Impostos Federais: Espécies e Cálculos

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Espécies de Impostos - 
• Impostos Federais: Os Impostos federais são responsáveis por cerca de 
60% (sessenta por cento) do total das arrecadações de impostos no 
país, sendo os que existem em maior quantidade e também são os mais 
reconhecidos por suas siglas. Em geral seu destino é a manutenção do 
Governo Federal. 
São eles: 
• II: Imposto sobre importação, para mercadorias vindas de fora do país. 
• IOF: Imposto sobre operações financeiras, para empréstimos, ações e 
demais ações financeiras. 
• IPI: Imposto sobre produtos industrializados, para a indústria. 
• IRPF: Imposto de Renda Pessoa Física, sobre a renda do cidadão. 
• IRPJ: Imposto de Renda Pessoa Jurídica, sobre a renda de CNPJs. 
• COFINS: Contribuição de financiamento da seguridade social. 
• PIS: Programa de Integração Social. 
• CSLL: Contribuição social sobre lucro líquido. 
• INSS: Instituto Nacional do Seguro Social. 
Sujeito ativo II: A União, essa pessoa jurídica de direito privado figura no polo 
ativo da relação jurídica tributária, detendo o direito de perceber a quantia 
devida a titulo de tributo. Portanto, o sujeito ativo, é a pessoa que, mediante lei, 
institui o Imposto de Importação. 
Sujeito Passivo II: Como regra, tem-se que o sujeito passivo do Imposto de 
Importação é o importador, ou seja, pessoa que provoca a entrada de 
mercadoria estrangeira ou desnacionalizada no território brasileiro, assumindo 
assim, a posição de contribuinte. 
Fato Gerador: O fato gerador do imposto de importação é a entrada de 
mercadoria estrangeira no país. 
Base de Cálculo: Quando a alíquota for ad valorem (percentual), o valor 
aduaneiro apurado segundo as normas do Artigo VII do Acordo Geral sobre 
Tarifas e Comércio – GATT (1994); e quando a alíquota for específica, a 
quantidade de mercadoria expressa na unidade de medida estabelecida. 
Alíquota: Pode variar de 0 a 35%. É preciso consultar a TEC para saber qual 
será aplicada ao seu caso. Uma questão importante no cálculo do II é que um 
mero decreto do Poder Executivo pode alterar essa alíquota. Ou seja, ela pode 
mudar constantemente. 
Sujeito Ativo IOF: Sujeito Ativo é a União (responsável-BC, instituições 
financeiras) 
Sujeito Passivo IOF: São os tomadores de crédito. 
https://www.contabilizei.com.br/contabilidade-online/irpj-imposto-de-renda-pessoa-juridica/
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Fato Gerador: É a entrega do montante ou do valor que constitua o objeto da 
obrigação, ou sua colocação à disposição do interessado. 
Base de Cálculo: Será sempre o valor das operações de crédito, câmbio e 
seguro ou relativas a títulos ou valores mobiliários, o valor cobrado varia de 
acordo com o tipo da operação e, também, é proporcional ao valor que está 
sendo movimentado. 
Alíquota: Alíquota diária do IOF com aumento de 36%, para pessoas jurídicas, 
a alíquota diária de 0,0041% (referente à anual de 1,50%) passou a ser de 
0,00559% (anual de 2,04%). Para pessoas físicas, a alíquota diária de 
0,0082% (alíquota anual de 3,0%) passou para 0,01118% (anual de 4,08%). 
Sujeito Ativo IPI: A União, ente competente para instituir este tributo. 
Sujeito Passivo IPI: No que diz respeito ao critério pessoal, o sujeito passivo 
do IPI-importação é o importador ou quem a lei a ele equiparar, nos termos do 
art. 51, I, do CTN. 
Fato Gerador: São duas as principais hipóteses de ocorrência do fato 
gerador do IPI, Na importação: o desembaraço aduaneiro de produtos de 
procedência estrangeira. Na operação interna: a saída de produto de 
estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial. 
Base de Cálculo: Será o valor total da operação de que decorrer a saída do 
estabelecimento industrial ou equiparado a industrial, conforme estabelece o 
art. 131 do Regulamento do IPI, aprovado pelo Decreto nº 4.544/2002. 
Alíquota: Serão tributados independentemente sua forma de apresentação, 
acondicionamento estado ou peso: à alíquota de 10%, os produtos dos códigos 
2309.90.0501 e 2309.90.0503 da TIPI; à alíquota zero, os demais produtos do 
código 2309.90 da TIPI art.11, I,II L7798. 
Sujeito Ativo IRPF: A União, ente competente para instituir este tributo. 
Sujeito Passivo IRPF: Contribuinte,( pessoa física ou jurídica) que realizou o 
fato gerador); Responsável (pessoa física ou jurídica que a lei obriga a reter 
o IR na fonte) 
Fato Gerador: É portanto, a aquisição de disponibilidade econômica ou 
jurídica, que independe da denominação da receita ou do rendimento, da 
localização, condição jurídica ou nacionalidade da fonte, da origem e da forma 
de percepção. 
Base de Cálculo: É o salário bruto menos o desconto da contribuição 
previdenciária, valores de pensão alimentícia e dedução por número de 
dependentes. Base IRRF: Salário Bruto – Contribuição Previdenciária – Pensão 
Alimentícia (Se houver) – (Nº de Dependentes x 189,59)O valor do IRRF na 
folha de pagamento dependerá do salário mensal do colaborador. Assim, 
quanto maior o salário, mais elevado será o valor retido. 
Alíquota: É a porcentagem cobrada em cada faixa de rendimentos, ou seja, a 
alíquota indica a porcentagem que cada contribuinte precisa destinar à Receita 
de acordo com a renda. É importante observar que a alíquota é progressiva. 
Isso quer dizer que quanto maior a renda (base de cálculo), maior a alíquota. 
Sujeito Ativo IRPJ: É a União Federal. 
Sujeito Passivo IRPJ: O contribuinte, ou seja, a pessoa física ou jurídica, 
residente ou domiciliada no Brasil independentemente de sua nacionalidade, 
titular da disponibilidade econômica de renda. 
Fato Gerador: É a aquisição de disponibilidade econômica ou jurídica de renda 
ou de proventos de qualquer natureza não incluídos no conceito de renda. 
Base de Cálculo: A base de cálculo do imposto sobre a renda é o montante 
real, presumido ou arbitrado da renda ou proventos tributáveis auferidos pelas 
pessoas jurídicas brasileiras. 
Alíquota: Para o IRPJ, a alíquota é de 15% para todo lucro até R$ 20.000,00 
por mês e 10% para todo lucro que passar esse limite. E para a CSLL, 
a alíquota é sempre 9% sobre a base de cálculo. 
Sujeito Ativo COFINS: A União. 
Sujeito Passivo COFINS: Pessoas jurídicas de direito privado e equiparadas 
pela legislação do imposto de renda, que apuram o IRPJ com base no regime 
do lucro presumido ou arbitrado. 
Fato Gerador: O fato gerador desses tributos é a própria receita, que essas 
empresas auferem mensalmente. 
Base de Cálculo: A base de cálculo é a receita operacional bruta da pessoa 
jurídica, sem deduções em relação a custos, despesas e encargos. 
Alíquota: Como regra, COFINS é tributo não cumulativo, conforme 
estabelecem as Leis no 10.637/02 e nº10.833/03. Para os contribuintes 
submetidos à apuração não cumulativa, a alíquota da contribuição 
da COFINS é de 7,6%. 
Sujeito Ativo PIS: A União. 
Sujeito Passivo PIS: Pessoas jurídicas de direito privado e equiparadas pela 
legislação do imposto de renda, que apuram o IRPJ com base no regime do 
lucro presumido ou arbitrado. 
Fato Gerador: O faturamento mensal, assim entendido o total das receitas 
auferidas pela pessoa jurídica, independentemente de sua denominação ou 
classificação contábil. Art 1. L10.637/2002. 
Base de Cálculo: Base total da receita de faturamento (lucro) da pessoa 
jurídica. 
Alíquota: No regime de incidência não-cumulativa acontece a apropriação de 
créditos em relação a custos, despesas e encargos da empresa. As 
organizações enquadradas neste regime são aquelas que apuram o imposto de 
renda com base no Lucro Real – observadas algumas exceções. Pis: 1,65%. 
Sujeito Ativo CSLL: A secretaria da Receita Federal (Lei 11.457/2007) 
Sujeito Passivo CSLL: Pessoas jurídicas empregadoras, que auferem lucro. 
Fato Gerador: O fato gerador da CSLL é a apuração de lucro líquido, a partir 
do lucro contábil, com as adições e exclusões estabelecidas pela legislação 
tributária. 
Base de Cálculo: São os lucros da empresa, no caso das empresas 
enquadradasno Lucro Real, a CSLL deve ser calculada com base no lucro 
líquido. 
Alíquotas: As alíquotas aplicáveis da CSLL são: (a) 9% como regra geral; (b) 
15% no caso de pessoas jurídicas de seguros privados e de capitalização, 
distribuidoras de valores mobiliários, corretoras de câmbio e de valores 
mobiliários, sociedades de crédito, financiamento e investimentos, sociedades 
de crédito imobiliário. 
Sujeito Ativo INSS: Aquele que recebe o crédito corresponde à União, ao 
Estado, Município e ao DF. 
Sujeito Passivo INSS: Corresponde a empresa. 
Fato Gerador: O fato gerador das contribuições previdenciárias consiste na 
prestação remunerada de serviços, com ou sem vínculo de emprego, e em 
algumas situações, no recebimento de receita ou faturamento. 
Base de Cálculo: No cálculo considera-se como base o salário de contribuição 
do trabalhador. Este valor inclui o salário bruto, o valor registrado em carteira, e 
outros proventos tributáveis, como horas extras e adicionais. 
Alíquotas: 7,5% para quem ganha um salário mínimo (R$ 1.212) 9% para 
quem ganha entre R$ 1.212,01 e R$ 2.427,35. 12% para quem ganha entre R$ 
2.427,36 e R$ 3.641,03. 14% para quem ganha entre R$ 3.641,04 e R$ 
7.087,22. 
 
• Impostos Estaduais: os impostos estaduais são destinados a manutenção 
da administração do Governo Estadual, bem como a financiamento de 
serviços públicos do estado e investimentos em infraestrutura a nível 
estadual (escolas e faculdades estaduais, rodovias estaduais, etc.) São 
responsáveis por cerca de 28% (vinte e oito por cento) da arrecadação 
total. 
São eles: 
• ICMS: Impostos sobre circulação de mercadorias e serviços. 
• IPVA: Imposto sobre a propriedade de motores automotores. 
• ITCMD: Imposto de transmissão causa mortis e doação. 
Sujeito Ativo ICMS: É o ente da Federação credor da Obrigação Tributária. 
Sujeito Passivo ICMS: É a pessoa obrigada ao pagamento da Obrigação 
Tributária, isto é o devedor da obrigação. 
Fato Gerador: É o momento da saída da mercadoria da empresa ou o 
início da prestação do serviço. 
Base de Cálculo: A base de cálculo do ICMS é o montante da operação, 
incluindo o frete e despesas acessórias cobradas do 
adquirente/consumidor. Sobre a respectiva base de cálculo se aplicará a 
alíquota do ICMS respectiva. 
Alíquota: A alíquota geral do ICMS varia de 17% a 18% nas operações 
internas, conforme definição estadual. 
Sujeito Ativo IPVA: Sujeito ativo do IPVA é o Estado (ou Distrito Federal) 
indicado pelo critério espacial que designa o local jurídico de realização do 
fato gerador. 
Sujeito Passivo IPVA: Sujeito passivo é o contribuinte do IPVA, ou seja, as 
pessoas físicas ou jurídicas proprietárias de veículo automotor, presumindo-
se a propriedade no caso daquele cujo nome o veículo está licenciado na 
repartição competente 
Fato Gerador: O fato gerador do IPVA é a propriedade de veículo 
automotor de qualquer espécie. Veículo automotor significa veículo 
autopropulsionado, ou seja, aquele que se locomove com seus próprios 
meios, o que envolve as aeronaves e as embarcações marítimas, além dos 
veículos terrestres. 
Base de Cálculo: A base de cálculo é o valor venal do veículo. 
Alíquota: A alíquota do IPVA é um valor percentual, que pode ser diferente 
de acordo com cada estado e costuma variar de 1% a 4%. 
Sujeito Ativo ITCMD: O sujeito ativo é o Estado ou o Distrito Federal, 
autoridade competente para instituir o imposto. No caso da transmissão 
causa mortis, o contribuinte é o herdeiro ou o legatário (art. 7º, inciso I, da 
Lei nº 10.705/2000); no caso de doação, a lei pode optar entre o doador ou 
o donatário. 
Sujeito Passivo ITCMD: Os sujeitos passivos do ITCMD são: os herdeiros 
ou legatários (nas transmissões causa mortis e quaisquer das partes 
adstritas à doação (doação ou donatário), na forma da lei. Ao legislador 
estadual é concedida a faculdade de eleger o responsável tributário. 
Fato Gerador: O fato gerador é a transmissão causa mortis de imóveis e a 
doação de quaisquer bens ou direitos, conforme Constituição Federal - 
artigo 155, I e § 1º; CTN: artigos 35 a 42. 
Base de Cálculo: A base de cálculo do ITCMD está definida na Lei 
10.705/2000 como o valor venal dos bens, assim entendido como o valor de 
mercado. O valor venal do imóvel é aquele pelo qual ele será transacionado 
em uma situação de compra e venda no mercado 
Alíquota: A Constituição Federal impõe ao Senado a competência para 
fixar as alíquotas máximas do ITCMD. Nesse sentido, a Resolução nº 
9/1992, do Senado, fixa em 8% a alíquota máxima do imposto, 
possibilitando que se tenha alíquotas progressivas, em função do quinhão 
que cada herdeiro vier efetivamente a receber. 
• Impostos Municipais: são de ordem do município e destinados a 
manutenção da administração pública local, serviços, investimentos e 
manutenções locais. São destinados para escolas municipais, unidades 
de pronto atendimento, etc. São responsáveis por cerca de 5,5% (cinco 
e meio por cento) da arrecadação total do país. 
• IPTU: Imposto sobre propriedade territorial urbana 
• ISS: Imposto sobre serviços 
• ITBI: Imposto de transmissão de bens imóveis 
Sujeito Ativo IPTU : Os municípios e o DF são competentes para instituir e 
cobrar o IPTU. O município onde o imóvel está localizado, dentro sua zona 
urbana, é competente a instituir e cobrar o IPTU referente a este imóvel. 
Sujeito passivo IPTU: Art. 34 do CTN atribui a condição de sujeito passivo 
do IPTU ao proprietário, ao titular do domínio útil ou ao possuidor do imóvel 
a qualquer título, de modo que cabe, ao município, optar entre o titular do 
domínio (nome constante do Registro de Imóveis) e o efetivo possuidor do 
bem, para fins de lançamento do tributo. 
Fato Gerador: O fato gerador do IPTU consiste na propriedade, no domínio 
útil ou na posse de bem imóvel localizado em zona urbana municipal. A 
definição da zona urbana se dá em lei municipal. 
Base de Cálculo: A base de cálculo do IPTU é o valor venal do imóvel, 
pela legislação, o valor venal é o valor pelo qual o bem é comercializado, 
com pagamento à vista em condições normais de mercado. 
Alíquota: A alíquota varia de um Município para outro, sendo admissível 
sua progressividade após a edição da Emenda Constitucional 29/2000. O § 
1 do artigo 7º do Estatuto das Cidades (Lei 10.257/2001) estipula que 
a alíquota máxima a ser aplicada para cobrança do IPTU progressivo no 
tempo é de 15%. 
Sujeito Ativo ISS: Sujeito Ativo do ISS, ou seja, a entidade tributante que 
tem competência para exigi-lo é o município do local do estabelecimento 
prestador dos serviços, exceto no caso de serviços de construção civil, em 
que o sujeito ativo será o município do local da obra. 
Sujeito Passivo ISS: O Contribuinte do imposto (sujeito passivo) é o 
prestador do serviço, de acordo com o artigo 5º da Lei 13.701/2003. 
Fato Gerador: O fato gerador do Imposto sobre Serviços é a prestação por 
pessoa física ou jurídica, com ou sem estabelecimento fixo, de serviço não 
compreendido na competência da União ou dos Estados e, 
especificamente, a prestação dos serviços constantes da relação do artigo 
1º da Lei 13.701/2003. 
Base de Cálculo: A base de cálculo do ISS é o preço do serviço, que 
corresponde à receita bruta com ele obtida, sem nenhuma dedução, 
excetuados os descontos ou abatimentos concedidos independentemente 
de qualquer condição (artigo 17 do Decreto 53.151/2012) 
Alíquota: A alíquota do ISS é estabelecida pelo município e pode variar de 
2% a 5%, dependendo do enquadramento da empresa e do tipo de serviço 
prestado. Além disto, podem variar, dependendo do município em que 
ocorre o fato gerador. 
Sujeito Ativo ITBI: O sujeito ativo do ITBI é o município, conforme previsto 
no caput do artigo 156 do CTN. 
Sujeito Passivo ITBI:O sujeito passivo será instituído através de lei, isto é, 
a lei elege qual das partes será o sujeito passivo, segundo artigo 42 do 
CTN. Art. 42. 
Fato Gerador: Fato gerador do ITBI é a efetiva transferência da 
propriedadeimobiliária. Na aquisição de bens imóveis, além do pagamento 
do valor acordado pelo bem, também é necessário o recolhimento aos 
cofres municipais do Imposto de Transmissão de Bens Imóveis. 
Base de Cálculo: Art. 38 do Código Tributário Nacional (CTN) estabelece 
que a base de cálculo do ITBI deve ser o valor venal dos bens e direitos 
transmitidos. 
Alíquota: A alíquota do imposto definido pelo seu município que varia entre 
2% e 3%. 
 
 
Centro Universitário Estacio da Amazônia 
Jaciane Eduarda Nascimento da Silva 
Prof. Rozinara Barreto 
Turma: 2001/Tarde 
 
 
 
 
Direito Tributário 
Espécies de Impostos 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Boa Vista,RR 
2022