRE
	Saldo inicial	R$ 50,000.00	R$ 161,886.70	R$ 252,124.50	R$ 50,000.00
	(+) Entradas de Caixa	R$ 258,662.50	R$ 267,832.50	R$ 277,162.86	R$ 803,657.86
	Contas recebidas do ALFAZIN	R$ 28,000.00	R$ 30,300.00	R$ 34,275.36	R$ 92,575.36
	Contas recebidas do BETAZON	R$ 230,662.50	R$ 237,532.50	R$ 242,887.50	R$ 711,082.50
	(-) Saidas de Caixa	R$ 146,775.80	R$ 177,594.70	R$ 165,874.72	R$ 490,245.22
	Pagamento de Compras	R$ 80,486.70	R$ 108,685.80	R$ 96,291.35	R$ 285,463.85
	Mão-de-Obra Direta	R$ 7,201.64	R$ 7,467.12	R$ 7,756.56	R$ 22,425.32
	Custo Indireto de Fabricação	R$ 10,924.96	R$ 11,346.48	R$ 11,454.00	R$ 33,725.44
	Despesas de Vendas	R$ 35,362.50	R$ 36,295.30	R$ 36,572.81	R$ 108,230.61
	Despesas Administrativas	R$ 12,800.00	R$ 13,800.00	R$ 13,800.00	R$ 40,400.00
	(=) Saldo Final de Caixa	R$ 161,886.70	R$ 252,124.50	R$ 363,412.64	R$ 363,412.64
	OR 12 - Fluxo de Caixa Projetado
	Neste orçamento é preciso recuperar, mês a mês, o fluxo decorrente dos recebimentos das vendas e dos pagamentos de custos e despesas. Observe que esses fluxos, diferentemente dos fluxos econômicos da DRE Projetada, tem natureza financeira. Essa diferença é conhecida na contabilidade como “regime de competência” e “regime de caixa”. Neste orçamento de caixa, o que importa é oque efetivamente entra ou sai do caixa durante o período do orçamento (1º trimestre).
	Compreender a diferença entre fluxo econômico e fluxo financeiro é vital para boa gestão e pode significar a diferença entre ter, ou não, sucesso nos negócios. E, como pôde perceber em orçamentos anteriores, os conceitos relevantes para essa compreensão são os relacionados a temporalidade das receitas e gastos versus a temporalidade dos recebimentos e pagamentos.
	Adicionalmente, existem gastos que são relevantes do ponto de vista econômico, porém, não representam desembolso e, portanto, embora estejam incluídos nos custos e despesas do DRE, não estão presentes no orçamento de caixa. O exemplo clássico desse tipo de gasto é a depreciação.
OR13 BP Proj
	OR 13 - BALANÇO PATRIMONIAL PROJETADO
	ATIVO		PASSIVO
	ATIVO CIRCULANTE		PASSIVO CIRCULANTE
	Caixa	R$ 363,412.64	Contas de Fornecedores a Pagar	R$ 285,463.85
	Contas a Receber	R$ 159,025.50	Salários e Comissões a Pagar	R$ 108,230.61
	Estoques de Produtos Acabados		 
	Estoques de Produtos em Processamento	R$ - 0	 
	Estoques de Insumos	R$ 29,640.04	 
	TOTAL	R$ 552,078.18	TOTAL	R$ 393,694.46
	 
	ATIVO NÃO CIRCULANTE		PATRIMÔNIO LÍQUIDO
	IMOBILIZADO		 	 
	Instalações de Fábrica	R$ 600,000.00	Capital Social	R$ 600,000.00
	(-) Depreciação Acumulada	R$ 65,000.00	Reservas de Lucros	R$ 588,742.91
	(=)Instalações Líquido	R$ 535,000.00	 	 
	Equipamentos Escritório	R$ 216,000.00	 	 
	(-) Depreciação Acumulada	R$ 23,400.00	 	 
	(=)Equipamentos Escrit. Líquido	R$ 192,600.00	 	 
	TOTAL	R$ 727,600.00	TOTAL	R$ 1,188,742.91
	 
	TOTAL DO ATIVO	R$ 1,279,678.18	TOTAL DO PASSIVO + PL	R$ 1,582,437.37
	OR 13 - Balanço Patrimonial Projetado
	Essa peça final do orçamento expressa a nova posição patrimonial da empresa ao final do período do orçamento. É uma demonstração estática e, em outras palavras, apresenta o conjunto de ativos ou direitos e o conjunto de passivos ou obrigações que resultaram ao final do período de operações (1º trimestre), considerando-se a posição patrimonial anterior.
	Para preencher o balanço patrimonial deve recuperar a posição final dos ativos circulantes e a dos ativos não circulantes, consideradas as depreciações do período. Também, devem ser recuperados os passivos circulantes, basicamente fornecedores e salários a pagar, e a nova posição de reservas de lucro.
	O balanço que você vai construir projeta a situação patrimonial da empresa para o final do trimestre.
	Não é difícil montar o balanço. É só buscar os saldos das contas nos orçamentos anteriores.
	Por exemplo:
	Qual é o saldo de caixa? Você deve ir ao Orçamento de Caixa e buscar o saldo final de caixa do trimestre na última linha.
	E o saldo de contas a receber de clientes? Vá ao orçamento de vendas e verifique, das vendas de março de ALFAZIN e BETAZON, quanto ficou para receber em abril.
	E assim por diante.
	Parabéns mais uma vez!
	Você conseguiu e está concluindo uma extraordinária experiência de elaboração de orçamento empresarial.
	Trata-se de uma grande habilidade profissional que lhe qualifica a atuar no mercado de trabalho na área financeira ou de planejamento das empresas.