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�PAGE�13� Universidade Federal Rural do Rio de Janeiro Instituto de Ciências Humanas e Sociais Departamento de Ciências Administrativas e Contábeis Curso: Administração Disciplina: IH 122 Contabilidade Geral I Professora: Maria da Graça Rissi VARIAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO (SITUAÇÃO FINANCEIRA x SITUAÇÃO ECONÔMICA) APURAÇÃO DE RESULTADO: LUCRO OU PREJUÍZO Balanço Patrimonial ( evidencia, resumidamente, a situação patrimonial (Bens, Direitos e Obrigações) quantitativa (atribuir valores em moeda) e qualitativa (dar nomes aos elementos componentes) da empresa. Situação Financeira Balanço Patrimonial ( indicador da ( Situação Econômica ( Situação Financeira reflete a liquidez da empresa (ou a capacidade de pagamento da empresa). CCL = AC - PC onde: AC ( PC ( Solvência AC ( PC ( Insolvência AC ( PC ( Nula da relação AC / PC obtemos o índice de Liquidez Corrente. (potencial de pagamento a curto prazo índice ( 1 positivo (análise conjunta com outros parâmetros. e, da relação AC+ARLP / PC+ELP obtemos o índice de Liquidez Geral. (potencial de pagamento a longo prazo índice ( 1 positivo ( Situação Econômica reflete o crescimento real do Patrimônio Líquido. Evidencia o grau de êxito econômico obtido pelo capital investido na empresa. (O fortalecimento (ou o enfraquecimento) do Patrimônio Líquido (Capital Próprio) ocorre através da obtenção de Lucros (ou Prejuízos). Fontes do Patrimônio Líquido (Capital Próprio)�: a) Recursos dos proprietários (capital inicial e novos investimentos de capital); e b) Evolução normal da empresa (lucros e reservas). (Os lucros apurados como conseqüência da evolução normal da empresa podem ter os seguintes destinos: - parte destina-se ao Imposto de Renda; - parte, à criação de Reservas, por força de leis, estatutos,...; e - parte poderá ser distribuída aos sócios ou aos acionistas. Exemplo (1): Fatos Caderneta de Poupança Empresa O investidor aplica ( $ 10.000 $ 15.000 Rendimento após um período + Juros $ 5.000 Lucro $ 7.000 Valor acumulado do investimento (que pertence ao investidor) = $ 15.000 $ 22.000 O rendimento (juros) não sacado da Caderneta de Poupança se acumula ao Investimento Inicial (Capital), aumentando o Patrimônio Líquido (a riqueza) do investidor. Na empresa ocorre o mesmo: todo lucro retido é adicionado à conta do proprietário, ou seja, ao Patrimônio Líquido, aumentando o investimento dos proprietários. 1. APURAÇÃO DO RESULTADO É o confronto entre despesas e receitas, para saber se a empresa obteve lucro ou prejuízo (a apuração ocorre no final de cada exercício social ou período contábil)�. Receita - Despesa = Resultado Receita ( Despesa ( Lucro (Superávit) Receita ( Despesa ( Prejuízo (Déficit) A Apuração do Resultado do Exercício - ARE - é realizada na Demonstração do Resultado do Exercício - DRE - (resumo ordenado das receitas e despesas do período). Através da DRE pode-se verificar se o objetivo da empresa foi atingido (lucro/prejuízo), facilitando a tomada de decisão. Exemplo (2): DRE DRE Receita $ 1.000 Receita $ 1.000 Despesa $ (800) Despesa $ (1.200) Resultado $ 200 Resultado $ (200) 2. CONCEITO DE RECEITA E DESPESA Receita corresponde em geral, a venda de mercadorias/produtos/serviços. A Receita sempre aumenta o Ativo, embora nem todo aumento de Ativo signifique Receita. Ex: Empréstimos e Financiamentos, Emissão de Debêntures, Aumentos de Capital ( aumentam o Disponível/Ativo (Caixa ou Bancos), mas não são receitas. Despesa é todo o consumo (sacrifício) de bens ou serviços para a obtenção de Receita. A despesa diminui o Ativo (disponível) e/ou aumenta o Passivo (despesas a prazo) A despesa pode originar-se de outras reduções de Ativo: depreciação, exaustão, amortização. Reflexos na DRE e no BP: Operações A Prazo À Vista DRE Balanço Patrimonial Balanço Patrimonial Receita ( + Duplicatas a Receber Ativo + Caixa (encaixe) Ativo Despesa ( + Contas a Pagar Passivo (-) Caixa (desembolso) Ativo Exemplo (3)�: Admita que certa empresa em 01.02.2013 tenha $ 1.600 de capital social aplicado no caixa. Durante o mês de fevereiro obteve receitas de $ 1.000 à vista, por prestação de serviços e despesas de $ 600, também à vista. Apure o Resultado do Exercício e complete o Balanço Patrimonial em 28.02.2013, sabendo-se que não ocorreu distribuição de dividendos. Demonstração do Resultado do Exercício em 28.02.2013 Receitas $1000 Despesas $(600) Resultado $400 BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO 28.02.13 01.02.13 PASSIVO e PL 28.02.13 01.02.13 AC PL Caixa $2000 $1600 Capital Social $1600 $1600 Lucro Acum. $400 Total $2000 $1600 Total $2000 $1600 Exemplo (4)�: Admita que certa empresa em 28.02.2013 tenha $ 1.600 de capital social aplicado no caixa. Durante o mês de fevereiro obteve receitas de $ 1.000 à vista, por prestação de serviços e despesas de $ 600, sendo 40% à vista e o restante a prazo. Apure o Resultado do Exercício e complete o Balanço Patrimonial em 28.02.2013, sabendo-se que não ocorreu distribuição de dividendos. Demonstração do Resultado do Exercício em 28.02.2013 Receitas $1000 Despesas $600 Resultado $400 BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO 28.02.13 01.02.13 PASSIVO e PL 28.02.13 01.02.13 AC PC Caixa $2360 $1600 Contas a Pagar $360 $2360 $1600 $360 PL Capital Social $1600 $1600 Lucro Acum. $400 $2000 $1600 Total $2360 $1600 Total $2360 $1600 3. OUTROS CONCEITOS (outros fatores que contribuem para o aumento ou a diminuição do Resultado (Lucro/Prejuízo): Perda ( gasto involuntário (anormal) que não visa à obtenção da receita. Ganho ( lucro que independe da atividade principal da empresa. Gasto (Dispêndio) ( todo sacrifício para obtenção de um bem ou serviço (à vista/a prazo). Custo ( todo sacrifício realizado para produzir determinado bem. Matéria-prima + energia + mão-de-obra + depreciação + embalagem ( gasto Custo = todos os gastos de produção Indústria ( Despesa = todos os gastos de administração (vendas, administrativas, financeiras Exemplo (5): Seguros ( prédio da fábrica ( Custo ( prédio do escritório de vendas ( Despesa em resumo: Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) Receitas + Ganhos (-) Custos CPV/CMV/CSP� (-) Despesas + Perdas = Resultado (Lucro/Prejuízo) EXERCÍCIOS: 01. Receitas operacionais representam: (a) receitas decorrentes da atividade principal da empresa. (b) receitas decorrentes de operações financeiras. (c) receitas oriundas da venda de imobilizado. (d) receitas oriundas da venda de sucatas. 02. Despesa pode ser definida como: (a) gastos efetuados para aquisição de um bem. (b) gastos efetuados na produção de um bem. (c) sacrifício efetuado para a obtenção da receita. (d) sacrifício efetuado para o pagamento de dívidas. 03. O encerramento de todas as contas de receitas e de despesas tem por finalidade a determinação: (a) do aumento do ativo. (b) do aumento do passivo. (c) do aumento de capital. (d) do lucro bruto. (e) do lucro líquido. 04. Assinale com V para as afirmativas verdadeiras e com F para as falsas: Um aumento de capital no valor de $ 60.000, realizado com $ 10.000 em dinheiro, $ 15.000 em cheques e $ 35.000 mediante transferência de saldo em conta corrente de sócios (referente a empréstimos que os sócios haviam feito à empresa), provoca: ( F ) aumento do ativo de $ 60.000. ( F ) aumento do passivo de $ 35.000 ( F ) aumento do patrimônio líquido de $ 25.000. ( F ) aumento do patrimônio líquido de $ 35.000. ( V ) redução do passivo exigível de $ 35.000. ( V ) aumento do ativo de $ 25.000. 05. A Cia. Mares do Rio (fabricante de patins), constituída em 01.02.2013, apresenta os seguintes dados referentes à sua fase pré-operacional: a) Os acionistas contribuíram com uma quantia inicial (Capital Social) de $ 280.000,que foram aplicados da seguinte forma: Bancos conta Corrente $ 190.000; Caixa $ 20.000; Máquinas e Equipamentos $ 70.000. b) A empresa obteve um financiamento de longo prazo do Banco da Esquina, no valor de $ 200.000 para providenciar as instalações ($ 170.000) necessárias e adquirir móveis e utensílios ($ 10.000). Houve uma sobra de $ 20.000, que a empresa aplicou em ações da Cia. Mares do Norte, que será sua associada. c) A empresa adquiriu matéria-prima, a prazo, no valor de $ 260.000, para iniciar a produção de patins. Com isso, a Cia. Mares do Rio estava pronta para iniciar suas atividades. Antes de a empresa iniciar suas atividades, estruture seu Balanço Patrimonial em 01.02.2013. 06. Com base no Balanço Patrimonial abaixo responda: CIA. SIMPLEX Balanço Patrimonial em 31.01.2013 ATIVO PASSIVO e PAT. LÍQUIDO AC PC Caixa $ 2.200 Fornecedores $ 2.000 Contas a Receber $ 1.400 Contas a pagar $ 1.000 Estoques $ 2.800 Total PC $ 3.000 Total AC $ 6.400 PL Capital Social $ 3.400 Total PL $ 3.400 Total $ 6.400 Total $ 6.400 a) Qual o valor do Capital Inicial (Nominal) da Cia. Simplex? $3.400 b) Qual o valor dos recursos totais à disposição da empresa? $6.400 c) Qual o valor do Capital Próprio? $3.400 d) Qual o valor do Capital de Terceiros? $3.000 e) Onde estão aplicados os recursos totais da empresa? Caixa e Estoques (Ativo Circulante) f) Onde a empresa conseguiu os recursos? Passivo Circulante e Patrimônio Líquido g) A origem dos recursos está no ( ) Ativo ( x) Passivo h) A aplicação dos recursos está no ( x) Ativo ( ) Passivo 07. Com as contas a seguir relacionadas estruture a Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) e o Balanço Patrimonial (BP) da Cia. AXX em 31.01.2013: Caixa $ 10.000; Receitas $ 50.000; Fornecedores $ 20.000; Máquinas e Equipamentos $ 20.000; Capital Social $ 10.000; Despesas $ 10.000; Custos $ 10.000 e Estoques $ 30.000.r 08. A Cia. Confundida iniciou suas atividades em 02.01.2012 com $ 120.000 de Capital Social, assim distribuído: Móveis e Utensílios $ 25.000; Instalações $ 7.000; Veículos $ 20.000; Bancos conta Movimento $ 20.000; Aplicações Financeiras $ 20.000; Caixa $ 10.000 e Equipamentos $ 18.000. No transcorrer do exercício social (02.01.2012 a 31.12.2012), a Cia. Confundida obteve receitas (totalmente recebidas) de $ 70.000 por serviços prestados. As despesas (totalmente pagas) foram as seguintes: Salários $ 15.000; Seguros $ 6.000; Material de Escritório $ 1.000; Despesas Diversas $ 3.500 e Aluguéis $ 5.000. Apresente o Resultado do Exercício (DRE) e estruture o Balanço Patrimonial em 31.12.2012. 09. Apure o Resultado das contas abaixo listadas separando Custo e Despesa. Comissões de vendedores Despesa $ 80 Salários da fábrica Custo $ 120 Matéria-prima consumida Custo $ 350 Salários da administração Despesa $ 90 Depreciação na fábrica Custo $ 60 Seguros da fábrica Custo $ 10 Despesas financeiras Despesa $ 50 Honorários da diretoria Despesa $ 40 Materiais diversos – fábrica Custo $ 15 Energia elétrica – fábrica Custo $ 85 Manutenção – fábrica Custo $ 70 Despesas de entrega Despesa $ 45 Correios, telefone, fax,... Despesa $ 5 Material de consumo - escritório Despesa $ 5 Receitas do exercício Receita $ 2500 10. A Cia. TopaTudo encerrou o mês de janeiro de 2013 com os seguintes saldos: Caixa $ 100.000; Clientes $ 20.000; Estoque de Material de Expediente $ 10.000; Imóveis $ 200.000; Móveis e Utensílios $ 60.000; Fornecedores $ 50.000; Contas a Pagar $ 20.000; Capital Social $ 270.000; Água e Esgoto $ 1.000; Aluguéis Pagos $ 10.000; Descontos Concedidos $ 600; Fretes e Carretos $ 500; Receitas de Serviços $ 60.000 e Despesas c/Material de Expediente $ 2.000. Apresente os valores do Resultado do Mês, do Ativo Não Circulante, do Patrimônio Líquido, do Capital de Terceiros e do Capital Próprio. 11. Das contas a seguir, separe o que é Perda do que é Despesa: Contas Perda/Despesa Estoques obsoletos Perda Deteriorização de matéria-prima Perda Mão-de-obra (período de greve) Perda Comissão de vendedores Despesa Despesas de seguros Despesa Salários Despesa 12. Separe, para uma indústria, o que é Custo do que é Despesa: Contas Custo/Despesa Mão-de-obra Custo Administração geral Despesa Depreciação de máquinas (fábrica) Custo Aluguel de escritório Despesa Material secundário de fábrica Custo Juros pagos Despesa Manutenção de máquinas (fábrica) Custo Depreciação de móveis e utensílios Custo Aluguel de fábrica Custo Material de escritório Despesa 13. A Cia. Desanimada adquiriu em 02.01.2013, $ 9.468 em matéria-prima. Em 04.01.2013 esta matéria-prima foi transferida para a produção onde recebeu novos custos: mão-de-obra $ 2.000, embalagem $ 1.432, outros gastos de fabricação $ 1.700. Em 28.01.2013 a empresa pagou a matéria-prima adquirida em 02.01.2013. Em 09.02.2013 já existiam produtos acabados destinados à venda. Em 18.02.2013 os produtos acabados são vendidos por $ 22.000. Indique em cada data a denominação correta de cada operação: Data Valor Operação Gasto/Ativo/Custo/ Despesa/Desembolso 02.01 $ 9.468 Aquisição 02.01 $ 9.468 Contabilização 04.01 $ 9.468 Produção em andamento 28.01 $ 9.468 Pagamento 09.02 $ 14.600 Produtos acabados 18.02 $ 14.600 Custo do produto vendido 14. Relacione os números das operações com as denominações ao lado: Operações Denominações 1. Incêndio na fábrica ( ) Ativo 2. Venda de ativo imobilizado com lucro ( ) CMV 3. Aquisição de uma máquina ( ) Despesa 4. Lançamento no ativo de equipamentos ( ) Encaixe 5. Indústria – custo das vendas ( ) Gasto 6. Comércio - custo das vendas ( ) Período Contábil 7. Serviços – custo dos serviços ( ) Lucro/Superávit 8. Sacrifício para obter receita ( ) Perdas 9. Pagamento de uma despesa ( ) A = P + PL 10. Recebimento de uma receita ( ) Prejuízo/Déficit 11. Receita maior que despesa ( ) Dividendos 12. Receita menor que despesa ( ) Ganho 13. Exercício social ( ) CSP 14. Equação contábil ( ) Desembolso 15. Distribuição de lucro em dinheiro ( ) CPV 15. A Cia. Saladas Ltda. iniciou suas atividades em 2012 com um capital social de $ 1.400, aplicados totalmente em depósitos bancários de livre movimentação. Durante o ano obteve receitas de serviços prestados de $ 2.600 (totalmente recebidas). Efetuou despesas no montante de $ 1.500 (totalmente pagas) e, comprou móveis e utensílios no valor de $ 900, sendo 40% pagos no ato e o restante a prazo. Apresente a DRE e o BP no final de 2012. 16. A Cia. Lambari iniciou suas atividades em 01.01.2013 com um capital social de $ 150.000, aplicados da seguinte forma: 40% em depósitos bancários de livre movimentação; 25% em aplicações financeiras de curto prazo; 25% em equipamentos e o restante em móveis e utensílios. Durante o mês de janeiro obteve receitas de serviços prestados no montante de $ 18.000 (totalmente recebidas) e, efetuou despesas diversas no total de $ 5.300 (totalmente pagas). Adquiriu veículos para serviços externos no valor de $ 32.500, sendo 30% pagos no ato. Em 31.01.2013 transferiu 50% do saldo disponível em conta corrente para aplicações financeiras. Apresente a DRE e o BP em 31.01.2013. 17. A empresa Bonsnegócios Ltda. obteve no exercício social de 2012, uma receita de $ 1 milhão. No mesmo período incorreu em despesas no montante de $ 800 mil. O resultado do período foi: (a) lucro de $ 200 mil. (b) lucro de $ 1 milhão. (c) prejuízo de $ 800 mil. (d) prejuízo de $ 200 mil. 18. Enumere a segunda coluna de acordo com a primeira: (1) Lucro ( ) Não altera a situação patrimonial. (2) Prejuízo ( ) Aumenta o patrimônio líquido. (3) Equilíbrio ( ) Diminui o patrimônio líquido. ( ) Apresenta receitas ( que despesas. ( ) Apresenta receitas ( as despesas. ( ) Apresenta receitas ( que despesas. 19. ACia. Formosa iniciou suas atividades em 01.01.2013 com um capital social de $ 300.000, aplicados da seguinte forma: 30% em conta-corrente no Banco da Esquina; 20% em estoques; 15% em aplicações financeiras de longo prazo e o restante em Imobilizado. Durante o mês de janeiro vendeu seu estoque por $ 120.000 (à vista) e pagou despesas diversas no montante de $ 25.000. Adquiriu no final do mês novo lote de mercadorias para revenda no valor de $ 100.000, sendo 30% à vista. Apresente a DRE e o BP da Cia. Formosa no final do mês de janeiro de 2013. 20. Indique a alternativa que evidencia apenas Despesa: (a)salários, matéria-prima, estoque, material secundário; (b)juros, mão-de-obra, duplicatas a receber, máquinas; (c)encargos sociais, embalagem, imposto de renda, desfalque de caixa; (d)comissão de vendedores, propaganda, aluguel de escritório, imposto predial de escritório. 21. Classifique as contas abaixo em: Ativo, Passivo, Patrimônio Líquido, Receita ou Despesa. Contas Classificação Caixa Ativo Salários a Pagar Passivo Despesas com Pessoal Despesa Estoque de Mercadorias Ativo Duplicatas a Receber de Clientes Ativo Móveis e Utensílios Ativo Provisão para 13º. Salário Passivo Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa Ativo (retificadora) Receita de Prestação de Serviços Receita Custo da Mercadoria Vendida Despesa Empréstimos Obtidos Passivo Empréstimos Concedidos Ativo Capital Social PL Depreciação Acumulada Ativo (retificadora) Reserva de Lucros PL Receita Financeira Receita Juros a Pagar Passivo Dividendos a Pagar Passivo Vendas Receita Despesas com Seguros Despesa Prejuízos Acumulados PL 22. Numere a segunda coluna de acordo com a primeira: (1)Incêndio na fábrica ( )Despesa de Vendas (2)Consumo de matéria-prima na produção ( )Custo de Produção (3)Baixa das mercadorias vendidas ( )Despesa Financeira (4)Gasto com propaganda ( )Despesa Administrativa (5)Salário do diretor geral e de suas secretárias ( )Custo da Mercadoria Vendida (6)Juros pagos ao banco ( )Perda 23. Numere a segunda coluna de acordo com a classificação das contas: (1)Ativo ( )Honorários (2)Passivo Exigível (Circulante e Não Circulante) ( )Títulos a Pagar (3)Patrimônio Líquido ( )Despesa de Telefone (4)Receita ( )Receita de Vendas (5)Despesa ( )Edifícios ( )Despesa de Aluguel ( )Capital Social ( )Contas a Receber ( )Despesa de Salários ( )Equipamentos ( )Caixa 24. Associe os números: 01. Receita > Despesas ( ) Receita 02. Receita < Despesas ( ) Material de escritório 03. Venda de Mercadorias e Serviços ( ) Aumenta o Passivo Circulante 04. Receita a Prazo ( ) Despesa 05. Despesa a Prazo ( ) Perda 06. Encaixe ( ) Aumenta Duplicatas a Receber 07. Cartuchos, papel, caneta,... ( ) Depreciação 08. Despesa pelo uso do imobilizado ( ) Lucro 09. Gastos no escritório ( ) Custo 10. Gastos na fábrica ( ) Desembolso 11. Gastos anormais ( ) Aumenta o Caixa 12. Pagamento de despesa ( ) Prejuízo 25. Classifique, utilizando os seguintes termos contábeis: Receita, Perda, Custo, Desembolso, Encaixe, e Despesa. Venda de Serviço Receita Desfalque no Caixa Perda Pagamento de Empréstimos Desembolso Recebimento de Duplicatas Encaixe Mão-de-obra – Fábrica Custo Aluguel de Fábrica Custo Aluguel de Escritório Despesa Depreciação de Móveis e Utensílios – Escritório Despesa Depreciação de Máquinas – Fábrica Custo Seguros de Fábrica Custo Juros Pagos Despesa 26. Desembolso é igual a: (a) encaixe; (b) desencaixe; (c) reembolso; (d) não-embolso. 27. A característica de Perda ou Ganho: (a) fato previsto; (b) fato orçado; (c) fato normal; (d) fato anormal. SF Caixa= SI+Recebimentos-Pagamentos DRE�Receita 2500�Custo 710�Despesa 315�Resultado 1475 �Patrimônio Líquido é acrescido com lucros (não distribuídos) e novos investimentos de capital. �Exercício Social ou Período Contábil compreende períodos de igual duração em que a empresa opera e, geralmente tem duração de um ano. No final desses períodos, as empresas apuram os seus Resultados e elaboram as Demonstrações Financeiras. �Resultado Financeiro (Regime de Caixa) �Resultado Econômico (Regime de Competência) �CPV = Custo do Produto Vendido; CMV = Custo da Mercadoria Vendida; CSP = Custo do Serviço Prestado.
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