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* BEM-VINDO À DISCIPLINA CONTABILIDADE BÁSICA Prof. MST Marcos Vinícius Kucera AULA 8 * Objetivos da aula de hoje Inventário Permanente – Solução de exercícios; Utilizar os critérios de avaliação de estoques PEPS e CMPM; Estudar os Procedimentos de Encerramento do Exercício; Compreender os regimes de competência e de caixa. AULA 8 * Exercício: Durante o ano de 2009 a Cia Aprendiz realizou os seguintes eventos com mercadorias. O estoque final de 2008 era de 12 unidades a R$120; Compra de 30 unidades de Mercadorias no valor de R$240, à vista, pagamento em cheque; Compra de 40 unidades de Mercadorias no valor de R$360, faturado; Venda de 20 unidades de Mercadorias por R$430, faturada; Venda de 25 unidades de Mercadorias por R$550, faturada; Venda de 18 unidades de Mercadorias por R$360, faturada. AULA 8 * AULA 8 * CONTABILIZAÇÃO DAS OPERAÇÕES AULA 8 * CONTABILIZAÇÃO DAS OPERAÇÕES AULA 8 Apuração do CMV será da seguinte forma, contabilizando primeiro os estoques mais antigos: 20 unidades = (12 x R$10) + (8 x R$8) = R$184 25 unidades = (22 x R$8) + (3 x R$9) = R$203 18 unidades = (18 x R$9) = R$162 * AULA 8 * AULA 8 * AULA 8 * AULA 8 * ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO Os procedimentos de encerramento de exercício constituem-se elementos fundamentais à correta estruturação dos ciclos dos sistemas de informações contábeis e a produção de relatórios, delimitados pelo transcurso do tempo, consubstanciando os períodos, os fatos geradores neles incorridos e reconhecidos, conforme os ditames das normas e procedimentos contábeis e seus princípios, bem como da regulamentação comercial, societária e tributária. Estes procedimentos são fundamentais à comparabilidade e a outros atributos de evidenciação. AULA 8 * ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO São instrumentalizados para dar consistência à finalização de períodos ou exercícios, delimitando-os para que a contabilidade cumpra com efetividade as suas funções de controle e geração de demonstrativos relacionados aos ciclos, revelando as variações patrimoniais e o resultado das operações em períodos delimitados e uniformes. AULA 8 * Procedimentos de Encerramento do Exercício Apuração dos saldos das Contas do Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido; Elaboração dos ajustes para o encerramento do exercício: provisões, depreciações e amortizações, destinações, ajustes de saldos e de exercícios anteriores, ajustes a valor presente, etc; Encerramento das Contas de Resultado: Receitas, Custos e Despesas do período. Essas contas têm seus saldos transferidos para uma conta chamada de Apuração do Resultado do Exercício, que dará origem ao DRE – Demonstração do Resultado do Exercício. Apuração do Balancete de Verificação; Apuração do Balanço Patrimonial, DRE e outros Demonstrativos obrigatórios pela Legislação. AULA 8 * Procedimentos de Encerramento do Exercício AGRUPAMENTO DE CONTAS CONCILIAÇÕES DOS SALDOS CONTÁBEIS AJUSTES E RECLASSIFICAÇÕES PATRIMONIAIS CLASSIFICAÇÃO DAS CONTAS PATRIMONIAIS APURAÇÃO DA CONTAS DE RESULTADO TRANSFERÊNCIA DOS SALDOS PARA LUCROS, RESERVAS, PROVISÕES E ETC AULA 8 * ESTRUTURA SIMPLIFICADA DO RESULTADO AULA 8 * AULA 8 * Procedimentos de Encerramento do Exercício Apuração dos saldos das Contas do Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido; Elaboração dos ajustes para o encerramento do exercício: provisões, depreciações e amortizações, destinações, ajustes de saldos e de exercícios anteriores, ajustes a valor presente, etc; Encerramento das Contas de Resultado: Receitas, Custos e Despesas do período. Essas contas têm seus saldos transferidos para uma conta chamada de Apuração do Resultado do Exercício, que dará origem ao DRE – Demonstração do Resultado do Exercício. Apuração do Balancete de Verificação; Apuração do Balanço Patrimonial, DRE e outros Demonstrativos obrigatórios pela Legislação. AULA 8 * Procedimentos de Encerramento do Exercício Apuração dos saldos das Contas do Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido; Elaboração dos ajustes para o encerramento do exercício: provisões, depreciações e amortizações, destinações, ajustes de saldos e de exercícios anteriores, ajustes a valor presente, etc; Encerramento das Contas de Resultado: Receitas, Custos e Despesas do período. Essas contas têm seus saldos transferidos para uma conta chamada de Apuração do Resultado do Exercício, que dará origem ao DRE – Demonstração do Resultado do Exercício. Apuração do Balancete de Verificação; Apuração do Balanço Patrimonial, DRE e outros Demonstrativos obrigatórios pela Legislação. AULA 8 * REGIME DE COMPETÊNCIA E DE CAIXA O regime de competência é o adotado na contabilidade de qualquer empresa de cunho particular. As unidades públicas elaboram sua contabilidade, parte pelo regime de caixa e parte pelo regime de competência. O Regime de Competência, nas organizações particulares, direciona os lançamentos contábeis, o reconhecimento dos fatos geradores das mutações patrimoniais e os procedimentos que envolvem o encerramento do exercício e a apuração do Resultado, Balanço Patrimonial e demais Demonstrativos. Conforme observa o principio da competência, o registro da operação (reconhecimento contábil) se dá na data da ocorrência do fato gerador ou seja, na data da sua efetiva ocorrência, independentemente do pagamento ou do recebimento. AULA 8 * REGIME DE COMPETÊNCIA E DE CAIXA Os atos e fatos são reconhecidos dentro do período de Competência, na data em que ocorreu o fato gerador, não importando para a Contabilidade, quando se pagar, liquidar ou receber. As receitas, despesas e custos também devem ser reconhecidas no exercício de competência e relacionadas à obtenção dos resultados. No Regime de Caixa, as Receitas são contabilizadas somente quando de seu recebimento e as Despesas quando do desembolso financeiro. AULA 8 *
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