Orientações sobre procedimentos de auditoria - respostas aos riscos- 2022_sr

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UNIVERSIDADE FEDERAL DE VIÇOSA 
CENTRO DE CIÊNCIAS HUMANAS, LETRAS E ARTES 
DEPARTAMENTO DE ADMINISTRAÇÃO E CONTABILIDADE 
 
Avaliação de Risco do Controle Interno – Modelo de risco de auditoria. 
CCO 330 – Auditoria de Demonstrações Contábeis – Turma 1 
II/2022 
 
Pede-se que vocês: 
- organizem em grupos de trabalhos com no máximo 5 membros, 
- realizem uma leitura atenta das questões e do caso descrito na próxima página; 
- indiquem solução(ões) argumentando com base na discussão promovida. 
- apresentem essa(s) solução(ões) no link disponível no PVANET Moodle, até as 
18:30 de 08/11/2022 
A realização desta atividade te auxiliará no processo de aprendizagem. Assim, espero 
a participação de tod@s. 
 
 
 
UNIVERSIDADE FEDERAL DE VIÇOSA 
CENTRO DE CIÊNCIAS HUMANAS, LETRAS E ARTES 
DEPARTAMENTO DE ADMINISTRAÇÃO E CONTABILIDADE 
 
3.5 Procedimentos Analíticos e Testes Substantivos 
 
1. Na etapa de avaliação de risco quais são os procedimentos básicos para avaliação de riscos de 
distorções relevantes nos saldos e classe de contas? 
 
2. Explique o significado da etapa do processo de auditoria descrita pelo IFAC como resposta aos 
riscos. 
 
3. Qual é o objetivo principal da realização de testes substantivos pelo auditor? 
 
4. Descrevam os tipos de procedimentos de auditoria de acordo com os autores Boynton, Johnson 
e Kell (2002) e conforme a nomenclatura da NBC. 
 
5. Os testes de Vouching e de Rastreamento tendem auxiliar o auditor a obter evidências em relação 
a quais afirmações em demonstrações contábeis? 
 
6. Quais são os três passos sugeridos pela NBC para desenvolver um plano de auditoria adequado 
para responder aos riscos avaliados no nível de demonstrações contábeis? Descreva um exemplo 
de aplicação dos três passos. 
 
7. De acordo com Boynton, Johnson e Kell (2002) as evidências serão consideradas menos 
competentes quando? 
 
8. Caso para ensino da Grande Livraria 
 
Como membro da equipe de auditoria, estás encarregado de planejar a auditoria de uma 
grande livraria que vende diversos produtos (livros, games, etc.). Suponha que a firma já concordou 
em realizar este trabalho e que uma carta de contratação de serviços de auditoria tenha sido 
assinada. O fim do exercício social do cliente é 31 de dezembro. A auditoria está sendo planejada 
para ser em setembro. A empresa espera que a receita total seja de $ 1.675.000.000 e que o total 
de ativos seja de $ 1.235.000.000 no final do exercício social (Use esses valores para calcular a 
materialidade). 
a. Descreva uma estratégia de auditoria apropriada para planejar a auditoria. 
b. Calcule a materialidade da livraria. Descreva como o auditor a usará na auditoria. 
c. Identifique contas significativas e asserções relevantes para a auditoria. Como o auditor avaliará 
o risco inerente e o risco de controle das contas significativas? Suponha que a livraria alugue o seu 
ponto de venda de varejo e não tenha dívidas de longo prazo. 
d. Descreva pelo menos dois procedimentos analíticos que o auditor realizará durante o processo 
de planejamento. O que o auditor fará com os resultados? 
e. Suponha que o risco de controle para os estoques tenha sido avaliado em 0,50. Como o auditor 
confirmará essa avaliação? O que acontecerá se os resultados dos testes não confirmarem uma 
avaliação de risco de controle em 0,50? 
f. Qual impacto os testes de controles têm sobre os testes substantivos? 
g. Suponha que, durante os testes substantivos, o auditor tenha encontrado distorções no lucro 
líquido iguais a $ 2.837.000. Qual decisão o auditor tomaria em relação às demonstrações 
contábeis? O que você faria? 
h. Descreva como o auditor determinaria a opinião de auditoria apropriada para esse cliente. 
 
 
 
UNIVERSIDADE FEDERAL DE VIÇOSA 
CENTRO DE CIÊNCIAS HUMANAS, LETRAS E ARTES 
DEPARTAMENTO DE ADMINISTRAÇÃO E CONTABILIDADE 
 
9. Identifique uma ou mais afirmações em demonstração contábil com que cada procedimento 
abaixo se relaciona: 
 
 
a) Para cada cheque preparado, existe um certificado (voucher) em que o pagamento é autorizado 
e a que os correspondentes documentos comprobatórios são anexados. 
b) A firma utiliza cheques previamente numerados e sua destinação é verificada. 
c) Os cheques não utilizados são guardados em um cofre, cuja conhecimento da senha é restrito 
ao Diretor Financeiro e aos dois sócios da firma. 
d) A assinatura dos cheques é realizada pelos dois sócios ou o Diretor Financeiro e um dos sócios, 
nunca os cheques são assinados por apenas um deles. 
e) Os responsáveis pela assinatura dos cheques sempre verificam se existe concordância entre 
detalhes deles e dos certificados (vouchers) de pagamento antes de assinar. 
f) Os Certificados (vouchers) e documentos comprobatórios são cancelados após o pagamento. 
g) A firma adotada segregação de funções para aprovação de certificados (vouchers) de pagamento 
e assinatura de cheques e também para assinatura e registro de cheques. 
h) Funcionário realiza verificação, independentemente de haver concordância, entre o resumo diário 
de cheques emitidos e lançamento no livro caixa. 
i) Funcionário realiza periodicamente conciliações independentes de contas bancárias.