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4 Sistema de Ensino Presencial Conectado ciências contábeis Cláudia santos de mesquita evelene da costa dantas jocemirio ferreira de abreu josé raimundo alves de sousa leila leonardo batista sebastiana tomé de oliveira timóteo caralho de abreu orçamentos empresariais Rio Braco-Acre 2014 Cláudia santos de mesquita evelene da costa dantas jocemirio ferreira de abreu josé raimundo alves de sousa leila leonardo batista sebastiana tomé de oliveira timóteo caralho de abreu orçamentos empresariais Trabalho de Ciências Contábeis 4º Período, apresentado à Universidade Norte do Paraná - UNOPAR, como requisito parcial para a obtenção de média bimestral na disciplina de Administração e Orçamento Empresarial, Direito Empresarial e Noções de Atuária. Orientador: Prof. Joenice Leandro Diniz Elisete Alice Zanpronio de Oliveira Regiane Alice Brignoli Moraes Márcia Bastos de Almeida Jossan Batistute Regis Garcia Rio Branco-Acre 2014 SUMÁRIO 1 INTRODUÇÃO 03 2 DESENVOLVIMENTO DE TABELAS 04 3 PROJEÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES 07 4 DESENVOLVIMENTO E ELABORAÇÃO DE TEXTO 09 4.1 CONCEITO DE ORÇAMENTO E SUA IMPORTÂNCIA NA ORGANIZAÇÃO. 09 4.2 O CONHECIMENTO DO DIREITO EMPRESARIAL, JUNTO AS NOÇÕES DE ATUÁRIA ADQUIRIDAS PELO CONTADOR. 09 4.3 A importância do fluxo de caixa num ambiente competitivo 10 CONSIDERAÇÕES FINAIS 11 REFERÊNCIAS BIBLIOGRAFICAS 12 INTRODUÇÃO Diante de um novo contexto serão abordados os cálculos relativos aos orçamentos empresariais detalhados, como por exemplo, orçamento de vendas, orçamento de custos, orçamentos com despesas operacionais e suas respectivas demonstrações dentro da empresa: DRE, Balanço Patrimonial, e fluxo de caixa. Além da abordagem sobre a importância dos orçamentos, demonstrações, direito tributário e direito empresarial e os métodos quantitativos para a profissão de um contador. Os Conhecimentos alcançados pelo contador nas áreas de gestão financeira e orçamento empresarial, direito empresarial e noções de atuária é de extremo valor no cotidiano deste profissional, pois ajuda o empresário nas tomadas de decisões. 2 DESENVOLVIMENTO DE TABELAS ORÇAMENTO DE VENDAS PRODUTOS QUANT VLR UNIT TOTAL PRODUTO A 1.200 R$ 50,00 R$ 60.000,00 PRODUTO B 2000 R$ 25,00 R$ 50.000,00 PRODUTO C 4000 R$ 17,50 R$ 70.000,00 VARIAÇÃO PARA ORÇAMENTAÇÃO SOBRE A MÉDIA HISTÓRICA PRODUTOS MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6 PRODUTO A 20% -5% 10% 50% 0% 25% PRODUTO B 10% 15% 20% -10% 30% 40% PRODUTO C 5% 5% -5% 10% 15% 20% PREVISÃO DE VENDAS PRODUTOS MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6 PRODUTO A 72.000,00 57.000,00 66.000,00 90.000,00 60.000,00 75.000,00 PRODUTO B 55.000,00 57.500,00 60.000,00 45.000,00 65.000,00 70.000,00 PRODUTO C 73.500,00 73.500,00 66.500,00 77.000,00 80.500,00 84.000,00 TOTAL 200.500,00 188.000,00 192.500,00 212.000,00 205.500,00 229.000,00 50% DO RECEBIMENTO 100.250,00 94.000,00 96.250,00 106.000,00 102.750,00 114.500,00 50% RECEBIDO 100.250,00 94.000,00 96.250,00 106.000,00 102.750,00 CÁLCULO DO IMPOSTO E FORMA DE PAGAMENTO (20% SOBRE AS VENDAS) IMPOSTO A PAGAR 40.100,00 37.600,00 38.500,00 42.400,00 41.100,00 45.800,00 IMP.PAGO NO MÊS - 40.100,00 37.600,00 38.500,00 42.400,00 41.100,00 Foma de recebimento 50% para 30 dias . Não há inadimplência. A receita é isenta de IPI, porém calcular impostos sobre vendas de 20% Os impostos pago no mês seguinte ao da Receita ORÇAMENTO DE CUSTO Para fins didático os custos estão convertidos em % sobre a venda prevista PRODUTOS MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6 PRODUTO A 30% 35% 30% 40% 38% 32% PRODUTO B 30% 28% 30% 25% 28% 30% PRODUTO C 55% 58% 48% 60% 55% 50% VALOR DO CUSTO ORÇADO PRODUTOS MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6 PRODUTO A 21.600,00 19.950,00 19.800,00 36.000,00 22.800,00 24.000,00 PRODUTO B 16.500,00 16.100,00 18.000,00 11.250,00 18.200,00 21.000,00 PRODUTO C 41.525,00 42.630,00 31.920,00 46.200,00 44.275,00 42.000,00 TOTAL 79.625,00 78.680,00 69.720,00 93.450,00 85.275,00 87.000,00 PLANILHA DE PAGAMENTO DE CUSTOS DE PRODUÇÃO (50% entrada e 50% para 30 dias) Entrada 39.812,50 39.340,00 34.860,00 46.725,00 42.637,50 43.500,00 30 dias 39.812,50 39.340,00 34.860,00 46.725,00 42.637,50 TOTAL 39.812,50 79.152,50 74.200,00 81.585,00 89.362,50 86.137,50 ORÇAMENTO DAS DESPESAS OPERACIONAIS Para fins didáticos os custos estão convertidos em % sobre a venda prevista (estoques iniciais finais e zerados) MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6 5% 6% 5% 6% 6% 7% COM VENDAS 10.025,00 11.280,00 9.625,00 12.720,00 12.330,00 16.030,00 Percentuas sobre receita bruta estimada GERAIS ADM 3.500,00 3.800,00 4.000,00 4.500,00 5.000,00 5.000,00 FINANCEIRAS 600,00 550,00 720,00 840,00 1.020,00 870,00 TOTAL DESP 14.125,00 15.630,00 14.345,00 18.060,00 18.350,00 21.900,00 CALCULAR O IR E A CS PELO PERCENTUAL DE 24% E LANÇAR COMO PROVISÃO NO BALANÇO (cálculo realizado na DRE) INVESTIMANTO EM IMOBILIZADO NO MÊS 3. Maquinas e equipamentos R$ 240.000,00 DIVIDIDO POR 72 MESE VALOR TOTAL EM PRESTAÇÃO EM 72 MESES R$ 2.200,00 72 MESES VALOR DE ENTRADA R$ 2.200,00 R$ 2.200,00 R$ 2.200,00 R$ 2.200,00 Depreciação de 10% ao ano já iniciado no mes 3. R$ 2.000,00 R$ 2.000,00 R$ 2.000,00 R$ 2.000,00 PAGAMENTO DE FORNECEDORES A PARTIR MÊS 3 (VER TABELA 4) DEPRECIAÇÃO DOS MOVEIS 10% AO ANO DEPRECIAÇÃO DOS MOVEIS 3,3333 % AO MÊS DEPRECIAÇÃO DOS MOVEIS EM 4 MESES (TOTAL R$ 8.000,00)Recebimento das Vendas 2x PRODUTO MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6 Total de R$ 100.250,00 R$ 194.250,00 R$ 190.250,00 R$ 202.250,00 R$ 208.750,00 R$ 217.250,00 Vendas R$ recebimento R$ 6.000,00 R$ 6.000,00 R$ 6.000,00 R$ 6.000,00 R$ 6.000,00 R$ 6.000,00 parcelamento Entrada R$ 106.250,00 R$ 200.250,00 R$ 196.250,00 R$ 208.250,00 R$ 214.750,00 R$ 223.250,00 Orçamento de Pagamento dos Fornecedores Fornecedores MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6 Mês 1 R$ 47.812,50 R$ 39.812,50 Mês 2 R$ 47.340,00 R$ 39.340,00 Mês 3 R$ 42.860,00 R$ 34.860,00 Mês 4 R$ 54.725,00 R$ 46.725,00 Mês 5 R$ 50.637,50 R$ 42.637,50 Mês 6 R$ 51.500,00 Valor Total R$ 47.812,50 R$ 87.152,50 R$ 82.200,00 R$ 89.585,00 R$ 97.362,50 R$ 94.137,50 Fornecedores Orçamento de Pagamento das Despesas Operacionais MESES MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6 valor R$ 14.125,00 R$ 15.630,00 R$ 14.345,00 R$ 18.060,00 R$ 18.350,00 R$ 21.900,00 Valor Total R$ 14.125,00 R$ 15.630,00 R$ 14.345,00 R$ 18.060,00 R$ 18.350,00 R$ 21.900,00 Orçamento de Pagamento de Impostos IMPOSTOS MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6 SOBRE VENDA (20%) R$ 40.100,00 R$ 37.600,00 R$ 38.500,00 R$ 42.400,00 R$ 41.100,00 IRPJ/CSLL (24%) R$ 15.996,00 R$ 13.461,60 R$ 16.304,40 R$ 13.461,60 R$ 14.106,00 Valor Total R$ 0,00 R$ 56.096,00 R$ 51.061,60 R$ 54.804,40 R$ 55.861,60 R$ 55.206,00 3 PROJEÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES DRE MÊS 01 MÊS 02 MÊS 03 MÊS 04 MÊS 05 MÊS 06 RECEITA OPERACIONAL BRUTA Vendas de Produtos 200.500,00 188.000,00 192.500,00 212.000,00 205.500,00 229.000,00 (-)Impostos sobre vendas 40.100,00 37.600,00 38.500,00 42.400,00 41.100,00 45.800,00 RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA 160.400,00 150.400,00 154.000,00 169.600,00 164.400,00 183.200,00 (-)Custos do produtos vendidos 79.625,00 78.680,00 69.720,00 93.450,00 85.275,00 87.000,00 LUCRO BRUTO 80.775,00 71.720,00 84.280,00 76.150,00 79.125,00 96.200,00 DESPESAS OPERACIONAIS Com vendas 10.025,00 11.280,00 9.625,00 12.720,00 12.330,00 16.030,00 Gerais e administrativas 3.500,00 3.800,00 4.000,00 4.500,00 5.000,00 5.000,00 Depreciação 2.000,00 2.000,00 2.000,00 2.000,00 Financeira 600,00 550,00 720,00 840,00 1.020,00 870,00 RESULTADO OPERACIONAL 66.650,00 56.090,00 67.935,00 56.090,00 58.775,00 72.300,00 PROVISÃO IR/CSLL (24%) 15.996,00 13.461,60 16.304,40 13.461,60 14.106,00 17.352,00 RESULTADO LIQUIDO 50.654,00 42.628,40 51.630,60 42.628,40 44.669,00 54.948,00 Balanço Patrimonial Ativo R$ 724.010,40 Circulante R$ 397.010,40 Caixa/Bancos R$ 282.510,40 Duplicatas a receber R$ 114.500,00 Nâo Circulante Imobilizado R$ 327.000,00 Imobilizações Técnicas R$ 100.000,00 Máq. e Equipamentos R$ 240.000,00 Depreciação Acumulada -R$ 13.000,00 Passivo R$ 724.010,40 Circulante R$ 346.652,00 Fornecedor - Operacional R$ 43.500,00 Fornecedor - Investimento/Financiamento R$ 240.000,00 Provisão para I.R e C.S. R$ 17.352,00 Imposto a pagar R$ 45.800,00 Patrimonio Liquido R$ 377.358,40 Capital Social R$ 85.000,00 Resultado Corrente R$ 292.358,40 CALCULAR O IR E A CS PELO PERCENTUAL DE 24% E LANCAR COMO PROVISÃO NO BALANÇO (cálculo realizado no DRE) INVESTIMENTO EM IMOBILIZADO NO MÊS 3 Maquinas e equipamentos R$ 240.000,00 DIVIDIDO POR 72 MESES VALOR TOTAL EM PRESTAÇÃO R$ 2.200,00 72 MESES VALOR DE ENTRADA R$ 2.200,00 R$ 2.200,00 R$ 2.200,00 R$ 2.200,00 Depreciação de 10% ao ano já iniciado no mês 3. R$ 2.200,00 R$ 2.200,00 R$ 2.200,00 R$ 2.200,00 PAGAMENTO DE FORNECEDORES A PARTIR MÊS 3 (VER TABELA 4) DEPRECIAÇÃO DOS MOVEIS 10% AO ANO DEPRECIAÇÃO DOS MOVEIS 3,3333% AO MÊS DEPRECIAÇÃO DOS MOVEIS EM 4 MESES (TOTAL R$ 8.000,00) FLUXO DE CAIXA Mês 1 Mês 2 Mês 3 Mês 4 Mês 5 Mês 6 ORIGENS Vendas à Vista 100.250,00 194.250,00 190.250,00 202.250,00 208.750,00 217.250,00 Recebimento de Clientes - BALANÇO 6.000,00 6.000,00 6.000,00 6.000,00 6.000,00 6.000,00 TOTAL DAS ORIGENS 106.250,00 200.250,00 196.250,00 208.250,00 214.750,00 223.250,00 APLICAÇÕES Compras à vista (Valor Custo Orçado) 39.812,50 79.152,50 74.200,00 81.585,00 89.362,50 86.137,50 Pagamento de fornecedores - Operac. 8.000,00 8.000,00 8.000,00 8.000,00 8.000,00 8.000,00 Pagamento de fornecedores - Invest. - - 2.200,00 2.200,00 2.200,00 2.200,00 Pagamento de despesas vendas 10.025,00 11.280,00 9.625,00 12.720,00 12.330,00 16.030,00 Pagamento despesas gerais 3.500,00 3.800,00 4.000,00 4.500,00 5.000,00 5.000,00 Pagamento despesas financeiras 600,00 550,00 720,00 840,00 1.020,00 870,00 Pagamento de Impostos s/ vendas - 40.100,00 37.600,00 38.500,00 42.400,00 41.100,00 Pagto IRPJ/CSLL - 15.996,00 13.461,60 16.304,40 13.461,60 14.106,00 TOTAL DAS APLICAÇÕES 61.937,50 158.878,50 149.806,60 164.649,40 173.774,10 173.443,50 VARIAÇÃO DE CAIXA 44.312,50 41.371,50 46.443,40 43.600,60 40.975,90 49.806,50 SALDO ANTERIOR 16.000,00 60.312,50 101.684,00 148.127,40 191.728,00 232.703,90 SALDO FINAL DE CAIXA 60.312,50 101.684,00 148.127,40 191.728,00 232.703,90 282.510,40 4 DESENVOLVIMENTO E ELABORAÇÃO DE TEXTO 4.1 CONCEITO DE ORÇAMENTO E SUA IMPORTÂNCIA NA ORGANIZAÇÃO. O orçamento é a quantidade dedinheiro estimado necessário para atender a certas despesas, sejam estas despesas de uma empresa, organização, família, etc. Por exemplo, se a renda de uma família é de R$ 3000 reais por mês, isto significa que os custos mensais não poderão exceder esta quantia, caso aconteça o contrário esta família irá se endividar. O orçamento é considerado de suma importância para o planejamento e controle a serem cumpridos. O orçamento Mestre é aquele que abrange todas as atividades da empresa, servindo como parâmetro para a elaboração de todas as previsões da organização. Este tipo de Orçamento é dividido em duas partes que são: O orçamento Operacional e o Orçamento Financeiro. O orçamento mestre é utilizado pelo setor administrativo das entidades, sendo utilizado como ferramenta de gestão empresarial para tomada de decisões. 4.2 O CONHECIMENTO DO DIREITO EMPRESARIAL, JUNTO AS NOÇÕES DE ATUÁRIA ADQUIRIDAS PELO CONTADOR O atuário é o profissional preparado para mensurar e administrar riscos. Seu trabalho se desenvolve em projetos, pesquisas e planos de fundos de investimento, na política de gestão desses fundos, na medição e administração de riscos, no cálculo de probabilidades e na fiscalização da previdência pública, privada e de seguros. O direito empresarial é o ramo do direito que trabalha com as regras e normas que envolvem a relação entre comerciantes. O direito empresarial aborda a eficiência e simplicidade necessária nas operações de negócio. As ciências atuariais ou atuária caracterizam a área do conhecimento que analisa os riscos e expectativas financeiros e econômicos, principalmente na administração de seguros e pensões. Suas metodologias mais tradicionais são baseadas em teorias econômicas, envolvendo suas análises numa forte manipulação de dados, num contexto empresarial. Portanto, atuária é uma área de conhecimento multidisciplinar, onde o domínio de conceitos em economia, administração, contabilidade, matemática, finanças e estatística são fundamentais para o entendimento dos modelos atuariais mais elementares. A profissional contábil deixa de ser um mero apurador de impostos e passa a ser um consultor cada vez, mas dinâmico e sua pró-atividade contribuirá para o sucesso dos empreendedores. 4.3 A importância do fluxo de caixa num ambiente competitivo Nos tempo atual e muito importante que se trabalhe com fluxo de caixa, pois o fluxo de caixa é um relatório que trabalha com informações atuais. Fluxo de Caixa é um Instrumento de gestão financeira que projeta para períodos futuros todas as entradas e as saídas de recursos financeiros da empresa, indicando como será o saldo de caixa para o período projetado, portanto evidencia de forma transparente e verdadeira a situação financeira da empresa. Com a nova situação econômica mundial, é indispensável que o administrador financeiro da empresa esteja preparado para os novos desafios. Atualmente, é preciso gerenciar com competência todos os recursos financeiros disponíveis na empresa e o fluxo de caixa é uma ferramenta imprescindível à boa gestão das organizações, pois é o mecanismo mais adequado para a obtenção das informações pertencentes aos seus ingressos e desembolsos por meio dos relatórios geridos por essa prática, servindo como ferramenta de gestão financeira e estratégica. Considerações Finais O Orçamento empresarial é importante na gestão das empresas, uma vez que além prever o resultado futuro, o mesmo é uma ferramenta de controle e proporciona as informações necessárias para auxiliar o administrador na tomada de decisões. O objetivo deste trabalho foi de demonstrar como elaborar orçamento de uma empresa. O orçamento empresarial possibilita aos gestores responsáveis, um conhecimento mais aprofundado das operações e de suas atividades, possibilita também, identificar as falhas ocorridas e corrigi-las, e pelo fato de ser uma ferramenta de fácil utilização pode ser aplicado a qualquer tipo de organização, seja ela pequena ou grande. Diante da necessidade das empresas se organizarem para tornarem-se mais competitivas no mercado começaram a se adequar a real necessidade deste mercado surgindo daí o Orçamento, pois toda e qualquer empresa deve possuir metas e objetivos a serem alcançados tanto no que se refere ao lucro quanto na melhoria do ambiente no sentido econômico e social e o Orçamento por ser uma técnica que pode ser utilizada para mensurar as questões financeiras da empresa torna-se essencial sua utilização para o bem. ]As exigências de mercado quanto à qualidade e aos baixos preços têm. Condicionado as organizações a serem mais competitivas. Esse é um dos fatores que fizeram as organizações programarem ferramentas de gestão que lhes permitissem atender a essas condições. Partindo deste princípio, o Orçamento na Gestão Financeira surge como um instrumento eficaz para identificar as futuras oportunidades e ameaças no que tange a questão financeira e econômica da empresa, permitindo com que a organização possa avaliar e reavaliar suas estratégias e assim optar por aquelas que ofereçam o menor risco. Sendo assim, a utilização de um Orçamento financeiro aumenta as chances da empresa não passar por dificuldades, fazer com que esta tenha liquides suficiente para arcar com todos seus compromissos firmados. REFERÊNCIAS BIBLIOGRAFICAS Santos, Joenice Leandro Diniz dos; Thiago Nunes Bazoli. Administração e orçamento empresarial: Ciências Contábeis/ São Paulo: Pearson Prentice Hall,2009. Garcia, Regis, Noções de atuária/Londrina: Editora e Distribuidora Educacional S.A., 2014. Batistute, Jossan. Direito Empresarial e Tributário/Londrina: UNOPAR, 2014.
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