Aula 07

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Orçamento Empresarial
Aula 7- Montagem do Orçamento Operacional
Orçamento de Despesas Operacionais
Tema da Apresentação
AULA 7
Orçamento Empresarial
Conteúdo Programático desta aula
Continuar a elaboração da montagem do Orçamento operacional composta pelo:
Montagem do Orçamento de despesas operacionais, contendo a: 
 
previsão de despesas administrativas;
previsão de despesas comerciais, fixas e variáveis;
previsão de despesas com devedores duvidosos;
diferença entre regime de caixa e de competência.
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O orçamento de despesas operacionais pode se tornar uma parte trabalhosa do processo orçamentário, visto que há uma grande variedade de tipos de despesas a serem consideradas e é necessário detalhar os gastos para cada setor da empresa. O planejamento em si das despesas deve envolver a todos e ser considerado ao longo do tempo para recebimento contínuo de subsídios ao ciclo orçamentário.
	
	Esse detalhamento nos diversos níveis administrativos visa que o orçamento de despesas possa ser elaborado para cada setor da organização de forma realística. Um dos objetivos do orçamento de despesas é a identificação dos itens que irão representar as saídas de caixa futuras e o controle efetivo dos custos.
 
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Componentes do Orçamento de Despesas
a) Despesas administrativas: 
	Que decorrem do esforço desenvolvido pela empresa no sentido de cumprir eficazmente as suas funções administrativas de planejamento, organização e controle.
	
	Podem representar salários do pessoal de administração, encargos sociais, viagens, publicações, comunicação via telefone, fax, Internet, etc., material de escritório, computação, assessorias e depreciação, entre outras.
 
	A estruturação destes gastos na forma departamental para efeito de planejamento orçamentário requer alguns cuidados de como a finalidade da estrutura estará sendo estabelecida. 
 
	Podemos priorizar a atividade, a funcionalidade ou ambas na construção de modelo de planejamento orçamentário.
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Componentes do Orçamento de Despesas
b) Despesas comerciais:
	Resultam da atividade que a empresa desenvolve com o objetivo de colocar mercadorias e serviços ao alcance do consumidor, influenciando, ao mesmo tempo, as suas decisões de compra.
 
	Podem representar gastos com salários, encargos sociais, comissões, viagens, publicidade, material de escritório, comunicação, fretes, combustível e lubrificantes, seguros e depreciação, só para enumerar algumas.
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Componentes do Orçamento de Despesas
	c) Despesas financeiras: 
 
Exemplos: juros de empréstimos, financiamentos, descontos, taxas de serviços, reciprocidade, seguros, cadastros, cauções, etc. Ainda há despesas junto aos fornecedores, como juros por atraso, multas, etc.
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Componentes do Orçamento de Despesas
 
A despeito do que se poderá apressadamente supor, a analise e o controle das despesas administrativas e comerciais apresenta uma complexidade maior do que aquela encontrada no estudo das despesas de fabricação, principalmente em função de dois fatos distintos:
Os custos de fabricação tem sido exaustivamente estudados desde os primórdios da chamada administração racional, enquanto os métodos e princípios dessa mesma administração racional só muito mais recentemente têm sido aplicado à análise dos custos comerciais.
A apuração dos custos administrativos e de distribuição por produto ou por programa é, em geral, muito mais complexa do que o cálculo dos custos de fabricação. Isso porque os custos comerciais compõem-se de um mínimo de gastos diretos classificando-se todos os demais, como indiretos.
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Componentes do Orçamento de Despesas
Podemos enfatizar que a análise das despesas interessa à administração no sentido de conduzir racionalmente os seus negócios e lhe permita a qualquer momento, obter resposta a questões tais como:
Qual produto mais lucrativo.
Qual o distrito ou região de vendas mais lucrativo.
Que departamento ou escritório funciona dentro de bases mais econômicas.
Quais os vendedores mais eficientes em termos de quantidade vendidas e de lucros realizados.
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Componentes do Orçamento de Despesas
É evidente que a base da análise de qualquer despesa reside no sistema de registro contábil mantido pela empresa.
É COMUM QUE TAIS GASTOS SEJAM ANALISADOS RELATIVAMENTE AO SEU % SOBRE AS RECEITAS LÍQUIDAS
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Quadro Orçamentário de Despesas
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Quadro Orçamentário de Despesas
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Provisão de Despesas com devedores Duvidosos
Porque orçar os devedores duvidosos?
 
a) Controle de variabilidade do modelo
b) Minimizar impacto financeiro nos fluxos de caixa
c) Gerenciar melhor os resultados contábeis
 
Porque orçar junto com as despesas operacionais?
Contabilmente, a provisão para devedores duvidosos deve ser constituída com base em procedimentos que, efetivamente, reflitam as perdas esperadas. Para tal, é importante que sejam considerados os fatores de risco conhecidos, para que se possa estimar, criteriosamente, a expectativa de perdas com contas a receber. 
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Diferenças entre Regime de Competência e de Caixa
REGIME DE COMPETÊNCIA
 
A adoção do regime de competência tem por finalidade reconhecer, na contabilidade, as receitas, custos e despesas, no período a que competem, independente da sua realização em moeda. 
 O Princípio da Competência do exercício relaciona-se com o reconhecimento do período contábil, isto é, quando uma receita ou uma despesa deve ser reconhecida.
 
Um exemplo para ilustrar e melhor compreendermos, seria quando uma empresa realiza uma venda para pagamento em 60 (sessenta) dias, a receita é reconhecida na data da venda e, portanto, o valor da venda estará indicado na Demonstração do Resultado do Exercício daquele mês.  
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Diferenças entre Regime de Competência e de Caixa
REGIME DE CAIXA
 
 O regime de caixa, representa o reconhecimento das receitas, custos e despesas, pela entrada e saída efetiva da moeda.
 No regime de Caixa, as receitas são reconhecidas somente no momento em que o cliente paga a fatura, e as despesas são reconhecidas no momento em que são efetivamente pagas. Na biblioteca da disciplina disponibilizamos os enquadramentos atualizados da legislação que identificam quem e quando pode utilizar o regime de caixa.
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