Aula 2 - Disponível - caixa e equivalentes (revisada 19mar2012)

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Aula: Disponível – caixa e equivalentes de caixa
Universidade de Brasília
Faculdade de Economia, Administração, Contabilidade
Departamento de Ciências Contábeis e Atuariais
Disciplina: Contabilidade Geral 2
Professor: José Antonio de França
O conteúdo desta aula foi preparado pelo Prof. Rodrigo de Sousa Gonçalves – rgonçalves@unb.br
ATIVO – deve estar disposto em ordem decrescente de liquidez.
LEI 6.404.76 – DEFINIÇÃO
CAIXA E EQUIVALENTES – termo usado para designar dinheiro em caixa (moeda nacional e estrangeira) e em bancos, cheques para depósito;
EQUIVALENTES – cheques em mãos e em trânsito que representam recursos com livre movimentação para aplicação nas operações e para os quais não haja restrições para uso imediato. São aplicações financeiras de curto prazo, de alta liquidez, que são prontamente conversíveis em um montante conhecido de caixa e que estão sujeitas a um insignificante risco de mudança de valor;
DISPONIBILIDADES
Fonte: Iudícibus et. al. (2010, p.49)
CAIXA – representa os valores em espécie que estão fisicamente em posse da entidade;
FUNDO FIXO/FUNDO ROTATIVO – quantia destinada para pequenos pagamentos previamente determinados por uma pessoa responsável;
CAIXA FLUTUANTE – recebimentos e pagamentos diários.
Fonte: CPC 03, § 8
DISPONIBILIDADES
BANCO 
CONTA MOVIMENTO – movimentação geral;
CONTAS ESPECIAIS PARA PAGAMENTOS ESPECÍFICOS
Folha de Pagamento
CONTAS ESPECIAIS DE COBRANÇA
Recebimento de duplicatas
CONTAS BANCÁRIAS NEGATIVAS
Qual o tratamento contábil?
DATA DE CONTABILIZAÇÃO DOS CHEQUE EMITIDOS.
Fonte: Iudícibus et. al. (2010, p.49)
EQUIVALENTES A CAIXA
BANCO 
BANCOS EM LIQUIDAÇÃO (CLASSIFICAÇÃO);
 Contas a Receber (Ativo Circulante ou Realizável a Longo Prazo);
CONTAS VINCULADAS (RESTRIÇÃO DE USO);
 Exemplo: depósitos vinculados para liquidação de contratos de câmbio;
 Outros Créditos – Bancos – contas vinculadas
NUMERÁRIO EM TRÂNSITO 
Remessas para filiais, depósitos por meio de cheques, ordem de pagamento
Recebimentos de mesma natureza.
EQUIVALENTES A CAIXA
APLICAÇÕES FINANCEIRAS 
Conversíveis em restrição de uso;
CRITÉRIOS DE AVALIAÇÃO DOS EQUIVALENTES
Valor nominal;
Exceto: investimentos temporários e instrumentos financeiros
MOEDA ESTRANGEIRA 
Subcontas à parte;
Conversão à data do fechamento do balanço;
Variação cambial – despesa ou receita financeira;
EQUIVALENTES A CAIXA
DISPONIBILIDADES – Exercício de aprendizagem
Analise a situação a seguir e efetue todos os registros contábeis da operação:
No dia 04/12/2009, a empresa Prestor Service Inc. prestou serviços de consultoria contábil e recebeu 3 cheques à vista no valor de $ 50.000,00 (cada), sendo que a cidade onde a empresa está não existem estabelecimentos bancários e que a empresa necessita transportar estes valores até outra cidade. Assim, a empresa contrata uma transportadora de valores para que esta faça o transporte necessário. O custo de transporte foi de 1% do valor transportado, pago à vista com uma ordem bancária.
Três dias depois, os cheques foram devidamente depositados com prazo de compensação de dois dias, sendo que um dos cheques foi devolvido.
Se os valores tivessem sido roubados qual seria o registro da operação?
Fonte: Rodrigues (2010)
DISPONIBILIDADES – Exercício de aprendizagem
Com base nos eventos a seguir efetue os registros contábeis.
01/08 – Constituição de Fundo Fixo da área do marketing sob responsabilidade do funcionário Fulano Silva, no valor de R$ 500;
10/08 – Aquisição de resmas de papel para o Mkt no valor de R$ 50 com recursos do fundo fixo;
20/08 – Aquisição de grampos para grampeador do Mkt no valor de R$ 10 com recursos do fundo fixo;
25/08 – Contratação de serviço de informática no valor de R$ 60 pago com recursos do fundo fixo;
30/08 – Prestação de contas do Fundo Fixo.
DISPONIBILIDADES – Exercício de aprendizagem
 Considerando apenas os saldos e os eventos a seguir, faça os lançamento contábeis e apresente a composição do grupo disponível nos Balanços semestral e anual:
 Saldos do Balanço de 31.12.2011:
Bancos – depósitos em moeda nacional____________ 5.000
Bancos – depósitos em moeda estrangeira - Dólar_____________ 4.000
 
Eventos: 
30/03/12 – Prestação de serviços a cliente com recebimento em Dólar mediante boleto bancário a vista, no valor de US$ 900;
30/06/12 – Preparação do Balanço semestral;
31/12/12 – Preparação do Balanço anual. 
Cotações: 31/12/11 – R$ 2,00 30/03/12 – R$ 1,95/US$ 
	30/06/12 – R$ 2,03/US$ 31/12/12 – R$ 1,98/US$