Aula_06

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AULA 6
BEM-VINDO À DISCIPLINA
CONTABILIDADE BÁSICA
Prof. MST Marcos Vinícius Kucera
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Objetivos da aula de hoje
Compreender e categorizar as contas retificadoras, especialmente a depreciação, amortização e exaustão, bem como descontos de duplicatas.
Compreender e elaborar as provisões.
Construir o balanço patrimonial, incluindo as contas retificadoras e provisões. 
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Contas Retificadoras
Para os efeitos contábeis, as contas retificadoras, conforme o próprio nome indica, são redutoras do Ativo ou Passivo a que estão vinculadas. 
Têm natureza contrária às contas do ativo ou passivo a que estão vinculadas, por isso, aparecem entre parêntesis. Ex. Capital a Integralizar (reduz o saldo do Capital Social).
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Principais Contas Retificadoras
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DEPRECIAÇÃO
Expressa a perda de valor dos ativos imobilizados no negócio (bens tangíveis) sujeitos a desgastes ou perda de utilidade por uso, ação da natureza ou obsolecência (envelhecimento). 
O valor de entrada do bem a ser depreciado, deduzido do seu valor residual (valor de venda) após a vida útil estimada, sendo este valor reduzido linearmente em função do tempo, a partir da data da entrada em efetivo funcionamento, conforme as taxas fixadas abaixo em função da vida útil dos itens discriminados pela Secretaria da Receita Federal.
A depreciação de um ativo começa quando o item está em condições de operar na forma pretendida pela administração, e cessa quando o ativo é baixado ou transferido do imobilizado.
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TAXAS DE DEPRECIAÇÃO (SRF)
Móveis e Utensílios – 10% ao ano – vida útil de 10 anos;
Equipamentos de Informática – 20% ao ano – vida útil de 5 anos;
Tratores – 25% ao ano – 4 anos;
Prédios – 4% ao ano – vida útil de 25 anos;
Veículos – 20% ao ano – vida útil de 5 anos;
Instalações – 10% ao ano – vida útil de 10 anos;
Máquinas e Equipamentos – 10% ao ano – vida útil de 10 anos.
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EXEMPLO – DEPRECIAÇÃO
	Supondo-se que a Cia Comercial Aprendiz tenha iniciado suas atividades em 01/01/X8, e que, ao longo do ano, as depreciações foram reconhecidas contabilmente pelo período de 1 ano, às taxas da SRF, teremos em 31/12/X9:
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EXAUSTÃO
	Apresenta a mesma conceituação da depreciação só que aplicável à bens cujo objeto seja exploração extrativista de riquezas, como: florestas, minas, plantações estáticas (cuja colheita não depende do plantio). O prazo de exaustão não é regulado em legislação, entretanto, normalmente por estimativa do tempo em que o bem irá beneficiar a organização. 
	Por exemplo: se uma entidade possui uma propriedade ativada, a ser explorada por extração mineral pelo período estimado de 20 anos, sua exaustão será de 5% ao ano. Caso tenha sido adquirida por R$300.000, sua exaustão anual será de R$15.000 ao ano, contabilizada da seguinte forma:
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AMORTIZAÇÃO	
Consiste na "recuperação contábil" do capital aplicado na aquisição de direitos, cuja existência ou exercício tenha duração limitada, por expectativa, por lei ou contrato, e dos custos, encargos ou despesas, registrados no Ativo Intangível ou em Investimentos (ágio), que contribuirão para a formação do resultado de mais de um período de apuração. 
A principal distinção entre a Depreciação e a Amortização é que, enquanto a depreciação incide sobre os bens físicos de propriedade do próprio contribuinte e com vida útil estimada, a amortização relaciona-se com a diminuição de valor dos direitos com prazo limitado ou capacidade de geração de resultados limitada. 
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AMORTIZAÇÃO	
	Exemplo: Supondo-se que a Cia Comercial Aprendiz tenha iniciado suas atividades em 01/01/X8, e que a amortização de Marcas e Patentes, com vida útil prevista para 5 anos, tenha sido reconhecida contabilmente pelo período de 1 ano, no Balanço de 31-12-X9:
		1/5 x R$100 = R$20
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DESCONTO DE DUPLICATAS
É uma operação financeira em que uma entidade entrega determinados títulos chamados Duplicatas (títulos originados da venda faturada, com vencimento do valor de face em data futura) para o banco e este lhe antecipa o valor em conta corrente, cobrando juros pela antecipação do capital. 
Embora a propriedade do título negociado seja transferida para a instituição financeira que efetuou o desconto, a entidade beneficiada com o desconto é a responsável pela adimplência do pagamento e no caso de não liquidação pelo devedor do título, a instituição financeira que antecipou o capital debita da conta corrente do beneficiado o valor de face do título não liquidado.
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TRATAMENTO CONTÁBIL DO DESCONTO
	O valor de face das Duplicatas Descontadas é registrado numa conta redutora do Ativo Circulante, logo após a conta “Duplicatas a Receber ou Clientes”. Esta conta é retificadora, tendo portanto, saldo credor. A conta "Duplicatas Descontadas" apresenta a seguinte função na operação de desconto:
Pelo registro do desconto creditado em conta:
 		D – Banco C/Movimento (Ativo Circulante)
		C – Duplicatas Descontadas (Ativo Circulante)
2. Pelo registro do débito bancário, relativo a juros e encargos sobre a operação:
		D – Despesas Financeiras (Resultado)
		C – Bancos Conta Movimento  (Ativo Circulante)
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TRATAMENTO CONTÁBIL DO DESCONTO
Quando da liquidação da duplicata descontada pelo cliente:
		D – Duplicatas Descontadas (Ativo Circulante) 
		C – Duplicatas a Receber  (Ativo Circulante)
	 4. Na hipótese do cliente não ter liquidado a duplicata e o banco debitar 
	 o respectivo valor na conta da empresa, então o lançamento será:
		 D – Duplicatas Descontadas (Ativo Circulante)
		 C – Banco C/Movimento (Ativo Circulante)
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TRATAMENTO CONTÁBIL DO DESCONTO
 	Exemplo: Suponha que uma entidade possuísse na sua carteira de Clientes o saldo de Duplicatas no Valor de R$80.000 vencíveis em 60 dias. Por problemas de fluxo de caixa o Gerente Financeiro resolveu descontar no Banco “A” 40% dos títulos disponíveis à taxa de 2% ao mês em regime de juros simples. A operação foi realizada e o saldo foi depositado na Conta Bancária da Empresa que possuía saldo de R$6.000.
	Valor a ser descontado: 0,40 x 80.000 = 32.000
	Cálculo dos Juros: 0,02 x 2 meses x 32.000 = 1.280
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CONTABILIZAÇÃO DA OPERAÇÃO DE DESCONTO
	
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CONTABILIZAÇÃO DA OPERAÇÃO DE DESCONTO
	
	Caso o Cliente devedor da duplicata integralize a obrigação na data, teremos:
	
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CONTABILIZAÇÃO DA OPERAÇÃO DE DESCONTO
	
	 Caso o Cliente devedor não pague na data, teremos:
	
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