Auditoria Contábil: Conceitos e Objetivos

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Disciplina: Fundamentos e Legislação da Auditoria Contábil
Prof. Me. Hugo 
do auditor independente é:
( ) a. orientar o diretor financeiro da empresa;
( x) b. expressar uma opinião sobre as demonstrações contábeis;
( ) c. localizar fraudes que estejam ocorrendo;
( ) d. conferir a conta “CAIXAS”.
Sob o aspecto financeiro, indique a proteção que a auditoria oferece à riqueza patrimonial.
( ) a. contribui para a redução da ineficiência e da negligência;
( x) b. possibilita melhor controle dos bens, direitos e obrigações;
( ) c. assegura a maior exatidão dos custos e veracidade dos resultados;
( ) d. resguarda créditos de terceiros, contra possíveis fraudes.
Para o fisco, qual a vantagem oferecida por um adequado processo de auditoria?
( x) a. permite maior exatidão das demonstrações e resultados contábeis;
( ) b. assegura maior exatidão dos registros financeiros gerenciais;
( ) c. aponta falhas nos sistemas de controles internos da empresa;
( ) d. opina sobre a adequação das demonstrações contábeis.
A principal finalidade de uma auditoria contábil é:
( ) a. elaboração de demonstrativos contábeis;
( x) b. confirmação dos registros e demonstrações contábeis;
( ) c. conferência física dos elementos do ativo;
( ) d. elaboração e avaliação dos registros contábeis.
Na auditoria das demonstrações contábeis, o auditor deve efetuar o estudo e avaliação do sistema contábil e de controles internos da entidade, como a finalidade principal de:
( x ) a. determinar a natureza , oportunidade e extensão dos procedimentos de auditoria;
( ) b. verificar se os sistemas funcionam de forma como estão previstos;
( ) c. proporcionar a emissão de relatório de recomendação de melhorias requeridas;
( ) d. contatar pontos fracos e ineficiências que possam gerar fraudes e erros.
O que se entende por auditoria?
( ) a. é uma ciência que controla e administra o patrimônio das empresas, por meio de
 controles próprios, zelando assim pelas aplicações das pessoas jurídicas;
( ) b. É o estudo das técnicas contábeis, para se conhecer a necessidade dos registros das
 demonstrações contábeis;
( x ) c. É a função de controle exercida pelas empresas, por técnicos especializados, 
 salvaguardando o patrimônio da empresa ou entidade auditada;
( ) d. É técnica que controla os bens de uma entidade, regulamentada pela Comissão de
 Valores Mobiliários, e obedece a critérios próprios de verificação.
Qual o campo de atuação da Auditoria Contábil?
( ) a. Verifica exclusivamente os registros contábeis, se estes estão dentro dos padrões e 
 recomendações aceitáveis, inerentes a legislação pertinente;
( x ) b. Todos os seguimentos da empresa ou instituições que são controladas pelos registros
 e controles contábeis;
( ) c. Verifica as demonstrações financeiras, da empresa, com base nos princípios geralmente 
 aceitos e valia a gestão administrativa, examina a eficiência dos procedimentos em 
 vigor na empresa, avalia os controles internos e a política da empresa;
( ) d. É fiscalizar o fiel cumprimento das normas internas da empresa e emitir relatório das
 falhas, irregularidades e desvios encontrados. 
O principal objetivo da Auditoria Externa é:
( ) a. verificar objetivos de novas normas;
( ) b. examinar o balanço patrimonial;
( x ) c. examinar as demonstrações contábeis e emitir o parecer;
( ) d. verificar as normas internas se estão sendo seguidas pelos empregados em geral.
Um dos motivos que levam as empresas a contratar uma auditor externo é:
( ) a. aumentar os lucros;
( ) b. arranjar novos mercados para seus produtos;
( x ) c. promover uma melhor política de controle e administração;
( ) d. para atender exigências legal e estatutária.
Sob o aspecto administrativo, o reflexo da auditoria sobre a riqueza patrimonial é: 
( ) a. contribuir para melhor adequação na utilização das contas contábeis e do plano de
 contas;
( ) b. assegurar maior exatidão dos custos e estabelecimentos de padrão para os custos
 diretos e indiretos;
( ) c. melhorar o controle dos bens, direitos e obrigações e ainda aumentar a exatidão dos
 custos indiretos;
( x ) d. reduzir a ineficiência, negligência e improbidade dos empregados e
 administradores.
Assinale a opção que contenha demonstrativos divulgados pelas companhias abertas no Brasil e que devem ser, obrigatoriamente, objeto da opinião de auditores independentes, de acordo com a legislação societária:
( x ) a. Balanço Patrimonial, Demonstração do Resultado do Exercício e Demonstração dos
 Fluxos de Caixa;
( ) b. Balanço Patrimonial, Balanço Social e Demonstração do Resultado do Exercício;
( ) c. Balanço Patrimonial, Balanço Social e Demonstrações das Origens e Aplicação de
 Recursos;
( ) d. Demonstração do Resultado do Exercício, Demonstração do Valor Adicionado e 
 Demonstração do Fluxo de Caixa.
De acordo com a instrução CVM nº 308/99, a rotatividade na prestação de serviços de auditoria de demonstrações contábeis para a mesma entidade realizada por auditor independente deve ocorrer, no máximo, a cada:
( ) a. cinco anos consecutivos, com intervalo mínimo de dois anos para sua recontratação;
( ) b. três anos consecutivos, com intervalo mínimo de três anos para sua recontratação;
( ) c. quatro anos consecutivos, com intervalo mínimo de dois anos para sua recontratação;
( x ) d. cinco anos consecutivos, com intervalo mínimo de três anos para sua recontratação.
O objetivo de uma auditoria das demonstrações contábeis de uma empresa é permitir ao auditor independente:
( ) a. a estudar e controlar o patrimônio da empresa, para fornecer informações sobre a sua
 composição e suas variações;
( ) b. expressar opiniões e planejar maneiras a fim de registrar os fatos administrativos, de
 conformidade com as normas contábeis;
( ) c. implantar normas e procedimentos de controles internos para proteção dos bens da
 empresa;
( x ) d. expressar opiniões se essas demonstrações estão ou não separadas, em todos os
 aspectos relevantes, de acordo com as práticas contábeis aplicáveis às circuntâncias.
A escolha do auditor nas Sociedades Anônimas é de competência:
( x ) a. do Conselho de Administração;
( ) b. do Conselho Consultivo;
( ) c. do Conselho Fiscal;
( ) d. da Comissão de Valores Mobiliários.
De acordo com o Conselho Federal de Contabilidade, a comunidade normal das atividades da entidade auditada compreende o período de um ano após:
( ) a. a data da assembleia de acionistas;
( ) b. a emissão de parecer dos auditores;
( ) c. a publicação das demonstrações contábeis;
( x ) d. a data das demonstrações contábeis.
Considerando a Instrução Normativa CVM 308/99, avalie as afirmações abaixo:
I – Estabelece rodízio de auditores a casa cinco anos;
II – Estabelece modelos de auditores e pareceres;
III – Estabelece incompatibilidade entre as atividades de auditoria e consultoria para 
 auditores internos;
IV – Estabelece a exigência de que o exercício profissional em auditoria, no âmbito do 
 mercado de capitais, seja de, no mínimo, cinco anos consecutivo ou não, exercido em
 território nacional.
 Considerando V se Verdadeiras e F se falsa, para as afirmações de I a IV assinale 
 alternativa com a sequência CORRETA:
( x ) a. V-F-F-V;
( ) b. F-V-F-V;
( ) c. V-V-V-F;
( ) d. V-F-V-V.
Os fatores condicionantes de uma mecânica para a estruturação das técnicas de auditoria são, EXCETO:
( ) a. metodologia da auditoria;
( ) b. programas de auditoria;
( x ) c. resultados esperados;
( ) d. prova documental.
A Informação contábil, em especial aquelas contidas nas demonstrações contábeis e previstas em legislação, deve propiciar revelação suficiente sobre a entidade, de modo afacilitar a concretização dos propósitos do usuário, revestindo-se de atributos, entre os quais são indispensáveis os seguintes;
( ) a. confiabilidade, veracidade, passividade e comparabilidade;
( ) b. veracidade, oportunidade, atividade e comparabilidade;
( x ) c. confiabilidade, tempestividade, compreensibilidade e comparabilidade;
( ) d. quantificação, classificação, sumarização e demonstração.
Vigiar a produção e a produtividade e avaliar os resultados alcançados diante de objetivos e metas fixadas para um determinado período dentro da tipicidade própria é o objetivo preponderante da auditoria:
( ) a. interna; 
( x ) b. operacional; 
( ) c. de gestão;
( ) d. externa.
20. 	Certificar a efetividade e oportunidade dos controles internos e apontar e apontar soluções alternativas para a melhoria do desempenho operacional; medir o grau de atendimento das necessidades dos clientes e acompanhar, mediante indicadores do nível de eficiência e eficácia, o desvio em relação ao desafio-padrão são os principais resultados a alcançar pela auditoria:
( ) a. interna;
( ) b. externa;
( x ) c. de gestão;
( ) d. operacional.
A respeito de conceituação e objetivos da auditoria independente, analise as afirmativas a seguir:
A auditoria das demonstrações contábeis constitui o conjunto de procedimentos técnicos que tem por objetivo a emissão de parecer sobre a sua adequação, consoante os Princípios Fundamentais de Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade e, no que for pertinente, à legislação específica.
Na ausência de disposições específicas, prevalecem as práticas já consagradas pela profissão contábil, formalizadas ou não pelos seus organismos próprios.
O auditor considera adequadas e suficientes, para o entendimento dos usuários, as informações divulgadas nas demonstrações contábeis, apenas em termos de conteúdo, salvo declaração expressa em contrário, constante do parecer. 
Assinale:
( ) a. se somente a afirmativa III estiver correta; 
( x ) b. se somente as afirmativas I e II estiverem corretas;
( ) c. se somente as afirmativas I e III estiverem corretas;
( ) d. se somente as afirmativas II e III estiverem corretas.
A auditoria contábil pode ser definida como:
( ) a. revisão metódica de programas, organizações, atividades do setor público, com a finalidade de avaliar e comunicar se os recursos estão sendo utilizados eficientemente;
( ) b. revisão metódica de atividades, organizações de setor privado, com a finalidade de avaliar se a gestão da organização é eficaz;
( x ) c. exame de demonstrações contábeis, por um profissional habilitado, com a finalidade de emitir um parecer técnico sobre sua veracidade e adequabilidade às normas contábeis;
( ) d. exame de demonstrações contábeis, por qualquer profissional, com a finalidade de emitir um laudo técnico sobre sua exatidão e adequabilidade às normas tributárias.
Sobre auditoria independente, é correto afirmar que tem por objetivo:
( ) a. auxiliar a administração da entidade no cumprimento dos seus objetivos;
( ) b. apresentar subsídios para o aperfeiçoamento da gestão e dos controles internos;
( ) c. levar a instância decisória elementos de prova necessários a subsidiar a justa solução do litígio;
( x ) d. emitir parecer sobre a adequação das demonstrações contábeis.
Quando se objetiva determinar se certas atividades financeiras ou operacionais de uma entidade obedecem às regras ou regulamentos que a elas se aplicam, realiza-se uma auditoria:
( ) a. demonstrações contábeis;
( x ) b. de cumpliance;
( ) c. administrativa;
( ) d. operacional.
A principal finalidade de uma auditoria independente é:
( x ) a. elaboração de demonstrações contábeis;
( ) b. confirmação dos registros e demonstrações contábeis;
( ) c. conferência física dos elementos do ativo;
( ) d. elaboração e avaliação dos registros contábeis.
Assinale a alternativa que NÃO apresenta um objetivo de auditoria interna:
( ) a. descobrir as fraudes existentes na empresa;
( x) b. examinar e emitir pareceres sobre as demonstrações contábeis;
( ) c. verificar a necessidade de manter as normas internas vigentes;
( ) d. executar a auditoria contábil.
(Auditor-Fiscal da Receita Federal – 2003) A ética profissional é condição para o exercício de qualquer profissão. Na execução do trabalho de auditoria, o auditor externo deve atender aos seguintes princípios éticos profissionais:
( ) a. integridade, eficiência confidencialidade, e dependência;
( x ) b. independência, integridade, eficiência e confidencialidade;
( ) c. dependência, integridade, imparcialidade e ineficiência;
( ) d. confidencialidade, integridade, eficiência e negligência;
( ) e. eficiência, confidencialidade, integridade e parcialidade.
(Auditor-Fiscal da Receita Federal -2003) Assinale assertiva correta quanto às características da auditoria interna e externa:
( ) a. A auditoria interna é independente da empresa e auditoria externa deve realizar testes nos controles internos e modificá-los quando necessário;
( ) b. A auditoria interna é obrigatória, conforme determina a Lei 6.404/76, e a auditoria externa deve disponibilizar seus papéis de trabalho sempre que solicitados;
( ) c. A auditoria interna tem com objetivo atender à gestão da empresa e a auditoria externa, atender às necessidades da diretoria da empresa;
( ) d. A auditoria interna não avalia os controles internos e a auditoria externa os elabora, modifica e implanta na empresa auditada;
( x ) e. A auditoria interna tem com objetivo a revisão das atividades de empresa continuamente e a auditoria externa é independente em todos os aspectos.
(Polícia Federal – Contador 2004) Marcar certo ou errado.
A cerca de auditoria interna, da auditoria externa e deus seus procedimentos, julgue os seguintes itens.
( C ) A auditoria interna tem como função principal avaliar se as atividades desenvolvidas pela empresa estão em conformidade com as suas normas internas;
( E ) A auditoria interna possui independência profissional;
( E ) No setor público, o auditor deverá orientar-se apenas pelos dispositivos estabelecidos pelo Conselho Federal de Contabilidade (CFC) e pelo sistema de controle interno do Poder ao qual serve;
( E ) O exame de controle interno, efetuado pelo auditor externo, tem como objetivo determinar a adequação e efetividade da auditoria a ser realizada, além de indicar a extensão que deverá ter o trabalho de auditoria independente;
( C ) A auditoria externa deve ser feita considerando-se a relevância das cifras constantes nas demonstrações contábeis.
(Auditor-Fiscal da Receita Federal – 2003) Para o exercício da profissão, o auditor deve ter acesso a todos os documentos, fatos e informações da empresa. Assim, o sigilo deve ser mantido em diversas situações, exceto: 
( ) a. na relação entre o auditor e a Justiça.
( x) b. na relação entre o auditor e a entidade auditada.
( ) c. na relação entre os auditores e os órgãos fiscalizadores.
( ) d. na relação entre o auditor e demais terceiros.
( ) e. na relação entre os auditores. 
(Auditor-Fiscal da Previdência Social – 2002) Segundo as Normas Profissionais de Auditor Independente, julgue os itens em relação à independência do auditor, marcando a opção incorreta. 
( ) a. A avaliação permanente da carteira de clientes deverá ser feita por escrito, considerando que a independência em relação aos clientes deve abranger toda a equipe técnica que trabalhar para o cliente;
( ) b. O auditor deve ser independente, não podendo deixar-se influenciar por fatores estranhos, por preconceitos ou quaisquer outros elementos materiais ou efetivos que resultem perda efetiva ou aparente, de sua independência;
( ) c. O auditor deve recusar o trabalho ou renunciar à função na ocorrência de vínculo conjugal, relação de trabalho como empregado participação direta ou indireta como acionista ou sócio, interesse financeiro direto (imediato ou mediato)e função ou cargo incompatível com atividade de auditoria ou qualquer outra situação de conflito de interesses no exercício da auditoria independente;
( ) d. A utilização de equipe técnica deve ser prevista de maneira de fornecer razoável segurança de que o trabalho venha ser executado por pessoa com capacitação profissional, independência e treinamento requeridos nas circunstâncias;
( x ) e. Está impedido de executar auditoria independente o auditor que tenha tido vínculo conjugado ou de parentesco consanguíneo em linha reta, sem limites de graus em linha colateral até o 2º grau e por afinidade até o 3º grau, com administradores, acionistas, sócios ou com empregados que tenham ingerência na sua administração ou nos negócios que sejam responsáveis por sua contabilidade, no período que se refere a auditoria ou durante a execução dos serviços, em relação à entidade auditada, suas coligadas, controladas, controladoras ou integrantes do mesmo grupo econômico;
(AFRF – 2003) O auditor externo deve recusar o serviço de auditoria, sempre que:
( x ) a. Possuir ações ou debêntures da entidade auditada;
( ) b. For independente em relação à entidade auditada;
( ) c. Tiver conhecimento da atividade da entidade auditada;
( ) d. Identificar e compreender as atividades da empresa;
( ) e. Estiver capacitado para exercer o trabalho.
Faça um comentário sobre NBC P 4 – Normas para a educação continuada.
Esta Norma tem por objetivo regulamentar o Programa de Educação Profissional Continuada que deve ser cumprido pelos contadores referidos no item 3. Objetiva também definir as ações que o Conselho Federal de Contabilidade (CFC) deve desenvolver para viabilizar, controlar e fiscalizar o seu cumprimento.
Para fins desta Norma, Educação Profissional Continuada é a atividade formal e reconhecida pelo CFC, que visa manter, atualizar e expandir os conhecimentos técnicos e profissionais, as habilidades e as competências indispensáveis à qualidade e ao pleno atendimento às normas que regem o exercício da atividade de auditoria independente. 
Aplica-se esta Norma aos Contadores com registro ativo: 
(a) 	inscritos no Cadastro Nacional de Auditores Independentes (CNAI) exercendo ou não a atividade de auditoria independente;
(b) 	registrados na Comissão de Valores Mobiliários (CVM), inclusive sócios, exercendo ou não atividade de auditoria independente, os responsáveis técnicos e demais profissionais que exerçam cargos de direção ou gerência técnica, nas firmas de auditoria registradas na CVM; 
(c) 	que exercem atividades de auditoria independente nas instituições financeiras e nas demais entidades autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil (BCB);
(d) 	que exercem atividades de auditoria independente nas sociedades seguradoras e de capitalização e nas entidades abertas de previdência complementar reguladas pela Superintendência de Seguros Privados (Susep).
ETAPA 1 (tempo para realização: 01 horas) 
Aula-tema: Conceitos Básicos de Auditoria. Aspectos Conceituais. 
Esta atividade é importante para que você entenda os tipos de auditoria existentes e as responsabilidades do auditor, as questões éticas que envolvem o seu trabalho, bem como os processos e procedimentos da auditoria, e também diferencie planejamento de auditoria de programas de auditoria, desenvolvendo papéis de trabalho em contas de Ativo Circulante. 
Para realizá-la, devem ser seguidos os passos descritos.
PASSOS
Passo 1 (Equipe) 
Preencher quadro conforme modelo a seguir, utilizando como fonte de referência: 
 Tabela 01 – Trabalhos Executados pela Auditoria Interna x Auditoria Externa. Disponível em: <https://docs.google.com/open?id=0B9lr9AyNKXpDN2h6bGttT1JpRzA>. Acesso em: 29 abr. 2013. 
Se necessário, pesquisar, nas bibliografias indicadas no Plano de Ensino (PEA), os principais com ceitos de auditoria interna x externa.
	Elementos
	Auditoria Interna
	Auditoria Externa
		Profissional 
	Funcionário da empresa
	Profissional Independente
	Ação
	Exame dos controles internos
	Exame das demonstrações contábeis e trabalhos especiais
	Finalidade
	Promover a melhoria dos controles internos
	Opinar sobre as demonstrações contábeis
	Produto final
	
Recomendações para eficiência administrativa
	Parecer contábil
	Independência
	 Restrito
	Amplo
	Responsabilidade
	Empresa
	Empresa, público, clientes, fornecedores e governo
	Continuidade
	Contínuo
	Periódico