Lista de exercícios 4 - Investimentos Temporários (revisado 14mai2012)

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Universidade de Brasília
Departamento de Ciências Contábeis e Atuariais – DCCA
Disciplina: Contabilidade Geral 2
LISTA DE EXERCÍCIOS 4
INVESTIMENTOS TEMPORÁRIOS
1) Associe o conceito à classificação de ativos financeiros (AF) conforme o CPC38.
	(a) Mantidos para negociação
(b) Mantidos até o vencimento
(c) Disponíveis para venda
(d) Empréstimos e Recebíveis
	( ) São AF não derivativos com pagamentos fixos que não são cotados num mercado ativo.
( ) São AF não derivativos com pagamentos fixos, que a empresa tenha a intenção e a capacidade de mantê-los até o vencimento e são cotados necessariamente num mercado ativo.
( ) São AF que não se enquadram nas outras classificações e para os quais a entidade pode negociar ou não antes do vencimento.
( ) Títulos com a finalidade de venda ou recompra no curto prazo e é parte de carteira de investimentos financeiros que são gerenciados em conjunto ou é um derivativo.
2) Julgue as situações em Verdadeira ou Falsa se devem ser desreconhecidas pela transferência do ativo financeiro:
Transferência de título com a retenção substancial de todos os riscos e benefícios.
Transferência de um AF na qual o vendedor não detém nenhum controle residual sobre este.
Venda de recebíveis de curto prazo com garantia para compensar o comprador de possíveis perdas de crédito.
Venda de título no qual o vendedor não retém os direitos e as obrigações inerentes a este.
Venda de um AF onde o ativo retornará em data futura para o vendedor por um preço preestabelecido.
Venda de um AF onde o ativo retornará em data futura para o vendedor pelo valor justo do ativo na data de recompra.
3) Associe as formas de o reconhecimento subseqüente ao registro inicial às classificações de ativos financeiros (AF).
	Mantido para negociação
Disponível para venda
Mantidos até o vencimento
	( ) As variações do valor justo e os rendimentos são registrados como contrapartida de Ganhos/Perdas no resultado.
( ) As variações do valor justo são registradas como contrapartida da conta Ajuste de Avaliação Patrimonial (no PL) e os rendimentos com Receitas no resultado.
( ) Registrados pelo custo amortizado com as variações decorrentes de amortizações, rendimentos ou ajuste ao valor recuperável registrados no Resultado.
4) Julgue os itens abaixo:
1. Os ativos financeiros são classificados em quatro categorias: empréstimos e recebíveis, investimentos mantidos para negociação, disponíveis para a venda e mensurados pelo valor justo através do resultado.
2. Instrumentos financeiros podem ser valorados pelo custo de aquisição atualizado ajustados ao valor provável de realização.
3. Ativos financeiros são regulamentados pelos cpcs 37,38 e 39
4. No caso de um ativo financeiro disponível para venda, os custos de transação no momento da aquisição são atribuídos ao valor do ativo.
5. O giro de um ativo financeiro disponível para a venda é maior do que o de um mantido para negociação.
6. Valor justo é o valor de mercado.
7. Não havendo valor justo de um instrumento no mercado deve-se realizar um desconto de fluxo de caixa para então mensurar seu valor.
8. Ativos de leasing não são considerados instrumentos financeiros.
9. É possível reclassificar AF mantido para vencimento para disponível para venda sem haver penalidades.
10. AF disponível para venda deverá ser reconhecido inicialmente pelo preço de aquisição mais os custos da transação.
11. Existem três técnicas de mensuração do valor justo para AF.
12. Deve-se remover o ativo ou passivo financeiro de seu balanço quando houver a transferência deste.
13. Na venda de um ativo onde este retornará ao vendedor por um preço preestabelecido deverá continuar a ser reconhecido no balanço do vendedor.
14. Derivativos são AF que requerem um considerável investimento inicial.
5) Tendo em vistas os itens abaixo, retirados de alguns concursos, julgue – os em V ou F.
I- (CESPE – MPU Contador 2010) Uma empresa adquiriu, a prazo, mercadorias no exterior cujo valor, de R$ 45.000,00, corresponde à fatura comercial de US$ 25.000,00 emitida pelo fornecedor estrangeiro. Na data do balanço, o dólar estava cotado a R$ 2,00. Nessa situação, respeitando o princípio da competência, a empresa deverá fazer um lançamento contábil no valor de R$ 5.000,00, debitando a conta variação cambial (despesas financeiras) e creditando a conta patrimonial fornecedores estrangeiros.
II- (CESPE – MPU Contador 2010) Uma empresa realizou vendas a prazo e contabilizou perdas estimadas em créditos de liquidação duvidosa no início do período. A expectativa de inadimplência não se realizou. Nesse caso, a empresa deve registrar um débito em duplicatas a receber (ativo) e um crédito em outras receitas operacionais (recuperação de despesas) com o valor provisionado anteriormente.
III- (CESPE – FUB Contador 2009) Segundo a norma internacional de contabilidade aplicável aos estoques, seu custo de aquisição compreende o preço de compra, impostos de importação e outros não-recuperáveis, além de custos de transporte, manuseio e outros diretamente atribuíveis à aquisição dos produtos acabados, materiais e serviços.
IV- (CESPE – FUB Contador 2010) O valor justo dos instrumentos financeiros pode ser obtido pelo cálculo do valor presente líquido dos fluxos de caixa futuros de instrumentos financeiros similares.
V- (CESPE – FUB Contador 2010) O método do custo foi abolido como forma de avaliação de investimentos societários.
VI- (CESPE – FUB Contador 2010) As contas a receber devem ser avaliadas pelo valor dos títulos que as compõe menos as devidas estimativas de perdas prováveis na realização.
VII- (CESPE – ABIN 2010) Na conta numerário em trânsito, são registradas as remessas de dinheiro para filiais, feitas por meio de cheques, justificando se, portanto, a classificação da conta entre as disponibilidades da empresa.			
VIII- (CESPE – ABIN 2010) As compras, ainda não recebidas, cujo transporte seja de responsabilidade do vendedor (FOB-destino) e as mercadorias recebidas de terceiros, em consignação, não devem ser incluídas no valor do estoque da empresa.
6) Acerca dos fatos contábeis abaixo da empresa FEITIÇOS, que ocorreram no dia 01.05.11, marque a alternativa correta.
12h00min – Compra de 24 ações da empresa CONTABILÂNDIA por R$ 2.400,00. Os rendimentos são de R$ 200,00 e o valor justo das ações neste momento é de R$ 2.350.
14h00min – Compra de 30 ações da empresa VASSOURAS por R$ 3.000,00. Os rendimentos são de R$ 100,00 e o valor justo das ações neste momento é de R$ 2.900,00.
16h00min – Compra de 40 ações da empresa SÓ LUCROS por R$ 4.000,00. Os rendimentos são de R$ 120,00 e o valor justo das ações neste momento é de R$ 4.320.
Sabe-se que:
I – As ações da empresa CONTABILÂNDIA no final do período valem no mercado R$ 110,00. A empresa tem a intenção de vender seu título no longo prazo.
II – As ações da empresa VASSOURAS no final do período valem no mercado R$ 102,00. A empresa tem a intenção de vender seu título somente quando ele estiver no seu prazo final de realização.
III – As ações da empresa SÓ LUCROS no final do período valem no mercado R$ 91,00. A empresa tem a intenção de vender seu título no curto prazo.
IV – Todos os rendimentos são reconhecidos na data de aquisição de cada título. Considere também os devidos ajustes se houver necessidade.
a) As duas primeiras operações impactam o Patrimônio Líquido, em R$ 400,00.
b) As ações da empresa CONTABILÂNDIA impactam a DRE de modo positivo no valor de R$ 240,00.
c) O valor do Patrimônio Líquido será de R$ 40,00.
d) O valor do ATIVO NÃO CIRCULANTE – INVESTIMENTO terá o montante de R$ 9.340.
e) As variações de mercado das ações de Vassouras não impactarão a conta de ATIVO CIRCULANTE - INVESTIMENTOS TEMPORÁRIOS.
7) Faça o respectivo registro contábil das operações abaixo e se for relevante lance os ajustes necessários. 
a) Compra de 90 ações da empresa Zeta S.A por 850,00 com pagamento de corretores no valor de 50,00, os administradores pretendem auferir um retorno significativo no longo prazo.
b) Compra de 50 açõesda empresa Blu S.A por 2000,00 com custos de transação de 80,00, a empresa pretende vender as ações caso necessite de capital de giro em até 100 dias.
Ajustes:
Cotação das ações Zeta S.A ao fim do período $11,50/ação
Cotação das ações Blu S.A ao fim do período $39,00/ação
Caso 1: Título do governo mantido até o vencimento com valor contábil de R$ 3.000. Na data do Balanço, o valor de mercado deste título é de R$ 3.200 e os juros de R$200. 
Qual o registro contábil decorrente da variação do valor justo?
Qual o registro contábil decorrente dos juros que serão pagos pelo título?
Caso 2: Ações da empresa Petros S.A. classificadas como mantidas para negociação com valor contábil de R$ 3.000. Na data do Balanço, o valor de mercado destes títulos é de R$ 2.850 e os dividendos que serão recebidos de R$250. 
Qual o registro contábil decorrente da variação do valor justo?
Qual o registro contábil decorrente dos dividendos que serão pagos pelo título?
Caso 3: Ações da empresa Alfa S.A. classificadas como disponível para venda com valor contábil de R$ 3.000. Na data do Balanço, o valor de mercado destes títulos é de R$ 3.250 e os dividendos que serão recebidos de R$200. 
Qual o registro contábil decorrente da variação do valor justo?
Qual o registro contábil decorrente dos dividendos que serão pagos pelo título?
Caso 4: Acerca dos fatos contábeis abaixo, faça o que se pede:
Balanço Patrimonial 31/04/11 Empresa VASSOURAS
01.05 – Assinatura de um contrato de revistas para 36 meses no valor de R$ 72,00, pagando R$ 30,00 no momento da compra.
07.05- Compra de 20 ações da empresa CALDEIRÃO por R$ 2.000,00 e rendimentos de R$ 50,00 ao final do trimestre. A intenção da empresa é vender seu título no longo prazo.
10.05- Venda de 50 unidades da mercadoria A para a empresa BRUXOLÂNDIA no valor de R$ 600,00 a prazo. A empresa compradora solicitou que a venda fosse paga em três parcelas quinzenais. Esse valor já contempla juros, pois a empresa VASSOURAS utilizou uma taxa de 1,5 % ao dia. Entretanto a empresa acha que sobre essa venda terá uma inadimplência de 5% sobre o valor futuro de cada parcela.
12.05- Pagamento de despesa com frete da mercadoria vendida no dia 10 no valor de R$ 110,00.
13.05- Assinatura de contrato de câmbio no valor de US$ 90,00 e um frete no valor de US$ 10,50.
16.05- Depósito de R$ 10,00 no banco SÓ CALOTES.
20.05- Compra de 10 ações da empresa VASCO DA GAMA por R$ 1000,00 e rendimentos de R$ 10,00 no ato da compra. A empresa tem a intenção de vender o título no prazo final de sua realização.
21.05- O banco SÓ CALOTES está passando por um processo de falência.
23.05- A importação chegou. A empresa pagou a dívida contraída no exterior.
31.05- Aumento de capital no valor de R$ 300,00 com a entrega de um aspirador de pó por um dos sócios.
INFORMAÇÕES ADICIONAIS:
I - Quotação do dólar dia 13.05 – R$ 1,10;
II - Quotação do dólar dia 22.05 – R$ 0,90
III - Ações CALDEIRÃO em 31.05 – R$ 120,00
IV – Ações GAMA em 31.05 – 90,00
V – No estoque inicial havia 500 unidades. Eles são avaliados pelo inventário PERMANENTE e apurados pela MÉDIA PONDERADA MÓVEL.
Pede-se:
Os lançamentos contábeis no livro diário.
O cálculo das parcelas e juros do dia 10.05.
O encerramento das contas de resultado.
A DRE ao final do mês.
O BALANÇO PATRIMONIAL no final do período.
Plan1
	Ativo Circulante	* 27,800	Passivo Circulante	* 16,500
	Disponível	* 20,000	Contas a Pagar	* 16,500
	Banco	* 20,000
	Contas a Receber	* 2,800	Passivo não Circulante
	Duplicatas a Receber	* 3,300
	(PECLD)	* 500
	Estoque de Mercadorias 	* 5,000
	Mercadorias para revenda	* 5,000
	Patrimônio Líquido	* 23,800
	Ativo não Circulante	* 12,500	Capital Social	* 23,800
	Realizável a longo prazo	Capital Subscrito	* 50,000
	Investimentos	Capital a Integralizar	* (26,200)
	Imobilizado	* 12,500
	Veículo	* 12,500
	Ativo Total	* 40,300	Passivo Total	* 40,300