CASO PRÁTICO DD036

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CASO PRÁTICO: Auditoria interna área talento humano 
Mestrado em Recursos Humanos e Gestão do Conhecimento
Universidad Europea del Atlático
Disciplina: DD036 – Auditoria de recursos humanos
Mestrando: José Fernandes Ramos Oliveira
1. Qual é o papel do Escritório de Controle Interno na empresa?
O auditor externo ou independente, de acordo com a sua opinião, por meio de seu parecer sobre as demonstrações contábeis, passou a emitir um relatório-comentário, no qual apresentava sugestões para solucionar os problemas da empresa, detectados no curso normal de seu trabalho de auditoria. Porém, o auditor externo ou independente, de acordo com a sua forma contratual de atuar, passava pouco tempo em suas visitas na empresa.
Desta forma, para atender a necessidade da administração das empresas seria necessário um auditor mais permanente, que pudesse executar sua atividade com maior grau de profundidade, conhecendo melhor as diversas atividades da empresa que estão relacionadas com a contabilidade (controles internos, administração de estoques, administração de pessoal e administração dos processos, entre outros).
Segundo Attie, a auditoria interna tem em suas atividades de trabalho serve para a administração como meio de identificação de que todos os procedimentos internos e políticas definidas pela companhia, os sistemas contábeis e de controles internos estão sendo efetivamente seguidos, e todas as transações realizadas estão refletidas contabilmente em concordância com os critérios previamente definidos.
Já Teixeira enumera as funções auditor interno ao sintetizar:
AVALIAÇÃO DE POLÍTICAS: – Compreendendo todas as diretrizes, normas, metas, orçamentos e objetivos da empresa.
AVALIAÇÃO DA ORGANIZAÇÃO: – Compreendendo a própria estrutura, grau de delegações, controle interno e respectivamente para a consecução das metas, orçamentos e objetivos.
AVALIAÇÃO DE REGISTROS E INFORMAÇÕES: – Que os demonstrativos contábeis, financeiros e relatórios administrativos e de gestão. Sejam adequados e constantemente apresentados aos responsáveis e/ou interessados.
TESTES DE AUDITORIA: – Aplicados em níveis e quantidades suficientes que assegurem a exatidão, adequação, desempenho, eficiência e completabilidade tanto das diretrizes e planos, como das operações e transações.
ASSESSORAMENTO: – Para simplificar procedimentos e, portanto otimizar os custos.
–        Melhoria da execução e aumento da eficiência das áreas;
–        Correção de problemas organizacionais, funcionais ou operacionais;
–        Otimização de aplicação da legislação fiscal e seus custos;
–        Melhor qualidade e velocidade para a tomada de decisões gerenciais;
Assegurar a exatidão, completabilidade, pontualidade e justeza dos demonstrativos contábeis, financeiros, fiscais, estatísticos e operacionais da empresa.
2. Que relação existe entre o Escritório de Controle Interno e os Recursos Humanos? Qual é o papel do Controle Interno neste contexto?
Neste âmbito, o papel do controle interno continua a ser o acompanhamento/assessoria ao setor de recursos humanos, quanto aos controles que são necessários para a manutenção da atividade chave da organização. Precisamos nos lembrar que o departamento de Recursos Humanos necessita cumprir, além dos procedimentos internos da empresa, uma série de legislações e obrigações, sendo necessário a organização focar no compliance jurídico. Levando isto em consideração, como parte dos processos do setor de RH são obrigações jurídicas, em algumas empresas podemos ver o escritório de controle interno também realizar a análise dos itens jurídicos que são necessários, porém isto ocorre com menor frequência, visto que não podemos diminuir a responsabilidade dos gestores que, teoricamente, são especialistas no assunto que comandam. No âmbito do controle interno para que ocorra a manutenção da atividade chave da organização, o Controle Interno no ambiente de Recursos Humanos prestará assessoria nos processos de RH, como: plano de cargos e seleção, descrição de cargo, avaliações de desempenho, pesquisa de clima organizacional etc, verificando se os controles realizados são suficientes e eficientes para a manutenção da atividade crítica da organização.
3. Que tipo de auditoria está sendo realizada? Justifique a sua resposta. 
Neste caso, a Auditoria Interna está sendo implementada na área de recursos humanos, pois tem como objetivo avaliar o grau de economia, eficiência e efetividade na gestão dos recursos públicos, bem como a atuação dos servidores municipais e funcionários, no que se refere ao cumprimento das metas programadas e a o grau em que os resultados ou benefícios esperados estão sendo alcançados. 
4. Quais são as técnicas da Auditoria utilizadas neste caso? Você considera que elas são suficientes?
As técnicas de auditoria utilizada neste caso são:
Observação: o auditor observou muitas coisas nesta auditoria, pois é o caso de perceber que na área de Pessoal de Apoio ao Talento Humano é necessário por que eles também eram responsáveis pela emissão de estoques da Administração Municipal.
A confirmação: neste relatório salarial de auditoria, folha de pagamento, subsídios são revisados, para confirmar se estavam indo bem e cumprindo como a Lei indica.
Verificação: isso está associado a garantir que as coisas estão bem feitas são como deveriam ser. O auditor verificou com detalhes que a legislação vigente está cumprida.
Analisando: também, foram analisados cada um dos documentos para ver se possuíam resoluções, convênios para que pudessem ser aplicados como é o caso do programa de formação, avidando-se uma resolução, através da qual o Plano de Formação Institucional é adotado e aplicado.
Avaliação: uma vez concluída a auditoria, o auditor tem que dar as conclusões de como a Administração Municipal está na área de talento Humano, buscar soluções e melhoria da área e cumprir tudo o que o Auditor tem. 
Ele também tem um sistema de servidor onde eles salvam arquivos na Internet no programa SAIMYR, então vamos dizer que a técnica de avaliação de controle interno está sendo aplicado. Acredito que não basta porque a técnica de Investigação não foi aplicada, esse é um elemento importante dentro das Auditoria, pois também precisamos conhecer os pareceres dos demais funcionários do Município. 
5. Quais documentos técnicos de Auditoria você pode sugerir para melhorar a técnica utilizada pela empresa? Explique. 
Para obter informações precisas, sugiro o uso dos seguintes instrumentos ou documentos:
· Entrevistas, com todos os funcionários da empresa.
· Pesquisa, para aprofundar ainda mais o conhecimento de que mais está acontecendo internamente dentro da empresa.
6. Pesquise e descreva as funções dos papéis que aparecem a seguir:
· AUDITOR LÍDER
Antes de qualquer coisa, gostaria de definir a palavra auditoria. Ela é definida como um processo de exame e validação de um sistema, atividade ou informação. Desse modo, a função de uma auditoria é verificar se as empresas estão seguindo esses parâmetros fundamentais. 
Segundo Xavier, o auditor líder coordena uma equipe de auditores, encarregados de verificar as múltiplas dimensões de uma auditoria, a fim de averiguar a conformidade ou não-conformidade com os parâmetros legais pré-estabelecidos.
Podemos destacar as seguintes funções:
Planeamento:
· Planejar e realizar auditorias internas em conjunto com a equipe de auditores, na Coordenação
· Analisar os resultados das auditorias internas e monitorar que as alterações sejam executadas.
· Realizar reuniões de trabalho com a equipe de auditores antes e depois das auditorias, a fim de garantir a adequada coordenação na qualidade e eficiência da auditoria.
· Planejar o programa anual de auditorias internas da Coordenação.
· Planejar atividades de auditoria de acordo com o tipo de auditoria.
Supervisão:
· Realizar a análise dos processos.
· Realizar análise documental.
· Propor as alterações ou ajustes necessários na documentação e monitorar que essas alterações ocorram.
Operação:
· Realizar o programa anual de auditorias internas.
· Acompanhamentoe revisão do programa de auditoria.
· Agendar atividades de auditoria.
· AUDITOR DE APOIO
São os auditores membros das equipes de auditoria que trabalham sob a supervisão direta do líder da equipe e suas principais funções são as seguintes:
a. Implementar os programas de auditoria preparados para o desenvolvimento do trabalho, de acordo com as instruções do líder da equipe.
b. Documentar a implementação de procedimentos de auditoria utilizando a estrutura e a ordem definidas para os trabalhos.
c. Cumpra os critérios de execução estabelecidos para seu trabalho, bem como normas profissionais (normas de auditoria) e se encontrarem dificuldades, comunique-os imediatamente ao auditor chefe da equipe de auditoria.
d. Manter papéis de trabalho arrumados e completos.
e. Sugerir procedimentos alternativos ou adicionais para promover eficiência nas atividades de auditoria realizadas.
f. Colabore continuamente para promover o alcance dos objetivos incluídos no planejamento específico e contribuir para projetar uma imagem positiva da auditoria e da Controladoria.
g. Obtenher provas suficientes, competentes e relevantes dos resultados da auditoria, desenvolva seus principais atributos e discuta-os com o líder da equipe de auditoria. 
h. Escrever, na cédula correspondente ou em papel de trabalho, os resultados do exame, (comentários, conclusões e recomendações) em cada componente ou item desenvolvido, guiado pela estrutura pré-estabelecida para o relatório final.
i. Cumprir as disposições legais, regulamentos e instruções relacionadas ao exercício da auditoria, bem como observar o Código de Ética Profissional. 
· AUDITADO
Segundo o Dicionário Online de Português, o auditado é o agente que foi alvo de auditoria; que passou pelo exame formal das finanças, práticas de gestão ou das operações de uma empresa, pública ou privada.
As funções do auditado são:
a. Solicita ao auditor a documentação que o credencia para realizar o trabalho de auditoria e conhecer seu escopo.
b. Fornece as condições de trabalho necessárias para que os auditores possam realizar seu trabalho.
c. Estar presente durante a tonelagem de caixa, inventário físico dos meios, bem como durante outras atividades realizadas pelos auditores, que exigem sua presença. 
d. Fornece evidências relativas às operações e informações pertinentes à auditoria, facilitando a inspeção e verificação. 
e. Responder por escrito, e dentro dos prazos estabelecidos pelos auditores, os requisitos feitos por estes. 
f. Ser sincero em suas respostas aos auditores.
g. Cumprir os requisitos dos sistemas estabelecidos pelos órgãos competentes, independentemente do meio de processamento utilizado, a fim de garantir o controle interno e a execução da auditoria. 
· FUNCIONÁRIO DE APOIO
a. Recolher as provas apresentadas pelo auditor.
b. Entregar os documentos revisados ao auditor.
c. Cooperar com o editor-chefe.
d. Preparar e executar efetivamente as responsabilidades atribuídas.
e. Agir objetivamente e limitar-se ao escopo da auditoria. 
f. Coletar e analisar dados para obter conclusões sobre o sistema de gestão integral auditado.
7. Segundo a Análise DOFA, as recomendações no relatório são suficientes? Você adicionaria outras?
A investigação na Dofa da área de talentos humanos mostra recomendações claras dos aspectos a melhorar. Existia mais aspectos a destacar em termos da parte das oportunidades, já que pouco foi dito. Poderia ter sido analisado e descrito de forma mais completa e mais descritivamente diferentes características ou insights, ou criado outras estratégias de invenção que nos levariam a identificar mais oportunidades.
8. Na auditoria realizada, descreva a pertinência das evidências disponíveis. Que outras evidências poderiam aparecer?
Diferentes evidências poderiam ser, de acordo com o estudo de caso, entrevistas com funcionários do prefeito, de acordo com os processos que conduzem, além da análise dos currículos em relação aos requisitos dos perfis Perapes acrescentaria que os currículos têm concordância com os perfis depostos e suas descrições, a fim de garantir que o programa de treinamento esteja cobrindo as necessidades dos funcionários, como encontrado na avaliação de Parcial.
A perícia dos documentos objeto da auditoria, que são analisados detalhadamente e sua conformidade é verificada. Provas testemunhais, seria importante coletar informações sobre como os funcionários percebem o processo de talento humano.
BIBLIOGRAFIA
Attie, William. (1992). Auditoria Interna. São Paulo: Atlas.
Xavier, Bianca. (2022). O que faz o auditor líder e como é uma auditoria empresarial. O que faz o auditor líder e como é uma auditoria empresarial | Blog Industrial Nomus. 
(2022). Significado de auditado. Auditado - Dicio, Dicionário Online de Português. 
Teixeira, Francisco. (2014). Funções básicas da auditoria interna. Funções básicas da auditoria interna – Auditoria Operacional.