Aula_09 2013 JC

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Orçamento Empresarial
Aula 9-
Controle orçamentário e evolução do processo de planejamento 
Tema da Apresentação
AULA 9
Orçamento Empresarial
Conteúdo Programático desta aula
Compreender o controle orçamentário e seus conceitos gerais;
Identificar os principais focos de atenção em relação a controle;
Conhecer o Sistema de controle gerencial; e
Conhecer o uso do orçamento flexível para avaliação de desempenho;
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O controle orçamentário é habitualmente definido como:
 
 
Um sistema ou processo de comparações entre os desempenhos. Normalmente confrontando-se um padrão (ou um dado orçado) com a apuração real realizada.
 
Objetiva que tais comparações sirvam como base para ajustar as ações adequadas às respostas obtidas nos resultados operacionais alcançados. Isto proporciona a possibilidade de avaliação da performance da empresa, criando assim uma base para tomada de decisão.
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No sentido orçamentário, controlar pode ser conceituado como:.
 
Acompanhar a execução de atividades e comparar periodicamente o desempenho efetivo delas com o planejado.
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Podemos associar o controle orçamentário a diversas atividades de planejamento.
Entre as quais aquelas que envolvem especificamente a preparação e utilização de:
 
Objetivos globais e de longo prazo da empresa;
Um plano de resultados a longo prazo, desenvolvido em termos gerais;
Um plano de resultados a longo prazo detalhado de acordo com diferentes níveis relevantes de responsabilidades (divisões, produtos, projetos etc.);
Um sistema de Produtos de informação periódicos de desempenho, para os vários níveis de responsabilidades.
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Os dados do orçamento podem servir de padrão para comparar os resultados reais das unidades da organização.
Sem este “ponto de referência” a administração não teria nada além do passado para medir os resultados do presente. 
Isto não indica que o orçamento pode ser sempre usado como instrumento de analise de tendências, mas que contribui como ferramenta para que em algumas situações isto seja possível com uma grande margem de acerto
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Exemplo:
Consideremos a tabela a seguir com dados históricos, a utilização de ferramenta de correlação para identificar o grau de correlação ( R2), a curva modelo de correlação e a modelagem da curva ajustada acumulada para servir como “trilho de acompanhamento”
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Exemplo:
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Exemplo:
Ao estarmos realizando esta etapa no orçamento é possível redirecionar, ou ajustar as ações para atingir os objetivos previamente traçados. 
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O controle orçamentário pode compreender duas atividades distintas:
 O controle contábil e O controle programático.
 
Controle Contábil: compreende as ações voltadas para o acompanhamento e registro da execução orçamentária, composição patrimonial, determinação de custos, levantamentos de balanços e interpretação de resultados econômico-financeiros; e
Controle Programático: busca verificar o cumprimento do programa de trabalho, expresso em termos de objetivos e metas associados aos planos estratégicos em vigor
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Um sistema de controle orçamentário de uma empresa deve basear-se em um sistema de indicadores que relacione a performance esperada com as resultantes de operações reais para verificarmos se estão de acordo com o planejado, e também possibilitando mostrar as variações entre os dados reais e orçados.
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Um sistema de controle orçamentário de uma empresa deve basear-se em um sistema de indicadores que relacione a performance esperada com as resultantes de operações reais para verificarmos se estão de acordo com o planejado, e também possibilitando mostrar as variações entre os dados reais e orçados.
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Um sistema de controle orçamentário de uma empresa deve basear-se em um sistema de indicadores que relacione a performance esperada com as resultantes de operações reais para verificarmos se estão de acordo com o planejado, e também possibilitando mostrar as variações entre os dados reais e orçados.
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Limitações que tem relação mais direta com o controle orçamentário:
 
 
Se o controle se limitar apenas a apontar as variações sem explicar como e por que ocorreram impedirá que o processo orçamentário seja aperfeiçoado ao longo do tempo.
Requer um aprofundamento da análise para fundamentalmente para se compreender o comportamento das variáveis que interferem nas operações e nos resultados da empresa.
O orçamento empresarial deve ser acompanhado, para que se possa visualizar até que pontos estão sendo cumpridos os planos estabelecidos e quais as variações que podem afetar o desempenho na organização.
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OS PADRÕES DE COMPARAÇÃO E ANÁLISE
 
 
 
Os padrões de comparação consistem nas bases de acompanhamento orçamentário, ou seja, envolve o encerramento de todo o conjunto de informações e ocorre pelo confronto entre os valores orçados e os valores efetivos das operações que a organização executa ao longo do período considerado. 
 
Deste confronto surgirão números que permitirão analisar se a organização está com seu desempenho dentro dos limites previstos. As discrepâncias ou variações anormais poderão ser analisadas para saber o que ocorre entre o orçado e o realizado
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Conceito do que seria o padrão:
 
Um padrão representa medidas físicas e monetárias, relativas a elementos de receita e gastos dos eventos, transações e atividades adequadamente mensurados, que deveriam ser atingidos a partir de condições preestabelecidas, vinculadas à decisão de elaborar uma unidade de produto ou serviço, num determinado momento de tempo. 
Para melhor ilustrar o acompanhamento orçamentário de comparação padrão,pode-se por meio das planilhas de acompanhamento do Demonstrativo de Resultados do Exercício, do Balanço patrimonial e do Fluxo de Caixa montar uma comparação entre os valores reais e orçados com as suas respectivas variações, 
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Conceito do que seria o padrão:
 
Um padrão representa medidas físicas e monetárias, relativas a elementos de receita e gastos dos eventos, transações e atividades adequadamente mensurados, que deveriam ser atingidos a partir de condições preestabelecidas, vinculadas à decisão de elaborar uma unidade de produto ou serviço, num determinado momento de tempo. 
Para melhor ilustrar o acompanhamento orçamentário de comparação padrão,pode-se por meio das planilhas de acompanhamento do Demonstrativo de Resultados do Exercício, do Balanço patrimonial e do Fluxo de Caixa montar uma comparação entre os valores reais e orçados com as suas respectivas variações, 
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