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ANHANGUERA SOROCABA CIÊNCIAS CONTÁBEIS CONTABILIDADE INTERMEDIÁRIA INTRODUÇÃO Este trabalho tem por objetivo apresentar temas de grande importância que irão contribuir para o nosso aprendizado e desenvolvimento profissional. O departamento contábil existe como peça fundamental dentro da organização de uma empresa, pois é a partir dele que são elaborados os balanços patrimoniais e as demonstrações de resultado da empresa, onde se pode analisar de forma objetiva se a empresa obteve um resultado positivo ou negativo. Sabemos que é de grande importância que a empresa possua profissionais qualificados em seu departamento contábil, para que desta forma sejam evitados transtornos contábeis. Além disso, o profissional que irá atuar no departamento contábil deverá ter consciência de não ser apenas aquele irá lançar dados nos livros fiscais, mas sim, deverá ser um profissional com conhecimento que vá muito além de sua área, como conhecimento em rotinas trabalhistas e seus devidos cálculos. ETAPA 01 Passo 2 Elaborar o balancete de verificação da Companhia Beta, empresa prestadora de serviços, de acordo com as informações constantes na Tabela 1, a seguir: Tabela 1 – Companhia Beta Contas Saldo em Reais Receita de Serviços 477.000 Duplicatas Descontadas (Curto Prazo) 57.000 Fornecedores (Curto Prazo) 90.000 Duplicatas Receber (Curto Prazo) 180.000 Veículos 45.000 Provisão para Crédito de Liquidação Duvidosa 33.000 Despesas com Vendas 27.000 Duplicatas a Pagar (Curto Prazo) 54.000 Empréstimos (Longo Prazo) 45.000 Reserva de Lucros 60.000 Despesas de Depreciação 37.500 Despesas com Salários 189.000 Despesas com Impostos 52.500 Capital Social 294.000 Dividendos a Pagar (Curto Prazo) 6.000 Móveis e Utensílios 285.000 Equipamentos 270.000 Disponível 30.000 Total 2.232.000 Elaboração do balancete de verificação conforme tabela descrita acima: BALANCETE DE VERIFICAÇÃO EMPRESA BETA – PRESTADORA DE SERVIÇOS Contas Saldo Devedor Saldo Credor Ativo Circulante Disponível 30.000 Duplicatas a Receber (Curto Prazo) 180.000 Duplicatas Descontadas (Curto Prazo) 57.000 Provisão para Crédito de Liquidação Duvidosa 33.000 Ativo Não Circulante Veículos 45.000 Móveis e Utensílios 285.000 Equipamentos 270.000 Passivo Circulante Circulante Fornecedores (Curto Prazo) 90.000 Dividendos a Pagar (Curto Prazo) 6.000 Duplicatas a Pagar (Curto Prazo) 54.000 Passivo Não Circulante Empréstimos (Longo Prazo) 45.000 Patrimônio Líquido Capital Social 294.000 Reserva de Lucros 60.000 Demonstrativo Resultado Exercício Receita de Serviços 477.000 Despesas com Vendas 27.000 Despesa de Depreciação 37500 Despesas com Salários 189.000 Despesas com Impostos 52.500 Total 1.116.000 1.116.000 Passo 3 Apresentar o lucro apurado pela Companhia Beta, antes do Imposto de Renda e da contribuição social sobre o lucro. Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) em 31/12/2010 Receita Operacional Bruta (=) Receita de Serviços 477.000 (-) Deduções da Receita Bruta Impostos 52.500 (=) Receita Operacional Bruta 424.500 (=) Resultado Operacional Bruto 424.500 (-) Despesas Operacionais Despesas com Vendas -27.000 Despesas de Depreciação -37.500 Despesa com Salários -189.000 (=) Resultado Líquido do Exercício 171.000 Passo 4 Calcular o total do Ativo Circulante em 31/12/2010. Ativo Circulante Contas Saldo Devedor Saldo Credor Disponível 30.000 Duplicatas a Receber (Curto Prazo) 180.000 Duplicatas Descontadas (Curto Prazo) 57.000 Provisão para Crédito de Liquidação Duvidosa 33.000 Total 210.000 90.000 Total do Ativo Circulante em 31/12/2010 = R$ 120.000,00 ETAPA 02 Passo 2 Regime de Caixa No Regime de Caixa todas as despesas pagas e todas as receitas recebidas dentro do exercício social são reconhecidas e contabilizadas no momento de seu pagamento ou recebimento, independente do momento em que são realizadas. Ou seja: A Despesa só será reconhecida quando ocorrer seu pagamento efetivo (saída do caixa). A Receita só será reconhecida quando for recebida (entrada no caixa) Para este Regime Contábil é extremamente necessário que a empresa tenha um controle rigoroso de tudo o que entra e tudo o que sai da empresa, tudo o que foi pago pela empresa e tudo o que a empresa direito a receber. Regime de Competência No Regime de Competência as receitas e as despesas são reconhecidas e contabilizadas na apuração do resultado do período em que de fato ocorrerem, independentemente do efetivo recebimento das despesas ou do pagamento das despesas, sendo válida a data da ocorrência dos respectivos fatos geradores. Ou seja: A Despesa será reconhecida no momento em que o fato ocorrer A Receita será reconhecida no momento em que o fato ocorrer A principal vantagem deste regime é a possibilidade de previsão, ou seja, o futuro também passa a fazer parte da contabilidade da entidade. Nem sempre a sobra de dinheiro em caixa significa que a empresa está tendo lucro. É preciso que o desempenho da empresa seja avaliado através dos dois regimes, o Regime de Caixa e o Regime de Competência. Segue abaixo alguns exemplos que demonstram essa situação: Venda à vista de mercadorias compradas a prazo Recebimentos em datas inferiores aos pagamentos Venda de mercadorias disponíveis em estoque e já pagos em períodos anteriores Passo 3 Ajudar o contador da empresa a contabilizar a operação descrita adiante, de acordo com o Regime de Competência, e responder às questões a seguir, considerando que: A Companhia Beta contratou, em 01/08/2010, um seguro contra incêndio para sua fábrica, com prazo de cobertura de três anos e vigência imediata. O prêmio foi de R$ 27.000,00, pago em 03 parcelas iguais mensais, sem juros, sendo a última paga em 01/11/ 2010. Com base nestas informações, responder: 1) De acordo com o Regime de Competência, a Companhia Beta deverá ter lançado em sua escrituração contábil, como despesa de seguro, no exercício findo em 31/12/2010, o total de: Resposta: R$ 3750,00 (Referente aos 05 meses lançados mensalmente no valor de R$ 750,00) 2) Elaborar os lançamentos das seguintes operações: a) Pelo registro do seguro (em 01/08/2010) Contas Débito Crédito Seguros a pagar 27.000 Seguros a vencer 27.000 b) Pagamento da primeira parcela (01/09/2010) Contas Débito Crédito Seguros a pagar 9.000 Banco 9.000 c) Apropriação como despesa da primeira parcela (31/08/2010) Contas Débito Crédito Despesas com Seguros 750 Seguros a Vencer 750 ETAPA 03 Passo 1 Responder às seguintes questões: Existem contas retificadoras do Passivo? Quais? Resposta: Sim. As contas retificadoras do passivo são contas apresentadas no Passivo ou Patrimônio Líquido que tem por objetivo a diminuição do saldo de outra conta, sendo assim consideradas contas redutoras. Essas contas podem ser chamadas de “contas redutoras e também de contas retificadoras”. Como exemplos de contas retificadoras do passivo, temos: Deságio a Amortizar (passivo) Juros a Vencer (passivo) Prejuízos acumulados (patrimônio líquido) Ações em tesouraria (patrimônio líquido) Dividendos antecipados (patrimônio líquido) Capital a Integralizar/Realizar (patrimônio líquido) Passo 2 Fazer o cálculo e contabilização daexaustão, amortização e depreciação acumuladas no final de 2010 (com base no que foi lido no Passo1), seguindo o roteiro indicado: A Mineração do Brasil iniciou suas atividades de exploração em janeiro de 2010. No fim do ano, seu contador apresentou, conforme abaixo, os seguintes custos de mineração (não incluem custo de depreciação, amortização e exaustão): Material ...................................................................................................... R$ 22.500,00 Mão de Obra ......................................................................................... R$ 1.190.000,00 Diversos .................................................................................................. R$ 269.640,00 Os dados referentes ao Ativo usados na mineração de ouro são os seguintes: Custo de aquisição da mina (o valor residual da mina é estimado em R$ 210.000,00 e a capacidade estimada da jazida é de 5 mil toneladas;)......................... R$ 1.050.000,00 Equipamento (o valor residual estimado em R$ 21.000,00; vida útil estimada: 6 anos) ...................................................................................................................R$ 168.000,00 Benfeitorias (sem nenhum valor residual; vida útil estimada: 15 anos) .... R$ 92.400,00 Durante o ano de 2010, foram extraídas 400 toneladas (8%), das quais 300 toneladas foram vendidas. Resolução de Exaustão: Valor do custo da Aquisição (–) Valor Residual = Valor Exaurido Cálculo: 1.050.000,00 (-) 210.000,00 = 840.000,00 Quantidade Extraída / Valor do Custo Exaurido = Taxa de Exaustão 400 toneladas x 100/5 = 8% Cálculo: 5000 /840.000 x 100% = 0,60% Exaustão = Custo x Taxa de Exaustão Cálculo: 840.000 x 8% = 67.200 Lançamento Contábil: Contas Débito Crédito Exaustão 67.200 Exaustão Acumulada 67.200 Resolução de Depreciação Acumulada: Valor do Equipamento (-) Valor Residual / 6 = Valor da Depreciação Anual Cálculo: 168.000 (-) 21.000 = 147.000 147.000/6 = 24.500 Lançamento Contábil: Contas Débito Crédito Depreciação 24.500 Depreciação Acumulada 24.500 Resolução de Amortização Acumulada Valor da aquisição (-) Valor residual = Valor Amortizado Cálculo: 92.400 (-) 0 = 92.400,00 Amortização Anual Valor da aquisição / 15 anos = Amortização Anual 92.400/15 = 6.160 Lançamento Contábil Contas Débito Crédito Amortização 6.160 Amortização Acumulada 6.160 Passo 4 Provisão para Crédito de liquidação Duvidosa – P.C.L.D. Utilizando o quadro a seguir, desenvolver a contabilização no Livro Razão: Quadro 1 – Carteira de Contas a Receber Classe de Devedor A receber PCLD Liquido % de PCLD Classe A 110.000 550 109.450 0,50% Classe B 93.000 930 92070 1,00% Classe C 145.000 4350 140650 3,00% Classe D 80.000 8000 72.000 10,00% Total 428.000 13.830 414.170 3,34% a) Os Clientes da classe A pagaram R$ 109.450 dos R$ 110.000 que deviam. Contas Débito Crédito Caixa 109.450 Contas a Receber Classe A 109.450 Contas Débito Crédito PLCS da Classe A 550.00 Contas a Receber Classe A 550.00 b) Os Clientes da Classe B pagaram integralmente o valor devido, sem perda com a PCLD. Contas Débito Crédito Caixa 93.000 Contas a Receber Classe B 93.000 Contas Débito Crédito PCLD da Classe B 930 Outras Receitas Operacionais 930 c) Os Clientes da Classe C pagaram R$ 130.000, portanto PCLD foi insuficiente; Contas Débito Crédito Caixa 130.000 Contas a Receber Classe C 130.000 Contas Débito Crédito PCLD da Classe C 4.350 Perdas Incobráveis 10.650 Contas a Receber Classe C 10.650 d) O cliente da Classe D entrou em processo de falência, portanto não há expectativa de recebimento do Valor de R$ 80.000. Contas Débito Crédito Caixa 80.000 Contas a Receber Classe D 80.000 Contas Débito Crédito PCLD da Classe C 8.000 Perdas Incobráveis 8.000 Contas a Receber Classe C 8.000 ETAPA 4 Passo 1 Insalubridade Atividades ou operações consideradas insalubres são aquelas em que o trabalhador fica exposto a condições ou métodos de trabalho nocivos à sua saúde ou integridade física. Estes danos a longo prazo podem acarretar prejuízos que podem ser irreparáveis à saúde do trabalhador a ele exposto. O trabalho realizado em condições insalubres acima dos limites de tolerância estabelecidos pelo Ministério do Trabalho, garante ao trabalhador o recebimento de adicional, relativamente, de 40%, 20% e 10% do salário mínimo da região, segundo classificação nos graus: máximo, médio e mínimo”. 10% - Grau Mínimo 20% - Grau médio 40% - Grau Máximo Periculosidade É um valor devido ao trabalhador que fica exposto a atividades perigosas, na forma de regulamentação aprovada pelo Ministério do Trabalho e do Emprego. Atividades perigosas são consideradas as atividades ou operações que, por sua natureza ou métodos de trabalho, expõem o trabalhador a risco evidente em razão da exposição contínua. Como exemplo destes tipos de atividades, temos o contato com substancias inflamáveis ou radioativas, ionizante, explosivos, energia elétrica. Mesmo que o contato do trabalhador com atividades perigosas não seja contínuo, há incidência do adicional de periculosidade. Esta regra não se aplica ao trabalhador que é exposto esporadicamente ao risco e não mantem contato regular com estas situações. O valor do adicional de periculosidade terá um acréscimo de 30% sobre o salario do trabalhador, sem acréscimos de prêmios, gratificações ou participações no lucro da empresa. Passo 2 Horas Extras Segundo as leis trabalhistas, o horário de trabalho do empregado deverá ter duração de 8 horas diárias ou 44 horas semanais, podendo ser acrescidas em duas horas diárias sendo consideradas como horas extras. Estas horas extras deverão ser pagas com adicional de 50% sobre o valor da hora normal, devendo ser ressaltado que existem percentuais superiores e que são fixados por meio de contrato de trabalho ou acordo coletivo, sendo que as horas extraordinárias prestadas frequentemente deverão ser incorporadas ao cálculo do Descanso Semanal Remunerado. Cálculo: Valor do adicional por hora extra = salario nominal por hora x 50% Exemplo: Salário – hora normal = R$ 5,00 Adicional de hora extra = R$ 5,00 x 50% = R$ 2,50 Valor da hora extra = R$ 5,00 + 2,50 = R$ 7,50 Adicional Noturno Horário trabalhado compreendido entre o período noturno das 22h00min às 05h00min, tendo um acréscimo em sua remuneração de 20% sobre o valor do salário-hora diurno. O trabalho noturno deverá ter sua remuneração superior à do horário diurno e, para esse efeito, o horário noturno deverá ter um acréscimo de 20% (vinte por cento), pelo menos, sobre a hora diurna. Cálculo: adicional = valor hora x 20% Exemplo: 7 horas trabalhadas 7 horas x 60 minutos = 420 minutos 420 minutos: 52m 30seg = 8 horas Hora diurna = R$ 5,00 Adicional noturno = R$ 1,00 (R$ 5,00 x 20%) Hora noturna = R$ 6,00 x 8 horas = R$ 48,00 Vale transporte Benefício utilizado pelo trabalhador em seu deslocamento para o local de trabalho e retorno para sua residência. Benefício este que é antecipado ao trabalhador pelo empregador para que o empregado não sofra ônus de gastar para trabalhar. O trabalhador pode usar este benefício no transporte coletivo oferecido em sua região ou pode se utilizar de fretados oferecidos pelo empregador. Nestas duas formas, o desconto máximo previsto não pode ultrapassar 6% da remuneração do empregado. Salário-família Benefício pago pela Previdência Social Brasileira aos trabalhadores com salário mensal de R$ 682,50 à R$ 1.025,81, com o intuito de auxiliar no sustento de filhos de até 14anos de idade (incompletos) ou inválidos de qualquer idade. Os enteados e os tutelados são equiparados aos filhos, desde que não possuam meios suficientes para o próprio sustento, devendo ser feita a comprovação de dependência econômica de ambos. Não há exigência de tempo mínimo de contribuição para a obtenção do salário-família. O valor do salário família será de R$ 35,00 para quem recebe o salário de R$ 682,50 e R$ 24,66 para quem recebe entre R$ 682,51 à R$ 1.025,81. Tem direito ao benefício: O empregado e o trabalhador avulso que estejam em atividade; O empregado e o trabalhador avulso, aposentados por invalidez, por idade ou em gozo de auxílio doença; O trabalhador rural (empregado rural ou trabalhador avulso) que tenha se aposentado por idade aos 60 anos, se homem, ou 55 anos, se mulher. Os demais aposentados, desde que empregados ou trabalhadores avulsos, quando completarem 65 anos (homem) ou 60 anos (mulher). Quando o pai e a mãe são segurados empregados ou trabalhadores avulsos, ambos têm direito ao salário-família. Previdência Social Seguro que aufere renda ao contribuinte e sua família em casos de perda de capacidade de trabalho do empregado, tais como: doenças, acidentes, gravidez, prisão, morte e velhice. Seu objetivo principal, por ser uma instituição pública, é o de assegurar e conceder direitos aos seus segurados contribuintes. Ao optar pela previdência social, o contribuinte terá disponível inúmeros benefícios que irão garantir sua tranquilidade no futuro. Para garantir que haja esta proteção, o contribuinte deverá se inscrever e contribuir todos os meses. Imposto de Renda O imposto de renda é um valor descontado anualmente do rendimento do empregado ou da empresa que é entregue diretamente aos cofres públicos do governo federal. A porcentagem descontada é fixada pelo governo, através de uma tabela divulgada anualmente. O imposto de renda visa através de sua arrecadação juntar um montante nos cofres públicos federais com objetivo de financiar o funcionamento das instituições públicas, programas sociais e a manutenção das melhorias sociais. A apresentação da declaração de pessoa física e jurídica é feita anualmente em formato digital. FGTS O Fundo de Garantia por Tempo de Serviço é uma forma de benefício criada para amparar o trabalhador desligado de seu trabalho sem justa causa. Para a composição do fundo, o deposito é feito no início de cada mês pelo empregador em contas abertas na Caixa Econômica Federal em nome de seus empregados, vinculados ao contrato de trabalho. Este fundo funciona como uma poupança para os empregados, cujo depósito é feito mensalmente, havendo a correção monetária dos valores recolhidos, podendo ser utilizada pelo empregado quando demitido sem justa causa. Contribuição Confederativa A Contribuição Confederativa é uma contribuição que tem por objetivo o custeio do sistema confederativo, composto por sindicatos, federações e confederações. É uma contribuição compulsória, onde a empresa é responsável por seu recolhimento e seu valor é fixado de acordo com a categoria do empregado. Não havendo sindicalização, o empregador corre o risco de ser autuado administrativamente pela fiscalização do trabalho. Contribuição Sindical A Contribuição Sindical é uma contribuição obrigatória e de caráter tributário, sendo descontada em folha de pagamento em uma única parcela no mês de março de cada ano. É correspondente com a remuneração do trabalhador á um dia de trabalho. Esta contribuição é devida a todos que participem das categorias econômicas ou profissionais ou das profissões liberais, independente de ser associada ou não a um sindicato. Tem por objetivo principal a cobrança para o custeio das atividades sindicais e os valores destinados à Conta Especial Emprego e Salário integram os recursos do Fundo de Amparo ao Trabalhador. A divisão dos recursos da contribuição sindical é feito da seguinte forma: 60% para os sindicatos, 15% para as federações, 5% para as confederações e 20% para a chamada “conta especial emprego e salário”, administrada pelo Ministério do Trabalho e Emprego. Faltas O empregado ao faltar e não se justificar com a empresa, não terá direito a salários e circunstância ou repetição. Caso comprove sua falta como justa, poderá ser vedada sua punição, como por exemplo: doenças, mortes na família ou outro motivo maior. A falta do trabalhador ao serviço sem justificativa traz como consequência o desconto do dia em sua remuneração, e também perda da remuneração do dia de repouso quando não houver cumprido a jornada integral de trabalho da semana. Admitem-se faltas sem prejuízo de salários nos seguintes casos: Até 02 (dois) dias consecutivos, em caso de falecimento do cônjuge, ascendente, descente, irmão ou pessoa que, declarada em sua Carteira de Trabalho e Previdência Social, viva sob sua dependência econômica; Até 03 (três) dias consecutivos, em virtude de casamento; Por 05 (cinco) dias, em caso de nascimento de filho, no decorrer da primeira semana; Pensão Alimentícia Corresponde a uma quantia fixada pelo juiz, que deverá ser cumprida pelo responsável (pensioneiro) a fim de ajudar na manutenção alimentar dos filhos e/ou do cônjuge. Não existe uma tabela padrão que indique o quanto é justo ou não. O valor é determinado de acordo com a renda fixa do responsável que irá contribuir. Caso o contribuinte seja assalariado com renda fixa, a quantia a ser paga será em torno de 30% de sua renda sobre o holerite. Porém, não se trata de uma regra. Passo 3 Resolução da folha de pagamento da empresa Aliança Ltda. Calcular a folha de pagamento conforme a tabela abaixo: Funcion. Salario base Filhos menores de 14 anos Horas Extras Adicional de Insalubridade Adicional de Periculosidade Pensão Alimentícia Vale transporte Faltas 1 3500 2 10 Grau máximo Não Não Não 0 2 2850 1 5 Não Sim 25% Não 0 3 800 1 15 Não Não Não 6% 0 4 4500 2 10 Grau máximo Sim 30% Não 3 5 2350 1 6 Não Não Não Não 1 6 5350 0 0 Não Não Não Não 0 7 510 1 15 Não Não Não 6% 0 Desenvolvimento da folha de pagamento para implantação na empresa Aliança LTDA - referente ao mês de março de 2011 Tabela de contribuição dos segurados empregado, empregado doméstico e trabalhador avulso, para pagamento de remuneração a partir de 1º de Janeiro de 2011. Salário de Contribuição (R$) Alíquota para fins de recolhimento ao INSS (%) Até R$ 1.106,90 8% De R$ 1.106,91 a R$ 1.844,83 9% De R$ 1.844,84 até R$ 3.689,66 11% Tabela de IRRF vigente no ano de 2011 TABELA DE IRRF DE 01/2010 A 03/2011 DE ATÉ ALIQUOTA DEDUÇÃO 0 1.499,15 isento 0 1.499,16 2.246,75 7,50% 112,43 2.246,76 2.995,70 15,00% 280,94 2.995,71 3.743,19 22,50% 505,62 3.743,19 - 27,50% 692,78 Dependentes: 150,69 Resolução: Recibo de Salário Funcionário: 001 Descrição Ref. Vencimentos Descontos Salário 30 R$ 3.500,00 Hora-extra 10 R$ 238,50 Insalubridade 40% R$ 1.400,00 INSS 11% R$ 406,09 IRRF 27,50% R$ 608,63 R$ 5.138,50 R$ 1.014,72 Valor líquido R$ 4.123,78 FGTS á recolher: R$ 411,08 Recibo de Salário Funcionário: 002 Descrição Ref. Vencimentos Descontos Salário 30 R$ 2.850,00 Hora-extra 5 R$ 97,15 Periculosidade 30 R$ 855,00 Pensão 25% R$ 712,50 INSS 11% R$ 406,09 IRRF 15% R$ 121,59 R$ 3.802,15 R$ 2.561,97 Valor líquido R$ 1.240,18 FGTS á recolher: R$ 304,17 Recibo de Salário Funcionário: 003 Descrição Ref. Vencimentos Descontos Salário 30R$ 800,00 Hora-extra 15 R$ 81,75 Vale-Transporte 6% R$ 40,00 INSS 8% R$ 70,54 IRRF R$ 881,75 R$ 110,54 Valor líquido R$ 771,21 FGTS á recolher: R$ 70,54 Recibo de Salário Funcionário: 004 Descrição Ref. Vencimentos Descontos Salário 30 R$ 4.500,00 Hora-extra 10 R$ 306,80 Adic. Periculosidade 30% R$ 1.350,00 Adic. Insalubridade 40% R$ 1.800,00 Pensão Alimentícia 30% R$ 1.098,32 Faltas 3 R$ 600,00 INSS 11% R$ 406,09 IRRF 27,50% R$ 1.081,62 R$ 7.956,80 R$ 3.186,03 Valor líquido R$ 4.770,77 FGTS á recolher R$ 636,54 Recibo de Salário Funcionário: 005 Descrição Ref. Vencimentos Descontos Salário 30 R$ 2.350,00 Hora-extra 6 R$ 96,12 Faltas 1 R$ 156,66 INSS 11% R$ 269,07 IRRF 7,50% R$ 50,84 R$ 2.446,12 R$ 476,57 Valor líquido R$ 1.969,55 FGTS á recolher R$ 183,15 Recibo de Salário Funcionário: 006 Descrição Ref. Vencimentos Descontos Salário 30 R$ 5.350,00 INSS 11% R$ 406,09 IRRF 27,50% R$ 666,79 R$ 5.350,00 R$ 1.072,88 Valor líquido R$ 4.277,12 FGTS á recolher R$ 428,00 Recibo de Salário Funcionário: 007 Descrição Ref. Vencimentos Descontos Salário 30 R$ 510,00 Hora-extra 15 R$ 202,05 Vale-Transporte 6% R$ 30,60 INSS 8% R$ 56,96 IRRF R$ 712,05 R$ 87,56 Valor líquido R$ 624,49 FGTS á recolher R$ 56,96 Folha de Pagamento Empresa Aliança Ltda. Folha de Pagamento da Empresa Aliança LTDA – Fechamento Salários a Pagar R$ 17.777,09 INSS parte empresa Encargos de terceiros FGTS a pagar R$ 2.090,45 INSS a recolher R$ 2.020,94 Pensão a recolher R$ 1.810,82 TOTAL R$ 23.699,30 Passo 4 Exemplo de Três Fraudes Contábeis Panamericano O início dos problemas estava em uma prática muito comum no mercado financeiro, onde era feita a venda de carteira de empréstimos entre bancos, não sendo dado a baixa posteriormente. Este esquema de fraude gerenciado por um sofisticado programa de computador fazia com que os empréstimos vendidos fossem devolvidos à conta de origem, fazendo com o que os ativos e as receitas ficassem altos e as despesas ficassem reduzidas. De uma forma que pudesse enganar quem fiscalizava as contas, essas manipulações eram realizadas mês a mês em valores baixos. Para que não houvesse suspeitas e como forma de manter afastados os auditores ou qualquer pessoa que se aproximasse das demonstrações financeiras, os sistemas de controle interno foram corrompidos, fazendo com que houvesse a produção de dados paralelos. Uma das maiores dificuldades para se chegar mais rápido às fraudes contábeis foi devido o envolvimento de funcionários diretamente ligados ao setor contábil. Xerox A Xerox Corporation é uma empresa mundialmente conhecida como a inventora da fotocopiadora e que atua no setor de tecnologia da informação e documentação. A empresa assumiu ter aumento as receitas por cinco anos e declarava vendas de equipamentos e contratos de serviços de forma incorreta. A empresa informou ter US$ 6,4 bilhões registrados como receitas de venda, sendo que US$ 5,1 bilhões desse montante eram na verdade recebidos por serviços, receitas financeiras, aluguel de equipamentos e terceirização de documentos. O objetivo desta manipulação contábil foi de conseguir empréstimos, renovação de contratos com grandes companhias e aumento na captação de investimentos através do mercado de ações. Porém com a descoberta da maquiagem contábil pela Xerox, suas ações caíram vertiginosamente e a KPMG que auditava a Xerox teve sua credibilidade abalada. Enfim, o artifício de manipulação de resultados acontecia para que a empresa pudesse atingir assim os resultados esperados, com metas satisfatórias. Café Pilão A Master Blenders, dona do Café Pilão, descobriu uma fraude milionária na operação brasileira, onde a maior parte dos problemas acontecia no departamento de vendas que, para o cumprimento de metas de crescimento estipulados pela matriz e garantia de seus prêmios anuais, contabilizavam pedidos de varejistas, sem que eles fossem formalmente realizados. Esta prática é conhecida na contabilidade como “antecipação de vendas”. No fim o varejista acabava aceitando a compra, mas só realizava o pagamento quando realmente precisava do produto, o que poderia levar muito tempo. Porém, na contabilidade da empresa, o valor integral da venda sempre aparecia, fazendo com que o faturamento da empresa ficasse elevado. Apesar das perdas enormes, a empresa resolveu não fechar as portas e tomaram a iniciativa de mudar a auditoria na tentativa de avaliar o prejuízo sofrido então poder voltar ao mercado novamente. CONSIDERAÇÕES FINAIS Através desta pesquisa concluímos a importância que o profissional da área contábil representa dentro de uma corporação, pois ao contrário do passado, este profissional tem de estar preparado para enfrentar os desafios que vão além de seu conhecimento contábil, ou seja, deve ter conhecimento na área trabalhista, análise de custos e receitas da empresa e ter uma visão global do mercado em que sua empresa está inserida, pois como vimos nas análises sobre as fraudes contábeis, o erro sempre é encontrado no setor contábil, onde inevitavelmente o trabalho mal feito pode custar não só o futuro da empresa, como também a carreira profissional do responsável pelo departamento contábil. REFERÊNCIAS BIBLIOGRAFICAS http://www.okconcursos.com.br/apostilas/apostila-gratis/116-contabilidade/218-contas-retificadoras#.UYF4F6LF0us http://www.portaltributario.com.br http://pt.wikipedia.org Livro: Contabilidade Intermediária- PLT312 – Alessandra Cristina Fahl e José Carlos Marion http://www.previdenciasocial.gov.br/conteudoDinamico.php?id=25 http://www.receita.fazenda.gov.br http://www.guiatrabalhista.com.br http://www.qualidadebrasil.com.br http://www.sindpdpr.org.br/faq/que-e-adicional-periculosidade http://www.guiatrabalhista.com.br/guia/vale_transporte.htm http://www.previdenciasocial.gov.br http://www.sindiauto.org.br http://www12.senado.gov.br/noticias/entenda-o-assunto/contribuicao-sindical http://portal.mte.gov.br/cont_sindical/ http://www.portaldeauditoria.com.br/tematica/rotinastrab_faltasjustificadasenao.htm
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