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Map de Estudo EPVA
					1	Contabilidade de Custos	1.AS BASES DA CONTABILIDADE DE CUSTOS
							2.Terminologia contábil básica
							3.CLASSIFICAÇÃO DE CUSTOS - DIRETOS E INDIRETOS
							4.CLASSIFICAÇÃO DE CUSTOS - FIXOS E VARIÁVEIS
							5.Terminologias dos custos de produção
							6.MATERIAIS DIRETOS
							7.CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAÇÃO
							8.Mão de obra
							9.Departamentalização - Parte I
							10.Departamentalização - parte II
							11.Contabilização dos custos
					2	Contabilidade	1.Noções básicas de contabilidade
							2.O estudo do patrimônio - parte I
							3.O estudo do patrimônio - parte II
							4.Procedimentos básicos de escrituração - parte I
							5.Procedimentos básicos de escrituração - parte II
							6.Estudo dos grupos de contas - parte I
							7.Estudo dos grupos de contas - parte II
							8.Estudo dos grupos de contas - parte III
							9.Estudo dos grupos de contas - parte IV
							10.Estudo dos grupos de contas - parte V
							11.Contas Redutoras do Ativo, do Passivo e do Patrimônio Líquido
							13.Lançamentos básicos I
							14.Lançamentos básicos II
							15.Lançamentos Básicos - III
							16.Métodos de avaliação de estoque (fichas de estoque)
							17.Operações que alteram as compras e as vendas
							18.Procedimentos contábeis
							19.Princípios contábeis
					3	Estrutura das Demonstraçõe Contabéis	1.Estrutura Conceitual para a elaboração e apresentação das Demonstrações Contábeis
							2.Estrutura do Balanço Patrimonial
							3.Estrutura da Demonstração do Resultado do Exercício
							4.Estrutura da Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido
							5.Características qualitativas da informação contábil útil
							6.Características qualitativas da informação contábil-financeira útil
					4	Teoria da Contabilidade	1.Noções de Teoria da Contabilidade
							2.Evolução da contabilidade
							3.Visão atual da contabilidade no Brasil
							4.O que é Contabilidade
							5.Contas
							6.Plano de Contas
							7.Patrimônio
							8.O que é balanço
							9.Princípios de Contabilidade
							10.Ética Profissional do Contador - Parte I
							11.Ética Profissional do Contador – Parte II
							12.Características qualitativas da informação contábil útil
							13.Características qualitativas da informação contábil-financeira útil
					5	Projeto Empresa	1.Microempreendedor Individual - MEI
							2.Microempresa - ME
							3.Empresa de Pequeno Porte - EPP
							4.Propriedade Industrial
							5.Nome da empresa
							6.Contrato social
							7.Tipos de sociedades
							8.Abertura da empresa
							9.Formalização da empresa
							10.Características da sociedade Limitada
							11.Simples Nacional
							12.Lucro Presumido
							13.Lucro Real
							14.Tipos de documentos
							15.Prazo de Arquivo
							16.Definição de Plano de Negócios
							17.Etapas do Plano de Negócios
							18.Tópicos do Plano de Negócios
							19.Modelo de Plano de Negócios
					6	Legislação Societária	1.Noções preliminares de Direito
							2.Introdução ao Direito Empresarial
							3.Direito Constitucional e os direitos humanos
							4.Direitos fundamentais e Direitos humanos
							5.Direitos humanos e a dignidade da pessoa humana.
							6.Estabelecimento comercial
							7.Tipos de sociedades empresariais
							8.Sociedade limitada
							9.Sociedade anônima
							10.Lei das Sociedade Anônimas
							10.Lei das Sociedade Anônimas
							12.Falência – Lei n. 11.101.2005
							13.Escrituração contábil
					7	Gestão tributária	1.Incidência tributária
							2.Responsabilidade tributária
							3.Credito tributário e Administração tributária
							4.Execução fiscal
							5.Penhora de bens na execução fiscal
							6.Fraudes na execução fiscal
							7.Suspensão da execução fiscal
							8.Extinção da execução fiscal
							9.Legitimidade no processo de execução fiscal
							10.Elaboração das obrigações Acessórias dos principais tributos na esfera estadual, federal e municipal;
							11.Guarda e arquivos de documentos fiscais e tributários;
							12.Prazos de prescrição e decadência;
							12.Prazos de prescrição e decadência;
					8	Legislação Tributária	1.Legislação Tributária apresentação e conteúdo da disciplina
							2.Fontes e princípios do direito tributário
							3.Competência tributária
							4.Tributos e impostos
							5.Taxas e contribuições de melhoria
							6.Empréstimo compulsório
							7.Interpretação da lei
							8.Fato Gerador
							9.Sujeito ativo da obrigação tributária
							10.Crédito tributário
							11.Lançamentod tributário
							12.Suspensão do crédito tributário
							13.Formas de extinção do crédito tributário
							14.Causas da exclusão do crédito tributário
							15.Ilícitos tributários civil, administrativo e penal
							16.Impostos federais (da união)
							17.Impostos dos Estados e do Distrito Federal
							18.Impostos municipais
							19.Processos administrativos tributário
							20.Processo judiciário
					9	Contabilidade Tributária	1.CONTABILIZAÇÃO DA CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO (CSLL) E IMPOSTO DE RENDA DA PESSOA JURÍDICA (IRPJ)
							2.ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL. DIÁRIO E RAZÃO. RAZONETES. BALANCETE DE VERIFICAÇÃO.
							3.ESTOQUES OPERAÇÕES COM MERCADORIAS COM IMPOSTOS.
							4.CONTABILIZAÇÃO DO TRIBUTO SIMPLES NACIONAL.
							5.DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA.
							6.BALANÇO PATRIMONIAL E DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO.
							7.Imobilizado - conceitos gerais
							8.Imobilizado - Depreciação
					10	Laboratório de Prática Tributária	1.Legislação Contábil e Tributária
							2.Apuração dos principais tributos incidentes sobre as empresas (SIMPLES, IRPJ, CSLL, PIS, COFINS, ICMS, IPI, ISS, IR e RETENÇÕES).
							3.Tributação pelo Lucro Presumido
							4.Tributação pelo Lucro Real
							5.Lucro Arbitrado
							6.Obrigções principais
							7.Escrituração dos livros fiscais com a ajuda de Sistemas informatizados na área contábil e tributária.
					11	Gestão de Pessoas	1.Conceituação geral, origens, evolução da administração de recursos humanos
							2.Planejamento estratégico de recursos humanos
							3.O sistema de recursos humanos, os seus subsistemas e sua relação com outras áreas
							4.Estrutura funcional - Análise,descrição e avaliação de cargos
							5.Sistema administrativo de contratação - Departamento pessoal
							6.Sistema de remuneração - Política salarial
							7.Sistema de remuneração - Remuneração por competências
							8.Sistema de benefícios sociai
							9.Saúde, medicina e segurança do trabalho
							10.Absenteísmo e rotatividade de pessoal (turnover)
							11.Relações trabalhistas e sindicais
							12.AS ESCOLAS ADMINISTRATIVAS E A FUNÇÃO DE PESSOAL
							13.A Motivação na Gestão de Recursos Humanos
							14.A ESTRUTURA ORGANIZACIONA
					12	Legislaçãos Social e Trabalhista	1.História geral do direito do trabalho
							2.Conceito de Direito do Trabalho, Classificação das Fontes do Direito do Trabalho e Contrato de Trabalho
							3.Sujeitos do contrato de trabalho empregado e empregador
							4.Diferença entre empregado e trabalho eventual
							5.Outros tipos de trabalhadores
							6.O trabalhador temporário Lei nº 6.019.74
							7.Alterações no contrato de trabalho
							8.Jornada de trabalho (arts. 58 a 75 da CLT)
							9.Acordo de prorrogação de horas e banco de horas
							10.Aviso prévio - artigo 487 da CLT
							11.Das férias anuais
							12.Rescisão do contrato de trabalho
							13.Segurança e medicina do trabalho
							14.Assédio moral e sexual no trabalho
					13	Administração de Recursos Humanos	1.ATIVIDADE ECONÔMICA Classificação e Riscos
							2.CONTRATOS E TRABALHADORE
							3.CONVENÇÃO COLETIVA
							4.JORNADA DE TRABALHO
							5.ATRASOS E FALTAS
							6.FÉRIAS
							7.RESCISÃO TRABALHISTA
							8.BENEFÍCIOS
							9.APOSENTADORIA E AUXÍLIOS
							10.DECLARAÇÕES
							11.MEDICINA PREVENTIVA E CIPA
							12.DECLARAÇÃO DO IMPOSTO DE RENDA PESSOA FÍSICA
					14	Departamento Pessoal	1.CADASTRAMENTODA EMPRESA
							2.FOLHA DE PAGAMENTO
							3.CARGOS E SALÁRIOS
							4.A IMPORTÂNCIA DOS REGISTROS DOS FUNCIONÁRIOS E SÓCIOS
							5.E-SOCIAL
							6.DCTF WEB
							7.EFD-Reinf
					15	Laboratório de Prática Trabalhista	1.Proventos
							2.HORAS EXTRAS E DSR
							3.ADICIONAIS
							4.BENEFÍCIOS
							5.DESCONTOS
							6.FGTS
							7.Sindicatos
							8.FÉRIAS E 13º SALÁRIO
							9.Folha de Pagamento
					16	Contabilidade Pública	1.INTRODUÇÃO À CONTABILIDADE PÚBLICA
							2.NBC TSP - do Setor Público
							3.Princípios Contábeis aplicados ao Setor Público
							4.Princípios Contábeis aplicados ao Setor Público
							5.Princípios Orçamentários e Práticas de Elaboração Orçamentária
							6.Empenho, Licitação e Dívida Pública
							7.Sistemas, Regimes, Enfoques e Plano de Contas
							8.Demonstrações Contábil-Financeiras
							9.Sistemas de Controle Interno e Externo
							10.Limites Constitucionais e Legais da Despesa Pública
							11.Lei de Responsabilidade Fiscal e Lei de Crimes Fiscais
					17	Custeio e Formação de Preço	1.Princípios de Contabilidade aplicados à Contabilidade de Custos
							2.FATOR DE FORMAÇÃO DO PREÇO DE VENDA MARK UP
							3.Métodos de Custeio e suas aplicações
							4.Custeio por Absorção
							5.Custeio Direto ou Variável
							6.Custeio Baseado em Atividades (ABC)
							7.Custeio RKW
							8.Custeio Padrão e Análise de Variabilidade
					18	Contabilidade Patrimonial	1.MÉTODOS DE DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO
							2.DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA - DFC
							3.Apresentação das Demonstrações Contábeis
							4.Estrutura do Balanço Patrimonial
							5.Estrutura da demonstração do resultado do exercício - DRE
							6.Ativo intangível
							7.Tópicos especiais
							8.Estrutura da Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido
							9.Demonstração dos lucros ou prejuízos acumulados - DLPA
							10.Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido – DMPL
							11.Demonstração do Valor Adicionado - DVA
							12.Demonstração do Resultado Abrangente - DRA
					19	contabilidade Empresarial	1.OPERAÇÕES COM DUPLICATAS
							2.PARTICIPAÇÕES DEBENTURISTAS, EMPREGADOS, ADMINISTRADORES E PARTES BENEFICIÁRIAS
							3.AÇÕES
							4.DIVIDENDOS
							5.PROVISÕES, ATIVOS E PASSIVOS CONTINGENTES
							6.Operações mercantis com tributos
							7.Juros e descontos condicionais
							8.Aplicações Financeiras
							9.Investimentos Temporários
							10.Arrendamento mercantil
							11.Ajuste a valor presente
							12.Redução ao valor recuperável de ativos (Impairment)
							13.IFRS na Prática CPC NBC TG 01 - Impairment Test
							14.Ganho ou Perda de Capita
							15.Reservas e retenção de lucros - parte I
							16.Reservas e retenção de lucros – parte II
							17.Debêntures
					20	Economia e Mercados	1.Evolução do pensamento econômico
							2.Introdução à microeconomia
							3.Curva de possibilidade de produção. Utilidade total e marginal
							4.Contabilidade Nacional
							5.Funcionamento da economia de mercado
							6.Como administrar a demanda a oferta e o equilíbrio de mercado.
							7.Deslocamentos da demanda e Deslocamentos da oferta
							8.Elasticidade preço da demanda, Elasticidade preço da oferta, Elasticidade cruzada
							9.Teoria da produção e Custos de Produção
							10.Como são administradas as estruturas de mercado
							11.Análise do comportamento dos Indicadores de Inflação
							12.Introdução a macroeconomia
							13.Política monetária, fiscal, de rendas e politica cambial
							14.Análise sobre as externalidades negativas e positivas da economia
							15.Economia Comportamental
					21	Contabilidade Internacional	1.Contabilidade Internacional e o Mercado Globalizado
							2.Qualidade da Informação Contábil
							3.Contabilidade em moeda estrangeira e conversão
							4.Paridade e Tipos de Moedas
							5.Paridade e Tipos de Moedas
							6.Taxa Libor (Londres) e Prime Rate (USA)
							7.Variação cambial e variação monetária
							8.Método Monetário e Não Monetário
							9.Método do Câmbio de Fechamento
							10.Lei Sarbanes-Oxley
							11.Órgãos reguladores Brasil
							12.Comitê de Pronunciamentos Contáis - CPC
					22	Norma Brasileiras de Contabilidade	1.NBC PG - GERAL
							2.OS DEVERES DO PROFISSIONAL EM CIÊNCIAS CONTÁBEIS
							3.NORMAS COMPLETAS
							4.NORMAS COMPLETAS PARA PME(S)
							5.Código de Ética da IFAC para Contadores Profissionai
							6.Código de Ética do Contabilista
					23	Orçamento Empresarial	1.Conceito e funções básicas do orçamento
							2.Tipos de Orçamento
							3.Planejamento orçamentário
							4.Implantação e preparação do sistema orçamentário
							5.Orçamento de Investimentos
							6.Orçamento de compras
							7.Orçamento de produção
							8.Orçamento de Vendas
							9.Orçamento de caixa e recebíveis
							10.Orçamento de despesas
							11.Balanço Patrimonial Projetado
							12.Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) projetada
							13.Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) projetada
							14.Comparação e análise Real X Projetado
					24	Contabilidade Avançada	1.Investimento permanente - Método de custo
							2.Investimento permanente - Método Equivalência Patrimonial
							3.JUROS SOBRE O CAPITAL PRÓPRIO
							4.Incorporação
							5.Cisão
							6.Fusão
							7.Consolidação de Balanços Conceitos e Contabilização
							7.Consolidação de Balanços Conceitos e Contabilização
							9.ATIVOS BIOLÓGICOS
							10.ATIVOS AMBIENTAIS
							11.RELATÓRIO DA ADMINISTRAÇÃO
							12.NOTAS EXPLICATIVAS
							13.Notas Explicativas e Relatório da Administração
					25	Gestão de Custos	1.Conceitos Preliminares de Custos Avançados e suas Aplicações
							2.Margem de Contribuição Conceito, Cálculo e Aplicação
							3.Custos Fixos Identificados e a Taxa de Retorno da Margem de Contribuição
							4.Análise Custo - Volume - Lucro e suas aplicações
							5.Análise Custo-Volume-Lucro e suas aplicações
							6.MARGEM DE SEGURANÇA OPERACIONAL
							7.ALAVANCAGEM OPERACIONAL, FINANCEIRA E COMBINADA
							8.DECISÃO SEM E COM FATOR DE LIMITAÇÃO (RESTRIÇÃO OU GARGALO)
					26	Controladoria	1.A Controladoria
							2.O papel do Controller
							3.O profissional Controller, perfil, responsabilidades e principais desafios
							4.Sistema Integrado de informações
							5.Sistemas de informação conceitos de empresa e a visão de empresa sistêmica
							6.Avaliação de desempenho através dos indicadores das demonstrações contábeis
							7.Centros de responsabilidade e lucro residual
							8.Centros de Responsabilidade e Preço de Transferência
							9.Planejamento Operacional com a Utilização e Análise do Orçamento
							10.Ferramentas de gestão estratégica - Balanced Scorecard
							11.Valor Econômico Agregado (VEA) ou Economic Value Added (EVA)
							12.Economic Value Added e Valor da Empresa
							13.Criação e a gestão de valor da empresa
					27	Administração Financeira	1.Conceitos Preliminares de Administração Financeira
							2.Ambiente Financeiro
							3.Orçamento de Caixa
							4.Capital de Giro
							5.Determinação das Necessidades de Recursos
							6.Ciclo Operacional e Financeiro
							7.Gestão de Estoque
							8.Gestão de Duplicatas
							9.Orçamento de Capital
							10.Métodos de Avaliação de Investimento
							11.Alavancagem
							12.Mercado Financeiro
							13.Operações de Captação
							14.Operações de Aplicação
							15.Operações de Proteção (Hedge)
Edital Exame de suficiência CFC
					Edital CFC
					Contabilidade Geral 		CPC 26
			Contabilidade Geral		Patrimônio e Variações Patrimoniais: 		Tópicos Principais Para estudo
			Balanço Patrimonial		Conceituação de patrimônio		Patrimônio
			Demonstrações Contábeis		ativo		Resultado
			Patrimônio Líquido		passivo e patrimônio líquido		Contas
			Consolidação das Demonstrações Contábeis		Aspecto qualitativo e quantitativo do patrimônio 		Escrituração
			Demonstração do Valor Adicionado		Formação 		Balanço Patrimonial (BP)
			Contabilidade de Custossubscrição e integralização de capital		Demonstração do Resultado do Excercício (DRE)
			Noções Introdutórias		registros de mutações patrimoniais e apuração do resultado		Demonstração dos lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPA)
			Custo de Produção				Demontração das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL)
			Gerenciamento de Custos para Controle e Decisão		Plano de Contas e Procedimentos de Escrituração: 
			Contabilidade de Custos: Conceitos, Terminologia e Finalidade		Conceito, 
			Custeio por Absorção ou Integral		classificação (patrimoniais e de resultado) e natureza das contas (devedoras e credoras) 
			Contabilidade Aplicada ao Setor Público		Elementos essenciais do lançamento contábil
			Demonstrações Contábeis		Regime de competência
			Lançamento e Registro Contábil		Balancete de verificação 
			Balanço Patrimonial		Escrituração Contábil Digital
			Demonstrações Contábeis Aplicadas ao Setor Público
			Demonstração das Variações Patrimoniais		Avaliação de Ativos e Passivos: 
			Contabilidade Gerencial		Normatização 
			Custos para Controle		conceitos, reconhecimento 
			Custos e Tomada de Decisão		mensuração inicial emensuração subsequente 
			Controladoria		Custo histórico, custo corrente 
			Processo Decisório		valor realizável ou valor de liquidação e valor presente
			Noções de Direito e Legislação Aplicada		Valor justo 
			Direito Administrativo – Serviços Públicos		Custo Amortizado 
			Direito Administrativo – Parceria Público-Privada		Valor recuperável de ativos
			Direito Tributário – Imposto de Renda		Atualização monetária 
			Direito Tributário – Crédito Tributário		Método da equivalência patrimonial
			Direito Tributário – Princípio da Legalidade e da Reserva Legal		Provisões 
			Matemática Financeira e Estatística		Ativos Contingentes e Passivos Contingentes 
			Medidas de Dispersão ou Variação		Variação Cambial
			Juros Simples e Juros Compostos		Depreciação 
			Conceitos Fundamentais da Matemática Financeira		amortização e exaustão
			Taxa Efetiva e Taxa Nominal
			Sistema de Amortização Constante		Mensuração e Reconhecimento de Operações: 
			Teoria da Contabilidade		Normatização 
			Demonstrações Contábeis		conceito
			Estrutura Conceitual		mensuração e reconhecimento de transações,tais como: 
			Legislação e Ética Profissional		operações financeiras 
			Código de Ética Profissional do Contabilista		adiantamentos a fornecedores e declientes
			Lei 6.404/76 e alterações posteriores		operações com mercadorias 
			Lei Complementar 123 de 2006		produtos e serviços; estoques
			Princípios de Contabilidade e Normas Brasileiras de Contabilidade		despesas pagas antecipadamente
			Normas Brasileiras de Contabilidade – NBC		ativo não circulante mantido para venda e operação descontinuada 
			Normas do CFC		investimentos; ativo imobilizado
			Auditoria Contábil		ativos biológicos; ativos intangíveis 
			Normas de Auditoria		combinação de negócio; custo atribuído 
			Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria		redução ao valor recuperável
			Perícia Contábil		vendas de ativos diversos (ganhos e perdas) 
			Procedimentos de Auditoria		fornecedores
			Documentação de Auditoria		obrigações fiscais e outras
			Perícia Contábil		obrigações
			NBC TP 01		constituição de provisões 
			NBC PP 01		folha de pagamento; 
			Quesitos		receitas despesas 
			Procedimento de Exame		ganhos e perdas 
			Língua Portuguesa Aplicada		apuração e destinação do resultado 
			Compreensão e Interpretação de Textos		tributos correntes e diferidos 
			Coesão e Coerência		e demais operações inerentes à atividade das sociedades empresárias
			Sintaxe – Período Simples e Composto
			Orações Subordinadas Adverbiais		Operações Fiscais 
			Conjunções		Tributárias e de Contribuições 
			 		Conceitos 
					contabilização e cálculo de tributos federais 
					estaduais e municipais 
					contribuições previdenciárias 
					FGTS e outras operações 
					Passivos e ativos fiscais correntes e diferidos 
					diferença temporária tributável
					diferença tributária dedutível 
					prejuízos e créditos fiscais
					Balanço Patrimonial: 
					Apresentação 
					aspectos conceituais 
					finalidades e normatização
					critérios de classificação e avaliação 
					Ativo Circulante
					Ativo não Circulante
					Passivo Circulante 
					Passivo não Circulante e Patrimônio Líquido
					Demonstração do Resultado e Demonstração do Resultado Abrangente: 
					Apresentação 
					aspectos conceituais 
					finalidades e normatização 
					forma de elaboração e seus elementos
					Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido e Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados: 
					Apresentação 
					aspectos conceituais 
					finalidades e normatização 
					forma de elaboração e seus elementos
					Demonstração dos Fluxos de Caixa: 
					Apresentação, aspectos conceituais, 
					finalidades e normatização, 
					forma de elaboração e seus elementos. 
					Método direto e indireto, 
					fluxo operacional de investimento e de financiamento.
					Demonstração do Valor Adicionado: 
					Apresentação, aspectos conceituais 
					finalidades e normatização
					forma de elaboração e seus elementos
					Notas explicativas 
					Aspectos conceituais 
					finalidades 
					normatização e conteúdos
					Consolidação das Demonstrações Contábeis: 
					Normatização, mensuração e reconhecimento
					conceitos 
					fundamentos e procedimentos de consolidação 
					tais como eliminação de resultados não realizados das transações intragrupo 
					eliminação de ativos e passivos decorrentes de transação intragrupo e identificação da participação dos não controladores no patrimônio 
					resultado e consolidação proporcional de investimento em empreendimento controlado em conjunto (Joint venture)
					Efeitos das mudanças nas taxas de câmbio e conversão das Demonstrações Contábeis:
					Normatização
					mensuração 
					apresentação e reconhecimento de transações em moeda estrangeira
					investimentos líquidos no exterior e conversão de demonstrações financeiras 
					Técnicas e taxas de conversão 
					Itens monetários e não monetários 
					ganhos e perdas 
					Moeda funcional moeda estrangeira e moeda de apresentação
					Contabilidade de Custos 
					Conceitos, Objetivos e Finalidades da Contabilidade de Custos: 
					Conceito de gastos 
					custos
					despesas e investimento 
					Princípios e conceitos contábeis aplicados à Contabilidade de Custos
					Classificação e Nomenclatura dos Custos 
					Custos fixos 
					custos variáveis 
					custos diretos e indiretos
					custos controláveis e não controláveis 
					Custos primários e custos de transformação
					Controle, Registro Contábil, Apuração e Alocação de Custos: 
					Custos dos produtos em elaboração e serviços em andamento, 
					custo dos produtos acabados, 
					equivalentes de produção e custos conjuntos.
					Apropriação dos custos conjuntos aos coprodutos e subprodutos. 
					Custos com mão de obra direta e indireta. 
					Custos com materiais diretos e indiretos. 
					Custos com matéria-prima, material secundário e material de embalagem. 
					Métodos de controle de estoques de materiais. 
					Custos indiretos de fabricação e seus critérios de rateio. 
					Departamentalização. 
					Centros de custos. 
					Custo dos produtos vendidos e dos serviços prestados.
					Métodos de Custeamento 
					Custeio por Absorção
					Custeio Variável 
					Custeio Baseado em Atividades (ABC) e Custeio Pleno (RKW)
					Sistemas de Acumulação de Custos: 
					Acumulação de custos por ordem de produção ou encomendas. 
					Acumulação de custos por processo. 
					Custo por produto, custo por processo e custo por atividade.
					Apuração de Custos para Controle: 
					Custos reais (históricos) 
					estimados e projetados 
					Custo Padrão 
					Componentes do custo padrão (padrões físicos e padrões financeiros)
					Contabilidade Aplicada ao Setor Público
					Estrutura Conceitual para Elaboração e Divulgação de Informação Contábil de Propósito Geral pelas Entidades doSetor Público: 
					Função, Autoridade e Alcance da Estrutura Conceitual 
					Objetivos e Usuários da Informação Contábil de Propósito Geral das Entidades do Setor Público 
					Características Qualitativas
					Entidade que reporta a Informação Contábil 
					Elementos das Demonstrações Contábeis
					Mensuração de Ativos e Passivos nas Demonstrações Contábeis 
					Apresentação de Informação no Relatório
					Contábil de Propósito Geral das Entidades do Setor Público
					 
					Receita de Transação sem Contraprestação: 
					Objetivo, Alcance, Definições
					Análise da Entrada de Recursos de Transações sem Contraprestação 
					Reconhecimento do Ativo 
					Reconhecimento da Receita Proveniente de Transação sem Contraprestação 
					Mensuração da Receita Proveniente de Transação sem Contraprestação 
					Obrigação Presente Reconhecida como Passivo 
					Tributo, Transferência, Divulgação
					 
					Receita de Transação com Contraprestação: 
					Objetivo, Alcance
					Definições
					Mensuração da Receita
					Identificação da Transação 
					Prestação de Serviços 
					Venda de Bens 
					Juros, Royalties e Dividendos ou Distribuições Similares 
					Divulgação
					Provisões, Passivos Contingente e Ativos Contingentes: 
					Objetivo, Alcance 
					Definições
					Reconhecimento 
					Mensuração, Reembolso
					Mudança na Provisão 
					Uso de Provisão 
					Aplicação das Regras de Reconhecimento e Mensuração, Divulgação
					 
					Estoques: 
					Objetivo, Alcance 
					Definições Mensuração de Estoques 
					Reconhecimento no Resultado
					Divulgação
					Contratos de Concessão de Serviços Públicos – Concedente: 
					Objetivo 
					Alcance 
					Definição
					Reconhecimento e Mensuração de Ativo da Concessão de Serviço 
					Reconhecimento e Mensuração de
					Passivos, Outros Passivos 
					Compromissos 
					Passivos Contingentes e Ativos Contingentes 
					Outras Receitas
					Apresentação e Divulgação
					 
					Plano de Contas Aplicado ao Setor Público
					 
					Procedimentos Contábeis Orçamentários: 
					Princípios Orçamentários
					Receita Orçamentária
					Despesa Orçamentária
					 
					Procedimentos Contábeis Patrimoniais: 
					Composição do Patrimônio Público 
					Variações Patrimoniais 
					Mensuração de Ativos e Passivos 
					Ativo Imobilizado 
					Ativo Intangíve 
					Reavaliação
					Redução ao Valor Recuperável 
					Depreciação Amortização e Exaustão 
					Reflexo Patrimonial das Despesas de exercícios Anteriores (DEA)
					 
					Procedimentos Contábeis Específicos 
					Operações de Crédito 
					Dívida Ativa 
					Parcerias Público- Privadas 
					Regime Próprio de Previdência Social 
					Precatórios em Regime Especial 
					Consórcios Públicos
					Fundeb
					Demonstrações Contábeis 
					Apresentação, Aspectos Conceituais 
					Finalidades e Normatização
					Forma de Elaboração e seus Elementos 
					Balanço Patrimonial 
					Balanço Orçamentário Balanço Financeiro
					Demonstração das Variações Patrimoniais 
					Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido
					Demonstração dos Fluxos de Caixa 
					Notas Explicativas 
					Consolidação das Demonstrações Contábeis
					 
					Legislação: Lei nº 4.320/1964 
					Lei Complementar nº 101/2000 
					Normas Brasileiras de Contabilidade Aplicadas ao Setor Público
					Aplicações apresentadas no Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor Público (MCASP) – 9ª edição, válidas a partir do exercício de 2022 
					Portaria Conjunta STN/SOF/ME nº 117, de 28 de outubro de 2021
					Portaria Interministerial STN/SPREV/ME/MTP nº 119 
					de 04 de novembro de 2021 e Portaria STN nº 1.131, de 04 de novembro de 2021
					Contabilidade Gerencial
					Custos para Decisão: 
					Comportamento dos custos e volume de produção
					Margem de contribuição
					Margem de contribuição e fator de limitação 
					Margem de contribuição e custos fixos identificados 
					Ponto de equilíbrio contábil 
					econômico e financeiro
					Margem de segurança 
					Alavancagem operacional 
					Formação do preço de venda
					Decisões entre comprar ou fabricar 
					Custo de oportunidade. Custos perdidos 
					Custos imputados 
					Análise do Custo Diferencial 
					Análise dos Custos de Distribuição 
					Gestão de custos baseados em atividades e sua análise
					Análise de custo/volume/lucro 
					Análise de custos e rentabilidade de produtos
					Preço de transferência
					Custos para Controle: 
					Análise das variações de custos reais versus custo padrão
					Análise das Demonstrações Contábeis: 
					Análise vertical e horizontal
					Índices de liquidez. Índices de endividamento 
					Índices de rentabilidade
					Prazos médios de renovação de estoques 
					recebimento de vendas
					e pagamento de compras 
					Ciclo operacional e financeiro 
					Análise do capital de giro
					Controladoria
					Contextualização: 
					Função da controladoria e do compliance. 
					Ambiente. 
					Função do controller.
					Planejamento e Orçamento Empresarial: 
					Planejamento estratégico, tático, operacional.
					Orçamentos de vendas, de produção, de despesas operacionais e de caixa. 
					Controle orçamentário.
					Gestão e a Controladoria: 
					Processo decisório. 
					Plano estratégico. 
					Sistema de avaliação de
					desempenho e modelo de gestão.
					Avaliação de Desempenho: 
					Tipos de indicadores. 
					Administração por centro de responsabilidades.
					Modelos de avaliação de desempenho.
					Sistemas de Informações Gerenciais.
					Noções de Direito e Legislação Aplicada
					Noções de Direito Público e Privado: 
					Conceito de direito, 
					direito objetivo e subjetivo, direito positivo e natural, 
					direito e moral, 
					fontes do Direito, 
					fases da lei, 
					noções de interpretação jurídica aplicada.
					Divisões e Ramos do Direito. 
					Fontes do Direito. Aplicação das Normas de Direito. 
					Princípios do Direito.
					Direito Constitucional: 
					Princípios Constitucionais, 
					Direitos e Garantias Fundamentais, 
					Aplicabilidade das normas constitucionais, 
					Poder Constituinte, 
					Organização do Estado e Divisão dos Poderes. 
					Direito Administrativo: 
					Princípios Constitucionais da Administração Pública, 
					Estrutura da Administração Pública,
					Atos Administrativos, 
					Contratos Administrativos, 
					Licitações, Serviços Públicos, 
					Propriedade Pública, 
					Poder de Polícia. Direito Civil: 
					Hierarquia, interpretação, 
					integração, vigência e eficácia das normas de direito civil;
					Das pessoas jurídicas; 
					Dos atos e dos fatos jurídicos; 
					Da personalidade jurídica; Da capacidade jurídica;
					Prescrição e Decadência; 
					Direito das obrigações; 
					Direito dos contratos; 
					Aplicação prática do Direito Público e Privado associados às diversas etapas do processo contábil.
					 
					Direito Trabalhista e Legislação Social: 
					Consolidação das Leis do Trabalho. 
					Empregador, definição,
					empresa individual e coletiva, 
					características, direitos e deveres. 
					Empregado, definição, características,
					direitos e deveres. 
					Normas Gerais de Tutela do Trabalho, 
					identificação profissional, 
					duração do trabalho,
					salário mínimo, férias, 
					segurança e medicina no trabalho. 
					Normas Especiais de Tutela do Trabalho, 
					proteção ao trabalho da mulher, 
					proteção ao trabalho do menor, 
					demais normas especiais de tutela. 
					Contrato Individual de Trabalho, 
					remuneração, alteração, 
					suspensão e interrupção, 
					rescisão e aviso prévio, estabilidades. 
					Associação Sindical e Convenção Coletiva do Trabalho, 
					instituições sindicais, 
					enquadramento sindical, 
					contribuição sindical, 
					dissídios individuais e coletivos. 
					Justiça do Trabalho, 
					órgãos da Justiça do
					Trabalho, composição e funcionamento. 
					Previdência e Assistência social, 
					conceitos básicos de previdência e assistência social,previdência pública e previdência privada. 
					Legislação complementar. 
					Aplicação prática do Direito Trabalhista e da Legislação Social associados às diversas etapas do processo contábil.
					Direito Empresarial e Legislação Societária: 
					Origem do Direito Comercial, 
					origem do Direito Empresarial,
					conceito de comércio e comerciante, 
					conceito de empresa e empresário, 
					personalidade física e jurídica,
					capacidade civil e legislação societária. 
					O empresário, requisitos, direitos, 
					deveres e prerrogativas, crimes
					e penalidades e empresário estrangeiro. 
					A sociedade não personificada (em comum, em conta de participação), 
					a sociedade personificada (sociedade empresária e simples, em nome coletivo, em
					comandita simples, limitada, 
					sociedade anônima, 
					comandita por ações, cooperativas e coligadas), 
					a administração societária e o contrato social. 
					Dissolução parcial ou total da sociedade, 
					retirada de sócios, exclusão de sócios, 
					falecimento de sócios, insolvência, recuperação empresarial, falência e liquidação.
					Reorganização societária. Lei nº 6.404/1976 e suas alterações. 
					Aplicação prática do Direito Comercial e Legislação Societária associados às diversas etapas do processo contábil. 
					Lei Complementar nº 123/06 -
					Direito e Legislação Tributária: 
					Aspectos gerais do Direito Tributário: 
					Normas gerais de direito
					tributário (lei e legislação, 
					lei ordinária, lei complementar, 
					medidas provisórias, decretos, 
					regulamentos, normas complementares); 
					Vigência, aplicação, 
					interpretação da legislação tributária; 
					Sistema tributário
					Nacional (princípios gerais, 
					das limitações do poder de tributar, 
					dos impostos da União, dos impostos dos
					estados e do Distrito Federal e dos impostos dos municípios). 
					Obrigação tributária: Conceito de obrigação tributária e tributo, 
					obrigação principal e acessória, fato gerador, 
					sujeito ativo e passivo da obrigação tributária, 
					crédito tributário, 
					tipos de lançamentos, suspensão, 
					extinção e exclusão do crédito tributário,
					obrigações tributárias não pecuniárias, 
					domicílio tributário, 
					solidariedade tributária e responsabilidade tributária. 
					Crédito tributário: 
					Conceito e Constituição do Crédito Tributário. 
					Lançamento Tributário:
					conceito, funções, efeitos, espécies, revisão, alteração. 
					Imunidades e outras limitações ao poder de tributar. 
					Suspensão da Exigibilidade do Crédito Tributário. 
					Extinção e Exclusão do Crédito Tributário.
					Garantias e Privilégios do Crédito Tributário. 
					Processo Tributário: 
					Dívida Ativa, Processo Administrativo e Judicial e crimes em matéria tributária. 
					Legislação tributária aplicada. Aplicação prática do Direito
					Tributário e Legislação tributária associada às diversas etapas do processo contábil.
					Matemática Financeira e Estatística
					Fundamentos de Matemática Financeira: 
					Juros Simples, Juros Compostos. 
					Desconto simples e composto. Desconto comercial (por fora) e Desconto racional (por dentro). 
					Taxas Nominal, Efetiva,
					Proporcional e Equivalente. Séries de pagamentos uniformes. 
					Sistema de amortização.
					Correção Monetária e Inflação: 
					Índices de atualização e inflação. 
					Variação dos índices. 
					Taxa de juros nominal e real. 
					Depósito com correção monetária. Números índices. 
					Deflação.
					Matemática Financeira aplicada à Contabilidade e Análise de Investimentos: 
					Fluxo de Caixa Descontado. 
					Valor presente. 
					Custo anual. Taxa Interna de Retorno (TIR). 
					Payback. 
					Taxa Mínima de Atratividade (TMA). 
					Custo amortizado. 
					Aplicação prática da Matemática Financeira ao processo de reconhecimento, mensuração e evidenciação contábil.
					Fundamentos de Estatística: 
					Séries estatísticas, tabelas e gráficos. 
					Estatística descritiva.
					Probabilidade. Variáveis aleatórias. 
					Distribuição binomial. Distribuição normal. 
					Distribuições amostrais.
					Estimação. 
					Testes de hipótese. 
					Correlação. Regressão linear. 
					Amostras e populações. 
					Amostra aleatória.
					Valor esperado.
					 Estatística aplicada à Contabilidade: 
					Aplicação prática da estatística às atividades do profissional de contabilidade, tais como: 
					amostragem em auditoria, realização de estimativas em orçamentos,
					projeções, reconhecimento e mensuração de ativos, passivos, receitas e despesas.
					Teoria da contabilidade
					Estrutura Conceitual. 
					Objetivo das Demonstrações Contábeis. 
					Características Qualitativas de
					Informações Financeiras Úteis. 
					Demonstrações contábeis e a entidade que reporta demonstrações contábeis. 
					Elementos das Demonstrações Contábeis. 
					Reconhecimento e Desreconhecimento. Mensuração.
					Apresentação e Divulgação. 
					Conceitos de Capital e Manutenção de Capital.
					Elementos Contábeis Patrimoniais: 
					ativo, passivo e sua mensuração. 
					Desempenho e propriedade
					em contabilidade: 
					Receita, Despesas, Ganhos e Perdas, Patrimônio Líquido e Direitos de Propriedade.
					Legislação e Ética Profissional
					Ética Geral e Profissional: 
					O conceito e sua inserção na Filosofia. 
					Os campos de Ética e da Moral. 
					As fontes das regras éticas. 
					A Sociedade e a Ética. 
					O papel da Contabilidade na sociedade. 
					A Ética Profissional.
					Legislação sobre a Ética Profissional: 
					Código de Ética Profissional do Contador e normas correlatas (NBC PG 01, NBC PG 12, NBC PG 100, NBC PG 200, NBC PG 300, NBC PA 400 e NBC PO 900).
					Legislação Profissional e de Organização dos Conselhos de Contabilidade: Decreto Lei nº 1.040/1969 e alterações posteriores. 
					Resolução CFC nº 1.612/2021 – Regulamento Geral dos Conselhos de Contabilidade e alterações posteriores. 
					Decreto-Lei nº 9.295/1946 e alterações. 
					Possíveis alterações ocorridas ou inclusões até noventa dias antes da realização do Exame.
					Princípios de contabilidade e Normas Brasileiras de contabilidade
					Estrutura das Normas Brasileiras de Contabilidade: Resolução CFC nº 1.328/2011.
					Normas Brasileiras de Contabilidade e do Conselho Federal de Contabilidade 
					disponíveis no link
					https://cfc.org.br/tecnica/normas-brasileiras-de-contabilidade/
					Auditoria contábil
					Conceito e Aplicação da Auditoria Contábil: 
					Conceitos. Objetivo e finalidade da auditoria. 
					Tipos de Auditoria. 
					Auditoria interna. 
					Auditoria externa. 
					Controle interno. 
					Papéis de trabalho.
					Estrutura Conceitual para Trabalhos de Asseguração: 
					Princípios éticos e normas de controle de
					qualidade. Descrição dos trabalhos de asseguração. 
					Trabalho de atestação e trabalho direto. 
					Trabalho de asseguração razoável e trabalho de asseguração limitada. 
					Abrangência da estrutura conceitual. 
					Relatório de trabalho que não é de asseguração.
					Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução da Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria: 
					Auditoria de demonstrações contábeis. 
					Objetivos gerais do auditor. 
					Requisitos éticos
					relacionados à auditoria de demonstrações contábeis, 
					Ceticismo profissional. 
					Julgamento profissional,
					Evidência de auditoria apropriada e suficiente e risco de auditoria, 
					Condução da auditoria.
					Responsabilidade do Auditor em Relação à Fraude, no Contexto da Auditoria de Demonstrações Contábeis: 
					Características da fraude e Responsabilidade pela prevenção e detecção de fraude. 
					Ceticismo profissional, discussão entre a equipe de trabalho, 
					Procedimentos de avaliação de riscos e atividades relacionadas, 
					Identificação e avaliação dos riscos de distorção relevante decorrente de fraude, 
					Respostas aos riscos avaliados de distorção relevante decorrentede fraude, 
					Avaliação da evidência de auditoria,
					Auditor sem condições de continuar o trabalho, Representações da administração, 
					Comunicações à administração e aos responsáveis pela governança, 
					Comunicações às autoridades reguladoras e de controle e Documentação.
					Planejamento da Auditoria de Demonstrações Contábeis: 
					Papel e oportunidade do planejamento.
					Envolvimento de membros-chave da equipe de trabalho. 
					Atividades preliminares do trabalho de auditoria.
					Atividades de planejamento. Documentação. 
					Considerações adicionais em auditoria inicial.
					Identificação e Avaliação dos Riscos de Distorção Relevante por meio do Entendimento da Entidade e do seu Ambiente: 
					Procedimentos de avaliação de risco e atividades relacionadas. 
					Entendimento necessário da entidade e de seu ambiente, 
					inclusive do controle interno. 
					Identificação e avaliação dos riscos de distorção relevante. 
					Documentação.
					Procedimentos Analíticos: 
					Definição dos procedimentos analíticos. 
					Procedimentos analíticos
					substantivos. 
					Procedimentos analíticos que auxiliam na formação da conclusão geral. 
					Exame dos resultados de procedimentos analíticos.
					Formação da Opinião e Emissão do Relatório do Auditor Independente sobre as Demonstrações Contábeis: 
					Formação da opinião sobre as demonstrações contábeis. 
					Forma da opinião. Relatório do auditor
					independente. 
					Informações suplementares apresentadas com as demonstrações contábeis. 
					Aspectos qualitativos das políticas contábeis da entidade. 
					Políticas contábeis divulgadas apropriadamente nas demonstrações contábeis. 
					Informações apresentadas nas demonstrações contábeis são relevantes, confiáveis, comparáveis e compreensíveis. 
					Divulgação do efeito de transações e eventos relevantes sobre as informações apresentadas nas demonstrações contábeis. 
					Avaliação se as demonstrações contábeis alcançam apresentação adequada. 
					Descrição da estrutura de relatório financeiro aplicável.
					Modificações na Opinião do Auditor Independente: 
					Tipos de opinião modificada. Circunstâncias
					em que é necessário modificar a opinião do auditor. 
					Determinação do tipo de modificação na opinião do
					auditor. Forma e conteúdo do relatório do auditor com opinião modificada. 
					Comunicação com os
					responsáveis pela governança.
					Parágrafos de Ênfase e Parágrafos de Outros Assuntos no Relatório do Auditor Independente:
					Parágrafos de ênfase no relatório do auditor independente. 
					Comunicação com os responsáveis pela governança. 
					Relação entre parágrafos de ênfase e principais assuntos de auditoria no relatório do auditor
					independente. 
					Circunstâncias em que um parágrafo de ênfase pode ser necessário. 
					Inclusão de parágrafo de ênfase no relatório do auditor independente. 
					Parágrafos de outros assuntos no relatório do auditor independente. 
					Localização dos parágrafos de ênfase e parágrafos de outros assuntos no relatório do auditor independente. 
					Comunicação com os responsáveis pela governança.
					Outros aspectos relevantes: 
					Concordância com os Termos do Trabalho de Auditoria. 
					Controle de qualidade da auditoria de demonstrações contábeis. 
					Documentação de Auditoria. 
					Consideração de Leis e Regulamentos na Auditoria de Demonstrações Contábeis. 
					Comunicação com os Responsáveis pela Governança. 
					Comunicação de Deficiências de Controle Interno. 
					Materialidade no Planejamento e na
					Execução da Auditoria. Resposta do Auditor aos Riscos Avaliados. 
					Considerações de Auditoria para a Entidade que Utiliza Organização Prestadora de Serviços. 
					Avaliação das distorções identificadas durante a auditoria. 
					Confirmações Externas. 
					Trabalhos Iniciais – Saldos Iniciais. 
					Procedimentos de auditoria,
					conclusões e relatórios de auditoria. 
					Amostragem em Auditoria. 
					Auditoria de Estimativas Contábeis,
					Inclusive do Valor Justo, e Divulgações Relacionadas. 
					Partes Relacionadas. Eventos Subsequentes.
					Continuidade Operacional. Representações Formais. 
					Auditorias de Demonstrações Contábeis de Grupos,
					incluindo o Trabalho dos Auditores dos Componentes. 
					Utilização do Trabalho de Auditoria Interna.
					Utilização do Trabalho de Especialistas. 
					Comunicação dos Principais Assuntos de Auditoria no Relatório do Auditor Independente. 
					Informações Comparativas – Valores Correspondentes e Demonstrações Contábeis Comparativas. 
					Responsabilidade do Auditor em Relação a Outras Informações. 
					Auditorias de Demonstrações Contábeis Elaboradas de Acordo com Estruturas Conceituais de Contabilidade para
					Propósitos Especiais. 
					Auditoria de Quadros Isolados das Demonstrações Contábeis e de Elementos, Contas
					ou Itens Específicos das Demonstrações Contábeis.
					Perícia Contábil
					Conceito: Definição, classificação, finalidade.
					Aspectos Profissionais: 
					Perfil e qualificação profissional do Perito Contábil.
					Aspectos Técnico, Doutrinário, Processual e Operacional: 
					Perícia Judicial e Extrajudicial – planejamento, execução e procedimentos. 
					Competência técnico-profissional. 
					Honorários Periciais.
					Quesitos. Indicação de assistentes. 
					Laudo Pericial. 
					Parecer Pericial Contábil. Termo de Diligência.
					Legislação: 
					Legislação profissional vigente sobre a matéria. 
					Disposições do Código de Processo Civil
					aplicadas à Perícia Contábil. 
					Disposições do Conselho Federal de Contabilidade relativas aos Princípios de
					Contabilidade e às resoluções e Normas Brasileiras de Contabilidade Técnicas e Profissionais de Perícia
					editadas até noventa dias antes da realização do Exame.
					Aplicações Práticas de Perícia Contábil: 
					Aplicações práticas relacionadas ao campo da perícia
					contábil, tais como: 
					apuração de haveres, dissolução de sociedades, inventários, prestações de contas,
					contratos financeiros, sistema financeiro de habitação e cálculos trabalhistas, entre outros.
					Língua Portuguesa Aplicada
					Conhecimentos de Língua Portuguesa abordados no Ensino Fundamental. 
					Lei nº 9.394 de 20/12/1996.
					Conhecimentos de Língua Portuguesa abordados no Ensino Médio. Lei nº 9.394 de 20/12/1996.
					Decreto Lei nº 6.583, de 29 de setembro de 2008. Acordo Ortográfico da Língua Portuguesa.
Links Contabilidade 
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Código Conta
	CÓDIGO CONTA
	1	ATIVO
	1.01 	ATIVO CIRCULANTE
	1.01.01 	CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA
	1.01.01.01 	CAIXA E FUNDO FIXO
	1.01.01.01.001 	CAIXA
	1.01.01.01.002 	FUNDO FIXO
	1.01.01.02 	BANCOS CONTA MOVIMENTO
	1.01.01.02.001 	BANCO A
	1.01.01.02.002 	BANCO B
	1.01.01.03 	APLICAÇÕES FINANCEIRAS DE LIQUIDEZ IMEDIATA
	1.01.01.03.001 	BANCO A
	1.01.01.03.002 	BANCO B
	1.01.02 	APLICAÇÕES FINANCEIRAS
	1.01.02.01 	DISPONÍVEIS PARA VENDA
	1.01.02.02 	MANTIDAS ATÉ O VENCIMENTO
	1.01.02.03 	AVALIADAS AO VALOR JUSTO POR MEIO DO RESULTADO
	1.01.02.04 	AVALIADAS PELO CUSTO
	1.01.02.04.001 	APLICAÇÃO FINANCEIRA
	1.01.02.04.002 	(-) PERDAS ESTIMADAS PARA REDUÇÃO AO VALOR RECUPERÁVEL
	1.01.03 	CONTAS A RECEBER E OUTROS CRÉDITOS
	1.01.03.01 	CLIENTES
	1.01.03.01.001 	DUPLICATAS A RECEBER
	1.01.03.01.002 	(-) PERDAS ESTIMADAS COM CRÉDITOS DE LIQUIDAÇÃO DUVIDOSA
	1.01.03.01.003 	(-) JUROS A APROPRIAR
	1.01.03.02 	CRÉDITOS COM EMPREGADOS
	1.01.03.02.001 	ADIANTAMENTO A EMPREGADOS
	1.01.03.02.002 	ADIANTAMENTO DE SALÁRIO
	1.01.03.02.003 	ADIANTAMENTO DE FÉRIAS
	1.01.03.02.004 	ADIANTAMENTO DE 13º SALÁRIO
	1.01.03.02.005 	EMPRÉSTIMO A EMPREGADO
	1.01.03.03 	CRÉDITOS COM TERCEIROS
	1.01.03.03.001 	ADIANTAMENTO A TERCEIROS
	1.01.03.04 	CRÉDITOS FISCAIS E TRIBUTÁRIOS
	1.01.03.04.001 	ICMS A RECUPERAR
	1.01.03.04.002 	IRRF A COMPENSAR
	1.01.03.04.003 	PIS A RECUPERAR
	1.01.03.04.004 	COFINS A RECUPERAR
	1.01.03.04.005 	IRPJ A COMPENSAR
	1.01.03.04.006 	CSLL A COMPENSAR
	1.01.03.04.007 	IPI A RECUPERAR
	1.01.04 	ESTOQUES
	1.01.04.01 	MERCADORIAS PARA REVENDA
	1.01.04.02 	MATÉRIA-PRIMA
	1.01.04.03 	INSUMOS
	1.01.04.04 	MATERIAL DE EMBALAGEM
	1.01.04.05 	PRODUTOS EM ELABORAÇÃO
	1.01.04.06 	PRODUTOS ACABADOS
	1.01.04.07 	ALMOXARIFADO
	1.01.04.08 	ESTOQUE EM PODER DE TERCEIROS
	1.01.04.09 	ADIANTAMENTOS A FORNECEDORES
	1.01.04.10 	ADIANTAMENTO DE IMPORTAÇÃO
	1.01.04.11 	(-) AJUSTE A VALOR PRESENTE
	1.01.04.12 	(-) PERDAS ESTIMADAS PARA REDUÇÃO AO VALOR REALIZÁVEL LÍQUIDO
	1.01.05 	ATIVOS BIOLÓGICOS
	1.01.06 	DESPESAS PAGAS ANTECIPADAMENTE
	1.01.06.01 	PRÊMIOS DE SEGUROS A APROPRIAR
	1.01.06.02 	ALUGUEL PAGO ANTECIPADAMENTE
	1.01.06.03 	ASSINATURAS E ANUIDADES A APROPRIAR
	1.01.07 	ATIVO NÃO CIRCULANTE MANTIDO PARA VENDA
	1.02 ATIVO 	NÃO CIRCULANTE
	1.02.01 	ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
	1.02.01.01 	CONTAS A RECEBER
	1.02.01.01.001 	DUPLICATAS A RECEBER
	1.02.01.01.002 	(-) PERDAS ESTIMADAS COM CRÉDITOS DE LIQUIDAÇÃO DUVIDOSA
	1.02.01.01.003 	(-) JUROS A APROPRIAR
	1.02.01.02 	CRÉDITOS TRIBUTÁRIOS E TRIBUTOS DIFERIDOS
	1.02.01.02.001 	ICMS DIFERIDO
	1.02.01.02.002 	IRPJ DIFERIDO
	1.02.01.02.003 	CSLL DIFERIDA
	1.02.01.03 	CRÉDITOS COM PARTES RELACIONADAS
	1.02.01.03.001 	EMPRESA B
	1.02.01.03.002 	EMPRESA C
	1.02.01.03.003 	DIVIDENDOS PROPOSTOS A RECEBER
	1.02.01.04 	ATIVOS BIOLÓGICOS
	1.02.01.04.001 	ATIVOS BIOLÓGICOS
	1.02.01.05 	DESPESAS PAGAS ANTECIPADAMENTE
	1.02.01.05.001 	PRÊMIOS DE SEGUROS A APROPRIAR
	1.02.01.05.002 	ALUGUEL PAGO ANTECIPADAMENTE
	1.02.01.05.003 	ASSINATURAS E ANUIDADES A APROPRIAR
	1.02.02 	INVESTIMENTOS
	1.02.02.01 	PARTICIPAÇÕES AVALIADAS PELO MÉTODO DA EQUIVALÊNCIA PATRIMONIAL
	1.02.02.01.001 	PARTICIPAÇÕES EM CONTROLADAS
	1.02.02.01.002 	PARTICIPAÇÕES EM COLIGADAS
	1.02.02.01.003 	(-) PERDAS ESTIMADAS PARA REDUÇÃO AO VALOR RECUPERÁVEL
	1.02.02.01.004 	MAIS VALIA SOBRE ATIVOS LÍQUIDOS DAS INVESTIDAS
	1.02.02.01.005 	ÁGIO POR EXPECTATIVA DE RENTABILIDADE FUTURA
	1.02.02.02 	PARTICIPAÇÕES AVALIADAS PELO MÉTODO DO CUSTO
	1.02.02.02.001 	OUTRAS PARTICIPAÇÕES
	1.02.02.02.002 	(-) PERDAS ESTIMADAS PARA REDUÇÃO AO VALOR RECUPERÁVEL
	1.02.02.03 	PARTICIPAÇÕES AVALIADAS PELO VALOR JUSTO
	1.02.02.04 	PROPRIEDADES PARA INVESTIMENTO
	1.02.02.04.001 	PROPRIEDADES PARA INVESTIMENTOS – ALUGUEL
	1.02.02.04.002 	PROPRIEDADES MANTIDAS EM ARRENDAMENTO OPERACIONAL
	1.02.02.04.003 	PROPRIEDADES MANTIDAS PARA VALORIZAÇÃO OU DEFINIÇÃO FUTURA
	1.02.03 	IMOBILIZADO
	1.02.03.01 	BENS EM OPERAÇÃO
	1.02.03.01.001 	TERRENOS
	1.02.03.01.002 	EDIFICAÇÕES
	1.02.03.01.003 	INSTALAÇÕES
	1.02.03.01.004 	COMPUTADORES E PERIFÉRICOS
	1.02.03.01.005 	MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS
	1.02.03.01.006 	MÓVEIS E UTENSÍLIOS
	1.02.03.01.007 	VEÍCULOS
	1.02.03.01.008 	(-) PERDAS ESTIMADAS PARA REDUÇÃO AO VALOR RECUPERÁVEL
	1.02.03.02 (-) 	DEPRECIAÇÃO ACUMULADA
	1.02.03.02.001 	(-) EDIFICAÇÕES
	1.02.03.02.002 	(-) INSTALAÇÕES
	1.02.03.02.003 	(-) COMPUTADORES E PERIFÉRICOS
	1.02.03.02.004 	(-) MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS
	1.02.03.02.005 	(-) MÓVEIS E UTENSÍLIOS
	1.02.03.02.006 	(-) VEÍCULOS
	1.02.03.03 	(-) EXAUSTÃO ACUMULADA
	1.02.03.03.001 	(-) TERRENOS
	1.02.03.04 	IMOBILIZADO EM ANDAMENTO
	1.02.03.04.001 	EDIFICAÇÕES
	1.02.03.04.002 	INSTALAÇÕES
	1.02.03.04.003 	EQUIPAMENTOS
	1.02.03.04.004 	ADIANTAMENTO A FORNECEDOR
	1.02.03.04.005 	(-) PERDAS ESTIMADAS PARA REDUÇÃO AO VALOR RECUPERÁVEL
	1.02.04 	INTANGÍVEL
	1.02.04.01.001 	PATENTES
	1.02.04.01.002 	DIREITOS AUTORAIS
	1.02.04.01.003 	INTANGÍVEL EM DESENVOLVIMENTO
	1.02.04.01.004 	SOFTWARE
	1.02.04.01.005 	(-) AMORTIZAÇÃO ACUMULADA
	1.02.04.01.006 	(-) PERDAS ESTIMADAS PARA REDUÇÃO AO VALOR RECUPERÁVEL
	2	PASSIVO
	2.01 	PASSIVO CIRCULANTE
	2.01.01 	FORNECEDORES
	2.01.01.01.001 	FORNECEDORES NACIONAIS
	2.01.01.02.002 	FORNECEDORES ESTRANGEIROS
	2.01.02 	SALÁRIOS E ENCARGOS SOCIAIS
	2.01.02.01.001 	SALÁRIOS A PAGAR
	2.01.02.01.002 	RESCISÕES A PAGAR
	2.01.02.01.003 	PRÓ-LABORE
	2.01.02.01.004 	PENSÃO ALIMENTÍCIA
	2.01.02.01.005 	FÉRIAS A PAGAR
	2.01.02.01.006 	13º SALARIOS A PAGAR
	2.01.02.01.007 	INSS A RECOLHER
	2.01.02.01.008 	FGTS A RECOLHER
	2.01.02.01.009 	CONTRIBUIÇÃO SINDICAL A RECOLHER
	2.01.02.01.010 	CONTRIBUIÇÃO ASSISTENCIAL A RECOLHER
	2.01.03 	OBRIGAÇÕES FISCAIS
	2.01.03.01.001 	ICMS A RECOLHER
	2.01.03.01.002 	ICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA
	2.01.03.01.003 	COFINS A RECOLHER
	2.01.03.01.004 	PIS A RECOLHER
	2.01.03.01.005 	ISS A RECOLHER
	2.01.03.01.006 	ISS RETIDO NA FONTE A RECOLHER
	2.01.03.01.007 	IRRF A RECOLHER
	2.01.03.01.008 	IPI A RECOLHER
	2.01.03.01.009 	IRPJ A RECOLHER
	2.01.03.01.010 	CSLL A RECOLHER
	2.01.03.01.011 	PARCELAMENTO DE TRIBUTOS
	2.01.03.01.012 	(-) IRPJ RECOLHIDO ANTECIPADO
	2.01.03.01.013 	(-) CSLL RECOLHIDA ANTECIPADA
	2.01.04 	EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS
	2.01.04.01 	EMPRÉSTIMOS BANCÁRIOS
	2.01.04.01.001 	EMPRÉSTIMOS A PAGAR
	2.01.04.01.002 	FINANCIAMENTOS A PAGAR
	2.01.04.01.003 	DUPLICATAS DESCONTADAS
	2.01.04.01.004 	(-) ENCARGOS FINANCEIROS A TRANSCORRER
	2.01.04.01.005 	(-) CUSTOS DE TRANSAÇÃO A APROPRIAR
	2.01.05 	TRANSAÇÕES COM PARTES RELACIONADAS
	2.01.05.01 	DEBÊNTURES
	2.01.05.01.001 	DEBÊNTURES
	2.01.05.01.002 	(-) ENCARGOS FINANCEIROS A TRANSCORRER
	2.01.05.01.003 	(-) CUSTOS DE TRANSAÇÃO A APROPRIAR
	2.01.06 	CONTAS A PAGAR
	2.01.06.01.001 	ÁGUA E LUZ
	2.01.06.01.002 	TELEFONIA E INTERNET
	2.01.06.01.003 	COMISSÕES A PAGAR
	2.01.07 	OUTRAS OBRIGAÇÕES
	2.01.07.01.001 	ADIANTAMENTO DE CLIENTE
	2.01.07.01.002 	JUROS SOBRE O CAPITAL PRÓPRIO A PAGAR
	2.01.07.01.003 	DIVIDENDOS A PAGAR
	2.01.08 	PROVISÕES
	2.01.08.01.001 	PROVISÕES FISCAIS, PREVIDENCIÁRIAS, TRABALHISTAS E CÍVEIS
	2.01.08.01.002 	PROVISÕES PARA BENEFÍCIOS A EMPREGADOS (APOSENTADORIAS E PENSÕES)
	2.01.08.01.003 	PROVISÕES PARA GARANTIAS
	2.01.08.01.004 	PROVISÕES PARA REESTRUTURAÇÃO
	2.01.08.01.005 	PROVISÕES PARA RETIRADA DE ATIVOS
	2.01.08.01.006 	PROGRAMAS DE FIDELIDADE
	2.01.08.01.007 	PROVISÕES PARA CONTRATOS ONEROSOS
	2.01.08.01.008 	(-) ENCARGOS A APROPRIAR
	2.02 	PASSIVO NÃO CIRCULANTE
	2.02.01 	EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS
	2.02.01.01.001 	EMPRÉSTIMOS A PAGAR
	2.02.01.01.002 	FINANCIAMENTOS A PAGAR
	2.02.01.01.003 	DUPLICATAS DESCONTADAS
	2.02.01.01.004 	(-) ENCARGOS FINANCEIROS A TRANSCORRER
	2.02.01.01.005 	(-) CUSTOS DE TRANSAÇÃO A APROPRIAR
	2.02.02 	DEBÊNTURES
	2.02.02.01.001 	DEBÊNTURES
	2.02.02.01.002 	PRÊMIO NA EMISSÃO DE DEBÊNTURES A APROPRIAR
	2.02.02.01.003 	(-) ENCARGOS FINANCEIROS A TRANSCORRER
	2.02.02.01.004 	(-) CUSTOS DE TRANSAÇÃO A APROPRIAR
	2.02.03 	TRIBUTOS DIFERIDOS2.02.03.01.001 	IRPJ DIFERIDO
	2.02.03.01.002 	CSLL DIFERIDA
	2.02.04 	PROVISÕES
	2.03 	PATRIMÔNIO LÍQUIDO
	2.03.01 	CAPITAL SOCIAL
	2.03.01.01.001 	CAPITAL SUBSCRITO
	2.03.01.01.002 	(-) CAPITAL A INTEGRALIZAR
	2.03.02 	RESERVAS
	2.03.02.01 	RESERVAS DE CAPITAL
	2.03.02.01.001 	ÁGIO NA EMISSÃO DE AÇÕES
	2.03.02.01.002 	RESERVA ESPECIAL PARA ÁGIO NA INCORPORAÇÃO
	2.03.02.01.003 	(-) GASTOS NA EMISSÃO DE TÍTULOS PATRIMONIAIS
	2.03.02.02 	RESERVAS DE LUCRO
	2.03.02.02.001 	RESERVA LEGAL
	2.03.02.02.002 	RESERVA ESTATUTÁRIA
	2.03.02.02.003 	RESERVAS PARA CONTINGÊNCIAS
	2.03.02.02.004 	RESERVAS DE LUCROS A REALIZAR
	2.03.02.02.005 	RESERVAS DE LUCROS PARA EXPANSÃO
	2.03.02.02.006 	RESERVAS DE INCENTIVOS FISCAIS
	2.03.02.02.007 	RESERVA ESPECIAL PARA DIVIDENDO OBRIGATÓRIO NÃO DISTRIBUÍDO
	2.03.03 	LUCROS/PREJUÍZOS ACUMULADOS
	2.03.03.01.001 	PREJUÍZOS ACUMULADOS
	2.03.03.01.002 	LUCROS ACUMULADOS
	2.03.03.01.003 	AJUSTES DE EXERCÍCIOS ANTERIORES
	2.03.04 	DIVIDENDO ADICIONAL PROPOSTO
	2.03.04.01.001 	DIVIDENDOS ADICIONAL PROPOSTO
	2.03.05 	(-) AÇÕES DE EMISSÃO PRÓPRIA EM TESOURARIA
	2.03.06 	OUTROS RESULTADOS ABRANGENTES
	2.03.06.01.001 	AJUSTES DE AVALIAÇÃO PATRIMONIAL
	2.03.06.01.002 	(-) TRIBUTOS SOBRE AJUSTE DE AVALIAÇÃO PATRIMONIAL
	2.03.06.01.003 	AJUSTES ACUMULADOS DE CONVERSÃO
	2.03.07 	PARTICIPAÇÃO DOS NÃO CONTROLADORES
	3. 	RESULTADO
	3.01.01 	FATURAMENTO DE VENDAS DE PRODUTOS
	3.01.01.01.001 	FATURAMENTO BRUTO DE VENDAS DE PRODUTOS
	3.01.01.01.002 	(-) IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS – IPI
	3.01.02 	RECEITA BRUTA DE VENDAS
	3.01.02.01.001 	RECEITA DE VENDAS
	3.01.02.01.002 	RECEITA DE SERVIÇOS
	3.02 	DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA
	3.02.01 	TRIBUTOS SOBRE VENDAS E SERVIÇOS
	3.02.01.01.001 	PIS SOBRE FATURAMENTO
	3.02.01.01.002 	COFINS SOBRE FATURAMENTO
	3.02.01.01.003 	ICMS SOBRE VENDAS
	3.02.01.01.004 	IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS
	3.02.02 	OUTROS AJUSTES DA RECEITA BRUTA
	3.02.02.01.001 	ABATIMENTOS SOBRE VENDAS
	3.02.02.01.002 	DESCONTOS INCONDICIONAIS
	3.02.02.01.003 	VENDAS CANCELADAS
	3.02.02.01.004 	DEVOLUÇÕES PROVÁVEIS
	3.02.02.01.005 	PROVISÃO PARA GARANTIA
	3.02.02.01.006 	GARANTIAS PÓS-ENTREGA
	3.02.03 	AJUSTE A VALOR PRESENTE
	3.02.03.01.001 	AJUSTE A VALOR PRESENTE
	3.03 	CUSTOS
	3.03.01.01.001 	CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS
	3.03.01.01.002 	CUSTO DOS SERVIÇOS PRESTADOS
	3.03.01.01.003 	CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS
	3.03.01.01.004 	CUSTO DAS DEVOLUÇÕES PROVÁVEIS
	3.04 	DESPESAS OPERACIONAIS
	3.04.01 	DESPESAS COMERCIAIS
	3.04.01.01 	DESPESAS COM PESSOAL
	3.04.01.01.001 	SALÁRIOS E ORDENADOS
	3.04.01.01.002 	HORAS EXTRAS
	3.04.01.01.003 	INDENIZAÇÃO E AVISO PRÉVIO
	3.04.01.01.004 	FÉRIAS
	3.04.01.01.005 	13os SALÁRIOS
	3.04.01.01.006 	INSS
	3.04.01.01.007 	FGTS
	3.04.01.01.008 	ASSISTÊNCIA MÉDICA E ODONTOLÓGICA
	3.04.01.01.009 	TREINAMENTOS E CURSOS
	3.04.01.01.010 	VALE-TRANSPORTE
	3.04.01.01.011 	PRÓ-LABORE
	3.04.01.01.012 	COMISSÕES S/ VENDAS
	3.04.01.02 	OUTRAS DESPESAS COMERCIAIS
	3.04.01.02.001 	MATERIAL DE MOSTRUÁRIO
	3.04.01.02.002 	MATERIAL DE EMBALAGEM
	3.04.01.02.003 	PROPAGANDA E PUBLICIDADE
	3.04.01.02.004 	BRINDES E BONIFICAÇÕES
	3.04.01.02.005 	VIAGENS E ESTADIAS
	3.04.01.02.006 	MATERIAL DE EXPEDIENTE
	3.04.01.02.008 	PERDAS ESTIMADAS COM CONTAS A RECEBER
	3.04.02 	DESPESAS ADMINISTRATIVAS
	3.04.02.01 	DESPESAS COM PESSOAL
	3.04.02.01.001 	SALÁRIOS E ORDENADOS
	3.04.02.01.002 	HORAS EXTRAS
	3.04.02.01.003 	INDENIZAÇÃO E AVISO PRÉVIO
	3.04.02.01.004 	FÉRIAS
	3.04.02.01.005 	13os SALÁRIOS
	3.04.02.01.006 	INSS
	3.04.02.01.007 	FGTS
	3.04.02.01.008 	ASSISTÊNCIA MÉDICA E ODONTOLÓGICA
	3.04.02.01.009 	TREINAMENTOS E CURSOS
	3.04.02.01.010 	VALE-TRANSPORTE
	3.04.02.01.011 	PRÓ-LABORE
	3.04.02.02 	OCUPAÇÃO
	3.04.02.02.001 	ALUGUEL DE MÓVEIS E IMÓVEIS/CONDOMÍNIO
	3.04.02.02.002 	MANUTENÇÃO DE MÓVEIS, MÁQ. E EQUIPAMENTOS
	3.04.02.02.003 	MANUTENÇÃO PREDIAL
	3.04.02.02.004 	DEPRECIAÇÃO E AMORTIZAÇÃO
	3.04.02.03 	UTILIDADES E SERVIÇOS
	3.04.02.03.001 	BENS DE PEQUENO VALOR
	3.04.02.03.002 	SEGUROS
	3.04.02.03.003 	ENERGIA ELÉTRICA
	3.04.02.03.004 	CORREIOS E MALOTES
	3.04.02.03.005 	ÁGUA E ESGOTO
	3.04.02.03.006 	TELEFONIA E INTERNET
	3.04.02.03.007 	MANUTENÇÃO
	3.04.02.03.008 	SERVIÇOS E PEÇAS DE MANUTENÇÃO DE INFORMÁTICA
	3.04.02.03.009 	VIGILÂNCIA/PORTARIA
	3.04.02.03.010 	FRETES E CARRETOS
	3.04.02.03.011 	COMBUSTÍVEIS E LUBRIFICANTES
	3.04.02.03.012 	LICENCIAMENTO E TAXAS DE VEÍCULOS
	3.04.02.03.013 	ASSINATURAS E ANUIDADES
	3.04.02.03.014 	SERVIÇOS CONTRATADOS PJ
	3.04.02.03.015 	SERVIÇOS CONTRATADOS PF
	3.04.02.03.016 	LICENÇA/ALUGUEL DE SOFTWARE
	3.04.02.03.017 	CUSTAS PROCESSUAIS E DESPESAS CARTORIAIS
	3.04.02.04 	DESPESAS ADMINISTRATIVAS GERAIS
	3.04.02.04.001 	LANCHES, REFEIÇÕES E CONDUÇÕES
	3.04.02.04.002 	VIAGENS E ESTADIAS
	3.04.02.04.003 	MATERIAL DE EXPEDIENTE
	3.04.03 	DESPESAS TRIBUTÁRIAS
	3.04.03.01 	IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES
	3.04.03.01.001 	IPTU
	3.04.03.01.002 	PIS S/ OUTRAS RECEITAS
	3.04.03.01.003 	COFINS S/ OUTRAS RECEITAS
	3.04.03.01.004 	IOF
	3.04.03.01.005 	TAXAS
	3.04.03.01.006 	MULTAS DEDUTÍVEIS
	3.04.03.01.007 	MULTAS INDEDUTÍVEIS
	3.04.03.01.008 	OUTROS TRIBUTOS
	3.04.04 	DESPESAS COM PROVISÕES
	3.04.04.01.001 	PROVISÕES FISCAIS, PREVIDENCIÁRIAS, TRABALHISTAS E CÍVEIS
	3.04.04.01.002 	PROVISÕES PARA BENEFÍCIOS A EMPREGADOS (APOSENTADORIAS E PENSÕES)
	3.04.04.01.003 	PROVISÕES PARA GARANTIAS
	3.04.04.01.004 	PROVISÕES PARA REESTRUTURAÇÃO
	3.04.04.01.005 	PROVISÕES PARA RETIRADA DE ATIVOS
	3.04.04.01.006 	PROGRAMAS DE FIDELIDADE
	3.04.04.01.007 	PROVISÕES PARA CONTRATOS ONEROSOS
	3.04.05.01 	RESULTADO NA VENDA DE ITENS NÃO CIRCULANTES
	3.04.05.01.001 	RECEITA COM VENDAS DE ITENS NÃO CIRCULANTES
	3.04.05.01.002 	CUSTO COM VENDAS DE ITENS NÃO CIRCULANTES
	3.04.06 	OUTRAS RECEITAS E DESPESAS
	3.04.06.01.001 	PERDAS POR NÃO RECUPERABILIDADE
	3.04.06.01.002 	RESULTADO DA EQUIVALÊNCIA PATRIMONIAL
	3.04.06.01.003 	RECEITA COM DIVIDENDOS
	3.05 	RESULTADO FINANCEIRO LÍQUIDO
	3.05.01 	DESPESAS FINANCEIRAS
	3.05.01.01.001 	VARIAÇÃO CAMBIAL – DESPESA
	3.05.01.01.002 	VARIAÇÃO MONETÁRIA EMPRÉSTIMOS
	3.05.01.01.003 	VARIAÇÃO MONETÁRIA SOBRE PARCELAMENTO DE TRIBUTOS
	3.05.01.01.004 	JUROS – AJUSTE A VALOR PRESENTE
	3.05.01.01.005 	JUROS SELIC
	3.05.01.01.006 	JUROS DE MORA – DESPESAS FINANCEIRAS
	3.05.01.01.007 	MULTAS FINANCEIRAS
	3.05.01.01.008 	JUROS SOBRE EMPRÉSTIMOS BANCÁRIOS
	3.05.01.01.009 	JUROS SOBRE DUPLICATAS A PAGAR
	3.05.01.01.010 	JUROS SOBRE PARCELAMENTOS DE TRIBUTOS
	3.05.02 	DESPESAS FINANCEIRAS GERAIS
	3.05.02.01.001 	DESPESAS BANCÁRIAS
	3.05.02.01.002 	TAXA DE ADMINISTRAÇÃO DE CARTÃO
	3.05.02.01.003 	ENCARGOS FINANCEIROS CARTÃO DE CRÉDITO
	3.05.02.01.004 	DESCONTO CONCEDIDO A CLIENTES
	3.05.02.01.005 	DESPESA COM OPERAÇÃO DE DESCONTOS
	3.05.03 	RECEITAS FINANCEIRAS
	3.05.03.01.001 	VARIAÇÃO CAMBIAL – RECEITA
	3.05.03.01.002 	VARIAÇÃO MONETÁRIA SOBRE EMPRÉSTIMOS – RECEITA
	3.05.03.01.003 	RECEITA DE JUROS – AJUSTE A VALOR PRESENTE
	3.05.04 	JUROS/MULTA RECEBIDOS
	3.05.04.01.001 	JUROS SOBRE OPERAÇÕES DE MÚTUO
	3.05.04.01.002 	JUROS DE MORA – RECEITAS FINANCEIRAS
	3.05.04.01.003 	JUROS SELIC
	3.05.04.01.004 	JUROS RECEBIDOS DE CLIENTES
	3.05.04.01.005 	MULTAS FINANCEIRAS
	3.05.05 	RECEITAS FINANCEIRAS GERAIS
	3.05.05.01.001 	RECEITA DE APLICAÇÃO FINANCEIRA
	3.05.05.01.002 	DESCONTOS FINANCEIROS OBTIDOS
	3.06 	DESPESA COM TRIBUTOS SOBRE O LUCRO
	3.06.01.01.001 	IRPJ CORRENTE
	3.06.01.01.002 	IRPJ DIFERIDO
	3.06.01.01.003 	CSLL CORRENTE
	3.06.01.01.004 	CSLL DIFERIDA
	3.07 	RESULTADO DAS OPERAÇÕES NÃO CONTINUADAS
	3.07.01.01.001 	RECEITAS DAS OPERAÇOES DESCONTINUADAS
	3.07.01.01.002 	DESPESAS DAS OPERAÇOES DESCONTINUADAS
	3.07.01.01.003 	TRIBUTOS SOBRE OPERAÇÕES DESCONTINUADAS
	3.07.01.01.004 	IMPOSTO DE RENDA E CONTRIBUIÇÃO SOCIAL S/ O LUCRO DE OPERAÇÕES DESCONTINUADAS
Leis
	Código Tributário Nacional (CTN)
	 Lei das Sociedades Anônimas
	Sendo absolutamente variado, o amparo legal contábil compreende desde o Código Civil, 
	as Normas Brasileiras de Contabilidade, 
	as Normas para o Mercado de Capitais, 
	a Lei 6.404/76, a Lei 11.638/07 e aLei11941/09, 
	entre outros documentos diversos.
	Note-se que, entre julho e dezembro de 2021, a Lei nº 14.183/2021 aumentou as alíquotas de 15% e 20% em 5%. Entidades sem fins lucrativos – tais como instituições de caráter filantrópico, recreativo, cultural, educacional, científico, etc
	Os juros sobre capital próprios instituídos no Brasil por meio do art. 9º da Lei 9.249/95, alterado pelo art. 78 da Lei n. 9430/96,
Formulas
		Patrimonio = Bens + Direitos + Obrigações
		Patrimonio Liquido = Bens + Direitos - Obrigações
		Ativo = Bens + Direitos
		Passivo = Obrigações + PL
		Renda pessoal disponível = RNLcf (–) Impostos diretos (–) Contribuições previdenciárias (–) Lucros retidos (–) Receitas diversas correntes do governo (+) Transferências do governo às pessoas.
		Obrigação + lançamento = crédito tributário
		Lei + fato imponível = obrigação tributária
Orientações
	Informativos Uninove
		ORIENTAÇÕES ENADE 2022	TCC = Trabalho de Conclusão de Curso
		Olá, alunos!
		Orientamos que acessem o site do Inep https://enade.inep.gov.br/enade/#!/index 
		para verificar sua inscrição, realizar o preenchimento do formulário 
		do estudante e saber onde é seu local de prova. É necessário que tenha conta no GOV.BR.
		Ao acessar a conta, você deverá clicar no ícone “cadastro do estudante”
		 ao lado esquerdo da tela e terá a informação da sua inscrição no Enade.
		No PDF anexo tem o passo a passo para acesso e criação da conta GOV.br
		 caso não tenha e o Manual de Acesso ao Fale Conosco do Ministério da 
		Educação através do site: https://mecsp.metasix.solutions/portal
		Caso tenha dúvidas, deverá solicitar a verificação da questão seguindo 
		as orientações dadas no site. Somente o aluno inscrito poderá abrir 
Mind Map
																																																																		Departamento Pessoal
																																																																		Admissões , rescisões, folhas de pagamentos, cálculo e apuração de encargos trabalhistas,
																																																			Abertura de empresa															obrigações mensais e anuais como DCTF, RAIS, Informe de Rendimentos e
																																																																		demais assuntos previdenciários e trabalhistas.
																																																																		Departamento Fiscal
																																																																		Notas Fiscais (Entrada/Saída/Serviços), apuração de impostos
							Departamentalização																																																											(federais, estaduais e municipais), registro e apuração de livros
																																																																		e demais obrigações mensais e anuais do ICMS, IPI e ISS e demais tributos.
																																																																		Departamento Contábil
																																																																		Balancetes, balanços, documentos contábeis,
																																																																		livros Diário/Razão/Correção Monetária/Declaração de Imposto de Renda Pessoa Jurídica
																																																																		e demais assuntos contábeis.
																																					Ativo Imobilizado		localizado na conta do ativo 												Capital Social															Legalizações
																																					De acordo com as normas de contabilidade,																													Alterações contratuais, abertura e cancelamento de Empresas,
																																					mais especificamente, a NBC TG (27),																					Parte Júridica								certidões negativas e fichas cadastrais.
																					Custos Fixos ou Variáveis						Despesas Fixas ou variáveis										um ativo imobilizado é um bem tangível,														Documentos para abertura					Documentos nescessários para abertura de uma Empresa										Expedição
																					O custo fixo é aquele que não muda mesmo quando						Despesas fixas: gastos que não variam										ou seja, palpável, que é utilizado para																													Retirada e entrega de documentos aos clientes.
																					há variação na produção ou nas vendas.						ou variam muito pouco mensalmente,										a produção de bens e/ou serviços,																													Recepção
																					Já o custo variável, acompanha o aumento						como aluguel, condomínio, impostos fixos										aluguel de terceiros ou para fins administrativos																													Atendimento ao público.
																					ou queda das atividades do negócio						e mensalidades; Despesas variáveis:										da própria entidade e que será utilizado
																											gastos que variam de acordo com a										por mais de um período.																										O caixa de uma Empresa pertence
																											frequência e intensidade do consumo,																													Caixa							ao grupo do ativo circulante,
																											como as contas de água e luz, combustível																	Locação da empresa							Empresa Michel S.A						Fluxo de caixa						ou seja, nele estão os saldos em caixa,
																											do carro e alimentação																	Aluguel							CNPJ												saldos em bancos, aplicações financeiras
																																																															de liquidez imediatas e numerárias em trânsito
																																												Fornecedores
																																		Os custos e as despesas também pode ser classificados em fixos ou variáveis.										Compra de Móveis
																																				Custos				Despesas
																					Custo é todo e qualquer gasto						Despesas são todos os gastos relativos						Matéria-prima;				Contas de água, luz e internet							Compra de Veículos
																					ou saída de caixa que uma empresa tem,						à administração da empresa, ou seja,						Mão de obra;				Aluguel do prédio
																					e que esteja diretamente relacionado						que não estão relacionados com a produção						Gastos gerais de fabricação;				Materiais de escritório							Compra de Mercadorias										Estoque de Mercadorias									Ativo Circulante (continuação)
																					à produção dos produtos ou serviços												Embalagens;				Gastos com estrutura e lanche fornecido																				Vendas de mercadorias						São as mercadorias para serem revendidas
																																	Depreciação de máquinas e equipamentos;				Material de limpeza							Compra de equipamentos													Controle de Estoque de Mercadorias						que a empresa possui. Essa conta registra
																																	Energia elétrica;				Marketing																										o valor dos estoques na data do fechamento do balanço
																																	Manutenção;				salário do pessoal administrativo
																																	Materiais de conservação e limpeza para fábrica; e
																																	Viagens ligadas à empresa.
																																														Contratração de Funcionários								Investimentos									Os ativos não circulantes são os investimentos de
																																												Salários										Obras de arte									longo prazo de uma empresa cujo valor total não
																																												beneficios										investimento em ouro									será realizado no período de um ano. Normalmente
																																												FGTs										Propriedades para investimento									têm uma baixa liquidez, o que significa que esses
																																												13º										Terrenos e imóveis para futura ultilização									recursos não podem ser facilmente convertidos em dinheiro.
																																												Recisão										Terrenos para Expansão
																																						Parte juídica																Participações societárias
																																					Documentos para contratação							EmpréstimosBancários de longo prazo 										Investimentos em Coligadas
																																				CLT																		Investimentos em Controladas
																																												Valor para investimentos										Participações em outras empresas 
																																																						Provisão para perdas prováveis na realização de Investimentos
																																																		Balanço Patrimonial
Treinamento Balanço Patrimonial
	Treinamento	Preencha as informações no quadro verde					Preencha as informações no quadro verde						 Encontre a Situação Líquida Patrimonial											Classifique cada conta e Apure a Situação Patrimonial Líquida:							Preencha a classificação dos subgrupos											Ultilize a Razonete para fazer o Balanço Patrimonial							Situação liquida Superavitária	Positiva			Faça os lançamentos abaixo em razonete, e monte o balanço patrimonial:	Tipo Ativo/Passivo
		Ativos e Passivos					Receitas e Despesas					Situação Líquida Patrimonial																			Ativo Não Circulantes											Balanço Patrimonial							Situação liquida deficitária	Negativa			a) Constituição de uma empresa com a integralização de R$ 40.000,00 em	Ativo
		ELEMENTOS 	1	2	3		ELEMENTOS 	1	2	Vendas de produtos, mercadorias ou serviços = aumentam o Ativo		Contas: 	Situação1	Situação 2	Situação 3	Bens/direito/obrigações	Positivo/Negativo	Ativo/Passivo	Receitas/Despesas	Devedor/Credor	Débito/Crédito			 CONTA A	R$	Bens/direito/obrigações	Positivo/Negativo	Ativo/Passivo	Receitas/Despesas		Subgrupos	Realizável a Longo Prazo/Investimentos/Imobilizado/Intangíveis										Ativo		Passivo					Situação liquida Nula	0			dinheiro.	Ativo
		Clientes	Direito / Bens / Obrigações	positivo / negativo	Ativo / Passivo			Positivo / Negativo	Receitas / Despesas	Gastos realizados nas atividades da empresa sem aumento do ativo,		Caixa 	500	400	300									Caixa 	R$ 800.00						Adiantamento a diretores					Contas	Valores	Natureza das Contas				Circulante		Circulante					Situação Liquida da Empresa 	Total			b) Compra de mercadoria para revenda no valor de R$ 8.000,00, sendo
		Caixa	bens	postivo	ativo		Aluguel 		despesas	Consumo de bens.		Bancos conta Movimento 	800	30	700									Clientes 	R$ 500.00						Adiantamento a empresas controladas ou coligadas							Débito / Crédito				disponibilidades 		Obrigações com Terceiros 					Total de Ativos	43,000.00			pago R$ 2.000,00 à vista, e o restante a prazo.	Passivo
		Empréstimos Bancários	direito	positvo	ativo		Conta de luz		despesas			Duplicatas a Receber 	300	100	200									Fornecedores 	R$ 250.00						Bens incorpóreos não palpáveis											Caixa	28,000.00	Fornecedores	3,000.00				Total de Passivos: 	13,000.00			c) Compra de um veículo por R$ 20.000,00 à vista.
		Financiamentos a Pagar	obrigações	negativo	passivo		Venda de mercadoria		Receitas / Despesas			Impostos a Recuperar 	250	200	100									Utensílios	R$ 300.00						Contas a Receber - LP											Estoque de Mercadorias	5,000.00						Ativos - Passivos 	30,000.00			d) Compra a prazo de mercadoria para revenda no valor de R$ 6.000,00.
		Empréstimos a Sócios	direito	positivo	ativo		Conta de água		despesas			Fornecedores 	150	500	1,000.00									Salários a pagar 	R$ 220.00						Depósito judiciais											Não Circulante		Não Circulante									e) Pagamento de R$ 3.000,00 ao fornecedor.	Passivo
		Empréstimos de Sócios					Multa de trânsito		despesas			Empréstimo a Pagar 	400	850	300									Duplicatas a pagar 	R$ 170.00						Equipamentos de processamentos de dados											Imobilizado		Emprestimos longo prazo	10,000.00				As depesas e Receitas Alteram o 
		SIMPLES a Recolher	direito	positivo	ativo		Descontos concedidos		receitas			Situação Líquida Patrimonial	1,300.00	-620	0									Situação Líquida Patrimonial 							Fundo de comércio											Móveis	10,000.00						Patrimonio Liquido
		IPI a Recolher	direito	positivo	ativo		Descontos obtidos		receitas																						Imóveis													Patrimônio Liquido 
		Títulos a Receber	direito	positivo	ativo		Salários do mês																								Imóveis de renda													capital social	30,000.00
		Terrenos	bens	positivo	ativo		Conta do telefone		despesas			Situação liquida Superavitária	Situação 1:	Positiva										 CONTA B	R$	Bens/direito/obrigações	Positivo/Negativo	Ativo/Passivo	Receitas/Despesas		Instalações											Total do ativo	43,000.00	Total do passivo 	43,000.00
		INSS a Pagar	obrigações	negativo	passivo		Taxas bancárias		despesas				Total de Ativos = 1.850,00											Veículos 	R$ 25,000.00						Máquinas 
		Computadores	bens	positivos	ativo		ISS (imposto sobre serviço de qualquer natureza)						Total de Passivos = 550,00											Móveis e Utensílios 	R$ 5,000.00						Marcas e Patentes												Razonete	Método da Partida dobrada					Método da partida dobrada
		Contas a Receber	direitos	positivos	ativos		Venda de serviço						PL = 1.300,00 =											Máquinas 	R$ 2,000.00						Móveis e utensilios												Caixa		Móveis				o mesmo Valor de crédito
		Salários a Pagar	obrigações 	negativo	passivo		Venda de bem do ativo																	Caixa 	R$ 2,000.00						Obras de arte e antiguidades												Débito 	Crédito	Débito 	Crédito			será o mesmo valor á Débito
		Banco conta corrente	bens	positivo	ativo		Honorário do contador					Situação liquida deficitária	Situação 2: 	Negativa										Promissórias a pagar 	R$ 4,000.00						Participações em empresas controladas												30,000.00	10.000,00 (2)*	(2)*10.000,00				Lembra do pai da contabilidade?
		FGTS a Pagar	obrigações	negativo	passivo		INSS						Total de ativos = 730,00											Impostos a recolher 	R$ 7,000.00						Partipações em outras empresas												(3)*10.000,00	2.000,00 (4)*					O Frei Luca Pacioli foi o primeiro a
		Fornecedores					FGTS						Total de Passivos = 1.350,00											Duplicatas a pagar 	R$ 11,000.00						Software											Total 	28,000.00		10,000.00				apresentar o método das partidas dobradas, 
		Títulos a Pagar					Comissões de vendedores						PL = -620,00											Títulos a receber	R$ 800.00						Terrenos												Capital Social		Estoque de Mercadorias				e por apresentar esta técnica,
		Máquinas e Equipamentos					Juros de empréstimo bancário																	Situação Líquida Patrimonial 							Titulos a receber - LP												Débito 	Crédito	Débito 	Crédito			ficou eternizado na história da contabilidade. 
		COFINS a Recolher	direitos	positivo	ativo		Material de expediente					Situação liquida Nula	Situação 3:	Nula																	veículos													30,000.00	(3)* 5.000,00				O método das partidas dobradas
		PIS a Recolher	direito	positivo	ativo		Material de limpeza						Total de ativos = 1.300,00																													Total 		30,000.00	5,000.00				consiste no lançamento do mesmo valor a débito
		Duplicatas a Receber	direito	positivo	ativo		Venda de bem do ativo						Total de passivos = 1.300,00											 CONTA C	R$	Bens/direito/obrigações	Positivo/Negativo	Ativo/Passivo	Receitas/Despesas		Preencha a classificação dos subgrupos												Fornecedor		Empréstimos bancários de longo prazo				e a crédito. 
		Contas a Pagar	obrigações	negativo	passivo		Propaganda e publicidade						PL = 0											Caixa 6.000,00	R$ 6,000.00						Passivo Não circulante 												Débito 	Crédito	Débito 	Crédito			Ou seja, para cada valor lançado a débito,
		ICMS a recuperar					Combustível																	Clientes 1.500,00	R$ 1,500.00						Subgrupos												(4)*2.000,00	5.000,00 (3)*		10.000,00(3)*			obrigatoriamente a empresa fará o
		Estoque de Mercadorias					Lanches e refeições																	Títulos a pagar 5.000,00	R$ 5,000.00						Adiantamento a diretores											Total 		3,000.00		10,000.00			lançamento do mesmo valor a crédito, 
		Móveis e Utensílios					Seguro						Ativo	Devedor										Títulos a receber 3.000,00	R$ 3,000.00						Adiantamento a empresas controladas ou coligadas																		isto é, não existe débitosem crédito
		Aluguéis a Pagar					ICMS (Imposto sobre a circulação de mercadoria)					Patrimoniais	Passivo	Credor										Alugueis a pagar 1.000,00	R$ 1,000.00						Bens incorpóreos não palpáveis												No Mundo da Contabilidade o registro é chamado de Escrituração						e vice-versa.
		Comissões a Pagar											Patrimônio Líquido	Credor										Impostos a recolher 4.500,00	R$ 4,500.00						Contas a Receber - LP											Coloque as informações no Livro diário
		ICMS a Recolher																						Situação Líquida Patrimonial 							Depósito judiciais											Livro diário							Livro Diário
		Duplicatas a Pagar																													Equipamentos de processamentos de dados											Empresa Exemplo Michel Ltda.	CNPJ: 01.234.567/0001-89						Registro em ordem cronológica de data e
		Encargos Sociais a Pagar																													Fundo de comércio											Data	Conta a Débito	Conta a Crédito	Histórico	Valor			sequencial de lançamento, de todos
		Água, Luz e Telefone a Pagar																						 CONTA D	R$	Bens/direito/obrigações	Positivo/Negativo	Ativo/Passivo	Receitas/Despesas		Imóveis																		os registros efetuados na contabilidade
		Veículos																						Imóveis 	R$ 80,000.00						Imóveis de renda																		durante o período. É um livro
		Provisão para Imposto de Renda a Pagar																						Instalações 	R$ 30,000.00						Instalações																		obrigatório para as empresas.
		Provisão para Contribuição Social a Pagar																						Móveis e Utensílios 	R$ 5,000.00						Máquinas 
																								Veículos 	R$ 14,000.00						Marcas e Patentes																		Escriturar é registrar. Esses registros podem ser
																								Caixa 	R$ 3,000.00						Móveis e utensilios																		feitos em livros próprios de forma eletrônica ou manual. 
																								Bancos Conta Movimento 	R$ 63,000.00						Obras de arte e antiguidades																		Há muitos livros que poderão ser escriturados
																								Empréstimo Bancário 	R$ 50,000.00						Participações em empresas controladas																		para atender a legislação vigente,
																								Clientes 	R$ 10,000.00						Partipações em outras empresas																		por exemplo os livros de (1) registro de
																								Fornecedores 	R$ 30,000.00						Software																		empregados (por exigência trabalhista), 
																								Situação Líquida Patrimonial							Terrenos																		(2) entradas e saídas de mercadorias,
																															Titulos a receber - LP																		(3) apuração de ICMS, IPI, ISS, 
																															veículos																		(4) registro de impressão de documentos
																																																	fiscais e de ocorrências (por exigências fiscais) 
																																										Coloque as informações no Livro Razão Analítico							entre outros. Porém, os livros
																																										Livro Razão Analítico							contábeis que mais se destacam são: diário, razão e caixa.
																																										Empresa Exemplo Michel Ltda.	CNPJ: 01.234.567/0001-89
																																																	Livro Razão Analítico
																																																	É um livro auxiliar, obrigatório pela legislação comercial.
																																																	Neste livro os registros
																																																	são demonstrados na ordem de contas. 
																																																	Ou seja, utiliza-se a ordem cronológica
																																																	de acontecimentos dentro da mesma conta. 
																																																	Neste livro, aparecerão
																																																	todas as contas que tiveram saldo ou lançamentos no período.
Treinamento Fluxo de Caixa
	T
			Lista DFC - Fluxo de Caixa				CPC 26 e CPC 03
			Caixa Líquido Atividades Operacionais				Fluxo de Caixa	Atividades operacionais				CPC 26 e CPC 03
			Caixa Gerado nas Operações				Preencha o Quadro Verde	Atividade de Investimentos				DFC - Demonstração de Fluxo de Caix
			Lucro (prejuízo) do período				Lista	Atividades de Fiananciamento				Demonstração do Fluxo de Caixa - Método Indireto							Ativo					(+)	Atividades Operacionais	Valores
			Depreciação e Amortização				Adiantamento para futuro aumento de capital					1.Atividades Operacionais	1/1/21	1/1/22	Total				Circulante					(-)	Recebimento de Clientes	-R$ 12,250.00
			Imposto de renda e contribuição social diferido e corrente				Adiantamentos recebidos de clientes					Ajustes ao Lucro do Mês							disponibilidades 					(-)	Pagamento a fornecedores	-R$ 19,000.00
			Juros e variações sobre financiamentos e demais débitos				Ajuste ao Valor Justo - Combinação de negócios					Lucro do Mês		R$ 3,350.00	R$ 3,350.00				Caixa	R$ 25,962.50				(-)	Despesas administrativas e comerciais
			Ajuste ao Valor Justo - Combinação de negócios				Ajuste de Avaliação patrimonial					(+)depreciação Acumulada	R$ 1,060.00	R$ 1,450.00	R$ 390.00				Estoque de mercadorias	R$ 20,000.00				(=)	Caixa obtido pelas atividades operacionais	-R$ 31,250.00
			Outros				Aquisição de ações em tesouraria					(=) Lucro Ajustado			R$ 3,740.00				Duplicatas a Receber	R$ 12,250.00					Atividades de Investimento
			Equivalência patrimonial				Aquisições de participações societárias					Variações no capital Circulante líquido (CCL)	R$ 1,000.00	R$ 400.00					Adiantamento a Fornecedor	R$ 5,000.00				(-)	Compra de Ativo	-R$ 23,000.00
			Constituição de provisão para contingências				Aumento de capital em controladas, coligadas e controladas em conjunto					Ativo Circulante - Operacional 							Bancos C/Movimento	R$ 15,000.00				(+)	Recebimento de dividendos
			Reversão de provisão para processos judiciais e contingências				Aumento de capital em dinheiro					(-) Duplicatas a Receber	R$ 1,200.00	R$ 1,900.00	-R$ 700.00									(=)	Caixa obtido pelas atividades de investimento	-R$ 23,000.00
			Variações nos Ativos e Passivos				Caixa Gerado nas Operações					(-) Estoques	R$ 1,950.00	R$ 1,000.00	-R$ 950.00										Atividades de financiamento
			Contas a receber de clientes				Caixa líquido incorporado					Banco C/Movimento							Não Circulante					(-)	Pagamento financiamento
			Estoques				Captações de debêntures, empréstimos e financiamentos					Adiantamento Fornecedor			R$ 2,090.00				Imobilizado					(+)	Integralização de Capital	R$ 75,000.00
			Impostos a recuperar				Constituição de provisão para contingências					Passivo Circulante - Operacional							Veículos	R$ 23,000.00				(=)	Reserva de lucro 	R$ 7,212.50
			Despesas antecipadas (circulante e não circulante)				Contas a receber de clientes					Contas a pagar	R$ 1,890.00	R$ 250.00											Caixa obtido pelas atividades de financeiro	R$ 75,000.00
			Depósitos Judiciais				Contas a receber plano de ações					fornecedores													Saldo de disponibilidades 	R$ 20,750.00
			Demais contas a receber (circulante e não circulante)				Contas a receber/pagar empresas ligadas					Máquinas a pagar
			Fornecedores				Debêntures (circulante e não circulante)					Luz a pagar
			Salários e encargos trabalhistas				Demais contas a pagar (circulante e não circulante)					Sofware a pagar
			Impostos, taxas e contribuições (circulante e não circulante)				Demais contas a receber (circulante e não circulante)					Imóveis a pagar
			Adiantamentos recebidos de clientes				Depósitos Judiciais					Telefone a pagar							Total do ativo	R$ 101,212.50
			Demais contas a pagar (circulante e não circulante)				Depreciação e Amortização					Agua a pagar							Passivo
			Contas a receber/pagar empresas ligadas				Despesas antecipadas (circulante e não circulante)					ICMS a Recolher							Circulante
			Liquidação de Juros sobre empréstimos edebêntures				Dividendos e participações pagos					juros a pagar							Obrigações com Terceiros 
			Liquidação de Juros sobre Arrendamentos				Dividendos recebidos					Caixa gerado pelas Atividades Operacionais							Fornecedores	R$ 7,500.00
			Pagamento de contingências				Equivalência patrimonial					2.Atividade de Investimentos							Conta a Pagar	R$ 11,500.00
			Imposto de Renda e Contribuição Social Pagos				Estoques					Ativo não Circulante:
			Outros				Fornecedores					Ativo Imobilizado 	R$ 1,910.00	R$ 3,730.00
							Imobilizado					Ativo Itangiveis 	R$ 850.00	R$ 2,280.00
			Caixa Líquido Atividades de Investimento				Imposto de renda e contribuição social diferido e corrente					Compra Terreno futuro 	R$ 2,500.00	R$ 2,500.00
			Títulos e valores mobiliários				Imposto de Renda e Contribuição Social Pagos					Caixa gerado pelas Atividades de Invementos
			Aumento de capital em controladas, coligadas e controladas em conjunto				Impostos a recuperar					3.Atividade de Financimentos							Não Circulante
			Imobilizado				Impostos, taxas e contribuições (circulante e não circulante)					Passivo não circulante: 
			Intangível				Intangível					Empréstimos	R$ 1,040.00	R$ 2,300.00
			Valor pago em combinações de negócios e ajuste de preço				Juros e variações sobre financiamentos e demais débitos					Patrimõnio Líquido
			Valor recebido pela venda de controladas				Liquidação de Juros sobre Arrendamentos					Capital Social 	R$ 1,250.00	R$ 1,500.00
			Caixa líquido incorporado				Liquidação de Juros sobre empréstimos e debêntures					Reservas de Lucros não sofreram variação	R$ 1,380.00	R$ 3,230.00
			Aquisições de participações societárias				Liquidações de debêntures, empréstimos e financiamentos					Lucro para Distribuição							Patrimônio Liquido 
			Dividendos recebidos				Lucro (prejuízo) do período												capital social	R$ 75,000.00
							Outros					Caixa Gerado pelas atividades de Financiamentos							Reserva de lucro	R$ 7,212.50
			Caixa Líquido Atividades de Financiamento				Pagamento de contingências					4.Caixa Gerado no Mês (1+2+3)							Total do passivo 	R$ 101,212.50
			Captações de debêntures, empréstimos e financiamentos				Pagamentos de passivo de arrendamento
			Liquidações de debêntures, empréstimos e financiamentos				Reserva de Capital					5.Caixa e Equivalentes No Iníicio do Mês
			Aumento de capital em dinheiro				Reversão de provisão para processos judiciais e contingências
			Adiantamento para futuro aumento de capital				Salários e encargos trabalhistas					6.Caixa e equivaltentes no Fim do Mês (4+5)
			Pagamentos de passivo de arrendamento				Títulos e valores mobiliários					Total
			Reserva de Capital				Valor pago em combinações de negócios e ajuste de preço
			Dividendos e participações pagos				Valor recebido pela venda de controladas
			Debêntures (circulante e não circulante)				Variações nos Ativos e Passivos
			Ajuste de Avaliação patrimonial
			Aquisição de ações em tesouraria
			Contas a receber plano de ações
Protótipo Demonstrações
																									Ativos 	Passivos			Receitas	Despesas
							Ultilize a Razonete para fazer o Balanço Patrimonial						Nom Mundo da Contabilidade o registro é chamado de Escrituração												Razonete	Método da Partida dobrada			Razonete	Método da Partida dobrada																										1	9/12/X1	Constituição da empresa CTB01 Ltda. com Capital Inicial de R$ 75.000,00, sendo R$ 50.000,00 em dinheiro e o restante em Mercadorias p/Revenda.
						Balanço Patrimonial						Coloque as informações no Livro diário								Razonete	Método da Partida dobrada			Contas Patrimoniais				Conta de Resultados 					Coloque as informações no Balancete de verificação																							2	19/12/X1	Compra de um Veículo no valor de R$ 23.000,00. 50% a vista e o restante com vencimento em 30/60/90 d.d.d.
						Ativo		Passivo				Livro diário								Caixa					Fornecedores				Agua			Balancete de verificação																								3	22/12/X1	Compra a prazo de R$ 15.000,00 de Mercadorias para revenda conforme NF. 354 de José Silva e Cia. Ltda.
						Circulante		Circulante				Empresa Exemplo Michel Ltda.								Débito 	Crédito				Débito 	Crédito			Débito 	Crédito		Empresa: 														DRE										4	25/12/X1	Venda de 50% do Estoque de Mercadorias para Revenda no Valor de R$ 35.000,00, sendo 50% a Vista e o restante para recebimento em 30 e 60 d.d.d.
						disponibilidades 		Obrigações com Terceiros 				Numero de Referência	Data	Conta Contábil	Débito	Crédito	Histórico			1,000,000.00	5,000.00				(1)*50.000,00	(1)*100.000,00			150.00				Balancete de Verificação em ____/_____/_____							Tipos de balancetes						ARE										5	27/12/X1	Adiantamento a Fornecedores de R$ 5.000,00 conforme pedido Nr. 001
			Crie um Balanço Patrimonial 			Caixa	745,000.00	Fornecedores a pagar	50,000.00			1	1/1/22	Capital Social		1,000,000.00	Integralização de capital referente ao Socio 1			100.000,00(2)*	20,000.00							total				Contas	Balancete Anterior		Movimento do Período		Balancete Atual			Balancete Sintético																6	28/12/X1	Recebimento de Cliente de 30% do saldo de Duplicatas a Receber com desconto de 15%.
			Crie um Balanço Patrimonial 			Estoque de Mercadorias	50,000.00	agua a pagar	150.00			2	1/1/22	Caixa	1,000,000.00		capital social			(4)*50.000,00	80,000.00			total		50,000.00			Luz				Saldos		Débito 	Crédito	Saldos Atuais			Balancete Analítico								Conta do Ativo			Contas do passivo					7	29/12/X1	Liquidação de 50% do saldo de fornecedores com desconto obtido de 20%
						cliente 	50,000.00	luz a pagar	215.00			3	1/3/22	Aluguel							200,000.00				Estoque de Mercadorias 				Débito 	Crédito			Devedores	Credores			Devedores	Credores		Balancete de verificação Inicial						Contabilizando		Caixa			Capital social					8	31/12/X1	Depósito no Banco do Brasil S/A. de R$ 15.000,00
								telefone a pagar	64.00			4	1/3/22	caixa		5,000.00	aluguel do estabelecimento				50.000,00(1)*								215.00			Caixa								Balancete de Verificação Final						1. No dia 15/12, foi constituída a empresa “EaD Com. Alimentos Ltda”		R$ 40,000.00	2.000,00(2)			R$ 40,000.00				9	31/12/X1	Pagamento de Salários e Ordenados do Mês de Dezembro no valor de R$ 8.500,00
												5	1/10/22	Móveis	20,000.00										(1)*100.000,00	50.000,00(4)*		total				caixa														com a integralização em dinheiro de R$ 40.000,00 de capital social.		(3)3.000,00
			Empresa Abriu um Empresa com Valor inicial de 30.000,00 em 01/01/2022									6	1/10/22	caixa		20,000.00	compra de móveis							total	50,000.00				Telefone			caixa														2. No dia 17/12, a empresa comprou R$ 4.000,00 de mercadoria para
			Empresa comprou Móveis no valor de 10.000,00 em 17/03/2022									7	1/13/22	Viúculos 	80,000.00										Móveis				Débito 	Crédito		caixa														revenda, pagando 50% à vista.		Estoque de Mercadoria			Fornecedor
			Empresa comprou Estoque de Mercadorias no valor de 5.000,00 em 19/03/2022			Não Circulante		Não Circulante				8	1/13/22	caixa		80,000.00	compra de veiculos 								Débito 	Crédito			64.00			caixa														3. No dia 20/12, a empresa fez uma venda de mercadoria no valor de		(2) 4.000,00	3.600,00(5)		(2)2.000,00	4.000,00(2)					a)	Efetuar lançamentos;
			Empresa Solicitou empréstimo Bancários de longo prazo no valor de 10.000,00 em 23/03/2022			Imobilizado		Emprestimos longo prazo	100,000.00			9	1/18/22	Equipamentos	200,000.00										20,000.00			total																		R$ 6.000,00, recebendo R$ 3.000,00 à vista.											b)	Transferir para Razonetes;
																																																									c)	Fazer Balancete de Verificação Antes do Encerramento de Contas de Resultado;
																																																									d)	Elaborar lançamentos de Transferências para Apuração do Resultado do Exercício;
																																																									e)	Fazer Balancete de Verificação Final em31/12/X1;
						Móveis	20,000.00					10	1/18/22	caixa		200,000.00	Compra de equipamentos 							total	20,000.00				Venda de Mercadorais 																	4. No dia 30/12, a empresa apurou despesas que serão pagas somente						2.000,00(2)					f)	Elaborar DRE - Demonstração de Resultado do Exercício - Período 01/12/X1 a 31/12/X1 e
						Veículos	80,000.00	Patrimônio Liquido 				11	1/23/22	Fornecedores	100,000.00		compra de mercadorias 								Empréstimos bancários de longo prazo				Débito 	Crédito																no próximo mês: água - R$ 110,00; luz - R$ 220,00 e telefone		Cliente 			Água a Pagar						g)	Elaborar Balanço Patrimonial em 31/12/X1.
						Equipamentos 	200,000.00	capital social	999,571.00			12	1/23/22	caixa		50,000.00	pagamento ao fornercedor								Débito 	Crédito				50.000,00(4)*																R$ 85,00;		(3)6.000,00	3.000,00(3)
						Aluguel	5,000.00					13	2/15/22													100.000,00(2)*		total																		5. No dia 31/12, foi feita a contagem de estoque e o saldo final encontrado													Conta do Ativo			Contas do passivo
						Total do ativo	1,150,000.00	Total do passivo 	1,150,000.00			14	2/15/22												Capital Social																					foi de R$ 400,00.		(3)3.000,00											Caixa			Capital social
												15	2/27/22	Empréstimos Bancos		100,000.00									Débito 	Crédito			Débito 	Crédito																					Telefone a Pagar												R$ 40,000.00
												16	2/27/22	caixa	100,000.00		Empréstimo a receber de longo prazo 									1,000,000.00
												17	29/02/2022											total		1,000,000.00		total
												18	3/3/22	agua a pagar		150.00	conta de agua								Aluguel																																		Conta do Ativo
									Total			19	3/3/22	agua	150,000										Débito 	Crédito																									Energia Eletrica
						Patrimonio Liquido 	Ativos - passivos 	100.000,00 - 1.000.000,00	1,000,000.00	Superavitária 		20	3/10/22	luz a pagar 		215.00									5,000.00
						Situação liquida Superavitária						21	3/10/22	luz	215.00									total	5,000.00
						Situação liquida deficitária						22	3/14/22	Telefone a pagar		64.00			subtotal	1,100,000.00	355,000.00				Veículos
						Situação liquida Nula						23	3/14/22	Telefone	64.00				Total						Débito 	Crédito																									Lucro do Excercício
												24	3/27/22												80,000.00
												25	4/4/22	Venda de mercadoria		50,000.00								total	80,000.00
												26	4/4/22	Cliente 	50,000.00										Equipamentos
												27													Débito 	Crédito
												28													200,000.00
												29												total	200,000.00
												30													Agua a Pagar																							Receitas			Despesas
																									Débito 	Crédito																						veda de mercadoria			Agua
																										150.00																							R$ 6,000.00		R$ 110.00
																								total
																									Luz a pagar
																									Débito 	Crédito																									Luz
																										215.00																									R$ 220.00
																									Telefone a pagar 
																									Débito 	Crédito																									Telefone
																										64.00																									R$ 85.00
																									Cliente 
																									Débito 	Crédito																									CMV
																									(4)*50.000.00																										CMV = Estoque inicial + Compras – Estoque final
																																																			3.600,00(5)
																																																ARE
																																																Despesas	Receitas
																																															CMV	R$ 3,600.00	R$ 6,000.00
																																															agua	R$ 110.00
																																															luz	R$ 220.00
																																															telefone	R$ 85.00
																																															Total	R$ 4,015.00	R$ 6,000.00
																																															Total apurado		R$ 1,985.00
																																															Receitos > Despesas	Lucro	R$ 1,985.00
Balanço Nivel 2
						Razonete									 Balancete de verificação												ARE Apuração do Resultado do Excercicio						 Balancete de verificação Final												Balanço Patrimonial								Demonstração do Resultado 
															Balancete de verificação												Conta	Saldo Final					Balancete de verificação												Ativo		Passivo						Venda	R$ 35,000.00
							Conta do Ativo			Contas do Passivo					Empresa: 												Vendas		R$ 35,000.00				Empresa: 												Circulante		Circulante						C.M.V	-R$ 20,000.00
	1	9/12/X1	Constituição da empresa CTB01 Ltda. com Capital Inicial de R$ 75.000,00, sendo R$ 50.000,00 em dinheiro e o restante em Mercadorias p/Revenda.							Capital Social 						Balancete de Verificação em ____/_____/_____											C.M.V	R$ 20,000.00						Balancete de Verificação em ____/_____/_____											disponibilidades 		Obrigações com Terceiros 						Lucro Bruto	R$ 15,000.00
	2	19/12/X1	Compra de um Veículo no valor de R$ 23.000,00. 50% a vista e o restante com vencimento em 30/60/90 d.d.d.			1	R$ 100,000.00				R$ 100,000.00	1			Contas	Balancete Anterior		Movimento do Período				Balancete Atual					Salários	R$ 8,500.00					Contas	Saldo antes da Transferência 		Movimento de Transferência				Balancete Atual					Caixa	R$ 25,962.50	Fornecedores	R$ 7,500.00					Sálarios	-R$ 8,500.00
	3	22/12/X1	Compra a prazo de R$ 15.000,00 de Mercadorias para revenda conforme NF. 354 de José Silva e Cia. Ltda.			2	R$ 50,000.00									Saldos		Saldos				Saldo final					Descontos Obtidos		R$ 1,500.00					Saldos		Saldos				Saldo final					Estoque de mercadorias	R$ 20,000.00	Conta a Pagar	R$ 11,500.00					Descontos Concedidos	-R$ 787.50
	4	25/12/X1	Venda de 50% do Estoque de Mercadorias para Revenda no Valor de R$ 35.000,00, sendo 50% a Vista e o restante para recebimento em 30 e 60 d.d.d.													Devedor	Credor	Débito 	Crédito	Saldo Devedor	Saldo Credor	Débito 	Crédito				Descontos Concedidos	R$ 787.50						Devedor	Credor	Débito 	Crédito	Devedor	Credor	Débito 	Crédito				Duplicatas a Receber	R$ 12,250.00							Descontos Obtidos	R$ 1,500.00
	5	27/12/X1	Adiantamento a Fornecedores de R$ 5.000,00 conforme pedido Nr. 001												Capital social 				R$ 100,000.00								Total	R$ 29,287.50	R$ 36,500.00				Caixa	R$ 25,962.50						R$ 25,962.50					Adiantamento a Fornecedor	R$ 5,000.00							Lucro Líquido	R$ 7,212.50
	6	28/12/X1	Recebimento de Cliente de 30% do saldo de Duplicatas a Receber com desconto de 15%.												Caixa			R$ 150,000.00															Veículos	R$ 23,000.00						R$ 23,000.00					Bancos C/Movimento	R$ 15,000.00
	7	29/12/X1	Liquidação de 50% do saldo de fornecedores com desconto obtido de 20%			Total 	R$ 150,000.00				R$ 100,000.00				Aidantamento de Clientes 				R$ 50,000.00									Resultado do Exercicio					Estoque de Mercadorias	R$ 20,000.00						R$ 20,000.00
	8	31/12/X1	Depósito no Banco do Brasil S/A. de R$ 15.000,00			SF																						R$ 20,000.00	R$ 35,000.00				Duplicatas a Receber	R$ 12,250.00						R$ 12,250.00
	9	31/12/X1	Pagamento de Salários e Ordenados do Mês de Dezembro no valor de R$ 8.500,00							Adiantamento de clientes 																		R$ 8,500.00	R$ 1,500.00				Adiantamento a fornecedor	R$ 5,000.00						R$ 5,000.00					Não Circulante		Não Circulante
																												R$ 787.50					Banco C/Movimento	R$ 15,000.00						R$ 15,000.00					Imobilizado
		Realize o Seguinte Exercicios 									R$ 50,000.00	2															Total 	R$ 29,287.50	R$ 36,500.00				Capital Social		R$ 75,000.00						R$ 75,000.00				Veículos	R$ 23,000.00
		a)	Efetuar lançamentos;																								SF		R$ 7,212.50				Fornecedores		R$ 7,500.00						R$ 7,500.00
		b)	Transferir para Razonetes;			Total 					R$50,000.00																						Conta a Pagar		R$ 11,500.00						R$ 11,500.00
		c)	Fazer Balancete de Verificação Antes do Encerramento de Contas de Resultado;			SF																											Vendas		R$ 35,000.00	R$ 35,000.00		R$ 35,000.00
		d)	Elaborar lançamentos de Transferências para Apuração do Resultado do Exercício;																									Reservas de Lucros					Descontos Obtidos		R$ 1,500.00	R$ 1,500.00		R$ 1,500.00									Patrimônio Liquido 
		e)	Fazer Balancete de Verificação Final em 31/12/X1;																										R$ 7,212.50				sálarios	R$ 8,500.00			R$ 8,500.00		R$ 8,500.00								capital social	R$ 75,000.00
		f)	Elaborar DRE - Demonstração de Resultado do Exercício - Período 01/12/X1 a 31/12/X1 e																														Descontos Concedidos	R$ 787.50			R$ 787.50		R$ 787.50								Reserva de lucro	R$ 7,212.50
		g)	Elaborar Balanço Patrimonial em 31/12/X1.																								SF		R$ 7,212.50				CMV	R$ 20,000.00			R$ 20,000.00		R$ 20,000.00						Total do ativo	R$ 101,212.50	Total do passivo 	R$ 101,212.50
															Total			R$ 150,000.00	R$ 150,000.00	R$ - 0	R$ - 0	R$ - 0	R$ - 0										Resultado do Exercicio			R$ 36,500.00	R$ 36,500.00
						Total 																											Reserva de lucro				R$ 7,212.50		R$ 7,212.50		R$ 7,212.50
						SF																											Total	R$ 130,500.00	R$ 130,500.00	R$ 73,000.00	R$ 73,000.00	R$ 36,500.00	R$ 36,500.00	R$ 101,212.50	R$ 101,212.50
			O numero 5 do adiantamento a fornecedores é um Fato Permutativos:									1
			Fatos Permutativos: aqueles que não alteram o valor do patrimônio líquido,
			visto que representam apenas permuta entre elementos patrimoniais.			Total 
			No Caso Tanto o Caixa como o Adiantamento a fornecedores pertence conta do ativo			SF
			com isso a movimentação entre eles não atera o patrimonio Liquido:
			CMV
			CMV é igual ao estoque inicial (EI) somado às compras (C) e menos o estoque final (EF).			SF
												3
						8
						SF
												2
						SF
						SF
												4
												9
												6
Balanço 2021 e 2022
																																																																																																																						Inserir os Procedimentos de Fatos Contábeis																																																																																																																																													Aula 3 e 18 EPVA
																		Em Contabilidade o registro é chamado de Escrituração - Decreto nº 8.683, de 25/02/2016 - SPED = Sistema público de escrituração digital								Contas Patrimoniais										Contas de Resultados																																A DRE, assim como o Balanço Patrimonial,		CPC 26 - Demonstração do Resultado do Exercício									Decreto-lei 1.598/1977						Decreto-lei 1.598/1977													ARE																								CPC 26 - Apresentação das Demonstrações Contábeis											CPC 26 - Apresentação das Demonstrações Contábeis						2022													Contas Patrimoniais 										Contas de Resultados 																																												CPC 26 - Apresentação das Demonstrações Contábeis											ARE																									CPC 26 - Apresentação das Demonstrações Contábeis																	CPC 26 - DMPL - Desmonstração das Mutações do Patrimonio Liquido																							CPC 26 e CPC 03								CPC 26 - Balanço Patrimonial										CPC 09 - Demonstração do Valor Adicionado (DVA)																																																				LALUR - Livro de Apuração do Lucro Real															CPC 26 - Apresentação das Demonstrações Contábeis			CPC 26 - Demonstração do Resultado do Exercício
			Informações = NF															Livro diário - 2021								Metódo de Partida Dobrada					Metódo de Partida Dobrada					Metódo de Partida Dobrada					Metódo de Partida Dobrada								 Balancete de verificação - 2021														CPC 32 - Tributos sobre o Lucro					é obrigatória e deve ser publicada. Esta obrigatoriedade		DRE - 2021 - Lucro Real 		CPC 32 - Tributos sobre o Lucro							LALUR - Livro de Apuração do Lucro Real						LALUR - Livro de Apuração do Lucro Real													Apuração do Resultado do Excercicio 2021								 Balancete de verificação Final 2021																Balanço Patrimonial 2021											Apresentação das Demonstrações Contábeis	Exemplos	Comentários 				Exercicio					Livro diário 1T2022								Razonete 2022										Razonete 2022														 Balancete de verificação 1T2022																CPC 32 - Tributos sobre o Lucro														DRE - 2022 - Lucro Presumido											Apuração do Resultado do Excercicio 2022								 Balancete de verificação Final 1T2022																	Balanço Patrimonial 2022						Total dos Ativos 											DMPL 2021 - 2022																							DFC - Demonstração de Fluxo de Caixa - Metódo Indireto								Comparação dos Balanços: 2021 - 2022								.		Modelo I - Demonstração do Valor Adicionado - Empresas em Geral			NBC TG 9							DLPA - Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados																			Dinâmica Financeira de Fleuriet																																						DRE - 2022 - Lucro Presumido			DRE - 2021 - Lucro Real 
			1/1/21	Constituição da empresa CTB01 Ltda. com Capital Inicial de R$ 1.000.000.00 , sendo R$ 500.000,00 em dinheiro e o restante em Mercadorias p/Revenda.														Empresa Exemplo Michel Ltda.								Razonete -2021					Razonete -2021					Razonete -2021					Razonete -2021								Balancete de verificação														Tributação sobre o Lucro Real					é válida para as empresas com Capital aberto		Demonstração do Resultado 									Parte A - Registro dos Ajustes do Lucro Líquido do Período						Parte B - Controle de Valores que constituirão ajuste do Lucro Líquido de Períodos Futuros 													Conta	Saldo Final							Balancete de verificação																Ativo Circulante 											A lei das sociedades anônimas obriga as companhias em geral	Balanço Patrimonial					1/1/22	venda de 20% da mercadoria em 200.000,00 reais				Empresa Exemplo Michel Ltda.								Contas do Ativo					Contas do Passivo					Receitas 					Despesas									Balancete de verificação												Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ)				Tributação sobre o Lucro Presumido Trimestral					Calculo do EBITDA pelo Lucro Bruto									Demonstração do Resultado Exercicio											Conta	Saldo Final							Balancete de verificação												Liquidez Geral					Ativo Circulante 						Total do Ativos Circulante											2021	Capital social 	Capital Social	Reserva 	Reserva	Reserva	Reserva	Reserva para 	Reserva de Lucros	Lucros e	Reversão 	Dividendos a 	Outros	Patrimônio	Participação 	Total		2021				Formula Matemática para Encontrar o Valor do Fluxo de Caixa Operacional:		1 - Atividades Operacionais	2022	2021	Diferença					2022			2021							Descrição	2022	2021									12/31/22	12/31/21							DRA - Demonstração do Resultado Abragente 																																																Demonstração do Resultado Exercicio			Demonstração do Resultado 
			1/5/21	Compra de um Veículo no valor de R$ 23.000,00. 50% a vista e o restante com vencimento em 30/60/90 d.d.d.			Art. 3º São Princípios de Contabilidade: 											Numero de Referência	Data	Conta Contábil	Débito	Crédito	Histórico			Conta do Ativo					Contas do Passivo					Receitas 					Despesas								Empresa: 												Quem Pode Aderir ao Lucro Real?		Tipo de serviço 	Venda de Produtos	Calculo			(as Sociedades Anônimas) e outras empresas que têm		Receita Operacional Bruta	R$ 801,000.00								Data	Histórico		Adições	Exclusões		Conta: 													Vendas								Empresa: 														Aplicação de Recursos		Disponibilidades 											(as que são submetidas à Lei das S/A) à elaboração das seguintes	Demonstração do resultado 					1/5/22	recebimento de duplicatas em 40.000,00				Numero de Referência	Data	Conta Contábil	Débito	Crédito	Histórico				Caixa					Patrimonio					Vendas 					Depreciação Máquinas								Empresa:Espécies de Atividades:	1.60%			Tipo de serviço 	Venda de Produtos	Calculo			Lucro Bruto	R$ 1,003,950.00								Receita Operacional Bruta	R$ 1,200,000.00		Modelo DuPont			COMO INTERPRETAMOS OS DADOS ?					Vendas		R$ 1,200,000.00						Empresa: 												Ativo circulante + Realizável a Longo Prazo / Passivo C e não C			Aplicação de Recursos		Disponibilidades 						Total do Ativos Não Circulante												Integralizado	Subscrito	De Capital	de Reaval	de Legal	Estatutária	Contigência	a Realizar	Prejuízos	de Reserva	Distribuir	Resultados	Liquido dos	Não controlador	Patrimonio		Patrimônio Liquido 				FAO = Fluxo de Caixa Operacional		Ajustes ao Lucro do Mês								Ativo Circulante 			Ativo Circulante 				Impostos Federais:			1 - Receitas										Saldo No Início do Período	R$ 236,366.32											NBC TG 26 (R5)							Montar o Gráfico em comparação dos Dois Balanços																																						Receita Operacional Bruta	R$ 1,200,000.00		Receita Operacional Bruta	R$ 801,000.00
			1/7/21	Compra a prazo de R$ 15.000,00 de Mercadorias para revenda conforme NF. 354 de José Silva e Cia. Ltda.			(Redação dada pela Resolução CFC nº. 1282/10)											1	1/1/22	Capital Inicial		R$ 1,000,000.00	Integralização do Capital Social																											Balancete de Verificação em ____/_____/_____											Qualquer Empresa pode Aderir ao Lucro Real		Tipo de Resultado	Trimestral				finalidade pública. (Lei 6.404/76)		(-) Deduções da receita Bruta															Data do Lançamento (1)													CMV									Balancete de Verificação em ____/_____/_____																										demonstrações (artigo 176, I a III, da Lei nº 6.404, de 1976):	Demonstração do resultado abrangete					1/7/22	depreciação acumulada em -2.000,00				1	1/1/22	Vendas							R$ 1,278,300.00	R$ 5,000.00	4				R$ 1,587,666.16					R$ 1,200,000.00	1			R$ 2,000.00									Balancete de Verificação em ____/_____/_____											Revenda a Varejo de Combustíveis e gás Natural 	8%			Tipo de Resultado	Trimestral				Luz	-R$ 270.00								(-) Deduções da receita Bruta			RSA - Taxa de retorno sobre o ativo Total 			Você já sabe que para o cálculo da taxa de retorno sobre					ICMS	R$ 15,000.00								Balancete de Verificação em ____/_____/_____											Ativo circultante 	R$ 2,113,666.15										Total Ativo	R$ - 0											Realizado								Acumulados			Abrangentes	Controladores		Líquido		Capital Social Realizado				X = Diferença do valor do Caixa 		Lucro do Mês	R$ 1,047,350.00	R$ 337,666.16	R$ 1,047,350.00					Disponibilidades 			Disponibilidades 				São responsáveis por cerca de 60% das arrecadações do país. São eles: IOF, II,			1.1) Vendas de mercadorias, produtos e serviços										Ajustes de exercícios anteriores																																																									(-) Deduções da receita Bruta			(-) Deduções da receita Bruta
			1/9/21	Venda de 25% do Estoque de Mercadorias para Revenda no Valor de R$ 800.000,00, sendo 50% a Vista e o restante para recebimento em 30 e 60 d.d.d.			I.	o da ENTIDADE;												Caixa	R$ 500,000.00		referente a Integralização do capital social				Caixa					Capital social					Vendas					Sálarios							Contas	Balancete Anterior		Movimento do Período				Balancete Atual					Porém é obrigatório para empresas com faturamento		Resulta Operacional antes do IRPJ e CSLL	R$ 141,827.50						Vendas	R$ 800,000.00																											Descontos obtidos								Contas	Saldo antes da Transferência 		Movimento de Transferência				Balancete Atual								Ativo Financeiro	Caixa	R$ 1,278,300.00											Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido					1/9/22	pagamento a fornecedores de 3.500,00												1	R$ 1,200,000.00	R$ 2,000.00	5				R$ 30,000.00	24								R$ 2,000.00								Contas	Balancete Anterior		Movimento do Período				Balancete Atual					Venda de mercadorias ou produtos				Receita Bruta 	R$ 1,200,000.00				Telefone	-R$ 150.00		Pesquisar Aliquota do ICMS						Vendas	R$ 1,200,000.00		Lucro Líquido / Vendas Líquidas * Vendas Líquidas / Ativos totais			o patrimônio líquido foi acrescentado um novo fator à fórmula					PIS 0,65%	R$ 7,800.00							Contas	Saldo antes da Transferência 		Movimento de Transferência				Balancete Atual					Realizável a Longo Prazo	R$ 250,000.00			Ativo Financeiro	Caixa	R$ 2,098,666.15											Passivo Circulante: 					Saldo referente á 2020																	Capital Social	R$ 1,000,000.00			X = FAO + FAI + FAF		depreciação Acumulada	-R$ 4,000.00	-R$ 2,000.00	R$ 2,000.00												IPI, IRPF, IRPJ, Cofins, PIS / Pasep, CSLL, INSS.			Venda de Mercadorias	R$ 1,200,000.00	R$ 800,000.00								Retificação de erro de exercícios anteriores																																										O que é o Livro Lalur?															Vendas	R$ 1,200,000.00		Vendas	R$ 800,000.00
			1/11/21	Adiantamento a Fornecedores de R$ 5.000,00 conforme pedido Nr. 001			II.	o da CONTINUIDADE;												Estoque mercadorias	R$ 500,000.00		valor referente a integralização do capital social			1	R$ 500,000.00	R$ 11,500.00	2				R$ 1,000,000.00	1				R$ 800,000.00	4		9	R$ 8,500.00								Saldos		Saldos				Saldo final					superior a R$ 78 milhões no período de apuração		Limite de 20.000,00 ao Mês	-R$ 60,000.00	3*20.000 = 60.000,00					Descontos Obtidos	R$ 1,000.00																											Descontos concedidos									Saldos		Saldos				Saldo final									Banco C/Movimento	R$ 13,750.00											Demonstração dos Fluxos de Caixa	exceto para as companhias fechadas, com patrimônio líquido,				1/11/22	pagamento Máquinas de 5.000,00												2	R$ 40,000.00	R$ 1,000.00	6			R$ - 0	R$ 1,617,666.16					R$ 1,200,000.00				R$ 4,000.00									Saldos		Saldos				Saldo final					Transporte de cargas			IRPJ Aliquota de Presunção 	IRPJ 8% sobre a Receita Bruta 	R$ 96,000.00	8% * 1.200.000 = 96.000,00			Agua	-R$ 220.00		PIS: Programa de Integração Social									Margem Líqida = lucro líquido / vendas Liquidas *100			do RSA – foi incluído um índice de alavancagem financeira.					COFINS 3%	R$ 36,000.00								Saldos		Saldos				Saldo final					Grupo A total 	R$ 2,363,666.15				Banco C/Movimento	R$ 15,000.00					Total dos Passivos						dizem respeito a dívidas que tenham como 					Saldo em 01/12/2021	R$ 1,000,000.00														R$ 1,000,000.00		Capital Social Subscrito	R$ 200,000.00			820.366,15 = FAO + (-50.000)+(-1.000)		Lucro Liquido Ajustado	R$ 1,043,350.00	R$ 335,666.16	R$ 1,049,350.00					Caixa	R$ 2,098,666.15		Caixa	R$ 1,278,300.00			Impostos Estaduais:			Descontos Obtidos		R$ 1,000.00					DLPA 			Lucro líquido do Exercício	R$ 1,047,350.00	R$ 337,666.16																																								LALUR é o Livro de Apuração do Lucro Real e serve para escrituração fiscal.																		Descontos Obtidos	R$ 1,000.00
			1/13/21	Recebimento de Cliente de 30% do saldo de Duplicatas a Receber com desconto de 15%.			III.	o da OPORTUNIDADE;										2	1/5/22	Veículo	R$ 23,000.00		Aquisição de veículo			4	R$ 400,000.00	R$ 5,000.00	5				R$ 200,000.00	24							27	R$ 14,500.00								Devedor	Credor	Débito 	Crédito	Saldo Devedor	Saldo Credor	Débito 	Crédito						Base de Calculo Excedente	R$ 81,827.50	60.000 - 141.827,50 = 81.827,5				Pesquisar Aliquota do ICMS - São Paulo 18%	Receita Operacional Bruta antes dos Tributos	R$ 801,000.00																											Aluguel									Devedor	Credor	Débito 	Crédito	Devedor	Credor	Débito 	Crédito								Aplicações (Liquidez Imediata)													na data do Balanço Patrimonial, inferior a R$ 2 milhões;				1/13/22	pagamento da luz 210,00				2	1/5/22							3	R$ 30,000.00	R$ 150.00	7																						Devedor	Credor	Débito 	Crédito	Devedor	Credor	Devedor	Credor				Atividades imobiliárias (compra, venda, loteamento, incorporação e construção de imóveis			CSLL Aliquota de Presunção	CSLL 12% sobre a Receita Bruta 	R$ 144,000.00	12%*1.200.000 = 144.000,00			EBITDA	R$ 1,003,310.00COFINS: Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social 						Receita Operacional Bruta antes dos Tributos	R$ 1,141,200.00		Giro do Ativo = Vendas Líquidas / Ativos totais * 100			Este índice significa o ganho obtido com a utilização de recursos					CMV	R$ 77,250.00								Devedor	Credor	Débito 	Crédito	Devedor	Credor	Débito 	Crédito				Passivo Circulante	R$ 90,010.00				Aplicações (Liquidez Imediata)		O resgate dos valores aportados e rendimentos acontece em tempo real				Total do Passivo Circulante						prazo de pagamento até 365 dias da data					Ajuste Exercicio Anterior																	Gastos com Emissões de Ações	-R$ 20,000.00			FAO = -820.366,15 - 50.000 - 1.000										Banco C/Movimento	R$ 15,000.00		Banco C/Movimento	R$ 13,750.00			São responsáveis por cerca de 28% das arrecadações do país, sendo eles: ICMS,			Descontos Concedidos		-R$ 9,000.00					A demonstração de lucros ou prejuízos acumulados (DLPA)			Reservas de Legal	-R$ 52,367.50	-R$ 16,883.30																																								Esse livro é destinado à apuração extracontábil do lucro real															Receita Operacional Bruta antes dos Tributos	R$ 1,141,200.00		Receita Operacional Bruta antes dos Tributos	R$ 801,000.00
			1/18/21	Liquidação de 50% do saldo de fornecedores com desconto obtido de 20%			IV.	o do REGISTRO PELO VALOR ORIGINAL;												Caixa		R$ 11,500.00	Compra de veículo a vista 50%			6	R$ 51,000.00	R$ 4,000.00	7							Total 		R$ 800,000.00	Total 		Total 	R$ 23,000.00							Capital Social				R$ 1,000,000.00		R$ 1,000,000.00		R$ 1,000,000.00				Também estão obrigadas a adotar esse enquadramento		Resulta Operacional antes do IRPJ e CSLL	R$ 141,827.50					Para o PIS, o cálculo deve ter como base a porcentagem de 1,65%.	ICMS 18%	-R$ 144,180.00																											Luz								Capital Social		R$ 1,000,000.00						R$ 1,000,000.00																				Demonstração do valor adicionado quando exigida Legalmente					1/18/22	pagamento do software 2.000,00														R$ 210.00	8																					Capital Social		R$ 1,000,000.00		R$ 1,030,000.00		R$ 1,030,000.00		R$ 1,030,000.00				Serviços Hospitalares			Base de Calculo para o Excedente	Exedente sobre o limite de 20.000,00 ao Mês	R$ 36,000.00	20.000*3 = 60.000 - 96.000 = 36.000,00			EBITDA / Receita Líquida de venda * 100			ISS: Imposto Sobre Serviços						ICMS	-R$ 15,000.00		Lucro Líquido	R$ 970,350.00		de terceiros para complementar os investimentos necessários.					Luz	R$ 270.00							Capital Social		R$ 1,030,000.00						R$ 1,030,000.00				Passivo não Circulante	R$ 3,000.00										Total do Passivo Não circulante						de elaboração das demonstrações contábeis					Aumento de Capital	R$ 30,000.00		-R$ 30,000.00												R$ - 0						FAO = 871.366,15		Ativo Circulante 								Aplicações (Liquidez Imediata)			Aplicações (Liquidez Imediata)				IPVA, ITCMD.			1.2) Outras receitas							é uma demonstração contábil, elaborada pela diretoria de			Reserva para Contingências	-R$ 261,837.50	-R$ 84,416.54																										Abertura da tesoura – situação favorável														para fins de apuração do imposto de renda.															ICMS	-R$ 15,000.00		ICMS 18%	-R$ 144,180.00
			1/19/21	Depósito no Banco do Brasil S/A. de R$ 15.000,00			V.	o da ATUALIZAÇÃO MONETÁRIA; (Revogado pela Resolução CFC nº. 1282/10)												Conta a Pagar veiculos		R$ 11,500.00	referente ao veiculo			10	R$ 50,000.00	R$ 15,000.00	8				R$ 1,200,000.00			SF			SF		SF								Capital Social Subscrito				R$ 200,000.00		R$ 200,000.00		R$ 200,000.00				pessoas jurídicas que exerçam atividades de:		IRPJ 15%	-R$ 21,274.12					Para o COFINS, é de 7,60%, sendo que em ambos a alíquota é	PIS 1,65%	-R$ 13,216.50																											Telefone								Capital Social Subscrito		R$ 200,000.00						R$ 200,000.00																				As Notas Explicativas, compreendendo um resumo das políticas					1/19/22	pagamento imóveis em 25.000,00														R$ 1,250.00	9			Reserva de Capital - Ágio na Emissão de ações					Doações 					Água								Capital Social Subscrito		R$ 200,000.00		R$ 200,000.00		R$ 200,000.00		R$ 200,000.00				Atividade Rural				Lucro Presumido IRPJ	R$ 96,000.00	Base de Calculo			Receita Liquida	R$ 1,081,200.00		Receita Liquida						PIS 0,65%	-R$ 7,800.00		Vendas Líquidas	R$ 1,081,200.00		Por exemplo, se a empresa somente usar recursos próprios,					Telefone	R$ 150.00							Capital Social Subscrito		R$ 200,000.00						R$ 200,000.00				Grupo B total	R$ 93,010.00										Patrimonio Líquido						Passivo Não Circulante: 					Capital Social subscrito		R$ 200,000.00													R$ 200,000.00		Resevas de Capital						Disponibilidades 															Impostos Municipais: 			1.3) Receitas relativas a construção de ativos próprios							uma sociedade por ações, de divulgação obrigatória segundo			Reserva Estatutária																												Fechamento da tesoura - situação desfavorável																													PIS 0,65%	-R$ 7,800.00		PIS 1,65%	-R$ 13,216.50
			1/20/21	Pagamento de Salários e Ordenados do Mês de Dezembro no valor de R$ 8.500,00			VI.	o da COMPETÊNCIA; e										3	1/7/22	Estoque mercadoria	R$ 15,000.00		Compra de mercadorias 			22	R$ 50,000.00	R$ 8,500.00	9																				Lucro Prejuízo Acumulados 									Patrimonio Liquido 			Bancos comerciais, de investimento, de desenvolvimento,		IRPJ adicional 10% sobre excedente	-R$ 8,182.75					calculada sobre o faturamento da empresa.	COFINS 7,60%	-R$ 60,876.00																											Agua								Lucro Prejuízo Acumulados 									Patrimonio Liquido 							Contas a Receber												Contábeis sinificativas e outras informações explanatórias					1/20/22	pagamento da conta de telefone 90,00				3	1/7/22									R$ 90.00	10		24	R$ 30,000.00	R$ 50,000.00					R$ 30,000.00	3			R$ 150.00	R$ 150.00							Lucro Prejuízo Acumulados 				R$ 236,366.32		R$ 236,366.32		R$ 236,366.32	Patrimonio Liquido 			Indusrialização com materiais Fornecidos pelo encomendante				15% IRPJ sobre a base de calculo	-R$ 14,400.00	15%*96.000 = 14.400,00			EBITDA	R$ 1,003,310.00		(-)Custos (CMV / CPV / CSP)						COFINS 3%	-R$ 36,000.00		Ativos Totais	R$ 2,468,100.00		significa que o Ativo Total = Patrimônio Líquido e,					Agua	R$ 220.00							Lucro Prejuízo Acumulados 		R$ 236,366.32						R$ 236,366.32	Patrimonio Liquido 			Liquidez Geral	8.94%				Contas a Receber						Tota Passivo	R$ - 0					Constitui-se por compromissos cuja data 					Reversão de Reservas																	Ágio na Emissão de Ações	R$ 70,000.00					Estoques	R$ 309,000.00	R$ 386,250.00	R$ 77,250.00												São responsáveis por cerca de 5,5% das arrecadações do país. São eles: IPTU,			1.4)Provisão para créditos de liquidação duvidosa - Reversão/ (Constituição)							a Lei 6.404/76.[1] No entanto, a mesma lei afirma que			Reservas de Retenção de Lucros																																										O que deve conter no LALUR? 															COFINS 3%	-R$ 36,000.00		COFINS 7,60%	-R$ 60,876.00
			1/22/21	Contratação de uma empréstimo de R$ 50.000.00 para o pagamento em até 48 meses			VII.	o da PRUDÊNCIA.												Fornecedores		R$ 15,000.00	Compra a prazo de mercadorias			23	R$ 300,000.00	R$ 25,000.00	11								Descontos Obtidos					Descontos Concedidos					Não podem ser contabilizadas na DRE 		Ágio Emissão de Ações				R$ 70,000.00		R$ 70,000.00		R$ 70,000.00				caixas econômicas e sociedades de crédito;		CSLL 9%	-R$ 12,764.47						Receita Operacional Liquida	R$ 582,727.50		Passivo fiscal diferido																									Salários								Ágio Emissão de Ações		R$ 70,000.00						R$ 70,000.00								Duplicatas a Receber	R$ 340,000.00										CPC 27 - Ativo Imobilizado 						1/22/22	pagamento da conta de agua 150,00														R$ 25,000.00	11													R$ 220.00								ÁgioEmissão de Ações		R$ 70,000.00	R$ 30,000.00	R$ 50,000.00		R$ 20,000.00		R$ 20,000.00				Outras atividades não especificadas (exceto prestação de serviços)	16%			IRPJ adicional de 10% sobre o excedente 	-R$ 3,600.00	10%*36.000 = 3.600,00			% EBITDA	92.79%		Lucro Bruto						Receita Operacional Liquida	R$ 2,282,400.00		Lucro Líquido / Venda Líquidas	89.74%		o índice de alavancagem é igual a 1,00, ou seja,					Depreciação	R$ 2,000.00							Ágio Emissão de Ações		R$ 20,000.00						R$ 20,000.00									Duplicatas a Receber	R$ 300,000.00											de vencimento seja superior a 365 dias					Lucro Liquido período									R$ 337,666.16						R$ 337,666.16		Reservas de Lucro						Duplicatas a Receber	R$ 300,000.00	R$ 340,000.00	R$ 40,000.00					Contas a Receber			Contas a Receber				ISS, ITBI.			Despesas com Provisão	-R$ 10,000.00	-R$ 20,000.00					a DLPA poderá ser incluída dentro da demonstração das			Pagamento dividendos	-R$ 254,337.50																																									Lançamentos dos ajustes do lucro líquido, decorrentes de adição, exclusão e compensação; 															Receita Operacional Liquida	R$ 2,282,400.00		Receita Operacional Liquida	R$ 582,727.50
			1/23/21	Compra de Máquinas no valor de 50.000.00 sendo 50% a vista e o restante com vencimento 30/60/90 d.d.d.														4	1/9/22	Vendas		R$ 800,000.00	Venda 25% da mercadoria			24	R$ 200,000.00	R$ 2,500.00	12			Reserva de Capital - Ágio na Emissão de ações						R$ 1,000.00	7		6	R$ 9,000.00							Gasto com Emissão de Ações 			R$ 20,000.00		R$ 20,000.00		R$ 20,000.00					Sociedades corretoras e distribuidoras de títulos e valores									(-) Custos (CMV / CPV / CSP)			No caso de um Passivo fiscal diferido, por exemplo um ganho contabilizado																									depreciação								Gasto com Emissão de Ações 	R$ 20,000.00						R$ 20,000.00																				Ativos Imobilizados 	Exemplos	Coméntários				1/23/22	pagamento ICMS a recolher 10.000,00				4	1/9/22									R$ 3,500.00	12			R$ 30,000.00	R$ 50,000.00									R$ 370.00	R$ 150.00							Gasto com Emissão de Ações 	R$ 20,000.00											Serviços de transporte (exceto o de cargas)				CSLL 9% sobre o Lucro Presumido	-R$ 12,960.00	9%*144.000 = 12.960,00						Despesas Administrativas						(-) Custos (CMV / CPV / CSP)			Vendas Líquidas / Ativos Totais	0.43		não houve alavancagem financeira e, assim, RSA = RSPL.					Multas	R$ 3,000.00							Gasto com Emissão de Ações 												Como você pode perceber e o próprio nome diz,											Total do Patrimonio Liquido						da data das Demonstrações Contábeis.					Distribuição Proposta																	Reservas de Legal	R$ 16,883.30					Banco C/Movimento	R$ 15,000.00	R$ 13,750.00	-R$ 1,250.00					Duplicatas a Receber	R$ 300,000.00		Duplicatas a Receber	R$ 340,000.00						IRPJ Diferido 15% - Sobre Provisões		R$ 3,000.00					mutações do patrimônio líquido (DMPL), se elaborada e																																													Transcrição da demonstração do lucro real, e a apuração do imposto sobre a renda; 															(-) Custos (CMV / CPV / CSP)			(-) Custos (CMV / CPV / CSP)
			1/24/21	Compra de Software no valor de R$ 5.000.00 sendo 50% a vista e o restante com vencimento 30/60/90 d.d.d.																Duplicatas a Receber	R$ 800,000.00		Saldo de 50% a receber sobre vendas de mercadorias			25	R$ 70,000.00	R$ 50,000.00	13		26		R$ 70,000.00	25																											mobiliários;									CMV	-R$ 128,750.00		de um hedge ainda não realizado, é necessário que esse seja adicionado																									ICMS																								Estoques		CPC 16 - Estoques									Ativos imobilizados são itens tangíveis utilizáveis	(a) terrenos;					1/24/22	pagamento do empréstimo de longo prazo em 1.000,00														R$ 50,000.00	13				R$ 20,000.00									R$ 220.00								Reservas de Legal				R$ 16,883.30		R$ 16,883.30		R$ 16,883.30				Serviços gerais com receita bruta até R$ 120.000,00 / ano - ver nota (1)	32%			PIS 0,65%	-R$ 7,800.00	0,65%*1.200.000 = 7.800,00			Calculo do EBITDA pelo Lucro Liquido									CMV	-R$ 77,250.00		Margem Líquida	89.74%		Para qualquer índice acima e 1,00 haverá um ganho no					Despesas com Provisão para processo trabalhista (não detutíveis	R$ 10,000.00							Reservas de Legal		R$ 16,883.30						R$ 16,883.30				este índice demonstra a capacidade de pagamento geral da empresa,					Estoques		CPC 16 - Estoques				Capital Social						Também é importante mencionar que a somatória					Reserva Legal					R$ 16,883.30				-R$ 16,883.30						R$ - 0		Reserva para Contingências	R$ 84,416.54					Despesas Antecipadas																		Total	R$ 1,190,000.00	R$ 775,000.00					publicada pela companhia[2]. Isto significa dizer que se a																																													Manutenção dos registros de controle de prejuízos fiscais a compensar em períodos															CMV	-R$ 77,250.00		CMV	-R$ 128,750.00
			1/27/21	Compra de Imóveis no valor de R$ 100.000.00 sendo 50% a vista e o restante com vencimento 30/60/90 d.d.d.			Princípios da Contabilidade (quais são)													Caixa	R$ 800,000.00		recebimento de 50% das vendas mercadorias					R$ 1,200.00	15									R$ 1,000.00			Total 	R$ 9,000.00																			Empresas de seguros privados e de capitalização e entidades								Receita Liquida	Lucro Bruto	R$ 453,977.50		na apuração mensal da empresa, e o mesmo terá a característica de uma																									PIS 1,65%																								Estoque de Mercadorias	R$ 386,250.00										por mais do que um ano e que sejam	(b) terrenos e edifícios;					1/27/22	Conta de agua a pagar de 220,00														R$ 15,000.00	14																					Reserva para Contingências				R$ 84,416.54		R$ 84,416.54		R$ 84,416.54				Serviços profissionais (Sociedades Simples - SS, médicos, dentistas, advogados, contadores, auditores, engenheiros, consultores, economistas, etc.)				CONFINS 3%	-R$ 36,000.00	3%*1.200.000 = 36.000,00			Lucro Líquido	R$ 970,350.00								Lucro Bruto	R$ 2,205,150.00		Giro do Ativo 	0.43		retorno para os sócios, decorrente da alavancagem financeira.					Doações 		R$ 30,000.00						Reserva para Contingências		R$ 84,416.54						R$ 84,416.54				o que significa considerar tanto o curto prazo quanto o longo prazo.					Estoque de Mercadorias	R$ 309,000.00					Capital Social Subscrito						do Passivo Circulante com o Passivo Não Circulante 					Reserva Estatutária																	Reserva Estatutária						Aluguel Antecipado 	R$ 15,000.00	R$ - 0	-R$ 15,000.00					Estoques			Estoques				Potencial do Ativo em Gerar Riqueza										DLPA pode ser substituída pela DMPL.																																													de apuração subsequentes, da depreciação acelerada incentivada, e dos demais valores															Lucro Bruto	R$ 2,205,150.00		Lucro Bruto	R$ 453,977.50
		Banco conta Movimento	1/30/21	Liquidação de 25% do saldo fornecedores em cheque 			Os princípios da Contabilidade consistem nas teorias e normas gerais que delimitam													C.M.V		R$ 103,750.00	custo de mercadoria vendida na data					R$ 100,000.00	19				R$ 70,000.00								SF								Caixa			R$ 1,621,000.00	R$ 342,700.00	R$ 1,278,300.00		R$ 1,278,300.00					de previdência privada;									Despesas Administrativas / Despesas Operacionais			diferença temporária que no futuro, esse ganho irá ser tributado na realização																									COFINS 7,60%								Caixa	R$ 1,278,300.00						R$ 1,278,300.00																				detidos para uso na produção ou fornecimento de mercadorias	(c) máquinas;					1/30/22	Conta de luz a pagar de 270														R$ 5,000.00	15			Veículos a Pagar					Provisões 					luz								Caixa	R$ 1,278,300.00		R$ 2,548,300.00	R$ 449,633.85	R$ 2,098,666.15		R$ 2,098,666.15					Intermediação de negócios				ISS 5%	-R$ 60,000.00	5%*1.200.000 = 60.000,00			DepreciaçãoR$ 2,000.00		Despesas Depreciação						Despesas Administrativas / Despesas Operacionais			RSA	38.58%		Este ganho é obtido porque, tecnicamente, o custo do capital					CSLL 9% 	R$ 12,960.00							Caixa	R$ 2,098,666.15						R$ 2,098,666.15					Como Interpretamos os Dados?											Gastos com Emissões de Ações						é chamada de Exigível total.					Reserva para Contigência							R$ 84,416.54		-R$ 84,416.54						R$ - 0		Reservas de Retenção de Lucros														Estoque de Mercadorias	R$ 309,000.00		Estoque de Mercadorias	R$ 386,250.00			Determina o quanto cada R$ 1,00 investido em Ativos da empresa gera de riqueza.			2. Insumos adquiridos de terceiros(inclui os valores dos impostos - ICMS,IPI, PIS e COFINS)							A DLPA evidencia as alterações ocorridas no saldo da conta			Saldo final do Período	R$ 715,173.82	R$ 236,366.32	Lucro para Distribuição																																							que devam influenciar a determinação do lucro real de períodos de apuração futuros															Despesas Administrativas / Despesas Operacionais			Despesas Administrativas / Despesas Operacionais
			2/1/21	Pagamento do Aluguel de R$ 1.200.00			a aplicação das Ciências Contábeis, no que diz respeito ao entendimento													EstoqueMercadorias		R$ 103,750.00						R$ 100,000.00	21																				Veículos			R$ 23,000.00		R$ 23,000.00		R$ 23,000.00					Prestação cumulativa e contínua de serviços de assessoria		Lucro Liquido	R$ 99,606.16					(-)Custos (CMV / CPV / CSP)	Luz	-R$ 210.00																											 IRPJ 12% 								Veículos	R$ 23,000.00						R$ 23,000.00								Ativo Operacional	Ativos Biológicos											ou serviços, para aluguel ou para fins administrativos.	(d) navios;					2/1/22	conta de telefone 150,00														R$ 144,180.00	16				R$ 11,500.00				R$ 10,000.00						R$ 210.00							Veículos	R$ 23,000.00		R$ 23,000.00		R$ 23,000.00		R$ 23,000.00					Administração, locação ou cessão de bens móveis/imóveis ou direitos				 Total	-R$ 134,760.00				CSLL 9% 	R$ 12,960.00								Luz	-R$ 270.00					de terceiros deverá ser menor do que a					 IRPJ 12% 	R$ 14,400.00							Veículos	R$ 23,000.00						R$ 23,000.00					Vamos supor que a empresa Alpha apresente um índice				Ativo Operacional	Ativos Biológicos						Ágio na Emissão de Ações											Reserva Lucros a Realizar 																							Passivo Circulante 															Valor Adicionado Total a Distribuir / Total dos Ativos			2.1) Custos de produtos, das mercadorias e dos serviços vendidos							de lucros ou prejuízos acumulados, no Patrimônio Líquido.																																													e não constem da escrituração comercial; 															Luz	-R$ 270.00		Luz	-R$ 210.00
			2/2/21	Luz a pagar de R$ 210.00			predominante dos seus conhecimentos nos universos científico e profissional.											5	1/11/22	Fornecedores	R$ 5,000.00		Adiantamento a fornecedor					R$ 20,000.00	26								Doações					CMV							Estoque de Mercadorias			R$ 515,000.00	R$ 128,750.00	R$ 386,250.00		R$ 386,250.00					creditícia, mercadológica, gestão de crédito,								Lucro Bruto	Telefone	-R$ 90.00		Ativo Fiscal Diferido																									IRPJ adicional de 10% 								Estoque de Mercadorias	R$ 386,250.00						R$ 386,250.00																			
Michel Silva de Macedo (P): Michel Silva de Macedo (P):
		(e) aviões;					2/2/22	Compra de Terreno para futura ultilização de 50.000,00				5	1/11/22									R$ 13,216.50	17																					Estoque de Mercadorias	R$ 386,250.00		R$ 386,250.00	R$ 77,250.00	R$ 309,000.00		R$ 309,000.00					Serviços de Construção civil, quando a prestadora não empregar materiais de sua propriedade nem se reponsabilizar pela execução da obra (ADN Cosit 6/97).									 IRPJ 12% 	R$ 14,400.00		Tipos de Tributação sobre O lucro						Telefone	-R$ 150.00		RSPL - Taxa de retorno sobre o patrimônio Líquido			margem de lucro da operação que ele financia.					IRPJ adicional de 10% 	R$ 3,600.00							Estoque de Mercadorias	R$ 309,000.00						R$ 309,000.00					de liquidez geral de 1,30 em 31/12/20X1. Isto			Aplicação de Recursos								Reserva de Legal						Participação dos capitais próprios em relação aos recursos totais		Significado: 			Reserva Estatutária																	LPA - Lucro/Prejuízos Acumulados						Fornecedores 								Ativos Biológicos			Ativos Biológicos				Valor Adiciona Total a distribuir			CMV	-R$ 77,250.00	-R$ 128,750.00					Para isso, deve indicar																																													Manutenção dos registros de controle dos valores excedentes a serem utilizados no															Telefone	-R$ 150.00		Telefone	-R$ 90.00
			2/3/21	Telefone a pagar R$ 90.00																Caixa		R$ 5,000.00	pagamento ao fornecedor									Gasto com emissão de Ações 						R$ 50,000.00	22		4	R$ 128,750.00							Duplicatas a Receber			R$ 400,000.00	R$ 60,000.00	R$ 340,000.00		R$ 340,000.00		Contas Patrimoniais			seleção e riscos, administração de contas a pagar e a receber;								(-)Despesas Operacionais (Gerais, Administrativas, Comerciais, etc.)	Agua	-R$ 150.00		Já no caso de um Ativo Fiscal Diferido, pode ser gerado por exemplo por																									CSLL 9% 								Duplicatas a Receber	R$ 340,000.00						R$ 340,000.00		Contas Patrimoniais																			(f) veículos a motor;					2/3/22	Aplicação no Banco de 1.250,00														R$ 60,876.00	18				R$ 11,500.00																	Duplicatas a Receber	R$ 340,000.00		R$ 340,000.00	R$ 40,000.00	R$ 300,000.00		R$ 300,000.00		Contas Patrimoniais			Serviços em geral, para os quais não haja previsão de percentual especifico	ver nota (2)								IRPJ adicional de 10% 	R$ 3,600.00		Simples Nacional						Agua	-R$ 220.00		RSA * Alavancagem Financeira																Duplicatas a Receber	R$ 300,000.00						R$ 300,000.00		Contas Patrimoniais			significa que a empresa possui bens e direitos realizáveis											Reserva para Contingências						Capital Próprio / Total do Passivo * 100		Representa o quanto os capitais próprios			Dividendos a Distribuir																	LPA - Lucro Prejuízo Acumulado 	R$ 236,366.32					Fornecedores 	R$ 250.00	R$ 3,750.00	-R$ 3,500.00												Total do Ativo			2.2) Materiais, energia, serviços de terceiros e outros																																																				cálculo das deduções nos períodos de apuração subsequentes, dos dispêndios com programa															Agua	-R$ 220.00		Agua	-R$ 150.00
			2/4/21	Conta de Agua a pagar no valor de R$ 150.00 			Este conjunto de normas ajuda a realizar a mensuração correta das riquezas											6	1/13/22	duplicatas a Receber		R$ 60,000.00	pagamento de 30% com desconto de 15%								26	R$ 20,000.00																	Banco C/Movimento			R$ 15,000.00	R$ 1,250.00	R$ 13,750.00		R$ 13,750.00					Securitização de créditos imobiliários, financeiros e do agronegócio.								(-)Despesas com Depreciação	Depreciação	-R$ 2,000.00		uma Provisão para contingência.																									Total	R$ - 0	R$ - 0						Banco C/Movimento	R$ 13,750.00						R$ 13,750.00									Tributos a Recuperar		CPC 32 - Tributos sobre Lucros	Conhecido como Ativo Fiscal Diferido 									(g) móveis e utensílios	Alterada pela Revisão CPC 08				2/4/22	ICMS a Recolher de 15.000,00				6	1/13/22									R$ 64,924.13	19								R$ 10,000.00						R$ 210.00							Banco C/Movimento	R$ 13,750.00		R$ 15,000.00		R$ 15,000.00		R$ 15,000.00					Comercialização de veículos usados	1,6 a 32%								EBITDA	R$ 1,003,310.00		Lucro Presumido						Depreciação	-R$ 2,000.00		RSA	38.58%							Total	R$ 182,650.00	R$ 1,230,000.00						Banco C/Movimento	R$ 15,000.00						R$ 15,000.00					de curto e de longo prazos de $ 1,30 para cada $					Tributos a Recuperar		CPC 32 - Tributos sobre Lucros	Conhecido como Ativo Fiscal Diferido 			Reserva estatutária						Capital Próprio	R$2,211,450.00	têm de participação na composição do Passivo			Ágio na Emissão de Ações			R$ 70,000.00												R$ 70,000.00								Obrigações fiscais															Total 			Luz	-R$ 270.00	-R$ 210.00																																																		de alimentação ao trabalhador e outros previstos no Decreto nº 9.580/2018															Depreciação	-R$ 2,000.00		Depreciação	-R$ 2,000.00
			2/7/21	Foi realizado uma aplicação de investimentos em 100.000,00 para 36 meses			patrimoniais de um indivíduo ou de uma empresa.													caixa	R$ 51,000.00		recebimento de 30% de vendas com desco			Total 	R$ 1,621,000.00	R$ 342,700.00	Total 																				Máquinas			R$ 50,000.00		R$ 50,000.00		R$ 50,000.00													(±)Resultado de Participações Societárias pela Equivalência Patrimonial	Aluguel 	-R$ 1,200.00		Essa despesa por ainda tratar de uma mera provisão é para fins fiscais																									Total		R$ - 0						Máquinas	R$ 50,000.00						R$ 50,000.00																Receitas Antecipadas e Receitas Diferidas 					(g) móveis e utensílios; (Alterada pela Revisão CPC 08)	Alterada pela Revisão CPC 08				2/7/22	Aluguel Pago Antecipadamente no valor de 15.000,00														R$ 19,282.75	20																					Máquinas	R$ 50,000.00		R$ 50,000.00		R$ 50,000.00		R$ 50,000.00					No caso de exploração de atividades diversificadas, será aplicado sobre a receita bruta de cada atividade o respectivo percentual									EBITDA / Receita Líquida de venda * 100			Lucro real						Multas	-R$ 3,000.00		Alavancagem Financeira	1.11							Total		R$ 1,047,350.00						Máquinas	R$ 50,000.00						R$ 50,000.00					1,00 que possui em dívidas de curto e longo prazos.											Lucro Prejuizo Acumulado						Total do Passivo	R$ 2,468,100.00				Gastos com emissões de Ações			-R$ 20,000.00												-R$ 20,000.00		Total	R$ 1,587,666.16					ICMS a Recolher	R$ 15,000.00	R$ 144,180.00	-R$ 129,180.00					Tributos a Recuperar			Tributos a Recuperar							Telefone	-R$ 150.00	-R$ 90.00																																																		(Regulamento do Imposto de Renda – RIR/2018). 															Multas	-R$ 3,000.00		Aluguel 	-R$ 1,200.00
			2/15/21	Custos de depreciação de Máquinas no valor de R$ 2.000.00			É através dele que a contabilidade é regrada.													Descontos concedidos	R$ 9,000.00					SF	R$ 1,278,300.00		SF			R$ 20,000.00						R$ - 0			Total 	R$ 128,750.00							Software			R$ 5,000.00		R$ 5,000.00		R$ 5,000.00					Lucros e rendimentos no Exterior								(±)Outras Receitas e Despesas	Salário	-R$ 23,000.00		indedutível, mas no futuro em sua realização será uma despesa dedutível.																																	Software	R$ 5,000.00						R$ 5,000.00																Há que se distinguir a classificação de uma receita antecipada à conta de receitas					(h) equipamentos de escritório.					2/15/22	Multa por infração Fiscal no valor de 3.000,00														R$ 38,954.47	21			Máquinas a pagar																		Software	R$ 5,000.00		R$ 5,000.00		R$ 5,000.00		R$ 5,000.00														Receita Liquida	R$ 1,081,200.00											RSPL	42.82%															Software	R$ 5,000.00						R$ 5,000.00					De um modo geral, podemos considerar que quanto maior este											Total	R$ - 0					Total	89.60%				Total															R$ 1,587,666.16								Pis a Recolher	R$ 7,800.00	R$ 13,216.50	-R$ 5,416.50												Potencial da Receita de Vendas em Gerar Riqueza			Agua	-R$ 220.00	-R$ 150.00																																					Atividade:													Empresas obrigadas ao LALUR 																		Salário	-R$ 23,000.00
			2/28/21	Compra de Terreno no valor de 100.000,00 para futura ultilização														7	1/18/22	Fornecedores	R$ 5,000.00		Liquidação de 50% com desconto																		SF								Imóveis			R$ 100,000.00		R$ 100,000.00		R$ 100,000.00					Além disso, a obtenção de lucros e rendimentos oriundos do exterior,									Descontos Concedidos 	-R$ 9,000.00		Portanto será preciso apurar e contabilizar o Imposto Diferido desse valor.																										Resultado do Exercicio							Imóveis	R$ 100,000.00						R$ 100,000.00							Aplicação de Recursos		Despesas Antecipadas		Despesa Antecipada = Despesa a Vencer = Despesa a Apropriar = Despesa a Transcorrer					diferidas, no passivo não circulante, e no passivo circulante. No caso da antecipação do					(i) plantas portadoras.	Alterada pela Revisão CPC 08				2/28/22	A Empresa pagou as Obrigações fiscais referente a 2021 no valor de 156.493,84				7	1/18/22												4	R$ 5,000.00	R$ 25,000.00									telefone								Imóveis	R$ 100,000.00		R$ 100,000.00		R$ 100,000.00		R$ 100,000.00					NOTAS IMPORTANTES:									EBITDA	R$ 1,003,310.00		ICMS															Lucro Liquido Período										Imóveis	R$ 100,000.00						R$ 100,000.00					índice maior será a capacidade de					Despesas Antecipadas		Despesa Antecipada = Despesa a Vencer = Despesa a Apropriar = Despesa a Transcorrer															Saldo em 31/12/2021	R$ 1,030,000.00	R$ 200,000.00	R$ 20,000.00	R$ - 0	R$ 16,883.30	R$ - 0	R$ 84,416.54	R$ - 0	R$ 236,366.32		R$ - 0				R$ 1,587,666.16		2022						Confins a Recolher	R$ 36,000.00	R$ 60,876.00	-R$ 24,876.00												Determina o quanto cada R$1,00 de Vendas da empresa gera de riqueza.																																										Em relação ao denominado "efeito tesoura" é possível afirmar corretamente que:													Estão obrigadas à escrituração do LALUR, todas as pessoas jurídicas contribuintes																		Descontos Concedidos 	-R$ 9,000.00
			3/15/21	ICMS á recolher de 18% 			Os princípios são tidos como fundamentais nos estudos da Contabilidade,													Descontos obtidos	R$ 1,000.00		descontos obtidos fornecedor 20%				Veículos																						Terreno para futura ultilização			R$ 200,000.00		R$ 200,000.00		R$ 200,000.00					assim como o usufruto de isenções ou reduções fiscais									Multas 	-R$ 5,000.00																																			Terreno para futura ultilização	R$ 200,000.00						R$ 200,000.00									Aluguel Antecipado							cliente, por exemplo, será gerada uma obrigação para a empresa, devendo ser registrada				CPC 04 - Ativos Intagível						3/15/22	A Empresa realizou um Aumento de Capital de 30.000,00																												R$ 90.00	R$ 90.00							Terreno para futura ultilização	R$ 200,000.00		R$ 250,000.00		R$ 250,000.00		R$ 250,000.00					1) Esta regra não se aplica às pessoas jurídicas que prestam serviços									% EBITDA	92.79%		Imposto sobre Operações relativas à Circulação																R$ 1,047,350.00									Terreno para futura ultilização	R$ 250,000.00						R$ 250,000.00					pagamento da empresa ou sua liquidez geral.					Aluguel Antecipado	R$ 15,000.00					Situação Liquida do Patrimonio	Ativos - Passivos					Participação dos capitais de terceiros em relação aos recursos totais		Significado: 			2022	Capital social 	Capital Social	Reserva 	Reserva	Reserva	Reserva	Reserva para 	Reserva de Lucros	Lucros e	Reversão 	Dividendos a 	Outros	Patrimônio	Participação 	Total		Patrimônio Liquido 						IRPJ a Recolher	R$ 14,400.00	R$ 64,924.13	-R$ 50,524.13					Despesas Antecipadas			Despesas Antecipadas				Valor Adicionado Total a Distribuir / Receita Bruta de Vendas																																										A. O fato de o gráfico apontar "abertura da tesoura" indica que a empresa vem													do imposto de renda com base no lucro real, incluindo aquelas																		Multas 	-R$ 5,000.00
			3/16/21	Imposto de Renda sobre mercadoria vendida em 14/01/2022			conforme a citação da Resolução do Conselho Federal de Contabilidade 750/1993,													caixa		R$ 4,000.00	Liquidação de 50% com desconto			2	R$ 23,000.00					 veiculos a pagar					Receita Antecipada					Aluguel							Veículos a Pagar				R$ 11,500.00		R$ 11,500.00R$ 11,500.00				também são condições que tornam a adoção do Lucro Real obrigatória.									Provisões																																				Veículos a Pagar		R$ 11,500.00						R$ 11,500.00								Premios Seguros apropriar							no passivo circulante.				CPC 04 - Ativos Intagível	Exemplos					3/16/22																													R$ 150.00								Veículos a Pagar		R$ 11,500.00		R$ 11,500.00		R$ 11,500.00		R$ 11,500.00				hospitalares e de transporte, bem como às sociedades prestadoras de												de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços						Provisões			Multas: 																Veículos a Pagar		R$ 11,500.00						R$ 11,500.00									Premios Seguros apropriar						Total de Ativos	Total de Passivos 					Capital terceiros / Total do Passivo * 100		Representa o quanto os capitais de terceiros têm 				Integralizado	Subscrito	De Capital	de Reaval	de Legal	Estatutária	Contigência	a Realizar	Prejuízos	de Reserva	Distribuir	Resultados	Liquido dos	Não controlador	Patrimonio		Capital Social Realizado						IRPJ adcional a recolher	R$ 3,600.00	R$ 19,282.75	-R$ 15,682.75					Aluguel Antecipado	R$ 15,000.00		Aluguel Antecipado				Valor Adiciona Total a distribuir			2.3) Perda/ Recuperação de valores ativos																																							financiando suas atividades operacionais por meio de passivos operacionais,													que espontaneamente optarem por esta forma de apuração. 															Provisões			Provisões
			3/21/21	A Empresa lançou no Mercado ações no Valor Nominal de 200.000,00 , porém acabou vendendo por 270.000,00 devido a pejança do Mercado com custo de Emissão de 20.000,00			entretanto, a partir de uma nova resolução proposta em 2010,											8	1/19/22	Bancos C/Movimento	R$ 15,000.00		deposito em conta										R$ 11,500.00	1				R$ 300,000.00	23		15	R$ 1,200.00							Fornecedores			R$ 11,250.00	R$ 15,000.00		R$ 3,750.00		R$ 3,750.00				A relação completa de atividades e situações de obrigatoriedade									Despesas com Provisão para processo trabalhista (não detutíveis)	-R$ 20,000.00																																			Fornecedores		R$ 3,750.00						R$ 3,750.00															Com base no art. 299-B da Lei n° 6.407/76 as Receitas Diferidas deverão ser classificadas					Capital intelectual;										8	1/19/22													R$ 5,000.00	R$ 25,000.00																	Fornecedores		R$ 3,750.00	R$ 3,500.00	R$ 3,750.00		R$ 250.00		R$ 250.00				serviços de profissões legalmente regulamentadas (Lei 9.250/1995,									Margem Bruta 			de Transporte Interestadual e Intermunicipal						Despesas com Provisão para processo trabalhista (não detutíveis	-R$ 10,000.00		O que é multa por infração fiscal?							R$ 1,047,350.00									Fornecedores		R$ 250.00						R$ 250.00				Liquidez Corrente														Faturamento Antecipado			Capital de Terceiros	R$ 248,130.00	de participação na composição do Passivo.												Acumulados			Abrangentes	Controladores		Líquido		Capital Social	R$ 1,000,000.00					CSLL a Recolher	R$ 12,960.00	R$ 38,954.47	-R$ 25,994.47					Premios Seguros apropriar			Premios Seguros apropriar				Receita Bruta de Vendas			2.4) Outras (especificar)																																							gerando assim um saldo favorável ao se confrontar os Ativos e Passivos Financeiros.																												Despesas com Provisão para processo trabalhista (não detutíveis	-R$ 10,000.00		Despesas com Provisão para processo trabalhista (não detutíveis	-R$ 20,000.00
		Receita não Tributável 	3/26/21	A Empresa Recebeu uma Doação em dinheiro no valor de 50.000,00			eles passaram a se chamar apenas “Princípios de Contabilidade (PC)”.													Caixa		R$ 15,000.00	depósito em conta			Total 	R$ 23,000.00		Total 																				Empréstimo Longo Prazo				R$ 50,000.00		R$ 50,000.00		R$ 50,000.00				ao Lucro Real está descrita no art. 14 da Lei 9.718/98.								Utilizando Como Base de calculo o Lucro Real	Despesas Financeiras				Lucro Contábil																																Empréstimo Longo Prazo		R$ 50,000.00						R$ 50,000.00								Outros Ativos Circulantes 							no Passivo não Circulante independentemente do prazo a que se referem.				Nova redação do art. 179, VI da Lei 6.404/1976 dada pela Lei 11.638/2007:	Desenvolvimento de tecnologia;																									R$ 20,000.00									R$ 240.00	R$ 90.00							Empréstimo Longo Prazo		R$ 50,000.00	R$ 1,000.00	R$ 50,000.00		R$ 49,000.00		R$ 49,000.00				artigo 40, parágrafo único). As empresas de serviços de profissões									Resultado liquido / Receita Bruta *100 = Margem Bruta			e de Comunicação						Despesas Financeiras			As multas tributárias são penalidades pelo descumprimento																Empréstimo Longo Prazo		R$ 49,000.00						R$ 49,000.00				ativo circulante / passivo circulante					Outros Ativos Circulantes 									Venda para entrega futura é a venda mercadoria já produzida ou adquirida,			Total do Passivo	R$ 2,459,580.00				Saldo referente a 2021	R$ 1,030,000.00	R$ 200,000.00	R$ 50,000.00		R$ 16,883.30		R$ 84,416.54		R$ 236,366.32						R$ 1,617,666.16		Capital Social Subscrito	R$ 200,000.00					Multas a Pagar	R$ 3,000.00	R$ 5,000.00	-R$ 2,000.00												Total 			Total	-R$ 77,890.00	-R$ 129,200.00																																					B. O fato de o gráfico indicar "abertura da tesoura" indica que a empresa está													Como deve ser elaborado e qual a forma de entrega? 															Despesas Financeiras			Despesas Financeiras
		Obrigações fiscais	3/30/21	A empresa foi multada no valor de 5.000,00, devido a atraso no pagamento de imposto de Renda														9	1/20/22	Salário	R$ 8,500.00		pagamento de salário Ref Dezembro			SF			SF				R$ 11,500.00																Máquina á Pagar				R$ 25,000.00		R$ 25,000.00		R$ 25,000.00												Tipos de Tributação sobre O lucro					Mas, para encontrar o IRPJ, temos de fazer o Imposto corrente (devido no ano)																																Máquina á Pagar		R$ 25,000.00						R$ 25,000.00																			os direito que tenham por objeto bens incorpóreos destinados à manutenção	Direitos autorais;										9	1/20/22																							R$ 150.00								Máquina á Pagar		R$ 25,000.00	R$ 5,000.00	R$ 25,000.00		R$ 20,000.00		R$ 20,000.00				regulamentadas são aquelas sujeitas à fiscalização e controle									Lucro Líquido	R$ 970,350.00											da norma do direito tributário, em que o contribuinte é punido,																Máquina á Pagar		R$ 20,000.00						R$ 20,000.00				Ativo circulatante 	R$ 2,722,666.15										R$ - 0			mas que, por conveniência ou interesse do comprador, continua em poder			Total	10.08%				Saldo em 31/12/2022																	Gastos com Emissões de Ações						Obrigações com Terceiros 								Outros Ativos Circulantes 			Outros Ativos Circulantes 																																														financiando suas operações por meio do saldo disponível o que implica numa queda													Deve ser elaborado e entregue de forma integrada com a
			4/1/21	Despesas com provisão para processos trabalhistas (não dedutíveis – temporárias): de 20.000,00			Para que os princípios possam vigorar na conformidade,													caixa		R$ 8,500.00	pagamento de salário															R$ - 0				R$ 1,200.00							Sofware á pagar				R$ 2,500.00		R$ 2,500.00		R$ 2,500.00												Simples Nacional	Outras Receitas Operacionais				e o Imposto diferido (que é afetado pelo que acontecerá no futuro)																																Sofware á pagar		R$ 2,500.00						R$ 2,500.00															Todavia, o exemplo clássico de receita antecipada que seria registrada no passivo não				da companhia ou exercício com essa finalidade,	Direitos de propriedade industrial e de serviços;																								Software a pagar																		Sofware á pagar		R$ 2,500.00	R$ 2,000.00	R$ 2,500.00		R$ 500.00		R$ 500.00				profissional,como Advogados, Médicos, Dentistas, Músicos,									Receita Bruta	R$ 1,200,000.00		A DRE, assim como o Balanço Patrimonial,						Outras Receitas Operacionais			seja pela falta ou pelo atraso da entrega, relacionada à obrigação						Lucro Liquido Ajustado										Sofware á pagar		R$ 500.00						R$ 500.00				Passivo circulante	R$ 93,010.00													da vendedora, transformando-se esta em mera depositária da mercadoria vendida.								Ajuste Exercicio Anterior																							Veículos a Pagar	R$ 11,500.00	R$ 11,500.00	R$ - 0												Potencial do Patrimônio Líquido em Gerar Riqueza			3 - Valor adicionado bruto (1 - 2)																																							dos recursos disponíveis.													Escrituração Contábil Fiscal – ECF,															Outras Receitas Operacionais			Outras Receitas Operacionais
		Receitas Antecipadas	4/2/21	A empresa Recebeu o Valor de 200.000,00 do Cliente X em 02/04/2021 referente ao adiantamento para aquisição de produtos que serão entregues em 01/01/2022			eles devem possuir três características simultâneas:											10	1/22/22	Empréstimos		R$ 50,000.00	contratação de empréstimo em 48 meses				Estoque de Mercadorias																						Imóveis a pagar				R$ 50,000.00		R$ 50,000.00		R$ 50,000.00												Lucro Presumido					No Imposto de Renda temos as chamadas adições e exclusões.																																Imóveis a pagar		R$ 50,000.00						R$ 50,000.00															circulante - receitas diferidas seria o aluguel recebido antecipadamente, quando não				inclusive o fundo de comércio adquirido".	Franquias;										10	1/22/22								R$ 2,548,300.00	R$ 449,633.85			5	R$ 2,000.00	R$ 2,500.00									CMV								Imóveis a pagar		R$ 50,000.00	R$ 25,000.00	R$ 50,000.00		R$ 25,000.00		R$ 25,000.00				Contabilistas, Auditores, Consultores, Administradores, Economistas,									Margem Bruta	80.86%		é obrigatória e deve ser publicada. Esta obrigatoriedade									principal ou acessória. Portanto, são penalidades administrativas							-R$ 60,960.00									Imóveis a pagar		R$ 25,000.00						R$ 25,000.00				Liquidez Corrente 	9.84%										Tipo da Situação Liquida			Faturamento antecipado ocorre quando uma empresa vendedora emite nota fiscal			Relação entre recursos de curto prazo X exigível total		Significado: 			Aumento de Capital																	Resevas de Capital						Máquinas a pagar	R$ 20,000.00	R$ 25,000.00	-R$ 5,000.00												Determina o quanto cada R$1,00 de Capital investido pelos sócios gera de riqueza.			Total	R$ 1,112,110.00	R$ 645,800.00																																					C. A diminuição do saldo do disponível indica que a empresa está direcionando													de acordo com as regras da Instrução Normativa RFB nº 2.004/2021. 
																				Caixa	R$ 50,000.00		crédito do empréstimo contratado			1	R$ 500,000.00	R$ 128,750.00	4			Fornecedores																	Luz á pagar				R$ 210.00		R$ 210.00		R$ 210.00				As empresas do regime podem pagar ainda Imposto								Lucro real	Receita de equivalência patrimonial (Não tributável)				O que são as adições? São despesas na DRE que não podem ser abatidas no cálculo do IRPJ. 																																Luz á pagar		R$ 210.00						R$ 210.00								Ativo Não Circulante							houver cláusula de restituição. A existência de cláusula de não restituição é primordial					Fundo de comércio adquirido;																			R$ 2,098,666.15																R$ 77,250.00	23						Luz á pagar		R$ 210.00	R$ 210.00	R$ 480.00		R$ 270.00		R$ 270.00				Engenheiros, etc.												é válida para as empresas com capital aberto						Receita de equivalência patrimonial (Não tributável)			pela infração de uma obrigação fiscal definida por lei.																Luz á pagar		R$ 270.00						R$ 270.00									Ativo Não Circulante						Situação liquida Superavitária	R$ 2,635,016.15		e fatura uma mercadoria que ainda não produziu ou não adquiriu de seu fornecedor,			Passivo Circulante / Exigível Total * 100		Representa o percentual de dívidas de curto prazo			Capital Social subscrito																	Ágio na Emissão de Ações	R$ 50,000.00					Luz a pagar	R$ 270.00	R$ 210.00	R$ 60.00												Valor Adicionado total a Distribuir / Patrimônio Líquido																																										suas operações de venda para recebimento a prazo e que o volume de vendas vem																												Receita de equivalência patrimonial (Não tributável)			Receita de equivalência patrimonial (Não tributável)
							A utilidade, a partir da geração de informações significativas e valiosas											11	1/23/22	Máquinas	R$ 50,000.00					3	R$ 15,000.00				5	R$ 5,000.00	R$ 15,000.00									Luz							telefone a pagar				R$ 90.00		R$ 90.00		R$ 90.00				sobre a Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS),									Doações 	R$ 50,000.00			Então, as multas são adições. O mesmo vale para as provisões.																																telefone a pagar		R$ 90.00						R$ 90.00								Ativos Realizável a Longo Prazo							para classificação dessa receita antecipada em receitas diferidas.					Know-how;										11	1/23/22																															telefone a pagar		R$ 90.00	R$ 90.00	R$ 240.00		R$ 150.00		R$ 150.00				A pessoa jurídica que houver utilizado o percentual de 16% para									Margem Líquida			(as Sociedades Anônimas) e outras empresas que têm						Doações 	R$ 30,000.00									-R$ 60,960.00									telefone a pagar		R$ 150.00						R$ 150.00				Demonstra a capacidade de pagamento das dívidas			Aplicação de Recursos		Ativos Realisavel a Longo Prazo 						Situação liquida deficitária			com a anuência do comprador.			Passivo Circulante	R$ 199,130.00	em relação ao exigível total, Por este motivo, é também			Reversão de Reservas																	Reservas de Lucro						Software a pagar	R$ 500.00	R$ 2,500.00	-R$ 2,000.00					Ativo Não Circulante			Ativo Não Circulante				Valor Adiciona Total a distribuir			4 - Depreciação, amortização e exaustão																																							se mantido constante.													Na Escrituração Contábil Fiscal (ECF), as informações do LALUR e do LACS devem ser															Doações 	R$ 30,000.00		Doações 	R$ 50,000.00
							para os usuários das demonstrações contábeis;													Caixa		R$ 25,000.00	pagamento de 50% da máquina								7	R$ 5,000.00									16	R$ 210.00							Agua á Pagar				R$ 150.00		R$ 150.00		R$ 150.00				Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI)e									Prejuízo na Venda de Terreno				Provisões são passivos de prazo ou valor incerto.																																Agua á Pagar		R$ 150.00						R$ 150.00								IRPJ Diferido 15% - sobre Provisões	R$ 3,000.00											Licenças;																			Estoque					R$ 2,000.00	R$ 2,500.00																	Agua á Pagar		R$ 150.00	R$ 150.00	R$ 370.00		R$ 220.00		R$ 220.00				apuração da base de cálculo do imposto trimestral,									Resultado Líquido / Receita Líquida de Vendas *100			finalidade pública. (Lei 6.404/76)						Prejuízo na Venda de Terreno			Provisões:																Agua á Pagar		R$ 220.00						R$ 220.00				de curto prazo utilizando os recursos correntes ou de curto prazo.					IRPJ Diferido 15% - sobre Provisões	R$ 3,000.00					Situação liquida Nula						Exigível Total	R$ 248,130.00	conhecido como "composição do endividamento"			Lucro Liquido período									R$ 1,047,350.00						R$ 1,047,350.00		Reserva de Legal	R$ 69,250.80					Imóveis a pagar	R$ 25,000.00	R$ 50,000.00	-R$ 25,000.00					Ativos Realisavel a Longo Prazo 			Ativos Realizável a Longo Prazo				Patrimônio Liquido			Depreciação	-R$ 2,000.00	-R$ 2,000.00																																					D. A elevação da NIG ao longo dos anos demonstra que a empresa está ampliando													registradas no Bloco M: Livro Eletrônico de Apuração do Lucro Real (e-Lalur)															Prejuízona Venda de Terreno			Prejuízo na Venda de Terreno
							A objetividade, que significa que as aplicações não sofrem influência por													conta a pagar máquinas		R$ 25,000.00	valor a pagar em 30/60/90			Total 	R$ 515,000.00	R$ 128,750.00			14	R$ 1,250.00																	Depreciação Acumulada												Imposto sobre Serviços (ISS),									LAIR = Lucro Antes do Imposto de Renda	R$ 393,327.50			Assim, contabilmente, a empresa pode lançar o que bem entender como provisão.																																Depreciação Acumulada		R$ 2,000.00						R$ 2,000.00															Reserva Legal					Marcas;																			R$ 386,250.00	R$ 77,250.00	23				R$ 500.00										R$ 77,250.00							Depreciação Acumulada		R$ 2,000.00		R$ 4,000.00		R$ 4,000.00		R$ 4,000.00				cuja receita bruta acumulada até determinado mês do ano-calendário									Lucro Líquido	R$ 970,350.00								LAIR = Lucro Antes do Imposto de Renda	R$ 2,219,510.00		Provisão é uma reserva de um valor para atender a despesas que se esperam.																Depreciação Acumulada		R$ 4,000.00						R$ 4,000.00				Como Interpretamos os Dados?																	Total					Distribuição Proposta																	Reserva para Contingências	R$ 84,416.54					Telefone a pagar	R$ 150.00	R$ 90.00	R$ 60.00					IRPJ Diferido 15% - sobre Provisões	R$ 3,000.00		IRPJ Diferido 15% - sobre Provisões	R$ 3,000.00			Total 			Total	-R$ 2,000.00	-R$ 2,000.00																																					sua atividade operacional por meio de financiamento de passivos													e Livro Eletrônico de Apuração da Base de Cálculo da CSLL (e-Lacs). 															LAIR = Lucro Antes do Imposto de Renda	R$ 2,219,510.00		LAIR = Lucro Antes do Imposto de Renda	R$ 393,327.50
				Realize o Seguinte Exercicios 			inclinações pessoais ou prejuízo dos que a fornecem;											12	1/24/22	Software	R$ 5,000.00					SF	R$ 386,250.00		SF			R$ 11,250.00	R$ 15,000.00																Ativo Fiscal Diferido				R$ 2,000.00		R$ 2,000.00		R$ 2,000.00				conforme as atividades econômicas desenvolvidas.									IRPJ 15% Corrente - sobre o Lucro Ajustado	-R$ 62,749.12	 - o IRPJ Corrente		Entretanto, não poderá valer dessa dedução no cálculo do imposto.																																Ativo Fiscal Diferido	R$ 3,000.00						R$ 3,000.00																Art. 193, § 2º A reserva legal tem por fim assegurar a					Modelos, projetos e protótipos;										12	1/24/22																												Adiantamento de Receitas não passam pela DRE			Ativo Fiscal Diferido	R$ 3,000.00		R$ 3,000.00		R$ 3,000.00		R$ 3,000.00					exceder o limite de R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais),									Receita Liquida	R$ 1,081,200.00		Exemplo: Calculo do EBITDA						CSLL 9% 	-R$ 12,960.00		A provisão visa a cobertura de um gasto já considerado certo						Movimento da Reserva Legal										Ativo Fiscal Diferido	R$ 3,000.00						R$ 3,000.00					Vamos supor que a empresa Alpha apresente um índice de																						Reserva Legal					R$ 52,367.50				-R$ 52,367.50						R$ - 0		Reserva estatutária						Agua a pagar	R$ 220.00	R$ 150.00	R$ 70.00																																																						operacionais.																												CSLL 9% 	-R$ 12,960.00		IRPJ 15% Corrente - sobre o Lucro Ajustado	-R$ 62,749.12
				Efetuar lançamentos no Livro Diário			A praticabilidade, quando eles podem ser adotados sem complexidade ou custos indevidos.													Caixa		R$ 2,500.00	pagamento do Sofware de 50%										R$ 3,750.00					R$ - 0	Total 			R$ 210.00							Multas a Pagar 				R$ 5,000.00		R$ 5,000.00		R$ 5,000.00				Nesse caso, a alíquotas do ICMS variam entre estados									IRPJ adicional 10% sobre excedente	-R$ 17,832.75	Aumentar a Receita para o Calculo		Já o resultado de equivalência patrimonial é uma exclusão,																																Multas a Pagar 		R$ 5,000.00						R$ 5,000.00								Investimentos							integridade do capital social e somente poderá ser					Patentes;																			R$ 386,250.00	R$ 77,250.00				Empréstimo Longo Prazo															Despesas Antecipadas não são cobradas na DRE = Despesas Diferidas			Multas a Pagar 		R$ 5,000.00	R$ 5,000.00	R$ 8,000.00		R$ 3,000.00		R$ 3,000.00				ficará sujeita ao pagamento da diferença do imposto postergado,									Margem Liquida 	89.74%		Receita Bruta de Vendas	530,000.00					 IRPJ 12% 	-R$ 14,400.00		ou de grande possibilidade de ocorrência.						Lucro Liquido	R$ 1,047,350.00									Multas a Pagar 		R$ 3,000.00						R$ 3,000.00				liquidez corrente de 1,10 em 31/12/20X1. 					Investimentos												Relação entre recursos de longo prazo X exigível total		Significado:			Reserva Estatutária									,								Reservas de Retenção de Lucros						Provisões															Participação dos gastos com pessoal no valor adicionado distribuído			5 - Valor adicionado líquido produzido pela entidade (3 - 4)																																							E. O fato de o gráfico apontar "abertura da tesoura" indica que a empresa vem													O LALUR é estruturado em duas partes: 															 IRPJ 12% 	-R$ 14,400.00		IRPJ adicional 10% sobre excedente	-R$ 17,832.75
				Transferir para Razonetes			Os princípios são: o da entidade, o da continuidade, o da oportunidade,													conta a pagar Sofware		R$ 2,500.00	pagamento a prazo do software				duplicatas a receber												SF										Provisões a Pagar				R$ 20,000.00		R$ 20,000.00		R$ 20,000.00				e o valor a reter de ISS é determinado									CSLL 9%	-R$ 37,649.47			isso implica dizer que o valor já foi tributado na empresa investida.																																Provisões a Pagar		R$ 20,000.00						R$ 20,000.00								Investimento LP							utilizada para compensar prejuízos ou Aumentar o capital.					Receitas;																			R$ 309,000.00				6	R$ 1,000.00	R$ 50,000.00									Aluguel								Provisões a Pagar		R$ 20,000.00		R$ 30,000.00		R$ 30,000.00		R$ 30,000.00				apurado pelo percentual de 32% em relação a cada trimestre												(-) Impostos sobre venda	95,400.00					IRPJ adicional de 10% 	-R$ 3,600.00								5% sobre o lucro liquido	R$ 52,367.50									Provisões a Pagar		R$ 30,000.00						R$ 30,000.00				Isto significa que a empresa possui bens e direitos de curto prazo					Investimento LP												Pssivo Não circulante / Exigível Total * 100		Representa o percentual de dívidas de Longo			Reserva para Contigência							R$ 261,837.50		-R$ 261,837.50														Provisões a Pagar	R$ 30,000.00	R$ 20,000.00	R$ 10,000.00					Investimentos			Investimentos				Determina a participação dos empregados sobre cada R$ 1,00 			Total	R$ 1,110,110.00	R$ 643,800.00																																					financiando suas atividades operacionais por meio de passivos operacionais,													Parte A: utilizada para os lançamentos do lucro líquido do período de apuração e dos															IRPJ adicional de 10% 	-R$ 3,600.00		CSLL 9%	-R$ 37,649.47
				Fazer Balancete de Verificação Antes do Encerramento de Contas de Resultado			o do registro pelo valor original, o da competência e o da prudência.											13	1/27/22	Imóveis	R$ 100,000.00		Aquisição de Novos Imóveis			4	R$ 400,000.00	R$ 60,000.00	6			Empréstimo Longo Prazo		10													Receitas Antecipadas		Adiantamento de Clientes				R$ 300,000.00		R$ 300,000.00		R$ 300,000.00				pela legislação de cada município.									IRPJ Diferido 15% - sobre Provisões 	R$ 3,000.00	 + o IRPJ diferido é um Ativo Fiscal diferido		Se tributássemos novamente seria bitributação. Por isso, devemos abater o valor.																								Total 	R$ - 0	R$ - 0						Adiantamento de Clientes		R$ 300,000.00						R$ 300,000.00						Aplicação de Recursos		Terreno para futura Ultização	R$ 200,000.00											Softwares;										13	1/27/22																								R$15,000.00							Adiantamento de Clientes 		R$ 300,000.00		R$ 300,000.00		R$ 300,000.00		R$ 300,000.00				transcorrido. A diferença deverá ser paga até o último dia útil												Receita Líquida de Vendas	434,600.00																					Despesas Antecipadas não são cobradas na DRE = Despesas Diferidas			Adiantamento de Clientes 		R$ 300,000.00						R$ 300,000.00				de $ 1,10 para cada $ 1,00 que possui em dívidas de curto prazo.					Terreno para futura Ultização	R$ 250,000.00											Passivo Não circultante 	R$ 49,000.00	Prazo em relação ao exigível total.			Reserva Lucros a Realizar 																	LPA - Lucro/Prejuízos Acumulados						Receitas Antecipadas								Investimento LP			Investimento LP				da riqueza distribuída pela empresa																																										gerando assim um desequilíbrio também entre Ativos e Passivos financeiros.													ajustes do lucro líquido, de adição, exclusão e compensação; à transcrição da																		IRPJ Diferido 15% - sobre Provisões 	R$ 3,000.00
				Elaborar lançamentos de Transferências para Apuração do Resultado do Exercício																Caixa		R$ 50,000.00	pagamento de 50% do Imoveis										R$ 50,000.00									Telefone					Despesas Antecipadas não são cobradas na DRE = Despesas Diferidas		Aluguel Antecipado												De todo modo, o ICMS e ISS são tributos que incidem									Lucro Liquido	R$ 328,096.16																											SF		R$ - 0						Aluguel Antecipado																												Entre outros.																			Duplicatas a Receber					R$ 1,000.00	R$ 50,000.00																	Aluguel Antecipado			R$ 15,000.00		R$ 15,000.00		R$ 15,000.00					do mês subsequente ao do trimestre em que ocorreu o excesso,									ROI – Return of investiment (retorno do Ativo)			(-) Custos das mercadorias vendidas	260,760.00					Lucro Liquido	R$ 2,188,550.00					Para não haver distorções nos cálculos das taxas 													Aluguel Antecipado	R$ 15,000.00						R$ 15,000.00					De um modo geral, podemos considerar que quanto maior este																	Exigível Total	R$ 248,130.00	Ao aplicarmos esta fórmula para a Cia Via Láctea, teremos:			Reserva Estatutária																	Lucro Prejuizo Acumulado	R$ 1,231,348.82					Faturamento Antecipado								Terreno para futura Ultização	R$ 250,000.00		Terreno para futura Ultização	R$ 200,000.00			Gastos com Pessoal / Distribuição do Valor Adicionado			6 - Valor adicionado recebido em transferência																																																				demonstração do lucro real do período de apuração; e à apuração do imposto sobre a renda; e 															Lucro Liquido	R$ 2,188,550.00		Lucro Liquido	R$ 328,096.16
				Fazer Balancete de Verificação Final 			Princípio da Entidade													contas a pagar Imóveis		R$ 50,000.00	pagamento a prazo de 50% imoveis																		17	R$ 90.00							Salário a Pagar				R$ 14,500.00		R$ 14,500.00		R$ 14,500.00				sobre as operações da empresa																																													Salário a Pagar		R$ 14,500.00						R$ 14,500.00															O que é Reserva Estatutária?																								R$ 340,000.00	R$ 40,000.00	2				R$ 49,000.00																	ICMS a Recolher		R$ 144,180.00										sem acréscimos legais.									Resultado Líquido / Ativo Total * 100 = ROI			Resultado Bruto	173,840.00											de retorno discutidas no tópico, deverão ser realizados			Total de Reserva	R$ 52,367.50									ICMS a Recolher		R$ 15,000.00						R$ 15,000.00				índice maior será a capacidade de pagamento da empresa no curto																	Total	19.74%				Dividendos a Distribuir									-R$ 254,337.50		R$ 254,337.50												Adiantamento de Clientes	R$ 300,000.00	R$ 300,000.00	R$ - 0												Gasto com Pessoal			6.1) Resultado de equivalência patrimonial																																																				Parte B: utilizada para os registros de controle de prejuízos fiscais a compensar em períodos
				Elaborar DRE - Demonstração de Resultado do Exercício			Ele reconhece o patrimônio como objeto da Contabilidade e afirma a autonomia patrimonial,											14	1/30/22	Fornecedores	R$ 1,250.00		liquidação de 25% fornecedores			Total 	R$ 400,000.00	R$ 60,000.00	Total 																				ICMS a Recolher																																																		Lucro Período							ICMS a Recolher		R$ 144,180.00						R$ 144,180.00								Emprestimo Mútuo							Reserva Estatutária é o nome dado a contas contábeis nas quais															14	1/30/22																															PIS a Recolher		R$ 13,216.50										(2) A pessoa jurídica que tenha como objeto social									Lucro Líquido	R$ 970,350.00		(-) Despesas administrativas	73,200.00											alguns ajustes nos dados obtidos das demonstrações contábeis, conforme seguem:													PIS a Recolher		R$ 7,800.00						R$ 7,800.00				prazo ou sua liquidez corrente.					Emprestimo Mútuo																	Ágio na Emissão de Ações																	Total	R$ 2,635,016.16																				Distribuição do Valor Adicionado			Doações	R$ 30,000.00	R$ 50,000.00																																																		subsequentes; e de outros valores que devam influenciar a determinação do lucro real de
				Elaborar Balanço Patrimonial 			além da necessidade da diferenciação de um patrimônio particular no universo													Bancos C/Movimento		R$ 1,250.00	pagamento em cheque á fornecedores			SF	R$ 340,000.00		SF				R$ 50,000.00																PIS a Recolher												Apuração do Lucro Real									Lucro Ajustado 																																				PIS a Recolher		R$ 13,216.50						R$ 13,216.50															é possível reservar uma parte do lucro líquido do exercício da empresa.				Investimentos	Exemplos																								agua a pagar																		COFINS a Recolher		R$ 60,876.00										declarado em seus atos constitutivos, a compra de venda de veículos									Ativo Total	R$ 2,468,100.00		(-) Despesas comerciais	42,500.00											Vendas Líquidas – devem ser usadas as vendas 			Total da Reserva Legal										COFINS a Recolher		R$ 36,000.00						R$ 36,000.00																					Relação entre capitais de terceiros X exigível total		Significado: 			Gastos com emissões de Ações																															Emprestimo Mútuo			Emprestimo Mútuo				Total 			6.2) Receitas financeiras																																																				períodos futuros e não constem da escrituração comercial. 
				Realizar a DMPL a Demonstração de Mutação de Patrimonio Liquido			dos patrimônios que existem, independentemente de pertencer a uma pessoa,											15	2/1/22	Aluguel	R$ 1,200.00		Aluguel do Prédito															R$ - 0	Total 			R$ 90.00							COFINS a Recolher												A apuração nesse regime pode ser trimestral ou anual.									LAIR = Lucro Antes do Imposto de Renda	R$ - 0																																			COFINS a Recolher		R$ 60,876.00						R$ 60,876.00								Imobilizado		CPC 27 - Ativo Imobilizado					Elas recebem esse nome porque devem estar previstas no estatuto da empresa.				Segundo o inciso III do art. 179 da Lei 6.404/76,											15	2/1/22								R$ 340,000.00	R$ 40,000.00			7	R$ 150.00	R$ 150.00																	 IRPJ a Recolher		R$ 64,924.13										automotores, que pratique as vendas em consignação,									ROI	39.31%		(-) Despesas de depreciação	3,260.00					Lucro Ajustado 						deduzidas dos impostos sobre vendas, devoluções e			2022	R$ 52,367.50									 IRPJ a Recolher		R$ 14,400.00						R$ 14,400.00				Liquidez Seca					Imobilizado		CPC 27 - Ativo Imobilizado										Capital de Terceiros / Capital Próprio * 100		Demonstra qual é a relação percentual entre os 			Total															R$ 2,665,016.16																										6.3) Outras																																																				Na Parte A será demonstrada a apuração do lucro real, discriminando o lucro ou prejuízo
				Elaborar o DFC- Demonstração de Fluxo de Caixa 			sociedade ou instituição de qualquer natureza, ou finalidade, com ou sem fins lucrativos.													Caixa		R$ 1,200.00	pagamento do aluguel do prédito				Banco C/Movimento												SF										 IRPJ a Recolher												Na apuração trimestral, os períodos terminam em 31 de março,									Receitas Não tributáveis	-R$ 50,000.00																													R$ - 0						 IRPJ a Recolher		R$ 62,749.12						R$ 62,749.12								Veículos	R$ 23,000.00						A criação dessas contas de reserva não é obrigatória.				Investimentos são "as participações permanentes																				R$ 300,000.00						R$ 220.00									Multas					Adiantamento de Receitas não passam pela DRE			IRPJ adicional a Recolher		R$ 19,282.75										terá como base de cálculo o valor da diferença entre o valor												(-) Despesas financeiras	18,800.00					LAIR = Lucro Antes do Imposto de Renda	R$ - 0					abatimentos do período em análise. Esta informação, em geral, 			2021	R$ 16,883.30									IRPJ adicional a Recolher		R$ 3,600.00						R$ 3,600.00				Ativo circulante - Estoque / Passivo Circulante					Veículos	R$ 23,000.00											Capital de Terceiros	R$ 248,130.00	recursos de terceiros e os recursos próprios da em			Saldo em 31/12/2022	R$ 1,030,000.00	R$ 200,000.00	R$ 50,000.00	R$ - 0	R$ 69,250.80		R$ 346,254.04		R$ 715,173.82		R$ 254,337.50				R$ 2,665,016.16																Imobilizado			Imobilizado				Participação do Capital de Terceiros no valor adicionado distribuído			Total	R$ 30,000.00	R$ 50,000.00																																																		líquido constante da escrituração comercial, apurado no período de apuração, registros
																		16	2/2/22	Luz a pagar		R$ 210.00	Luz a ser paga			8	R$ 15,000.00	R$ 1,250.00	14			Máquinas á Pagar																	IRPJ adicional a Recolher												30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro de cada ano-calendário.									Multas	R$ 5,000.00																																			IRPJ adicional a Recolher		R$ 17,832.75						R$ 17,832.75								Máquinas	R$ 50,000.00										em outras sociedades e os direitos de qualquer natureza,											16	2/2/22													R$ 150.00	R$ 370.00										R$ 5,000.00							CSLL a Recolher		R$ 38,954.47										de venda e o da compra (IN SRF 152/1998).									Payback do ROI – Tempo estimado para retorno dos Ativos			(+) Receitas financeiras	5,250.00					Receitas Não tributáveis	-R$ 30,000.00					é obtida diretamente na Demonstração de Resultado do Exercício (DRE).													CSLL a Recolher		R$ 12,960.00						R$ 12,960.00				Ativo circulante	R$ 2,722,666.15				Máquinas	R$ 50,000.00											Capital Próprio	R$ 2,211,450.00																											Caixa gerado pelas Atividades Operacionais	R$ 2,163,000.00	R$ 1,835,300.01	R$ 871,366.15					Veículos	R$ 23,000.00		Veículos	R$ 23,000.00			Determina a participação dos financiadores externos sobre cada R$ 1,00																																																							de ajustes do lucro líquido, com indicação das contas analíticas do plano de contas e
				Fatos Permutativos:			Princípio da Continuidade													Luz	R$ 210.00		Despesa com luz										R$ 25,000.00	11								Agua							CSLL a Recolher												Além disso, as empresas do Lucro Real precisam enviar anualmente									Provisões	R$ 20,000.00																																			CSLL a Recolher		R$ 37,649.47						R$ 37,649.47								Imóveis	R$ 100,000.00						Reserva de ágio na emissão de ações				não classificáveis no Ativo Circulante,																				Banco conta Movimento						R$ 220.00																	Vendas	R$ 800,000.00			R$ 1,200,000.00		R$ 1,200,000.00		R$ 1,200,000.00													100 / ROI =Payback do ROI em anos			(+) Resultado de venda imobilizado	4,590.00					Multas						Lucro Líquido – o lucro líquido obtido na Demonstração de Resultados			Total	R$ 69,250.80									Vendas		R$ 1,200,000.00	R$ 1,200,000.00		R$ 1,200,000.00		R$ 1,200,000.00					Estoque	R$ 15,000.00				Imóveis	R$ 100,000.00											Total	11.22%																											2 - Atividade de Investimentos								Máquinas	R$ 50,000.00		Máquinas	R$ 50,000.00			da riqueza distribuída pela empresa			7 - Valor adicionado total a distribuir (5+6)																																																				indicação discriminada por lançamento correspondente na escrituração comercial, quando presentes,
				O Nº 5 do adiantamento a fornecedores é um Fato Permutativos:			Ele pressupõe que a entidade continuará em operação no futuro, sendo então levadas											17	2/3/22	Telefone a pagar		R$ 90.00	telefone a ser pago																		18	R$ 150.00					Receitas não Tributáveis		Vendas				R$ 800,000.00		R$ 800,000.00		R$ 800,000.00				a Escrituração Contábil Fiscal (ECF),									Lucro Justado	-R$ 25,000.00																																			Vendas		R$ 800,000.00	R$ 800,000.00		R$ 800,000.00		R$ 800,000.00									Depreciação Acumulada 	-R$ 2,000.00						Representa a contrapartida do resultado a maior recebido na venda das ações da empresa.				e que não se destinem à manutenção da atividade da companhia											17	2/3/22								R$ 13,750.00																							Doações	R$ 50,000.00			R$ 30,000.00		R$ 30,000.00		R$ 30,000.00				Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL)									Formular	100 / 39,31		(+) Resultado de equivalência patrimonial	2,275.00					Provisões						(DRE) deve ser ajustado com a adição das despesas financeiras													Doações		R$ 30,000.00	R$ 30,000.00		R$ 30,000.00		R$ 30,000.00					Passivo circulante	R$ 93,010.00		Aplicação de Recursos		Depreciação Acumulada 	-R$ 4,000.00																																							Ativo não Circulante:								Imóveis	R$ 100,000.00		Imóveis	R$ 100,000.00			Remuneração do capital de Terceiros / Distribuição do Valor Adicionado			Total	R$ 1,140,110.00	R$ 693,800.00																																																		e o lucro real ou o prejuízo fiscal do período. 
				Fatos Permutativos: aqueles que não alteram o valor do patrimônio líquido,			em conta a mensuração e a apresentação dos componentes do patrimônio nestas circunstâncias.													Telefone	R$ 90.00		Despesa Telefone			Total 	R$ 15,000.00	R$ 1,250.00	Total 																				Doações				R$ 50,000.00		R$ 50,000.00		R$ 50,000.00				que inclui o Livro de Apuração Lucro Real (LALUR) à Receita Federal. 									IRPJ 15% Corrente - sobre o Lucro Ajustado	-R$ 62,749.12	IRPJ 15% * 418.327,5 = 62.749.125																																		Doações		R$ 50,000.00	R$ 50,000.00		R$ 50,000.00		R$ 50,000.00																Quando uma ação emitida é vendida por um valor superior ao seu valor nominal ou a ela				ou da empresa"																			9	R$ 1,250.00					luz a pagar											R$ 5,000.00							Descontos Obtidos	R$ 1,000.00											12% para empresas que realizam atividades comerciais, industriais, serviços hospitalares e de transporte;									Anos	2.54		Resultado Antes dos Impostos	48,195.00					Lucro Justado	-R$ 30,000.00					e eliminação do efeito do benefício fiscal do Imposto de Renda sobre estas													Descontos Obtidos												Liquidez Seca	8.35%																																												Imobilizado								Depreciação Acumulada 	-R$ 4,000.00		Depreciação Acumulada 	-R$ 2,000.00			Remuneração do capital de Terceiros
				visto que representam apenas permuta entre elementos patrimoniais.														18	2/4/22	Agua a pagar		R$ 150.00	Conta de agua a ser paga			SF	R$ 13,750.00		SF				R$ 25,000.00																Descontos Obtidos				R$ 1,000.00		R$ 1,000.00		R$ 1,000.00				Em resumo, a ECF detalha os cálculos utilizados na apuração do IRPJ									IRPJ adicional 10% sobre excedente	-R$ 17,832.75	20*12=240.000 - 418.327,5 = 178.327,5 * 10% = 17.832,75Movimento da Reserva Legal									Descontos Obtidos		R$ 1,000.00	R$ 1,000.00		R$ 1,000.00		R$ 1,000.00									Intangiveis		CPC 04 - Ativo Itangiveis					atribuído (no caso de não existir valor nominal), essa diferença é contabilizada em				CPC 16 - Estoques											18	2/4/22												8	R$ 210.00	R$ 210.00																	Descontos concedidos		R$ 9,000.00																						(-) Provisão para IRPJ/CSLL	16,286.30					IRPJ 15% Corrente - sobre o Lucro Ajustado	-R$ 14,400.00					despesas financeiras, ou seja, deve-se aplicar a mesma alíquota do IR													Descontos concedidos																	Intangiveis		CPC 04 - Ativo Itangiveis															O que é uma Reserva Estatutária?					Dividendos Como Funciona? 						Qual a diferença entre capital subscrito é realizado?												Veículos 	R$ 23,000.00	R$ 23,000.00	R$ - 0												Distribuição do valor Adicionado			8 - Distribuição do valor adicionado (*)																																																				Na Parte B serão mantidos os registros de controle de prejuízos fiscais a compensar em períodos
				No Caso Tanto o Caixa como o Adiantamento a fornecedores pertence conta do ativo			Princípio da Oportunidade													Agua	R$ 150.00		Despesas com Agua															R$ - 0	Total 			R$ 150.00							Descontos concedidos			R$ 9,000.00		R$ 9,000.00		R$ 9,000.00					e da CSLL pela empresa.									CSLL 9%	-R$ 37,649.47	9% * 418.327,50 = 37.649,47																									Lucro Liquido	R$ - 0								Descontos concedidos	R$ 9,000.00			R$ 9,000.00		R$ 9,000.00		R$ 9,000.00								Software	R$ 5,000.00						conta separada do capital social, dentro do patrimônio líquido, denominada ágio na emissão de ações.				 Estoques																				R$ 15,000.00						R$ 270.00																	salários		R$ 8,500.00										32% para empresas de prestação de serviços em geral												Resultado Líquido	31,808.70					IRPJ adicional 10% sobre excedente	-R$ 3,600.00					sobre as despesas financeiras e o valor apurado			Reserva para Contigência										salários												Demonstra a capacidade de pagamento das dívidas de curto prazo					Software	R$ 5,000.00																A reserva estatutária é um percentual do lucro líquido definido pela própria empresa,					O valor que será distribuído é definido de acordo com o estatuto social						A subscrição, ou capital subscrito, é a quantia total assumida por cada sócio												Máquinas 	R$ 50,000.00	R$ 50,000.00	R$ - 0					Intangiveis			Intangiveis				Total 			8.1) Pessoal																																																				subsequentes e de outros valores que devam influenciar a determinação do lucro real de períodos
				com isso a movimentação entre eles não atera o patrimonio Liquido:			Ele refere-se ao processo de mensuração e apresentação deste componentes patrimoniais											19	2/7/22	Investimento	R$ 100,000.00		Aplicação de investimentos para 36 meses				Máquinas												SF										salários			R$ 23,000.00		R$ 23,000.00		R$ 23,000.00														IRPJ Diferido 15% - sobre Provisões 	R$ 3,000.00	IRPJ 15% * 20.000 = 3.000,00																									5% sobre o lucro liquido	R$ 16,404.80								salários	R$ 23,000.00			R$ 23,000.00		R$ 23,000.00		R$ 23,000.00								Contrato de Concessão																						19	2/7/22																							ICMS								CMV		R$ 128,750.00	R$ 77,250.00		R$ 77,250.00		R$ 77,250.00					(exceto as empresas de prestação de serviços hospitalares									ROE – Return of Equity (retorno do Patrimônio Líquido)									CSLL 9%	-R$ 12,960.00					deverá ser deduzido do lucro líquido ajustado.			Lucro Liquido	R$ 1,047,350.00									CMV	R$ 77,250.00			R$ 77,250.00		R$ 77,250.00		R$ 77,250.00				sem a necessidade da realização ou venda dos seus estoques.					Contrato de Concessão																	com uma finalidade específica. Diferente da reserva legal,					de cada empresa, e não há uma regra em relação a isso. 						para abertura da empresa. Já a integralização de capital diz respeito ao processo 												Imóveis	R$ 100,000.00	R$ 100,000.00	R$ - 0					Software	R$ 5,000.00		Software	R$ 5,000.00						8.1.1) Remuneração direta																																																				futuros e não constem na escrituração comercial, quer como adição, quer como exclusão ou compensação. 
							para produzir informações íntegras e tempestivas.													Caixa		R$ 100,000.00	retirada para invesmentos			11	R$ 50,000.00					Luz á Pagar																	CMV			R$ 128,750.00		R$ 128,750.00		R$ 128,750.00					Compensação no Lucro Real										-R$ 140,231.34																																			CMV	R$ 128,750.00			R$ 128,750.00		R$ 128,750.00		R$ 128,750.00								Intangível em Operação																																				R$ 210.00	R$ 480.00									R$ 15,000.00								Aluguel		R$ 1,200.00										e de transporte), intermediação de negócios e administração e,									Resultado Líquido / Patrimonio Liquido * 100 = ROE									IRPJ Diferido 15% - sobre Provisões 						Ativo Total – do ativo total apresentado no 			25% para Reserva de Contigência	R$ 261,837.50									Aluguel												Como Interpretamos os Dados?					Intangível em Operação												Total					este valor é separado antes da distribuição dos dividendos					Geralmente, as companhias utilizam um percentual de 25% para ser repassado aos acionistas,						de incorporar o valor que foi assumido, mas que ainda não foi pago.												Ativos Intangiveis								Contrato de Concessão			Contrato de Concessão				Participação dos Tributos no valor adicionado distribuído			Salário		R$ 8,500.00
																		20	2/15/22	Depreciação	R$ 2,000.00		Depreciação da máquina										R$ 210.00	16								Depreciação 							Aluguel			R$ 1,200.00		R$ 1,200.00		R$ 1,200.00					Existe ainda possibilidade de compensação nesse regime:																																													Aluguel	R$ 1,200.00			R$ 1,200.00		R$ 1,200.00		R$ 1,200.00								Intangível em Andamento							A legislação contábil estabelece que deve ser registrado o valor líquido no aumento do															20	2/15/22								Depreciação Acumulada 						R$ 270.00																	Luz 		R$ 210.00	R$ 270.00		R$ 270.00		R$ 270.00		Contas do Resultados			além delas, para empresas de locação ou cessão de bens									Lucro Liquido	R$ 970,350.00								Total	-R$ 60,960.00					Balanço Patrimonial (BP) devem ser excluídos os passivos													Luz 	R$ 270.00			R$ 270.00		R$ 270.00		R$ 270.00	Contas do Resultados			Vamos supor que a empresa Alpha apresente um índice de liquidez					Intangível em Andamento																	O que é constituição de reserva estatutária?					mas isso varia tanto para mais, como para menos.						O que é Capital Social?												Software	R$ 5,000.00	R$ 5,000.00	R$ - 0					Intangível em Operação			Intangível em Operação				Determina a participação dos governos federal, estaduais e municipais 			8.1.2) Benefícios																																																				Quando são feitos os lançamentos no LALUR? 
				CMV = 			Princípio do Registro pelo Valor Original													Depreciação Acumulada		R$ 2,000.00	referente a depreciação acumulada da máquina			Total 			Total 												20	R$ 2,000.00							Luz 			R$ 210.00		R$ 210.00		R$ 210.00		Contas do Resultados			a legislação prevê que os prejuízos fiscais sejam compensados,																																				Total de Reserva	R$ 16,404.80								Luz 	R$ 210.00			R$ 210.00		R$ 210.00		R$ 210.00	Contas do Resultados							Goodwill							patrimônio líquido; assim, se houver ágio na emissão das ações, esse ágio																									R$ 2,000.00																						Telefone		R$ 90.00	R$ 150.00		R$ 150.00		R$ 150.00					imóveis/móveis ou direitos.									Patrimonio Liquido	R$ 2,211,450.00		Cálculo de EBITDAPelo Lucro Líquido												vinculados ao financiamento do ciclo operacional da empresa,			Total	R$ 261,837.50									Telefone	R$ 150.00			R$ 150.00		R$ 150.00		R$ 150.00				seca de 0,70 em 31/12/20X1. 					Goodwill																	As reservas estatutárias são constituídas por determinação do estatuto da companhia,					Também não existe nenhuma regra para a frequência do pagamento de dividendos.						O Capital Social é, em resumo, o dinheiro investido na empresa pelos seus sócios,																				Intangível em Andamento			Intangível em Andamento				sobre cada R$ 1,00 da riqueza distribuída pela empresa			8.1.3) F.G.T.S.																																																				Os lançamentos devem ser feitos de acordo com regime de apuração adotado pela empresa. Ou seja,
				CMV é igual ao estoque inicial (EI) somado às compras (C) e menos o estoque final (EF). EI-EF = CMV			Ele determina que os componentes do patrimônio devem ser inicialmente registrados											21	2/28/22	Terro para futuro 	R$ 100,000.00		compra de terreno para futura ultilização 			SF			SF				R$ 210.00																Telefone			R$ 90.00		R$ 90.00		R$ 90.00					inclusive em exercícios futuros, com limite de até 30%. 																																													Telefone	R$ 90.00			R$ 90.00		R$ 90.00		R$ 90.00															deverá ser compensado com o custo da transação com ações. 															21	2/28/22									R$ 2,000.00				telefone apagar																		Agua		R$ 150.00	R$ 220.00		R$ 220.00		R$ 220.00														ROE	43.87%		Resultado Líquido	31,808.70											como fornecedores a pagar, salários e encargos sociais a pagar,													Agua	R$ 220.00			R$ 220.00		R$ 220.00		R$ 220.00				Isto significa que a empresa possui bens e direitos realizáveis de curto prazo,																	NIG – Necessidades de Investimento no Giro das Atividades					como destinação de uma parcela dos lucros do exercício,					Algumas companhias pagam todos os meses, outras a cada três meses,						acionistas, cotistas ou demais investidores. Ele representa a quantia de capital												Investimentos								Goodwill			Goodwill				Impostos, Taxas e Contribuições / Distribuição do valor Adicionado			8.2) Impostos, taxas e contribuições																																																				lucro real trimestral ou lucro real anual. 
							pelos valores originais das transações, expressos na moeda nacional.													caixa		R$ 100,000.00	compra do terreno para futura ultilização 																										Agua			R$ 150.00		R$ 150.00		R$ 150.00					Sendo assim, se empresa não auferir lucro real no período de apuração,																																				Total da Reserva Legal									Agua	R$ 150.00			R$ 150.00		R$ 150.00		R$ 150.00								Total do Ativo	R$ 2,397,300.00						Exemplo 1 																												10	R$ 90.00	R$ 90.00									R$ 15,000.00								Depreciação		R$ 2,000.00	R$ 2,000.00		R$ 2,000.00		R$ 2,000.00																	(+) Provisão para IRPJ/CSLL	16,386.30											impostos a pagar e outros. Estes passivos são considerados “passivos de													Depreciação	R$ 2,000.00			R$ 2,000.00		R$ 2,000.00		R$ 2,000.00				mas sem considerar os seus estoques, de $ 0,70 para cada $ 1,00 que possui em dívidas					Total do Ativo	R$ 3,164,666.15											A NIG tem como objetivo comparar o volume de ativos circulantes					e não podem restringir o pagamento do dividendo obrigatório.					enquanto umas distribuem dividendos apenas uma ou duas vezes por ano.						que a companhia possui para operacionalizar as suas atividades.												Investimento LP 															Impostos, Taxas e Contribuiçoes			8.2.1) Federais
				Depreciação Acumulada = Ativo Imobilizado														22	3/15/22	ICMS a Recolher		R$ 10,000.00	ICMS sobre a compra de mercadoria				Software											R$ - 0	Total 			R$ 2,000.00							Depreciação			R$ 2,000.00		R$ 2,000.00		R$ 2,000.00					ou seja, tiver prejuízo fiscal, não será necessário pagar imposto																																					R$ 16,404.80								Depreciação	R$ 2,000.00			R$ 2,000.00		R$ 2,000.00		R$ 2,000.00															A empresa CZ lança $ 300.000 em ações, vendendo-as por $ 370.000, com custo de $ 20.000.															22	3/15/22									R$ 4,000.00					R$ 150.00																	Multas 		R$ 5,000.00	R$ 3,000.00		R$ 3,000.00		R$ 3,000.00																	(-)  Resultado de equivalência patrimonial	2,275.00											funcionamento” e, em tese, não apresentam custos financeiros.													Multas 	R$ 3,000.00			R$ 3,000.00		R$ 3,000.00		R$ 3,000.00				de curto prazo.																	operacionais gerados pela entidade com os passivos					Qual o limite da reserva Estatutária? 					O pagamento de dividendos e outros proventos pode ser feito das seguintes formas: 						Isso porque, no ato da sua fundação, um negócio depende exclusivamente do investimento												Terreno para futura Ultização 	R$ 250,000.00	R$ 200,000.00	-R$ 50,000.00					Total do Ativo	R$ 3,164,666.15		Total do Ativo	R$ 2,397,300.00			Distribuição do valor Adicionado			PIS a Recolher	R$ 7,800.00	R$ 13,216.50																																																		Assim, no lucro real trimestral, na Parte A, os ajustes ao lucro líquido do período serão feitos
				Depreciação Acumulada é um Ativo Imobilizado que irá aparecer com valor negativo 			Um vez que o patrimônio foi integrado, os componentes patrimoniais, sejam eles ativos													ICMS	R$ 10,000.00		Despesas com ICMS a Recolher			12	R$ 5,000.00					Software á Pagar							SF										Multas 			R$ 5,000.00		R$ 5,000.00		R$ 5,000.00					e a compensação ainda pode se estender aos próximos exercícios,																																													Multas 	R$ 5,000.00			R$ 5,000.00		R$ 5,000.00		R$ 5,000.00								Passivo Circulante 							(Compensar o custo de 20.000 com o ágio e reconhecer a diferença.)																																							PIS								Provisões 		R$ 20,000.00	R$ 10,000.00		R$ 10,000.00		R$ 10,000.00					Qual a alíquota do IRPJ e CSLL Lucro Presumido?									Payback do ROE			(-)  Resultado de venda imobilizado	4,590.00											Portanto, o ativo total deve se composto dos capitais que apresentam			Total de Reserva para Contigência										Provisões 	R$ 10,000.00			R$ 10,000.00		R$ 10,000.00		R$ 10,000.00				De um modo geral, podemos considerar que quanto maior este índice					Passivo Circulante 												operacionais a fim de verificar a folga (ou falta de recursos)					Limite obrigatório: o saldo da reserva legal não poderá exceder a 20%					Pagamento de dividendos em dinheiro: os acionistas recebem sua parte dos lucros,						que foi nela realizado pelos seus responsáveis. Como neste momento inicial ainda não												Contrato de Concessão															Total 			COFINS a Recolher	R$ 36,000.00	R$ 60,876.00																																																		no curso do trimestre, ou na data de encerramento deste, no momento da determinação do lucro real.
							ou passivos, podem sofrer variações em decorrência dos seguintes fatores:																										R$ 2,500.00																Provisões 			R$ 20,000.00		R$ 20,000.00		R$ 20,000.00																																																		Provisões 	R$ 20,000.00			R$ 20,000.00		R$ 20,000.00		R$ 20,000.00				Doações - Receita não tributavel 				Obrigações sociais e Trabalhista							D- disponível – 350.000																													R$ 90.00	R$ 240.00									R$ 7,800.00								ICMS		R$ 144,180.00										CSLL: 9% sobre a base de cálculo;									100 / ROE = Payback ROE			(-)  Receitas financeiras	5,250.00											custos financeiros a serem remunerados, como os empréstimos e financiamentos			2022	R$ 261,837.50									ICMS	R$ 15,000.00			R$ 15,000.00		R$ 15,000.00		R$ 15,000.00				maior será a capacidade de pagamentoda empresa no curto prazo ou sua liquidez seca.					Obrigações sociais e Trabalhista												desta natureza na empresa.					do capital social realizado. Constituição da reserva:					em dinheiro, diretamente em suas contas;						existem vendas ou clientes, é com esse dinheiro que a gestão pode comprar 												GoodWill								Passivo Circulante 			Passivo Circulante 							IRPJ a Recolher	R$ 14,400.00	R$ 64,924.13																																																		Na Parte B, concomitantemente com os lançamentos de ajustes efetuados na Parte A,
																										Total 	R$ 5,000.00		Total 													ICMS							ICMS																																																Total	R$ 16,404.80								ICMS	R$ 144,180.00			R$ 144,180.00		R$ 144,180.00		R$ 144,180.00				Doações em dinheiro ou depósitos bancários para financiar a entidade sem restrições por parte do doador				Obrigações Sociais							C- capital social – 300.000																								Terreno para Futura Ultilização						R$ 150.00																	PIS 		R$ 13,216.50										IRPJ: 15% sobre a base de cálculo do lucro presumido,										100		(+) Despesas financeiras	18,800.00											bancários e o capital empregado pelos sócios (Patrimônio Líquido). 			2021	R$ 84,416.54									PIS 	R$ 7,800.00			R$ 7,800.00		R$ 7,800.00		R$ 7,800.00									Obrigações Sociais												A NIG é obtida por meio da fórmula					feita antes de qualquer outra distribuição em valor igual					Bonificação com ações: as empresas convertem o lucro em ações e os acionistas						móveis e mercadorias, alugar um espaço ou mesmo contratar colaboradores.																				Obrigações sociais e Trabalhista			Obrigações sociais e Trabalhista				Participação do Capital Próprio no valor adicionado distribuído			IRPJ adicional a Recolher	R$ 3,600.00	R$ 19,282.75																																																		ou ao final do período de apuração. 
				ARE Apuração do Resutaldo do Excercicios			Custo corrente																			SF			SF				R$ 2,500.00								21	R$ 10,000.00							PIS 												Exemplo: 																																													PIS 	R$ 13,216.50			R$ 13,216.50		R$ 13,216.50		R$ 13,216.50				Doações em dinheiro ou depósitos bancários para financiar a entidade sem restrições por parte do doador				Salário a Pagar	R$ 14,500.00						C- Reserva de capital – ágio na emissão de ações – 50.000																								R$ 200,000.00																							COFINS 		R$ 60,876.00										além de 10% sobre a parcela que ultrapassar R$ 20.000,00 por mês.									ROE	43.87%		(+) Despesas de depreciação	3,260.00											O papel do ativo total menos “passivos de funcionamento”													COFINS 	R$ 36,000.00			R$ 36,000.00		R$ 36,000.00		R$ 36,000.00				Liquidez Imediata					Obrigações Trabalhista																	ao resultado da aplicação de 5% sobre a base de cálculo.					recebem conforme o número de papéis que têm;						Portanto, podemos dizer que o Capital Social de uma companhia é o investimento																				Obrigações Sociais			Obrigações Sociais				Determina a participação dos investidores (sócios ou acionistas)			CSLL a Recolher	R$ 12,960.00	R$ 38,954.47
				ARE apura as contas de Resultados			Os componentes ativos são reconhecidos pelos valores em caixa ou equivalentes de caixa,																																										COFINS 												Vamos entender com um exemplo. Suponha que uma empresa registra																																													COFINS 	R$ 60,876.00			R$ 60,876.00		R$ 60,876.00		R$ 60,876.00				D- Caixa /Banco conta movimento (Ativo Circulante)																																		13	R$ 50,000.00					imóveis a pagar 																		IRPJ 		R$ 64,924.13																			Anos	2.27		(=) EBITDA	58,140.00											é representar o investimento total da empresa que deverá			Total	R$ 346,254.04									IRPJ 	R$ 14,400.00			R$ 14,400.00		R$ 14,400.00		R$ 14,400.00				Disponibilidade / Passivo circulante																	NIG = ACO (Ativo Circulante Operacional) - PCO (Passivo Circulante Operacional)					Qual a porcentagem da reserva estatutária?					Juros sobre capital próprio (JCP): essa categoria de dividendos conta com						financeiro que os sócios realizam para dar início à existência do negócio.																				Obrigações Trabalhista			Salário a Pagar	R$ 14,500.00			sobre cada R$ 1,00 da riqueza distribuída pela empresa			Multas 	R$ 3,000.00	R$ 5,000.00																																																		Em relação ao lucro real anual, se forem levantados balanços ou balancetes para fins de suspensão
				Sendos estas Despesas e custos			que teriam que ser pagos se estes fossem adquiridos na data ou período das demonstrações contábeis.																				Imóveis																						IRPJ 												R$40 mil de lucro líquido por mês. Neste caso, ela vai pagar:																																													IRPJ 	R$ 62,749.12			R$ 62,749.12		R$ 62,749.12		R$ 62,749.12				C- Doações (Conta de Resultado)				Fornecedores 							Como contabilizar capital subscrito?																								R$ 250,000.00				11	R$ 25,000.00	R$ 50,000.00									R$ 7,800.00								IRPJ adicional 		R$ 19,282.75										Limite para Calculo Adicional dos 10%																								ser remunerado com os lucros obtidos.													IRPJ adicional 	R$ 3,600.00			R$ 3,600.00		R$ 3,600.00		R$ 3,600.00				Caixa	R$ 2,098,666.15		Capital de Terceiros 		Fornecedores 												NIG (ACO-PCO)					Reserva Estatutária: 15% do lucro líquido ajustado pela Reserva Legal;					cobrança de 15% de Imposto de Renda retido na fonte;						Agora que isso está compreendido, podemos passar para a segunda parte do conceito,												Caixa gerado pelas Atividades de Invementos	R$ 428,000.00	R$ 378,000.00	-R$ 50,000.00												Remuneração do Capital Próprio / Distribuição do Valor Adicionado 			8.2.2) Estaduais																																																				ou redução do imposto de renda, as adições, exclusões e compensações computadas na apuração do
							Já os passivos são reconhecidos pelo valores não descontados,																			13	R$ 100,000.00					Imóveis a Pagar						R$ - 0	Total 			R$ 10,000.00							IRPJ adicional 												15% sobre R$40.000 = R$6.000;																																				Reserva para Contigência									IRPJ adicional 	R$ 17,832.75			R$ 17,832.75		R$ 17,832.75		R$ 17,832.75				A doação patrimonial através de bens, que será contabilizado no patrimônio social da entidade				Fornecedores Nacionais	R$ 3,750.00						O capital subscrito é contabilizado seguindo a regra débito e crédito																																															CSLL 		R$ 38,954.47										As empresas do Luco Presumido e Lucro Real farão o cálculo do adicional									Capital de Giro			Cálculo de EBITDA pelo Lucro Bruto												Patrimônio Líquido – o patrimônio líquido													CSLL 	R$ 12,960.00			R$ 12,960.00		R$ 12,960.00		R$ 12,960.00				Banco C/Movimento	R$ - 0				Fornecedores Nacionais	R$ 250.00											ACO - Ativo Circultante Operacional	R$ 300,000.00				Reserva para Expansão: 25% do lucro líquido ajustado pela Reserva Legal;					Dividendos em direitos de subscrição: as corporações oferecem aos acionistas						englobando também o Capital Social Subscrito e Realizado propriamente dito.												3 - Atividade de Financiamentos								Fornecedores 			Fornecedores 				Remuneração do Capital Próprio			ICMS a Recolher	R$ 15,000.00	R$ 144,180.00																																																		lucro real deverão constar, discriminadamente, na Parte A, para elaboração da demonstração
							que seriam necessários para liquidar a obrigação na data ou no período das demonstrações.																										R$ 50,000.00	13					SF										CSLL 												10% sobre o excedente (no caso, R$20.000) = R$2.000																																				Lucro Liquido	R$- 0								CSLL 	R$ 37,649.47			R$ 37,649.47		R$ 37,649.47		R$ 37,649.47				D- Imobilizado (Ativo Não Circulante)				Fornecedores Estrangeiros							dos lançamentos contábeis e aparece no balanço patrimonial da empresa.																																							COFINS								IRPJ diferido	R$ 3,000.00											de IR de 10% sobre o valor excedente,									Vendas Líquidas / Ativos Totais 			Resultado Bruto	173,840.00											obtido no Balanço Patrimonial (BP) deve ser ajustado através da			Distribuição para Dividendos 										IRPJ diferido												Total de Disponibilidade 	R$ 2,098,666.15		Passivo Exigivel		Fornecedores Estrangeiros												PCO - Passivo Circulante Operacional	R$ 90,010.00				Dividendos obrigatórios: 30% do lucro líquido ajustado 					a preferência na compra de novas ações, caso ocorra novas emissões;						Apesar da sua importância para a constituição de um negócio, nem sempre o Capital Social												Passivo não circulante: 								Fornecedores Nacionais	R$ 250.00		Fornecedores Nacionais	R$ 3,750.00			Drisbuição do Valor Adicionado			8.2.3) Municipais																																																				do lucro real do período em curso, não cabendo nenhum registro na Parte B. 
				SPED - Sistema público de escrituração digital																																													IRPJ diferido												Totalizando R$8.000 de IRPJ.																																				25% para Reserva de Contigência	R$ 82,024.04								IRPJ diferido		R$ 3,000.00	R$ 3,000.00		R$ 3,000.00		R$ 3,000.00					C- Doações (Conta de Resultado)											Como o capital subscrito é uma promessa do sócio a ser cumprida em data futura,																								Aluguel Antecipado					R$ 25,000.00	R$ 50,000.00									R$ 36,000.00								Lucro Liquido		R$ 337,666.16										caso a base de IRPJ ultrapasse R$ 240.000,00 anual,									Vendas Líquidas	R$ 1,081,200.00		(-)  Despesas Administrativas	73,200.00											dedução do lucro líquido do período, o qual está incluído no patrimônio líquido.			Lucro Liquido Ajustado	-R$ 60,960.00									Lucro Liquido			R$ 1,047,350.00	R$ 1,047,350.00				R$ 1,047,350.00				Passivo circulante	R$ 93,010.00																Total	R$ 201,350.00				pela Reserva Legal (a pagar no próximo dia 15)					Pagamentos em dividendos especiais: as empresas pagam os acionistas quando						é integralizado de maneira instantânea. Ou seja, os sócios podem começar o negócio com												Empréstimos LP	R$ 49,000.00	R$ 50,000.00	-R$ 1,000.00					Fornecedores Estrangeiros			Fornecedores Estrangeiros				Total 			8.3) Remuneração de capitais de terceiros
				Instituído pelo Decreto nº 6.022, de 22 de janeiro de 2007,			Valor realizável																			Total 			Total 													Provisões 							Lucro Liquido												Já a alíquota da CSLL é de 9% a 12% sobre o lucro líquido.																																													Lucro Liquido			R$ 328,096.16	R$ 328,096.16				R$ 328,096.16							Passivo Operacional	Obrigações Fiscais 							o valor aparece inicialmente na coluna dos passivos. 																							14	R$ 15,000.00						R$ 25,000.00				b													Lucro Para Distribuição		R$ 236,366.32										o limite trimestral é de R$ 60.000,00,									Ativos Totais	R$ 2,468,100.00		(-)  Despesas comerciais	42,500.00														25% Dividendos 	R$ 254,337.50									Lucro Para Distribuição				R$ 478,807.50		R$ 478,807.50		R$ 478,807.50				Liquidez Imediata	7.87%			Passivo Operacional	Obrigações fiscais																	Como constituir reserva Estatutaria?					obtêm um lucro maior do que o esperado ou quando fazem alguma operação que aumente o seu caix				R$ - 0		uma promessa de investimento em um momento futuro. Neste caso,												Patrimõnio Líquido																		8.3.1) Juros																																																				No final do exercício, com o levantamento do lucro real anual, deverão ser efetuados todos os
				o Sistema Público de Escrituração Digital (Sped)			Os ativos são mantidos pelos valores em caixa que poderiam ser obtidos pela																			SF			SF												21	R$ 20,000.00							Lucro Para Distribuição																																																Total	R$ 82,024.04								Lucro Para Distribuição				R$ 229,667.32		R$ 229,667.32		R$ 229,667.32								ICMS a Recolher 	R$ 144,180.00						À medida que o capital vai sendo integralizado, seja em dinheiro ou em outros bens,																																															Reservas de Legal		R$ 16,883.30							DRE			onde calculamos R$ 20.000,00 mensal,									Total	0.43%		(=) EBITDA	58,140.00																						5% para Reserva Legal		Reservas Legal				R$ 52,367.50		R$ 52,367.50		R$ 52,367.50	DRE								ICMS a Recolher 	R$ 15,000.00																Para criar uma reserva estatutária, é preciso seguir os procedimentos	R$ - 0			R$ - 0	ERROR:#REF!				ERROR:#REF!		nós temos o que se chama de Capital Social Subscrito.												Capital Social Realizado								Obrigações fiscais			Obrigações Fiscais 							8.3.2) Aluguéis																																																				ajustes do lucro líquido do período na Parte A, e os lançamentos respectivos na Parte B. 
				constitui-se em mais um avanço na informatização da relação entre o fisco			venda em uma forma ordenada. Já os passivos são mantidos pelos valores não descontados,																																										Reservas de Legal									DRE																																																Reservas de Legal				R$ 16,404.80		R$ 16,404.80		R$ 16,404.80	DRE							PIS a Recolher 	R$ 13,216.50						passa a ser debitado na coluna ativos do balanço patrimonial,																													Fornecedores																		Reserva Para Contigência		R$ 84,416.54										quando o usuário opta por antecipar o imposto.												EBITDA / Receita Líquida de Vendas	13.38%														Total	R$ 254,337.50									Reserva Para Contigência				R$ 261,837.50		R$ 261,837.50		R$ 261,837.50				Demonstra a capacidade de pagamento das dívidas de curto prazo					PIS a Recolher 	R$ 7,800.00											SD – Saldo do Disponível					para incluir previsões no estatuto da empresa, que envolvem											Assim, por meio do que ficar definido no Contrato Social ou em uma Assembleia,												Capital Social	R$ 1,000,000.00	R$ 1,000,000.00	R$ - 0					ICMS a Recolher 	R$ 15,000.00		ICMS a Recolher 	R$ 144,180.00						Aluguel		R$ 1,200.00
				e os contribuintes.			que se espera serem pagos para liquidar as obrigações no curso normal das operações a entidade.																				Terreno para futuro ultilização																						Reserva Para Contigência																																																									Reserva Para Contigência				R$ 82,024.04		R$ 82,024.04		R$ 82,024.04						Capital de Terceiros 		COFINS a Recolher 	R$ 60,876.00						conforme as contas contábeis específicas.																												12	R$ 3,500.00	R$ 3,750.00									R$ 36,000.00																																																							25% pagamento Dividendos		Dividendos				R$ 254,337.50		R$ 254,337.50		R$ 254,337.50				considerando apenas a utilização das					COFINS a Recolher 	R$ 36,000.00											Tem como objetivo verificar a sobra (ou falta) de ativos circulantes					votação e aprovação da assembleia. Além disso,											cada sócio deve se comprometer a integralizar o capital que ficou acordado nesses documentos,												Capital Social Subscrito	R$ 200,000.00	R$ 200,000.00	R$ - 0					PIS a Recolher 	R$ 7,800.00		PIS a Recolher 	R$ 13,216.50						8.3.3) Outras																																																				Qual a diferença entre LALUR e e-LALUR? 
				De modo geral, consiste na modernização da sistemática atual do cumprimento																						19	R$ 100,000.00					Telefone á Pagar						R$ - 0	Total 										Total			R$ 3,149,650.00	R$ 3,149,650.00	R$ 2,605,700.00	R$2,605,700.00	R$ 2,605,700.00	R$ 2,605,700.00																																																	Total	R$ 2,945,203.84	R$ 2,945,203.84	R$ 1,182,096.16	R$ 1,182,096.16	R$ 854,000.00	R$ 854,000.00	R$ 3,273,300.00	R$ 3,273,300.00								IRPJ a Recolher 	R$ 62,749.12																																																					Total	R$ 3,273,300.00	R$ 3,273,300.02	R$ 3,900,390.00	R$ 3,900,390.01	R$ 3,261,556.15	R$ 3,261,556.16	R$ 3,261,556.15	R$ 3,261,556.16				Mudança de Opção																																					Total	R$ 3,261,556.15	R$ 3,261,556.16	R$ 2,277,350.00	R$ 2,277,350.00	R$ 1,230,000.00	R$ 1,230,000.00	R$ 4,398,666.15	R$ 4,398,666.16				Disponibilidades, que compreendem os recursos em caixa					IRPJ a Recolher 	R$ 14,400.00											financeiros, para cobrir os passivos circulantes financeiros.					é necessário também cumprir três requisitos previstos					Reserva Legal						completando assim o investimento inicial de uma companhia.												Gastos com Emissões de Ações	R$ - 0	R$ 20,000.00	-R$ 20,000.00					COFINS a Recolher 	R$ 36,000.00		COFINS a Recolher 	R$ 60,876.00						8.4) Remuneração de capitais próprios																																																				O LALUR tornou-se o e-LALUR porque passou a ser eletrônico, por ser apresentado junto com
				das obrigações acessórias, transmitidas pelos contribuintes às administrações			Valor presente																			21	R$ 100,000.00						R$ 90.00	17					SF																																																										Total de Reserva para Contigência																							Passivo Exigivel		IRPJ adicional a Recolher 	R$ 17,832.75						E o Capital a integralizar?																								Imóveis															CSLL																				Desde 1999 a opção pela tributação com base												São consideradas Despesas financeiras?															Lucro Para Distribuição																						ou em contas correntes de bancos e os					IRPJ adicional a Recolher 	R$ 3,600.00											O valor do SD – Saldo do Disponível é dado por meio da fórmula:					na Lei das SAs para que a reserva estatutária seja válida.					A reserva legal deverá ser constituída						A atribuição de participação de cada investidor pode ser definido por cotas																				IRPJ a Recolher 	R$ 14,400.00		IRPJ a Recolher 	R$ 62,749.12						8.4.1) Juros sobre o capital próprio																																																				a Escrituração Contábil Fiscal, portanto, trata-se da mesma obrigação. 
				tributárias e aos órgãos fiscalizadores, utilizando-se da certificação digital			Os ativos são mantidos pelo valor presente, descontado no fluxo futuro de entrada líquida																																																																																											R$ 82,024.04																								CSLL a Recolher	R$ 37,649.47						O capital a integralizar é a parte do capital subscrito (prometido)																								R$ 100,000.00					R$ 3,500.00	R$ 3,750.00									R$ 12,960.00																				no lucro presumido é definitiva em relação a												Despesas Financeiras																R$ 1,047,350.00																					equivalentes de caixa.					CSLL a Recolher	R$ 12,960.00																O que é participação estatutária?					mediante destinação de 5% (cinco por cento)						(em empresas de capital fechado) ou ações (para aquelas companhias de capital aberto).												Resevas de Capital								IRPJ adicional a Recolher 	R$ 3,600.00		IRPJ adicional a Recolher 	R$ 17,832.75						8.4.2) Dividendos
				para fins de assinatura dos documentos eletrônicos, garantindo assim a validade			de caixa que se espera ser gerado pelo item no curso normal das operações da entidade.																			Total 			Total 																																																																																													Multas a Pagar	R$ 5,000.00						que ainda não foi transferido pelos sócios. 																														R$ 250.00																													todo o ano-calendário (Lei 9.718/1998, artigo 13, § 1°).												São os descontos financeiros concedidos a clientes,															Reserva Legal	-R$ 52,367.50																					Vamos supor que a empresa Alpha apresente um 					Multas a Pagar	R$ 3,000.00											SD = ACF (Ativo Circulante Financeiro - PCF (Passivo Circulante Financeiro)					Art. 190. As participações estatutárias de empregados,					do lucro líquido do exercício,						Desta forma, o Capital Social Subscrito nada mais é do que a promessa de participação 												Ágio na Emissão de Ações	R$ 50,000.00	R$ 70,000.00	R$ 20,000.00					CSLL a Recolher	R$ 12,960.00		CSLL a Recolher	R$ 37,649.47						8.4.3) Lucros retidos/ Prejuízo do exercício																																																				LACS e e-LACS 
				jurídica dos mesmos apenas na sua forma digital.			Já os passivos são mantidos pelo valor descontado do fluxo futuro de saída líquida de caixa.																			SF	R$ 200,000.00		SF				R$ 90.00																																																																																																Imagine que o total de capital subscrito em uma sociedade seja de R$ 200 mil,																																																											Portanto, a empresa que efetuar o recolhimento												juros pagos a fornecedores, variações cambiais passivas,															Reserva para Contigência	-R$ 261,837.50																					índice de liquidez imediata de 0,40 em 31/12/20X1. 																	SD (ACF - PCF)					administradores e partes beneficiárias serão determinadas,					antes de qualquer outra destinação.						do Capital Social de uma empresa, mas que ainda não foi integralizado. Quando há a efetiva																				Multas a Pagar	R$ 3,000.00		Multas a Pagar	R$ 5,000.00						Lucro Líquido 	R$ 1,047,350.00	R$ 337,666.16																																																		A Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) para o lucro real também está sujeita ao
																																																																																																	Total	R$ 82,024.04																								Empréstimos e Financiamento							valor que representa o compromisso formal dos sócios junto à empresa.																								R$ 100,000.00					Multas a Pagar																														do primeiro trimestre nesta opção, deverá manter												tarifas bancárias com manutenção de contas e transferências															Dividendos	-R$ 254,337.50																					Isto significa que a empresa possui recursos em caixa de					Empréstimos e Financiamento												ACF - Ativo Circulante Financeiro	R$ 2,113,666.15				sucessivamente e nessa ordem, com base nos lucros que					Esta reserva será constituída, obrigatoriamente,						participação do sócio com o restante do investimento,												Caixa Gerado pelas atividades de Financiamentos	R$ 1,299,000.00	R$ 1,340,000.00	-R$ 1,000.00															8.4.4) Participação dos não-controladores nos lucros retidos (só paraconsolidação)																																																				Livro Eletrônico de Apuração da Base de Cálculo da CSLL (e-Lacs), seguindo os mesmos
							Valor justo																				Depreciação Acumulada 																																																																																														Passivo Operacional	Em Moeda Nacional							Desse montante, os sócios desembolsaram R$ 150 mil à vista.																												15	R$ 5,000.00	R$ 5,000.00									R$ 12,960.00																				esta forma de tributação durante todo o ano.												realizadas ocorridas no período.																																					$ 0,40 para cada $ 1,00 que possui em dívidas de curto					Em Moeda Nacional												PCF - Passivo Circulante Financeiro	R$ - 0				remanescerem depois de deduzida a participação anteriormente calculada.					pela companhia, até que seu valor						temos então o que se chama de Capital Social Subscrito e Realizado.4 - Caixa Gerado no Mês (1+2+3)								Empréstimos e Financiamento			Empréstimos e Financiamento																																																											critérios do LALUR, observando apenas as mudanças em relação ao que deve ser adicionado e excluído,
				 ECD - Escrituração Contábil Digital			É o valor pelo qual um componente ativo pode ser trocado ou um passivo liquidado,																					R$ 2,000.00	20			Agua á Pagar																																																																																										Em Moeda Estrangeira							Esse é o valor do capital integralizado. 																														R$ 3,000.00																																																																														prazo, sem considerar a realização dos demais bens e direitos de curto prazo.					Em Moeda Estrangeira												Total	R$ 1,635,100.00									atinja 20% do capital social realizado,						Qual é o prazo para o Capital social ser integralizado 												Total	R$ 3,890,000.00	R$ 3,553,300.01	R$ 820,366.15					Em Moeda Nacional			Em Moeda Nacional							O total do item 8 deve ser exatamente igual ao item 7																																																				conforme as tabelas de adições e exclusões indicadas ao final deste artigo. 
				Primeiramente, a Escrituração Contábil Digital, mais conhecida como ECD,			entre as partes conhecedoras e dispostas a isso em uma transação sem favorecimentos.																										R$ 150.00	18																																																																																								Debêntures							Os outros R$ 50 mil entram na conta do capital a integralizar,																																							IRPJ							https://liberconsultoria.com/venda-para-entrega-futura-e-faturamento-antecipado/#:~:text=No%20faturamento%20antecipado%20deve%20ser,momento%20da%20transi%C3%A7%C3%A3o%20da%20mercadoria.													PERÍODO DE APURAÇÃO												O que São Despesas Administrativas															Total	R$ 478,807.50																					De um modo geral, podemos considerar que quanto maior este índice					Debêntures																						quando então deixará de ser acrescida																		5 - Caixa e Equivalentes No Iníicio do Mês								Em Moeda Estrangeira			Em Moeda Estrangeira							Total	R$ 1,140,110.00	R$ 693,800.01
				é um arquivo de transmissão criado para fins fiscais e previdenciários,																																																																																													Lucro Para Distribuição																									Financiamento por Arrendamento							visto que o total de capital social subscrito é de R$ 200 mil. 																													R$ 5,000.00	R$ 8,000.00									R$ 14,400.00																				O imposto com base no lucro presumido será determinado												Podemos citar como alguns exemplos de despesas administrativas:																																					maior será a capacidade de pagamento da empresa					Financiamento por Arrendamento												Alavancagem Financeira																												Total			R$ 1,278,300.00					Debêntures			Debêntures							CPC 09 - Demonstração do Valor Adicionado (DVA)																																																				Qual a diferença entre prejuízo fiscal e prejuízo contábil? 
				em que são dispostos todos os detalhes de lançamento do livro diário,			Atualização monetária																			Total 			Total 																																																																				Lucro Líquido	R$ - 0																															Capital a integralizar, portanto, é o “resto a pagar” 																														R$ 3,000.00																													por períodos de apuração trimestrais, encerrados nos dias 31 de março,												custos com contratações;																																					no curto prazo ou a liquidez imediata.																	Ativos Totais / Patrimônio Líquido					Aumento de Capital Social 																							6 - Caixa e equivaltentes no Fim do Mês (4+5)								Financiamento por Arrendamento			Financiamento por Arrendamento							Modelo II - Demonstração do Valor Adicionado - Instituições Financeiras Bancárias			NBC TG 9																																																	O prejuízo fiscal é apurado e registrado no LALUR, diferentemente do prejuízo contábil que
				livro razão, balancetes, balanços e demais demonstrações financeiras			Os efeitos da alteração do poder aquisitivo da moeda nacional devem ser reconhecidos																			SF		R$ 2,000.00	SF				R$ 150.00																																																																Reserva Legal	-R$ 16,404.80																						Capital de Terceiros 		Obrigações com Terceiros 							que o sócio tem com a empresa na qual se comprometeu a investir.																																																											30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro de cada ano-calendário												telefonia;															LPA - Lucro Prejuízo Acumulados 																									Capital de Terceiros 		Obrigações com Terceiros 												Ativos Totais	R$ 2,468,100.00				É comum as empresas, visando fortalecer a situação patrimonial e financeira dos seus negócios,					Qual a natureza da conta Reserva de lucros?																		Total			R$ 2,098,666.15															Descrição	2022	2021																																																		é apurado pela contabilidade na DRE (Demonstração do Resultado do Exercício) e registrado no patrimônio líquido. 
				das empresas ativas do país			nos registros contábeis mediante o ajustamento da expressão formal																																																																																										Reserva para Contigência	-R$ 82,024.04																								Veículos a Pagar	R$ 11,500.00																																			Provisões a Pagar 																														(Lei 9.430/1996, artigos 1° e 25).												material de escritório;															2022	R$ 478,807.50																					Capital Circulante Líquido (CCL)					Veículos a Pagar	R$ 11,500.00											Patrimõnio Líquido	R$ 2,211,450.00				capitalizarem parte dos lucros gerados, na forma de aumento de capital.					A reserva de lucros é uma conta de patrimônio líquido,																										Obrigações com Terceiros 			Obrigações com Terceiros 
							dos valores dos componentes patrimoniais.																																																																																										Total	-R$ 98,428.84																						Passivo Exigivel		Máquinas a pagar	R$ 25,000.00						O que é Reserva de Capital?																														R$ 20,000.00									R$ 14,400.00																																pagamentos de terceiros – consultorias, advogados e RH;															2021	R$ 236,366.32																					Ativo circulante - Passivo circulante			Passivo Exigivel		Máquinas a pagar	R$ 20,000.00											Total	1.1160				O registro contábil correspondente ao aumento do capital social mediante 					formada pelos lucros da empresa que não foram divididos																										Veículos a Pagar	R$ 11,500.00		Veículos a Pagar	R$ 11,500.00						CPC 09 - Demonstração do Valor Adicionado (DVA)																																																				A absorção do prejuízo contábil deve ser de acordo com a legislação societária
																																ICMS a Recolher																																																																																										Luz a pagar	R$ 210.00						A reserva de capital representa o valor recebido por uma empresa que																														R$ 10,000.00																													Mudança do Tipo de Tributação do Lucro: 												seguros e benefícios;																																					Ativo circulante	R$ 2,722,666.15				Luz a pagar	R$ 270.00																aproveitamento de lucros acumulados ou de reservas é realizado mediante					entre os sócios e acionistas. A criação de reservaS de lucros																		CPC 26 e CPC 03								Máquinas a pagar	R$ 20,000.00		Máquinas a pagar	R$ 25,000.00						Modelo III - Demonstração do Valor Adicionado- Seguradora			NBC TG 9																																																	(Lei nº 6.404/1976, art. 189), enquanto as regras de compensação dos prejuízos fiscais
							Princípio da Competência																										R$ 10,000.00																																																																Total de Tributos 																									Software a pagar	R$ 2,500.00						não passa pelo resultado, uma vez que não possuí relação com a entrega																								Software															IRPJ Adicional 																				É importante lembrar também que a escolha pelo Lucro												entre outros.															Total	R$ 715,173.82																					Passivo circulante	R$ 93,010.00			Passivo Operacional	Software a pagar	R$ 500.00											Índice de Patrimônio Líquido					a transferências do (s) valor (es) correspondentes á conta de capital social.					é determinada pela Lei 11.638/2007,																		DFC - Demonstração de Fluxo de Caixa Método Direto								Luz a pagar	R$ 270.00		Luz a pagar	R$ 210.00						Descrição	2022	2021																																																		são conforme as disposições do Regulamento do Imposto de Renda (Decreto nº 9.580/2018, arts. 580 a 586). 
							Ele determina que os efeitos das transações e outros eventos sejam reconhecidos nos																																																																																										ICMS 18%																									Imóveis a pagar	R$ 50,000.00						de bens e serviços, sendo correspondente às contribuições feitas pelos																								R$ 5,000.00						R$ 30,000.00									R$ 3,600.00																				Presumido precisa ser feita no momento em que a empresa																																																		R$ 2,629,656.15				Imóveis a pagar	R$ 25,000.00											Patrimônio Líquido Total / Ativos Totais * 100					Exemplo:					que alterou alguns pontos da Lei 6.404/76 (Lei das SA)																		1 - Fluxo de caixa das atividades operacionais: 	2021	2022	Diferença					Software a pagar	R$ 500.00		Software a pagar	R$ 2,500.00
							períodos a que se referem, independentemente do recebimento ou pagamento.																			Total 			Total 																																																																				PIS 1,65%																									Telefone a pagar	R$ 90.00						acionistas relacionadas ao incremento do capital social.																																																											é constituída, podendo trocar somente uma vez ao ano,																																																						Telefone a pagar	R$ 150.00											Patrimõnio Líquido	R$ 2,211,450.00				D – Lucros Acumulados (Patrimônio Líquido) R$ 50.000,00																															Imóveis a pagar	R$ 25,000.00		Imóveis a pagar	R$ 50,000.00																																																										Assim, o prejuízo compensável, para fins tributários, é aquele apurado na demonstração
							Ele também pressupõe a simultaneidade do confrontamento de receitas e despesas correlatas.																			SF			SF																																																																				COFINS 7,60%																									Agua a pagar	R$ 150.00																																																																	no início do próximo ano fiscal.																																																	O CCL é outro indicador muito utilizado para medir a					Agua a pagar	R$ 220.00											Ativos Totais	R$ 2,468,100.00				D – Reserva de Lucros (Patrimônio Líquido) R$ 100.000,00					Tipos de Reservas de Lucro: 																										Telefone a pagar	R$ 150.00		Telefone a pagar	R$ 90.00																																																										do lucro real de determinado período (trimestral ou anual),
																																	R$ 10,000.00																																																																 IRPJ 12% 																																																													ICMS a Recolher																																																									Total de Tributos 																						liquidez ou capacidade de pagamento de curto prazo																		89.60%				C – Capital Social (Patrimônio Líquido) R$ 150.000,00					Reserva Legal																										Agua a pagar	R$ 220.00		Agua a pagar	R$ 150.00																																																										obedecendo às normas da legislação do Imposto sobre a Renda. 
							Princípio da Prudência																																																																																										IRPJ adicional de 10% 																									Outras Obrigações																																			16	R$ 144,180.00	R$ 144,180.00									R$ 3,600.00																				Faturamento para o Lucro Presumido: 																											ICMS 18%																						de uma empresa ou entidade.					Outras Obrigações																	2. CAPITALIZAÇÃO DE OUTRAS RESERVAS					Reserva Estatutária																		Ativo Circulante 
							Ele determina a adoção do menor valor para os componentes dos ativos e do maior para os do passivo,																									Multas a Pagar 																																																																	CSLL 9% 																									Passivos com Partes Relacionadas																																					R$ 15,000.00																													De acordo com as normas, apenas empresas com um teto anual																											PIS 1,65%																											Passivos com Partes Relacionadas												Colcar uma das técnicas para a realização da Demostrações Contabeis					A capitalização de outras reservas (como as de capital) será procedida da mesma forma,					Reserva para contingências																		Disponibilidades 								Outras Obrigações			Outras Obrigações																																																											O prejuízo fiscal é registrado na Parte B do e-Lalur, para compensação nos períodos
							sempre que se apresentem alternativas igualmente válidas para a quantificação de mutações																										R$ 5,000.00																																																																Multas																									Débitos com Coligadas																															Veiculos 																																			de faturamento de até R$ 78 milhões são elegíveis para optar																		Faturamento antecipado 									COFINS 7,60%																						PMRE - Prazo Médio de Renovação (Rotação) do Estoques					Débitos com Coligadas												O foco da reclassificação é o grupo do Balanço Patrimonial					debitando-se a reserva correspondente e creditando-se o Capital Social.					Reserva de Lucro Para Expansão																										Passivos com Partes Relacionadas			Passivos com Partes Relacionadas																																																											de apuração subsequentes, e não depende da compensação ou absorção de prejuízo contábil.
							patrimoniais que alterem o valor do patrimônio líquido.																																																																																										Total	R$ - 0																								Débitos com Controladores																															R$ 23,000.00					R$ 144,180.00	R$ 159,180.00																													pelo Lucro Presumido. Sendo assim, empresas com faturamento																		https://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/faturamentoantecipado.htm									 IRPJ 12% 																						Estoques / CMV Custos das mercadorias vendidas					Débitos com Controladores												denominado Despesas Antecipadas. 					3. COM ENTRADA DE NOVO SÓCIO					Reserva de Incentivo Fiscal																										Débitos com Coligadas			Débitos com Coligadas																																																											Seu controle será efetuado exclusivamente na Parte B, com um registro
																										Total 			Total 																																																																																													débitos com Outras Partes Relacionadas																																					R$ 15,000.00																													acima disso devem selecionar, obrigatoriamente,o Lucro Real																											IRPJ adicional de 10% 																						Estoques	R$ 309,000.00				débitos com Outras Partes Relacionadas												Vamos recordar a finalidade deste grupo?					A entrada de novo sócio normalmente é procedida de alteração contratual, com subscrição de capital.					Reserva de Prêmios na emissão de debêntures																										Débitos com Controladores			Débitos com Controladores																																																											distinto para o prejuízo correspondente a cada período. 
																										SF			SF																																																																																												Passivo Operacional	Outros																																																																																													CSLL 9% 																						CMV	R$ 77,250.00				Outros												A finalidade deste grupo é registrar todos os gastos 					Há necessidade de 2 lançamentos contábeis, por ocasião do aumento de capital:					Reserva de lucros a Realizar																		Despesas Antecipadas								débitos com Outras Partes Relacionadas			débitos com Outras Partes Relacionadas
																																	R$ 5,000.00																																																																Total de Despesas																									Dividendos a pagar																															R$ 23,000.00					PIS a Recolher																																																									Multas																						PMRE	4%				Dividendos a pagar	R$ 254,337.50											sofridos pela entidade, mas que em decorrência de sua					1. Registro da subscrição do Capital Social:					Reserva especial de dividendos obrigatórios a Distribuir																										Outros			Outros																																																											Quais as multas do LALUR? 
																																																																																																	Luz	-R$ 210.00																								JCP a pagar 																																			17	R$ 13,216.50	R$ 13,216.50																																																								Total	R$ - 0																										JCP a pagar 												vigência, pertençam a mais de um período de apuração,					D - Capital a Integralizar (Patrimônio Líquido)																															Dividendos a pagar	R$ 254,337.50		Dividendos a pagar																																																											A empresa que deixar de apresentar o LALUR, ou que o apresentar com inexatidões,
																																Provisões a pagar 																																																																	Telefone	-R$ 90.00																								Dividendo Mínimo Obrigatório a Pagar																																					R$ 7,800.00																																																																														Demonstra o tempo médio decorrido (em dias) entre a compra das mercadorias					Dividendo Mínimo Obrigatório a Pagar												tal como: seguros, IPVA, IPTU.					C – Capital Subscrito (Patrimônio Líquido)																							Passivo Circulante 								JCP a pagar 			JCP a pagar 																																																											incorreções ou omissões, ficará sujeita às seguintes multas: 
																																	R$ 20,000.00																																													https://www.portaltributario.com.br/guia/ajustes_lucro_real.html#:~:text=O%20LALUR%20%C3%A9%20dividido%20em,respectiva%20Demonstra%C3%A7%C3%A3o%20do%20Lucro%20Real.																			Agua	-R$ 150.00																								Obrigações por pagamentos Baseados em Ações																															Máquinas 																																																																																				e sua comercialização ou o prazo médio de renovação dos estoques.				Passivo Operacional	Obrigações por pagamentos Baseados em Ações						Receitas Diferidas: 						Considere o seguinte exemplo: Nossa empresa assinou					2. Registro da integralização do Capital Social (mediante depósito bancário):																							Fornecedores 								Dividendo Mínimo Obrigatório a Pagar			Dividendo Mínimo Obrigatório a Pagar
																																																																																																	Depreciação	-R$ 2,000.00																								Operações com derivativos																															R$ 50,000.00					R$ 13,216.50	R$ 21,016.50																																																								Total de Despesas																						Pode ser interpretado também como o número de dias médios					Operações com derivativos						Com base no art. 299-B da Lei n° 6.407/76 as Receitas Diferidas deverão ser classificadas						uma apólice de Seguros, em 02/01/X1 no valor de R$120.000,00,pagando a vista.					D – Bancos Cta. Movimento (Ativo Circulante)					DISTRIBUIÇÃO DE LUCROS OU DIVIDENDOS 																										Obrigações por pagamentos Baseados em Ações			Obrigações por pagamentos Baseados em Ações																																																											equivalente a 0,25%, por mês-calendário ou fração, do lucro líquido antes da incidência
																										Total 			Total 																																																																				Aluguel 	-R$ 1,200.00																						Capital de Terceiros 		Outros Passivos																																					R$ 7,800.00																																																								Luz	-R$ 210.00																					que os seus estoques suportam as futuras vendas da empresa.					Outros Passivos						no Passivo não Circulante independentemente do prazo a que se referem.						Se considerarmos que a vigência da apólice seja de 12 meses, seria correto					C - Capital a Integralizar (Patrimônio Líquido)					SOCIEDADE ANÔNIMA 																		Obrigações fiscais								Operações com derivativos			Operações com derivativos																																																											do IRPJ e da CSLL, no período a que se refere a apuração, limitada a 10% relativamente
																										SF			SF																																																																				Salário	-R$ 8,500.00																								Financiamento por Arrendamento																																																																																													Telefone	-R$ 90.00																										Financiamento por Arrendamento						Art. 299-B. O saldo existente no resultado de exercício futuro em 31 de dezembro de 2008						lançar esse valor integralmente na conta de resultado “Despesas de Seguro’”?					Se a integralização do Capital for mediante bens imóveis (edificações), teremos:					Tratando-se de sociedade anônima, a Lei nº 6.404/76 determina que a																										Outros Passivos			Outros Passivos																																																											às pessoas jurídicas que deixarem de apresentar ou apresentarem em atraso o livro; 
																																	R$ 20,000.00																																																																Descontos Concedidos 	-R$ 9,000.00																						Passivo Exigivel																																	R$ 50,000.00					COFINS a Recolher																																																									Agua	-R$ 150.00																					PMRV - Prazo Médio de Recebimento das Vendas			Capital de Terceiros 								deverá ser reclassificado para o passivo não circulante em conta representativa de receita diferida.						Isso mesmo! Estaria incorreto porque desrespeitaria					D – Edificações (Imobilizado)					administração deverá propor, na data do balanço,																										Financiamento por Arrendamento			Financiamento por Arrendamento																																																											Importante: quando não houver lucro líquido, antes da incidência do IRPJ e da CSLL,
																																																																																																	Total	-R$ 21,150.00																								Provisões		CPC 25 - Provisções, Passivos Contigentes e Ativos Contigentes																																	18	R$ 60,876.00	R$60,876.00																																																								Depreciação	-R$ 2,000.00																					Duplicadas a receber / Receitas bruta de vendas					Provisões		CPC 25 - Provisções, Passivos Contigentes e Ativos Contigentes				(Incluído pela Lei nº 11.941, de 2009)						o Princípio da Competência, que de acordo com a NBC					C - Capital a Integralizar (Patrimônio Líquido					a destinação do resultado, inclusive dividendos. 																																																																																								no período de apuração a que se refere a escrituração, deverá ser utilizado o lucro líquido,
																																Adiantamento de Clientes 2																																																																																										Provisões a pagar	R$ 20,000.00	Qual o Tipo de Provisão?																																			R$ 36,000.00																																																								Aluguel 	-R$ 1,200.00																					Duplicadas a receber	R$ 100,000.00		Passivo Exigivel		Provisões a Pagar	R$ 30,000.00	Qual o Tipo de Provisão?										TG (Norma Brasileira de Contabilidade – Técnicas Gerais)										Portanto, a destinação do resultado deverá ser contabilizada na																										Provisões			Provisões																																																											antes da incidência do IRPJ e da CSLL do último período de apuração informado,
																																	R$ 200,000.00																																																																																																																																																																																						Salário	-R$ 8,500.00																					Receitas Bruta Vendas	R$ 1,200,000.00																do CFC, que trata da estrutura conceitual para a										data do balanço, no pressuposto de sua aprovação pela assembleia. 																										Provisões a Pagar	R$ 30,000.00		Provisões a pagar	R$ 20,000.00																																																										atualizado pela taxa referencial do Sistema Especial de Liquidação e de Custódia
																																																																																																																																																														R$ 60,876.00	R$ 96,876.00																																																								Descontos Concedidos 	-R$ 9,000.00																					PMRV	8.33%										Receita Antecipada = Receita a Vencer = Receita a Apropriar = Receita a Transcorrer						elaboração das demonstrações contábeis pode ser definido como:					Dividendos					Exemplo: 																																																																																								(Selic) até o termo final de encerramento do período a que se refere a escrituração. 
																																																																																																																										Passivos sobre Ativos Não Correntes a Venda e Descontinuados																																					R$ 36,000.00																																																								Total	-R$ 21,150.00																										Passivos sobre Ativos Não Correntes a Venda e Descontinuados						Despesa Antecipada = Despesa a Vencer = Despesa a Apropriar = Despesa a Transcorrer						Por conta disto, o analista deve reclassificar este grupo					Segundo a Lei das S/As, as companhias podem pagar como dividendos					D – Lucros Acumulados (Patrimônio Líquido)
																																																																																																																									Passivo Operacional																																																																																																																				Demonstra o número de dias médios que a empresa espera para receber as suas vendas.																	para o Patrimônio Líquido, devendo obedecer, no					obrigatórios uma parcela inferior a 25% do lucro líquido ajustado.					C – Dividendos Propostos (Passivo Circulante) 																		Obrigações com Terceiros 								Passivos sobre Ativos Não Correntes a Venda e Descontinuados			Passivos sobre Ativos Não Correntes a Venda e Descontinuados																																																											3%, não inferior a R$ 100,00, do valor omitido, inexato ou incorreto. 
																																																																																																																																																														IRPJ a Recolher																																																																															É o prazo médio para transformar suas vendas em caixa (dinheiro).																	entanto, a natureza devedora da conta.					Basta o estatuto social definir percentual menor.					 																																																																																								Caso o LALUR não seja escriturado de acordo com as disposições da legislação tributária,
																																																																																																																																																													19	R$ 64,924.13	R$ 64,924.13																																																																																															Então, vamos pensar juntos: 										SOCIEDADES EMPRESÁRIAS LIMITADAS 																																																																																								haverá o arbitramento do lucro (Lei nº 8.981/1995, art. 
																																Sálarios a Pagar																																																																																										Receitas Antecipadas		Receita Antecipada = Receita a Vencer = Receita a Apropriar = Receita a Transcorrer																																			R$ 14,400.00																																																																														PMPF - Prazo Médio de Pagamento aos Fornecedores					Receitas Antecipadas		Receita Antecipada = Receita a Vencer = Receita a Apropriar = Receita a Transcorrer				Faturamento Antecipado: 						O que acontece quando lançamos uma conta					O que são dividendos?					No caso de sociedades empresárias limitadas, a proposta de destinação																																																																																								47 e Perguntas e Respostas da Pessoa Jurídica 2022 – Questão nº 002). 
																																	R$ 14,500.00	27																																																																																								Faturamento Antecipado		Quando tem a Nota Fiscal = NF																																																																																																																	Duplicadas a pagar (fornecedores) / Compras					Faturamento Antecipado		Quando possui a Nota Fiscal = NF				Há casos em que, por conveniência do comprador,						de natureza devedora no Patrimônio Líquido?					Dividendos são uma parte dos lucros de uma empresa que são distribuídos					de lucro deverá ser estabelecida no contrato social. 																										Receitas Antecipadas			Receitas Antecipadas
																																																																																																																										Adiantamento de Clientes 	R$ 300,000.00	Quando não possui Nota fiscal																																		R$ 64,924.13	R$ 79,324.13																																																																														Duplicadas a pagar					Adiantamento de Clientes	R$ 300,000.00	Quando não possui Nota fiscal				emite-se a Nota Fiscal e a fatura sem que o vendedor						Isso mesmo, ela se torna redutora,					aos seus acionistas como forma de remuneração. Por isso, a maioria das					O contrato social poderá prever a retenção total ou parcial dos																										Faturamento Antecipado			Faturamento Antecipado																																																											Limitação e redução das multas 
																																																																																																																																																															R$ 14,400.00Compras											esteja de posse dos produtos ou mercadorias para entrega.						diminuindo desta forma o saldo do Patrimônio Líquido.					empresas estáveis distribuem dividendos. Essa oferta de dividendos					lucros para reforço no capital de giro,																										Adiantamento de Clientes	R$ 300,000.00		Adiantamento de Clientes 	R$ 300,000.00																																																										A multa da alínea “1” será limitada em R$ 100.000,00 para as pessoas jurídicas que
																																																																																																																																																																																																																																																								Temos, então, a caracterização do faturamento antecipado,											funciona como uma maneira da empresa atrair investidores.					futura incorporação ao capital, etc. 																																																																																								no ano-calendário anterior tiverem auferido receita bruta total, igual ou inferior
																																																																																																																																																														IRPJ Adicional a Recolher																																																																																										pois existe um compromisso de venda onde não se tem, ainda, um custo.																Exemplo: 																		Provisões																																																																						a R$ 3.600.000,00; e de R$ 5.000.000,00 que tenham auferido mais do que R$ 3.600.000,00. 
																																																																																																																																																													20	R$ 19,282.75	R$ 19,282.75																																																																														Demonstra o número de dias médios que a empresa possui para pagar as suas compras.											Desta forma, a receita deverá ser reconhecida somente											Qual é o percentual do lucro a ser distribuído aos acionistas?					D – Lucros Acumulados (Patrimônio Líquido)
																																																																																																																									Passivo Financeiro	Empréstimo CP																																					R$ 3,600.00																																																																														É o prazo médio concedido pelos seus fornecedores para o pagamento das compras (dinheiro).				Passivo Financeiro	Empréstimo CP						quando houver a entrega dos bens.											A Lei das Sociedades Anônimas determina que, no mínimo, 25% dos lucros					C - Lucros a Pagar (Passivo Circulante) 																		Receitas Antecipadas																																																																						A multa será reduzida em 90%, quando o livro for apresentado em até 30 dias após o prazo;
																																																																																																																																																																																																																																																																			obtidos pela empresa sejam divididos entre sócios e investidores.																															Empréstimo CP			Empréstimo CP																																																											ou em 75% , quando o livro for apresentado em até 60 dias após o prazo; ou à metade,
																																																																																																																																																														R$ 19,282.75	R$ 22,882.75																																																																														Ciclo Operacional											Receitas antecipadas: 											Porém, é possível que este valor seja menor caso esteja estipulado no estatuto.																																																																																													quando o livro for apresentado depois do prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofício;
																																																																																																																																																															R$ 3,600.00																																																																														PMRE + PMRV											o mesmo vale para a Receitas Antecipadas 																O que é Siciedade Anônima?																																																																																								e em 25%, se houver a apresentação do livro no prazo fixado em intimação. 
																																																																																																																										Passivo Não Circulante 																																																																																																																								Passivo Não Circulante 						só que a lógica é inversa, você recebe os 											Onde os dividendos entram na DRE?					Sociedade Anônima, ou S.A, SA, S/A, é uma natureza jurídica que
																																																																																																																										Empréstimo Longo Prazo	R$ 50,000.00																																			CSLL a Recolher																																																																																				Empréstimo LP	R$ 49,000.00					valores adiantados sendo que ainda não foi prestado serviço ou venda de bens,											Vale dizer, as Reservas e os dividendos não aparecem na DRE e não					tem como principal característica a divisão por ações.																										Passivo Não Circulante 			Passivo Não Circulante 																																																											No caso da alínea “2”, a multa terá como base de cálculo a diferença do valor inexato,
																																																																																																																										Debêntures																																			21	R$ 38,954.47	R$ 38,954.47																																																																																			Debêntures						logo se a lógica é inversa então as Receitas Antecipadas											afetam o resultado do exercício (irão afetar os lucros acumulados, no PL).					Isso quer dizer que a participação e a responsabilidade de cada sócio,																										Empréstimo LP	R$ 49,000.00		Empréstimo Longo Prazo	R$ 50,000.00																																																										incorreto ou omitido e não será devida se o sujeito passivo corrigir as inexatidões,
																																																																																																																																																															R$ 12,960.00																																																																																									são localizadas no Passivo circulante ou Não Circulante																chamados de acionistas, está totalmente vinculada e limitada																		Caixa gerado pelas Atividades Operacionais	R$ - 0	R$ - 0	R$ - 0					Debêntures			Debêntures																																																											incorreções ou omissões antes de iniciado qualquer procedimento de ofício. 
																																																																																																																																																																																																																																													Pelos prazos médios apresentados, podemos definir que cada ciclo operacional																						Quais são os tipos de proventos?					ao preço de emissão das ações que adquirir																		2 - Fluxos de caixa das atividades de investimento
																																																																																																																																																														R$ 38,954.47	R$ 51,914.47																																																																														da empresa se inicia quando ela compra as mercadorias e só termina																						Além dosdividendos, as empresas também podem distribuir seu lucro																							Ativo não Circulante:																																																																						A multa será reduzida em 50% se forem corrigidas as inexatidões,
																																																																																																																																																															R$ 12,960.00																																																																														quando ela recebe o dinheiro das vendas.																						aos acionistas através dos Juros Sobre Capital Próprio (JSCP).					O que é Siciedade Empresária Limitada? 																		Imobilizado																																																																						incorreções ou omissões no prazo fixado em intimação.
																																																																																																																										Patrimônio Liquido 																																																																																																																			Este processo se repetirá seguidamente enquanto a empresa estiver em atividade.					Patrimônio Liquido 																	A diferença é que esse tipo de provento é considerado uma despesa					SOCIEDADE EMPRESÁRIA LIMITADA. Na sociedade empresária limitada,
																																																																																																																										Capital Social Realizado																																				Adiantamento Clientes 																																																																															Porém, o tamanho do ciclo operacional pode se alterar no decorrer do tempo					Capital Social Realizado																	para a companhia e o investidor tem descontado 15% de Imposto					a responsabilidade de cada sócio é restrita ao valor de suas quotas,																										Patrimônio Liquido 			Patrimônio Liquido 
																																																																																																																										Capital Social	R$ 1,000,000.00																																				R$ 300,000.00	22																																																																													(pode aumentar ou diminuir).					Capital Social	R$ 1,030,000.00																de Renda diretamente sobre o valor recebido.					mas todos respondem solidariamente pela integralização do capital social.																										Capital Social Realizado			Capital Social Realizado
																																																																																																																										Capital Social Subscrito	R$ 200,000.00																																																																																																																							Capital Social Subscrito	R$ 200,000.00																					A sociedade limitada rege-se, nas omissões, pelas normas da sociedade simples.																		Ativos Intangiveis								Capital Social	R$ 1,030,000.00		Capital Social	R$ 1,000,000.00
																																																																																																																										Gastos com Emissões de Ações	-R$ 20,000.00																																																																																																																		Ciclo Financeiro ou Ciclo de Caixa					Gastos com Emissões de Ações																	Os dividendos não são tributados, porém há discussão em jogo.																															Capital Social Subscrito	R$ 200,000.00		Capital Social Subscrito	R$ 200,000.00
																																																																																																																																																																																																																																													PMRE + PMRV - PMPF																						Tipos de dividendos: existem dividendos em dinheiro, especial																															Gastos com Emissões de Ações			Gastos com Emissões de Ações	-R$ 20,000.00
																																																																																																																										Resevas de Capital																																																																																																																						Capital Próprio		Resevas de Capital																	e outras modalidades de lucro como Juros sobre Capital Próprio (JCP).																							Investimentos
																																																																																																																										Ágio na Emissão de Ações	R$ 70,000.00																																																																																																																							Ágio na Emissão de Ações	R$ 20,000.00	Houve um Aumento de Capital pela Reservas de Capital (Ágio na Emissão de Ações )																																														Resevas de Capital			Resevas de Capital
																																																																																																																										Subvenções recebidas para investimentos																																				Ágio na Emissão de Ações 																																																																																				Subvenções recebidas para investimentos																																																Ágio na Emissão de Ações	R$ 20,000.00		Ágio na Emissão de Ações	R$ 70,000.00
																																																																																																																										Doações Para Investimentos e Imobilizados																																																																																																																								Doações Para Investimentos e Imobilizados																																																Subvenções recebidas para investimentos			Subvenções recebidas para investimentos
																																																																																																																																																																																																																																													O ciclo financeiro da empresa se inicia quando ela paga a compra das mercadorias																						O que é Reserva de lucros para Expansão?																															Doações Para Investimentos e Imobilizados			Doações Para Investimentos e Imobilizados
																																																																																																																								Capital Próprio		Reservas de Lucro																																																																																																																			ao fornecedor e só termina quando ela recebe o dinheiro das vendas.					Reservas de Lucro																	Também chamada de reserva de retenção de lucro, tem o objetivo de separar
																																																																																																																										Reservas de Legal	R$ 16,404.80																																																																																																																		Este processo também se repetirá seguidamente enquanto a empresa estiver em atividade,					Reserva de Legal	R$ 69,250.80																parte do resultado para investimentos na expansão da empresa. O seu valor																															Reservas de Lucro			Reservas de Lucro
																																																																																																																										Reserva para Contingências	R$ 82,024.04																																																																																																																		bem como o tamanho do ciclo financeiro pode se alterar no					Reserva para Contingências	R$ 346,254.04																será estabelecido em assembleia, e não poderá ser constituída																															Reserva de Legal	R$ 69,250.80		Reservas de Legal	R$ 16,404.80
																																																																																																																										Reserva estatutáriadecorrer do tempo (pode aumentar ou diminuir).					Reserva estatutária																	se isso prejudicar a distribuição de dividendos.																							Caixa gerado pelas Atividades de Invementos	R$ - 0	R$ - 0	R$ - 0					Reserva para Contingências	R$ 346,254.04		Reserva para Contingências	R$ 82,024.04
																																																																																																																										Reservas de Retenção de Lucros																																																																																																																								Reservas de Retenção de Lucros																																								3 - Fluxos de caixa das atividades de financiamento								Reserva estatutária			Reserva estatutária
																																																																																																																										Reserva de Lucros para Expansão																																																																																																																			Análise Vertical 					Reserva de Lucros para Expansão																																								Passivo não circulante: 								Reservas de Retenção de Lucros			Reservas de Retenção de Lucros
																																																																																																																										Reserva de Incentivo Fiscal																																																																																																																			Valor da Conta / Total de Ativos * 100					Reserva de Incentivo Fiscal																																																Reserva de Lucros para Expansão			Reserva de Lucros para Expansão
																																																																																																																										Reserva de Prêmios na emissão de debêntures																																																																																																																			Ativo Circulante	R$ 2,722,666.15				Reserva de Prêmios na emissão de debêntures																	O que é constituição de reserva estatutária?																							Patrimõnio Líquido								Reserva de Incentivo Fiscal			Reserva de Incentivo Fiscal
																																																																																																																										Reserva de lucros a Realizar																																																																																																																			Ativo não Circulante	R$ 341,000.00				Reserva de lucros a Realizar					De acordo com o parágrafo 1º do artigo 182 da Lei 6.404/1976,												As reservas estatutárias são constituídas por determinação do estatuto da companhia,																							Capital Social Realizado								Reserva de Prêmios na emissão de debêntures			Reserva de Prêmios na emissão de debêntures
																																																																																																																										Reserva especial de dividendos obrigatórios																																																																																																																			Passivo Ciculante	R$ 93,010.00				Reserva especial de dividendos obrigatórios					serão classificadas como reservas de capital as contas que registrarem:												como destinação de uma parcela dos lucros do exercício,																															Reserva de lucros a Realizar			Reserva de lucros a Realizar
																																																																																																																																																																																																																																													Passivo não Circulante	R$ 3,000.00									a) a correção monetária do capital realizado;												e não podem restringir o pagamento do dividendo obrigatório.																															Reserva especial de dividendos obrigatórios			Reserva especial de dividendos obrigatórios
																																																																																																																										LPA - Lucro/Prejuízos Acumulados																																																																																																																			Patrimonio Liquido	R$ 31,500.00				LPA - Lucro/Prejuízos Acumulados					b) a contribuição do subscritor de ações que ultrapassar o valor nominal 
																																																																																																																										LPA - Lucro Prejuízo Acumulado 	R$ 229,667.32																																																																																																																		Total de Ativos	R$ 3,063,666.15				LPA - Lucro Prejuízo Acumulado 	R$ 715,173.82	DLPA - Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados			e a parte do preço de emissão das ações sem valor nominal que ultrapassar																																											LPA - Lucro/Prejuízos Acumulados			LPA - Lucro/Prejuízos Acumulados
																																																																																																																																																																																																																																													Ativo Circulante	82.82%									a importância destinada à formação do capital social, inclusive nos casos												Como reverter reserva de lucros?																							Resevas de Capital								LPA - Lucro Prejuízo Acumulado 	R$ 715,173.82		LPA - Lucro Prejuízo Acumulado 	R$ 229,667.32
																																																																																																																																																																																																																																													Ativo não Circulante	17.17%									de conversão em ações de debêntures ou partes beneficiárias;												Entretanto, uma vez que as reservas de lucros só podem ser instituídas para fins
																																																																																																																										Total do Passivo 	R$ 2,397,300.00																																																																																																																		Passivo Ciculante	8.41%				Total do Passivo 	R$ 3,071,656.16				c) o produto da alienação de partes beneficiárias e bônus de subscrição;												específicos, a partir do momento em que esses fins deixam de existir ocorre a
																																																																																																																																																																																																																																													Passivo não Circulante	1.98%									d) até 31.12.2007 - por força da Lei 11.638/2007, o prêmio recebido na emissão de debêntures;												reversão de reservas de lucros. Neste caso, é realizada																															Total do Passivo 	R$ 3,071,656.16		Total do Passivo 	R$ 2,397,300.00
																																																																																																																																																																																																																																													Patrimonio Liquido	89.60%									e) até 31.12.2007 - por força da Lei 11.638/2007, as doações e as subvenções para investimentos.												a distribuição da reserva por meio de dividendos																							4 - Aumento Líquido de Caixa e Equivalentes de Caixa (1 + 2 + 3 )
																																																																																																																																																																																																																																																																																													R$ - 0
																																																																																																																																																																																																																																													Análise HorizontalReserva de ágio na emissão de ações																																			5 - Caixa e Equivalentes de Caixa no Início do Período (Nota C)
																																																																																																																																																																																																																																													Número-Índice = Valor Atual / Valor Base * 100	2021	2022								Representa a contrapartida do resultado a maior recebido na venda das ações da empresa.																																					R$ 500,000.00	R$ 1,278,300.00
																																																																																																																																																																																																																																													Receitas Líquida de Vendas	R$ 291,727.50	R$ 1,081,200.00								Quando uma ação emitida é vendida por um valor superior ao seu valor nominal ou a ela																																			6 - Caixa e Equivalentes de Caixa no Fim do Período (Nota C) - (4 + 5)
																																																																																																																																																																																																																																													CMV - Custo das Mercadorias Vendidas 	R$ 128,750.00	R$ 77,250.00								atribuído (no caso de não existir valor nominal), essa diferença é contabilizada em																																						R$ 1,278,300.00
																																																																																																																																																																																																																																													Resultado Bruto	R$ 162,977.50	R$ 1,003,950.00								conta separada do capital social, dentro do patrimônio líquido, denominada ágio na emissão de ações.
																																																																																																																																																																																																																																														Valor Base: 100	370.61								Exemplo:
																																																																																																																																																																																																																																														Valor Base: 100	60.00								Uma empresa lança no mercado suas ações com um valor nominal de R$ 200.000,00;
																																																																																																																																																																																																																																														Valor Base: 100	616.00								entretanto, devido à pujança da empresa no mercado, acaba as vendendo por R$ 250.000,00.
																																																																																																																																																																																																																																													Diferença em %	100.00%	270.61%								O registro contábil é o seguinte:
																																																																																																																																																																																																																																														100.00%	-40.00%								D – disponível – 250.000
																																																																																																																																																																																																																																														100.00%	616.00%								C – capital social – 250.000
																																																																																																																																																																																																																																																		Patrimonio Liquido					C – reserva de capital – ágio na emissão de ações – 50.000
																																																																																																																																																																																																																																													Você pode verificar que adotamos o exercício 2021					Capital Social	R$ 1,000,000.00				-----------------------------------
																																																																																																																																																																																																																																													como período base 100 e calculamos os números-índices					Lucro P/Acumulados	R$ 1,150,877.50				A legislação contábil estabelece que deve ser registrado o valor líquido no aumento do
																																																																																																																																																																																																																																													para os exercícios subsequentes usando a fórmula já apresentada:					Reservas de Lucro	R$ 60,572.50				patrimônio líquido; assim, se houver ágio na emissão das ações, esse ágio
																																																																																																																																																																																																																																																		Aluguel Antecipado	-R$ 15,000.00	Conta Redutora			deverá ser compensado com o custo da transação com ações. 
																																																																																																																																																																																																																																																		Total	R$ 2,196,450.00				Exemplo 1 
																																																																																																																																																																																																																																																							A empresa CZ lança $ 300.000 em ações, vendendo-as por $ 370.000, com custo de $ 20.000.
																																																																																																																																																																																																																																																							(Compensar o custo de 20.000 com o ágio e reconhecer a diferença.)
																																																																																																																																																																																																																																																							D- disponível – 350.000
																																																																																																																																																																																																																																																							C- capital social – 300.000
																																																																																																																																																																																																																																																							C- Reserva de capital – ágio na emissão de ações – 50.000
																																																																																																																																																																																																																																																							---------------------------------																																			Obrigação da Demonstração do DFCExemplo 2																																			A partir da Lei n. 11.638/2007, a DFC passou a ser obrigatória		 
																																																																																																																																																																																																																																																		Despesas antecipadas:					A empresa CZ lança $ 500.000 em ações, vendendo-as por $ 530.000, com custo de $ 50.000.																																			para todas as companhias de capital aberto
																																																																																																																																																																																																																																																		As despesas antecipadas são aquelas pagas ou devidas com antecedência,					(Compensar o custo de 50.000 com o ágio e reconhecer a diferença.)																																			(aquelas que vendem ações na Bolsa de Valores) e, também, para
																																																																																																																																																																																																																																																		mas referindo-se a períodos de competência subseqüentes.					D- disponível – 480.000																																			todas as empresas que declaram um patrimônio líquido 
																																																																																																																																																																																																																																																		Prêmios de seguro					D- custo na transação – 20.000																																			superior a R$ 2 milhões.
																																																																																																																																																																																																																																																		Aluguel pago antecipadamente					C- capital social – 500.000
																																																																																																																																																																																																																																																		Assinaturas de periódicos e anuidades																																								NBC TG
																																																																																																																																																																																																																																																		Juros sobre descontos de duplicatas																																								NBC TG 02 - Resolução nº. 1.295/10; do Conselho Federal,
																																																																																																																																																																																																																																																		Para exemplificar, é possível usar o aluguel como base.																																								a DFC – Demonstração do Fluxo de Caix
																																																																																																																																																																																																																																																		No Brasil, de modo geral, o aluguel é pago no mês
																																																																																																																																																																																																																																																		seguinte à entrada do inquilino no imóvel.
																																																																																																																																																																																																																																																		Logo, é possível considerar que o pagamento é feito após o cumprimento
																																																																																																																																																																																																																																																		do benefício, que é a utilização do imóvel ou bem alugado.
																																																																																																																																																																																																																																																		O aluguel de três meses pago no ato do fechamento do contrato é,
																																																																																																																																																																																																																																																		então, uma despesa antecipada. Isso porque ele deveria ter sido pago
																																																																																																																																																																																																																																																		apenas nos meses de vencimento, após o cumprimento do benefício. 
																																																																																																																																																																																																																																																		Assim, estes tipos de pagamento são considerados como
																																																																																																																																																																																																																																																		despesas do exercício seguinte, mas que foram antecipados.
																																																																																																																																																																																																																																																		Isso porque, na lógica da Contabilidade, as despesas são alocadas
																																																																																																																																																																																																																																																		nos meses (ou períodos em geral) nos quais elas vencem.
																																																																																																																																																																																																																																																		Isto é conhecido como regime de competência.
																																																																																																																																																																																																																																																		A despesa Antecipada contabiliza no Ativo Circulante 
																																																																																																																																																																																																																																																		provoca o efeito de NÃO INCLUSÃO do seu valor da DRE
																																																																																																																																																																																																																																																		atual, transferindo - o para a próxima DRE (próximo exercício)
																																																																																																																																																																																																																																																		Ressaltando que pode existir dois tipos de despesas Antecipadas:No próximo Exercício = Ativo Circulante 
																																																																																																																																																																																																																																																		Posterior ao próximo Exercício = Ativo não Circulante. 
																																																																																																																																																																																																																																																	Análise Vertical
																																																																																																																																																																																																																																																	É a técnica de análise que nos possibilita verificar a participação percentual
																																																																																																																																																																																																																																																	(participação relativa) de cada conta ou grupos de contas do Balanço Patrimonial
																																																																																																																																																																																																																																																	(BP) sobre o total do ativo ou passivo, dentro de um mesmo período ou exercício social.
																																																																																																																																																																																																																																																	A análise vertical é também denominada de análise estática.
																																																																																																																																																																																																																																																	No caso da Demonstração de Resultados do Exercício (DRE),
																																																																																																																																																																																																																																																	a participação percentual de cada conta de receita, despesa ou resultado é realizada
																																																																																																																																																																																																																																																	em relação à Receita Líquida de Vendas, uma vez que a finalidade
																																																																																																																																																																																																																																																	de qualquer empreendimento é comercializar seus produtos ou serviços,
																																																																																																																																																																																																																																																	sendo este o valor que provavelmente ingressará no caixa da empresa analisada e,
																																																																																																																																																																																																																																																	portanto, deverá ser o valor base para efetuarmos nossa análise.
																																																																																																																																																																																																																																																	São nessárias duas DRE para ultilizar Análise Horizontal
																																																																																																																																																																																																																																																	COMO INTERPRETAMOS OS DADOS ?
																																																																																																																																																																																																																																																	Analisando os dados, você pode constatar que a empresa
																																																																																																																																																																																																																																																	apresentou um crescimento nas receitas líquidas
																																																																																																																																																																																																																																																	de vendas de 10% (110 – 100 = 10) em 20X2 quando comparado
																																																																																																																																																																																																																																																	ao período anterior 20X1 e de 5% em 20X3
																																																																																																																																																																																																																																																	quando comparado com 20X1. O mesmo raciocínio pode 
																																																																																																																																																																																																																																																	ser aplicado para as demais contas.
																																																																																																																																																																																																																																																	Você pode notar, porém, que apesar das receitas líquidas
																																																																																																																																																																																																																																																	de vendas de 20X3 terem crescido em relação à
																																																																																																																																																																																																																																																	20X1, elas apresentaram queda em relação à 20X2. Então,
																																																																																																																																																																																																																																																	com o objetivo de também capturarmos estas variações em 
																																																																																																																																																																																																																																																	nossa análise, podemos adotar em complemento 
																																																																																																																																																																																																																																																	a análise horizontal usando o exercícioanterior como período-base, denominada de “análise encadeada”.
Fluxo de Caixa Teste
					CPC 26 e CPC 03
					Fluxo de Caixa Método Direto
					1 - Fluxo de caixa das atividades operacionais: 	2021	2022	Variação
					Recebimentos de Clientes	R$ 30,150.00	Vendas - Resultado Equiv Patrimonial 	30.650 - 500 = 30.150
					Pagamentos a fornecedores e empregados	-R$ 27,600.00	Vendas - Lucro Líquido	30.650 - 3.050 = 27.600,00
					Caixa gerado pelas operações	R$ 2,550.00
					Juros	R$ 270.00
					Imposto de renda e contribuição social pagos
					Imposto de renda na fonte sobre dividendos recebidos
					Caixa Líquido gerado pelas Atividades Operacionais
					2 - Fluxos de caixa das atividades de investimento
					Aquisição da controlada X, líquido do caixa obtido na aquisição (Nota A)
					Compra de ativo imobilizado (Nota B)
					Recebimento pela venda de equipamento
					Juros recebidos
					Dividendos recebidos	R$ 200.00
					Caixa Líquidio Consumido pelas Atividades de Investimento
					3 - Fluxos de caixa das atividades de financimento
					Recebimento pela emissão de ações
					Recebimento por empréstimo a longo prazo
					Pagamento de passivo por arrendamento
					Dividendos pagos (a)	R$ 1,200.00
					Caixa Líquido Consumido pelas Atividades de Financimento
					4 - Aumento Líquido de Caixa e Equivalentes de Caixa (1 + 2 + 3 )
					5 - Caixa e Equivalentes de Caixa no Início do Período (Nota C)
					Caixa e Equivalentes de Caixa no Fim do Período (Nota C) - (4 + 5)
Prova CFC 2022.2 Comentadas
			Prova Branca 	CFC 2T2022
												Questão 4					Questão 13
			Questão 1									Receita Bruta	R$ 320,000.00				CPC 26 - Apresentação das Demonstrações Contábeis
				Demosntração das mutações do Patrimonio Liquido								confirns sobre faturamento	-R$ 9,600.00				DRE - 2022
			Contas	Capital Social	Reservas de Capital	Reservas de Lucros 	Lucros /Prejuízos Acumulados	Patrimonio Liquido 				ICMS sobre vendas	-R$ 57,600.00				Demonstração do Resultado Exercicio
			Saldo Inicial	R$ 60,000.00	R$ 15,000.00	R$ 5,000.00	R$ 10,000.00	R$ 90,000.00				Pis sobre faturamento	-R$ 2,080.00				Receita Bruta	R$ 500,000.00
			Aumento de Capital	R$ 15,000.00	-R$ 15,000.00							Receita Liquida	R$ 250,720.00				Vendas
			Lucro Líquido				R$ 40,000.00					CMV	-R$ 145,000.00				ICMS
			Reservas de Lucros			R$ 6,000.00	-R$ 6,000.00					Lucro Bruto	R$ 105,720.00				PIS 0,65%
			Dividendos				-R$ 20,000.00					Abatimento sobre vendas	-R$ 12,000.00				COFINS 3%
			Saldo Final 	R$ 75,000.00	R$ - 0	R$ 11,000.00	R$ 24,000.00	R$ 110,000.00				Comissões sobre vendas	-R$ 16,000.00				ISS 5%
												Descontos condinionais concedidos	-R$ 3,000.00				Receita Liquida	R$ 500,000.00
												vendas canceladas	R$ 6,400.00				CSP -Custo de serviço Prestado	-R$ 250,000.00
												Lucro Liquido	R$ 81,120.00				Lucro Bruto	R$ 250,000.00
																	Receita de equivalência patrimonial (Não tributável)	R$ 20,000.00
																	Despesas com provisão para processos Trabalhista (não dedutíveis - temporárias)	-R$ 50,000.00
																	Despesas com multas (Não detutíveis): 	-R$ 40,000.00
																	LAIR = Lucro Antes do Imposto de Renda	R$ 180,000.00
																	Receita de Equivalência patrimonial (não tributável)	-R$ 20,000.00
																	Lucro Ajustado 	R$ 160,000.00
																	IRPJ 34% = Imposto de Renda Corrente	-R$ 85,000.00
																	Lucro Líquido 	R$ 75,000.00
																	Imposto corrido e Imposto Diferido
																	O que é imposto diferido?
																	Imposto diferido é o tributo sobre o lucro que deverá ser pago
																	pela empresa apenas no próximo ano-calendário.
																	A palavra vem do verbo “diferir”, que significa adiar algo, deixar para depois.
																	--------------------------------------------
																	No Imposto de Renda temos as chamadas adições e exclusões.
																	Os controles de adições, exclusões e compensações do Lucro
																	Real são efetuados em Livro próprio para isto, chamado
																	Livro de Apuração do Lucro Real (LALUR).
																	O que são as adições?
																	São despesas na DRE que não podem
																	ser abatidas no cálculo do IRPJ. Já pensou se os contribuintes
																	que tivessem dezenas de multas ainda pudessem abater isso
																	no valor dos tributos? Seria um contraponto, certo?
																	Então, as multas são adições. O mesmo vale para as provisões.
																	Provisões são passivos de prazo ou valor incerto. 
																	Assim, contabilmente, a empresa pode lançar o que bem entender como provisão.
																	Entretanto, não poderá valer dessa dedução no cálculo do imposto.
																	Já o resultado de equivalência patrimonial é uma exclusão, 
																	isso implica dizer que o valor já foi tributado na empresa investida.
																	Se tributássemos novamente seria bitributação. Por isso, devemos abater o valor.
Questão Uninove
																					Análise Avançada de demonstrações Contabeis							Análise Avançada de demonstrações Contabeis
																					Atividade 1 Questão 1							Atividade 1 Questão 2																					CPC 26 e CPC 03
																																																	Fluxo de Caixa Método Direto
																												Análise Vertical 					Liquidez Geral					Participação dos capitais próprios em relação aos recursos totais					Liquidez Geral						Fluxo de caixa das atividades operacionais: 	2021	2022	Variação
									CPC 26 - Apresentação das Demonstrações Contábeis			CPC 26 - Apresentação das Demonstrações Contábeis				CPC 09 - Demonstração do Valor Adicionado (DVA)					CPC 26 - Apresentação das Demonstrações Contábeis			Margem Líquida				Valor da Conta / Total de Ativos * 100	2019	2020			Ativo circulante + Realizável a Longo Prazo / Passivo C e não C	20x9	20x0			Capital Próprio / Total do Passivo * 100	20x9	20x0			Ativo circulante + Realizável a Longo Prazo / Passivo C e não C	20x9	20x0				Recebimentos de Clientes
									DRE - 2022			DRE - 2022				DVA - Demonstração do Valor Adicionado 					DRE - 2022			Resultado Líquido / Receita Líquida de Vendas *100				Ativo Circulante	R$ 669,000.00	R$ 757,000.00			Ativo circulante	R$ 669,000.00	R$ 757,000.00			Capital Próprio	R$ 277,000.00	R$ 293,000.00			Ativo circulante	R$ 68,000.00					Pagamentos a fornecedores e empregados
									Demonstração do Resultado Exercicio			Demonstração do Resultado Exercicio				Descrição	2021	2022			Demonstração do Resultado Exercicio			Lucro Líquido	R$ 79,350.00			Ativo não Circulante	R$ 286,000.00	R$ 363,000.00			Realizável a Longo Prazo	R$ 37,000.00	R$ 41,000.00			Total do Passivo	R$ 955,000.00	R$ 1,120,000.00			Realizável a Longo Prazo	R$ 12,000.00					Caixa gerado pelas operações
									Receita Bruta	R$ 1,200,000.00		Receita Bruta	R$ 90,000.00			1.Receitas					Receita Bruta	R$ 835,400.00		Receita Liquida	R$ 607,753.00			Passivo Ciculante	R$ 436,000.00	R$ 531,000.00			Passivo Circulante	R$ 436,000.00	R$ 242,000.00			Total	29.00%	26.16%			Passivo Circulante	R$ 37,200.00					Juros
									Vendas	R$ 1,200,000.00		Venda Mercadoria	R$ 90,000.00			1.1) Vendas de mercadorias, produtos e serviços					receita operacional Bruta	R$ 835,400.00		Margem Liquida 	13.05%			Passivo não Circulante	R$ 242,000.00	R$ 296,000.00			Passivo Não Circulante	R$ 242,000.00	R$ 296,000.00								Passivo Não Circulante	R$ 12,800.00					Imposto de renda e contribuição social pagosICMS	-R$ 15,000.00		ICMS				venda de mercadorias 	R$ 90,000.00				imposto sobre vendas	-R$ 227,647.00						Patrimonio Liquido	R$ 277,000.00	R$ 293,000.00			Total do passivo	R$ 678,000.00	R$ 538,000.00			Participação dos capitais de terceiros em relação aos recursos totais					Total do passivo	R$ 50,000.00					Imposto de renda na fonte sobre dividendos recebidos
									PIS 0,65%	-R$ 7,800.00		ICMS									Receita Liquida	R$ 607,753.00						Total de Ativos	R$ 955,000.00	R$ 1,120,000.00								Capital terceiros / Total do Passivo * 100	20x9	20x0			Liquidez Geral	1.60%
									COFINS 3%	-R$ 36,000.00		Pis e Confins	-R$ 3,285.00								CMV	-R$ 399,200.00						Ativo Circulante	70.05%	67.58%			Liquidez Geral	1.04%	1.48%			Capital de Terceiros	R$ 678,000.00	R$ 827,000.00
									ISS 5%	-R$ 60,000.00						1.2) Outras receitas					Lucro Bruto	R$ 208,553.00						Ativo não Circulante	29.94%	32.41%								Total do Passivo	R$ 955,000.00	R$ 1,120,000.00			Capital Circulante Líquido (CCL)
									Receita Liquida	R$ 1,081,200.00		Receita Liquida	R$ 86,715.00			1.3) Receitas relativas a construção de ativos próprios					despesas Operacionais	-R$ 99,250.00						Passivo Ciculante	45.65%	47.41%								Total	70.99%	73.83%			Ativo circulante - Passivo circulante
									CMV	-R$ 77,250.00		CMV	-R$ 50,000.00			1.4)Provisão para créditos de liquidação duvidosa - Reversão/ (Constituição)					resultado positivo com equivalência patrimonial	R$ 1,600.00						Passivo não Circulante	25.34%	26.42%			Liquidez Corrente										Ativo circulante	R$ 68,000.00					Caixa Líquido gerado pelas Atividades Operacionais
									Lucro Bruto	R$ 1,003,950.00		Lucro Bruto	R$ 36,715.00			Total	R$ 90,000.00				Receita Financeiras 	R$ 8,500.00						Patrimonio Liquido	29.00%	26.16%			ativo circulante / passivo circulante	20x9	20x0			Relação entre recursos de curto prazo X exigível total					Passivo circulante	R$ 37,200.00					Fluxos de caixa das atividades de investimento
									Luz	-R$ 270.00		Energia 	-R$ 900.00			2. Insumos adquiridos de terceiros(inclui os valores dos impostos - ICMS,IPI, PIS e COFINS)					Lucro Antes do Imposto de Renda	R$ 119,403.00						Disponibilidade	R$ 151,002.00	R$ 86,000.00			Ativo circulante	R$ 669,000.00	R$ 757,000.00			Passivo Circulante / Exigível Total * 100	20x9	20x0				R$ 30,800.00					Aquisição da controlada X, líquido do caixa obtido na aquisição (Nota A)
									Telefone	-R$ 150.00		aluguéis	-R$ 1,000.00			2.1) Custos de produtos, das mercadorias e dos serviços vendidos					IR e CSLL	-R$ 40,053.00						Realizaveis	R$ 49,000.00	R$ 61,000.00			Passivo Circulante	R$ 436,000.00	R$ 242,000.00			Passivo Circulante	R$ 436,000.00	R$ 531,000.00									Compra de ativo imobilizado (Nota B)
									Agua	-R$ 220.00		FGTS	-R$ 2,000.00				-R$ 50,000.00											Exigíveis Totais	R$ 678,000.00	R$ 827,000.00			Liquidez Corrente 	1.53%	3.12%			Exigível Total	R$ 678,000.00	R$ 827,000.00									Recebimento pela venda de equipamento
									Depreciação	-R$ 2,000.00		INSS	-R$ 400.00			2.2) Materiais, energia, serviços de terceiros e outros					Lucro Liquido	R$ 79,350.00						Disponibilidade	15.81%	7.67%								Total	64.30%	64.20%									Juros recebidos
									Lucro Antes do Imposto de Renda	R$ 1,001,310.00		Lucro Antes do Imposto de Renda	R$ 32,415.00			energia	-R$ 900.00											Realizaveis	5.13%	5.44%																			Dividendos recebidos
									CSLL 9% 	-R$ 12,960.00																		Exigíveis Totais	70.99%	73.83%			Liquidez Seca					Relação entre recursos de longo prazo X exigível total											Caixa Líquidio Consumido pelas Atividades de Investimento
									 IRPJ 12% 	-R$ 14,400.00																							Ativo circulante - Estoque / Passivo Circulante	20x9	20x0			Pssivo Não circulante / Exigível Total * 100	20x9	20x0									Fluxos de caixa das atividades de financimento
									IRPJ adicional de 10% 	-R$ 3,600.00																							Ativo circulante	R$ 669,000.00	R$ 757,000.00			Passivo Não circultante 	R$ 242,000.00	R$ 296,000.00									Recebimento pela emissão de ações
									Lucro Liquido	R$ 970,350.00		Lucro Liquido	R$ 32,415.00																				Estoque	R$ 245,000.00	R$ 319,000.00			Exigível Total	R$ 678,000.00	R$ 827,000.00									Recebimento por empréstimo a longo prazo
																2.3) Perda/ Recuperação de valores ativos																	Passivo Circulante	R$ 436,000.00	R$ 242,000.00			Total	35.69%	35.79%									Pagamento de passivo por arrendamento
																2.4) Outras (especificar)																	Liquidez Seca	0.97%	1.80%														Dividendos pagos (a)
																Total	-R$ 50,900.00																De um modo geral, podemos considerar que quanto maior este índice					Relação entre capitais de terceiros X exigível total											Caixa Líquido Consumido pelas Atividades de Financimento
																3. Valor adicionado bruto (1 - 2)																	maior será a capacidade de pagamento da empresa no curto prazo ou sua liquidez seca.					Capital de Terceiros / Capital Próprio * 100	20x9	20x0									Aumento Líquido de Caixa e Equivalentes de Caixa
																Total	R$ 39,100.00																Liquidez Imediata					Capital de Terceiros	R$ 678,000.00	R$ 827,000.00
																4. Depreciação, amortização e exaustão																	Disponibilidade / Passivo circulante	20x9	20x0			Capital Próprio	R$ 277,000.00	R$ 293,000.00									Caixa e Equivalentes de Caixa no Início do Período (Nota C)
																Depreciação																	Disponibilidade 	R$ 75,000.00	R$ 44,000.00			Total	244.76%	282.25%
																Total																	Passivo Circulante	R$ 436,000.00	R$ 242,000.00														Caixa e Equivalentes de Caixa no Fim do Período (Nota C)
																5. Valor adicionado líquido produzido pela entidade (3 - 4)
																Total	R$ 39,100.00
																6. Valor adicionado recebido em transferência																	Liquidez Imediata	0.17%	0.18%
																6.1) Resultado de equivalência patrimonial
																6.2) Receitas financeiras
																6.3) Outras
																Total
																7. Valor adicionado total a distribuir (5+6)
																Total	R$ 39,100.00
																8. Distribuição do valor adicionado (*)
																8.1) Pessoal
																8.1.1) Remuneração direta
																Salário
																8.1.2) Benefícios
																8.1.3) F.G.T.S.
																FGTS	R$ 2,000.00
																INSS	R$ 400.00
																8.2) Impostos, taxas e contribuições
																8.2.1) Federais
																PIS a Recolher	R$ 3,285.00
																COFINS a Recolher
																IRPJ a Recolher
																IRPJ adicional a Recolher
																CSLL a Recolher
																ISS a Recolher
																8.2.2) Estaduais
																ICMS a Recolher
																8.2.3) Municipais
																8.3) Remuneração de capitais de terceiros
																8.3.1) Juros
																8.3.2) Aluguéis
																Aluguel	R$ 1,000.00
																8.3.3) Outras
																8.4) Remuneração de capitais próprios
																8.4.1) Juros sobre o capital próprio
																8.4.2) Dividendos
																8.4.3) Lucros retidos/ Prejuízo do exercício
																Lucro Líquido 	R$ 32,415.00
																8.4.4) Participação dos não-controladores nos lucros retidos (só paraconsolidação)
																(*) O total do item 8 deve ser exatamente igual ao item 7
																Total	R$ 39,100.00	R$ - 0
Treinamento Tributação Lucro
					CPC 32 - Tributos sobre o Lucro														https://www.contabilizei.com.br/contabilidade-online/calculo-simples-nacional/
					Tributação sobre o Lucro Presumido 								CPC 32 - Tributos sobre o Lucro										Simples NacionalICMS: Lei n° 6.374, de 01-03-1989
		Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ)			Tipo de serviço 	Prestação de serviços Contábil	Calculo				Quem Pode Aderir ao Lucro Real?		Tributação Pelo Lucro Real 2022							Anexo I Participantes - empresas de comércio - lojas em geral														Fórmula ICMS
		1,6% – Revenda de combustíveis; 			Tipo de Resultado	Trimestral 					Qualquer Empresa pode Aderir ao Lucro Real		Tipo de serviço 	Prestação de serviços Contábil	Calculo																			A fórmula básica para se chegar ao valor do ICMS é simples:							IPI
		8,0% – Regra geral 			Receita Bruta 	R$ 500,000.00					Porém é obrigatório para empresas com faturamento		Tipo de Resultado	Anual																				preço da mercadoria x alíquota do ICMS.							IPI é uma sigla que significa Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI).				Receita de Equivalência patrimonial (não tributável)
		(toda empresa que não se encaixa nas definições acima e abaixo); 			Lucro Presumido 32%	R$ 160,000.00	32*500.000,00				superior a R$ 78 milhões no período de apuração		Lucro Liquido	R$ 400,000.00																				Como exemplo, o ICMS com alíquota de 15% de um produto que custa R$ 500 é R$ 75.							Trata-se de um imposto federal que incide sobre os produtos da indústria				O que é uma receita não tributável?
		16,0% – Serviços de transporte (que não sejam de carga); 			Base IRPJ e CSLL 32%	R$ 160,000.00	Superou o limite de 60mil por trimestre						Valor limite Trimestral 	R$ 60,000.00	Trimestre = 3*20.000,00																			Vale destacar que o valor do ICMS já está incluído no preço das mercadorias,							nacional ou na importação de produtos estrangeiros no desembaraço aduaneiro.				Os rendimentos isentos e não tributáveis são os valores recebidos pelo contribuinte
		32,0% – Prestação de serviços em geral,			IRPJ 15%	R$ 24,000.00	15*24.000,00				Também estão obrigadas a adotar esse enquadramento		Base de calculo 	R$ 340,000.00	400.000 - 60.000 = 340.000																			por isso é que se usa o termo “cálculo por dentro.”							As alíquotas cobradas neste imposto variam de acordo com o produto.				durante o ano-calendário da declaração que não recebem incidência do Imposto de Renda.
		intermediação de negócios e administração,			Adicional IRPJ 10%	R$ 10,000.00	160.000 - 60.000 = 100.000,00 * 10 = 10.000,00				pessoas jurídicas que exerçam atividades de:		Aliquota IRPJ 15%																																Ou seja, ao contrário dos rendimentos tributáveis, são todos os valores que não
		locação ou cessão de bens móveis, imóveis ou direitos.			ICSLL 9%	R$ 14,400.00	9*14.000,00				Bancos comerciais, de investimento, de desenvolvimento,		IRPJ adicional 10% sobre excedente																					Para incluir o tributo no valor do produto e formar a base de cálculo,											representam um acréscimo patrimonial à vida do contribuinte.
					Pis 0,65%	R$ 3,250.00	0,65*500.000,00				caixas econômicas e sociedades de crédito;		CSLL 9%																					basta aplicar a seguinte fórmula:
		Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL)			Confins 3%	R$ 15,000.00	3*500.000,00				Sociedades corretoras e distribuidoras de títulos e valores		PIS 1,65%																					preço da operação ÷ (1 – alíquota ICMS)											No entanto, mesmo que esses valores sejam isentos e não alterem a base de cálculo do IR,
		12,0% – Regra geral 			ISS 5%	R$ 25,000.00	5*500.000,00				mobiliários;		COFINS 7,6%																					Veja um exemplo que preparamos para ajudar você a entender a conta:											eles devem ser mencionados na declaração anual do tributo. Afinal,
		(toda empresa que não se encaixa na alíquota abaixo);			Total de Tributos	R$ 91,650.00					Empresas de seguros privados e de capitalização e entidades		Total de Tributos	R$ - 0																				imagine que a alíquota do ICMS seja de 15% e que o produto custe R$ 3 mil											a Receita Federal deve conhecer a origem desses rendimentos.
		32% – Prestação de serviços em geral,									de previdência privada;																							e o frete seja de R$ 250:
		intermediação de negócios e administração,									Prestação cumulativa e contínua de serviços de assessoria																							Base de cálculo de ICMS: R$ 3.000 + R$ 250 ÷ (1 – 15%)											Quais são os rendimentos isentos e não tributáveis?
		locação ou cessão de bens móveis, imóveis ou direitos.									creditícia, mercadológica, gestão de crédito,																							Base de cálculo de ICMS R$ 3250 ÷ 0,85 = R$ 3.823,52											Segundo o manual do Imposto de Renda fornecido pela Receita Federal,
		Qual a alíquota do IRPJ e CSLL Lucro Presumido?									seleção e riscos, administração de contas a pagar e a receber;									Anexo II Participantes - fábricas - indústrias e empresas industriais														Com esse valor em mãos, é hora de aplicar a alíquota											são rendimentos isentos e não tributáveis:
		CSLL: 9% sobre a base de cálculo;									Securitização de créditos imobiliários, financeiros e do agronegócio.		PIS e COFINS																					de 15% sobre a base de cálculo com o ICMS incluído. Desse modo,
		IRPJ: 15% sobre a base de cálculo do lucro presumido,											Para o PIS, o cálculo deve ter como base a porcentagem de 1,65%.																					o ICMS destacado na nota fiscal será de R$ 573,52 (R$ 3.823,52 x 15%).										1	Bolsas de estudo e pesquisa, excluídas algumas bolsas médicas-residentes e Pronatec.
		além de 10% sobre a parcela que ultrapassar R$ 20.000,00 por mês.									Lucros e rendimentos no Exterior		Para o COFINS, é de 7,60%, sendo que em ambos a alíquota é																															2	Valores de apólices e prêmios de seguro por morte ou invalidez permanente.
											Além disso, a obtenção de lucros e rendimentos oriundos do exterior,		calculada sobre o faturamento da empresa.																					Como pagar o ICMS?										3	Doações e heranças.									Empresa Privada com Fins Lucrativo pode Receber Doações e Patrocinios
		Limite para Calculo Adicional dos 10%									assim como o usufruto de isenções ou reduções fiscais																							Para recolher o ICMS, a empresa deve se cadastrar na Secretaria de Estado da Fazenda										4	Restituição do Imposto de Renda dos anos anteriores.									Qual a diferença entre doação e patrocínio?
		As empresas do Luco Presumido e Lucro Real farão o cálculo do adicional									também são condições que tornam a adoção do Lucro Real obrigatória.																							(SEF) da região onde atua. Com isso, ela recebe uma Inscrição Estadual (IE),										5	Indenizações por rescisão de contrato de trabalho e por acidente de trabalho.									Os incentivos aos projetos culturais podem ocorrer de duas formas:
		de IR de 10% sobre o valor excedente,									A relação completa de atividades e situações de obrigatoriedade																							a confirmação de que o negócio contribui com esse tributo.										6	Saques do FGTS.									doação ou patrocínio. A diferença entre tais modalidades de incentivos
		caso a base de IRPJ ultrapasse R$ 240.000,00 anual,									ao Lucro Real está descrita no art. 14 da Lei 9.718/98.																							Como o cadastro varia de estado para estado, entre em contato com a		Exemplo:								7	Parcela isenta de proventos de aposentadoria, reserva remunerada, reforma									é que o patrocínio tem finalidade promocional do patrocinador, que pode
		o limite trimestral é de R$ 60.000,00,																																Secretaria de Estado de sua região para saber quais os documentos necessários		Operação interna no Estado do Rio de Janeiro:									e pensão, quando o contribuinte tem mais de 65 anos.									associar a sua marca ao projeto cultural, o que não acontece no caso da doação.
		onde calculamos R$ 20.000,00 mensal,																																e o processo para fazer a Inscrição Estadual. Neste ponto o auxílio de um profissional		(+) Valor da Mercadoria R$ 5.000								8	Pensão, proventos de aposentadoria ou reforma por doença grave e acidente em serviço.quando o usuário opta por antecipar o imposto.																																da contabilidade é fundamental.		(+) Frete cobrado pelo vendedor R$ 250								9	75% dos rendimentos do trabalho assalariado, quando recebidos em moeda estrangeira,									Quem recebeu doação em dinheiro paga Imposto de Renda?
											As empresas do regime podem pagar ainda Imposto																									(+) Seguro cobrado pelo vendedor R$ 50									mas convertidos em reais, por servidores de autarquias									As doações são isentas de Imposto de Renda, mas a Receita precisa identificar
		Mudança de Opção									sobre a Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS),																							Quais são os juros cobrados por ICMS em atraso?		(-) Descontos Incondicionais R$ 500									ou repartições do governo brasileiro situadas no exterior.									essas transações que fizeram o seu patrimônio ficar menor no ano passado.
		Desde 1999 a opção pela tributação com base									Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI)e																							Por fim, para calcular a multa sobre o ICMS atrasado,		(=) Base de Cálculo R$ 4.800								10	Parcelas não tributáveis da atividade rural.									A operação deve ser informada na ficha “Doações Efetuadas”,
		no lucro presumido é definitiva em relação a									Imposto sobre Serviços (ISS),									Anexo III Participantes - empresas que oferecem serviços de instalação, de reparos e de manutenção.														é preciso compreender que o imposto não recolhido no determinado		ICMS destacado na Nota Fiscal (20%) R$ 960								11	Em alguns casos, isenção de ganho de capital.									com o código específico do bem ou do valor em dinheiro
		todo o ano-calendário (Lei 9.718/1998, artigo 13, § 1°).									conforme as atividades econômicas desenvolvidas.																							prazo fica sujeito a acréscimos de 0,33% por dia, sendo 20% o limite										12	Lucros e dividendos recebidos nas atividades empresariais.
		Portanto, a empresa que efetuar o recolhimento									Nesse caso, a alíquotas do ICMS variam entre estados																							da cobrança de multa correspondente ao valor do tributo.										13	Rendimento de sócio ou de titular de microempresa ou empresa de pequeno porte optante									Como funciona uma doação em dinheiro?
		do primeiro trimestre nesta opção, deverá manter									e o valor a reter de ISS é determinado																							Por isso é importante manter a apuração e quitação desse imposto em dia.											do Simples Nacional, com a exceção do pró-labore, aluguéis e de outros serviços prestados.									A doação de bens é um contrato em que uma pessoa transfere o seu patrimônio
		esta forma de tributação durante todo o ano.									pela legislação de cada município.																																	14	Incorporações de reservas ao capital/bonificações em ações.									para outra, sem pleitear nenhum pagamento em troca.
											De todo modo, o ICMS e ISS são tributos que incidem																							https://legislacao.fazenda.sp.gov.br/Paginas/ind_6374.aspx										15	Meações e a dissolução da sociedade conjugal e da unidade familiar no divórcio.									No entanto, a liberalidade pode ser exercida com algum encargo,
		PERÍODO DE APURAÇÃO									sobre as operações da empresa																																	16	Rendimento bruto, até o máximo de 90%, da prestação de serviços decorrente do									por exemplo, a transferência de uma residência desde que o
		O imposto com base no lucro presumido será determinado																																											transporte de carga e com trator, máquina de terraplenagem, colheitadeira e assemelhados.									beneficiado utilize a propriedade para filantropia.
		por períodos de apuração trimestrais, encerrados nos dias 31 de março,									Apuração do Lucro Real																																	17	Rendimento bruto, até o máximo de 40%, da prestação de
		30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro de cada ano-calendário									A apuração nesse regime pode ser trimestral ou anual.																																	18	serviços decorrente do transporte de passageiros.									Como comprovar doação em dinheiro?
		(Lei 9.430/1996, artigos 1° e 25).									Na apuração trimestral, os períodos terminam em 31 de março,																																		Recebeu valores provenientes de uma ou mais situação mencionada?									Já o doador do dinheiro, deve declarar a doação na ficha “Doações Efetuadas”,
											30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro de cada ano-calendário.																																		Então, você precisa declarar os rendimentos isentos e não tributáveis no Imposto de Renda!									usando o código referente a doações em dinheiro, também fornecendo o valor,
											Além disso, as empresas do Lucro Real precisam enviar anualmente																																											o nome e o CPF do donatário para comprovar a evolução (no caso de quem recebeu)
											a Escrituração Contábil Fiscal (ECF),																																		Qual é o limite de rendimentos isentos e não tributáveis?									ou decréscimo patrimonial (no caso de quem doou), já que a receita cruzará os dados
											que inclui o Livro de Apuração Lucro Real (LALUR) à Receita Federal. 																																		Então, não existe um teto de rendimentos isentos e não tributáveis que você possa receber
											Em resumo, a ECF detalha os cálculos utilizados na apuração do IRPJ									Anexo IV Participantes - empresas que fornecem serviço de limpeza, vigilância, obras, construção de imóveis, serviços advocatícios																									em um ano, todos eles, independentemente do valor,									Insenção de Tributos
											e da CSLL pela empresa.																																		podem e devem ser declarados no Imposto de Renda. Afinal									Tanto para as doações quanto para as heranças, há casos em que há a isenção do imposto.
																																																						Na doação, não será cobrado o tributo quando o valor for de até 2.500 Ufesps
											Compensação no Lucro Real																																											(unidade fiscal do estado de São Paulo), o que corresponde hoje a R$ 43.625.
											Existe ainda possibilidade de compensação nesse regime:
											a legislação prevê que os prejuízos fiscais sejam compensados,
											inclusive em exercícios futuros, com limite de até 30%. 
											Sendo assim, se empresa não auferir lucro real no período de apuração,
											ou seja, tiver prejuízo fiscal, não será necessário pagar imposto
											e a compensação ainda pode se estender aos próximos exercícios,
											Exemplo: 
											Vamos entender com um exemplo. Suponha que uma empresa registra
											R$40 mil de lucro líquido por mês. Neste caso, ela vai pagar:
											15% sobre R$40.000 = R$6.000;									Anexo V Participantes empresas que fornecem serviço de auditoria, jornalismo, tecnologia, publicidade, engenharia, entre outros
											10% sobre o excedente (no caso, R$20.000) = R$2.000
											Totalizando R$8.000 de IRPJ.
											Já a alíquota da CSLL é de 9% a 12% sobre o lucro líquido.
Treinamento Contas do Patrimoni
		Ativos									Prencha a as informações								Prencha a as informações						Ativos						Passivos						Patrimo Liquido
		ativos Intangiveis									List	Ativos Intangiveis							List	Ativo Disponível					Lista		Ativo Disponível				Lista		Empréstimos e Financiamentos				Lista	Capital social
		Ativos Imobilizados										Ativos Imobilizados								Ativos Biológico e Produto Agrícola							Clientes						Debêntures					Ações em Tesouraria
		Ativos Biológico e Produto Agrícola										Ativos Biológico e Produto Agrícola								Capital Social							Outros Créditos						Fornecedores					Reservas de Capital
		Patrimonio Liquido										Patrimonio Liquido								Clientes							Estoques						Obrigações fiscais Sociaisi e Trabalhistas					Reservas de Reavaliação
		InvestimentosInvestimentos								Custos							Realizável a Longo Prazo						Outras Obrigações					Reserva de Lucros
		Tributos a Recuperar										Tributos a Recuperar								Debêntures							Investimentos					Passivo Circulante 	Exigível a Longo Prazo					LPA - Lucros ou Prejuízos Acumulados
											Capital intelectual									Debêntures							Imobilizado					Passivo Não Circulante	Debêntures				Capital Subscrito	Capital social
											Ações em tesouraria									Despesas 						Ativo Circulante	Intangível				Financiamentos e empréstimos bancários						(-)Capital a Integralizar	Capital social
											Adiantamento para futuro aumento de capital									Despesas Com vendas						Ativo Não Circulante	Diferido				Aluguéis a pagar						ações Ordinárias
											Ágio de subcrição									Despesas do Excercício Seguinte					Caixa						COFINS a recolher						Ações Preferenciais
											Ajustes de Avaliação Patrimonial									Diferido					(-) Amortizações acumuladas						Contribuição Social a recolher						ágio na Emissão de Ações	Reserva de Capital
											Algodão	Ativos Biológico e Produto Agrícola								Empréstimos e Financiamentos					(-) Depreciações acumuladas						Debêntures conversíveis em ações						Doações e Subvenções	Reserva de Capital
											alimento não pereciveis									Estoques					(-) Duplicatas descontadas						Debêntures conversíveis em ações						Prêmio Recebido na Emissão de Debêntures
											Arbustos									Exigível a Longo Prazo					(-) Provisão p/ Créditos de Liquidação Duvidosa						Debêntures não conversíveis em ações						Alienação de Partes Beneficiárias
											Árvores de uma Plantação 	Ativos Biológico e Produto Agrícola								Fornecedores					Adiantamento a fornecedores						Debêntures não conversíveis em ações						Correção Monetária do Capital
											Árvores frutíferas									Imobilizado					Adiantamento de 13º Salário						Deságio a apropriar (cd)						Reavaliação de Terrenos
											Benfeitoria em Imóveis de Terceiros									Intangível					Adiantamento de Salários						Deságio a apropriar (cd)						Reavaliação de Imóveis
											Bônus de sbcrição									Investimentos					Adiantamento de Viagens						Deságio a apropriar (cd)						Reserva Legal	Reserva de Lucros
											Café	Ativos Biológico e Produto Agrícola								Obrigações Fiscais Sociais e Trabalhista					Aluguéis pagos antecipadamente						Dividendos a pagar						Reservas Estatutárias	Reserva de Lucros
											Cana Colhida 									Outras Obrigações					Aplicações de incetivos Fiscais						Empresas fornecedoras de água						Reservas para Contingências	Reserva de Lucros
											Capital integralizar	Patrimonio Líquido								Outros créditos	Ativo Circulante				Aplicações Financeiras						Empresas fornecedoras de energia elétrica						Reservas de Lucros a Realizar 	Reserva de Lucrso
											capital a subscrever									Realizável a Longo Prazo	Ativo Não Circulante				Assinaturas de periódicos a apropriar						Empresas fornecedoras de telefonia						Lucros Acumulados
											capital Autorizado									Receitas	Passivo Não Circulante				Bancos conta Movimento						Empréstimos em moeda estrangeira						Prejuízos Acumulados	LPA
											Capital Social	Patrimonio Liquido								Reservas de Lucros	Passivo Não Circulante				Cheques em cobrança 						Empréstimos em moeda nacional
											Capital subscrito									Reservas de reavaliação	Patrimônio Líquido				Clientes						FGTS a recolher
											Carcaça									Tributos a Recuperar					Créditos de Funcionários						Fornecedores estrangeiros
											Carneiros								 Ações Ordinárias						Despesas financeiras a apropriar						Fornecedores nacionais
											Construções em Andamento								 Ações Preferenciais						Dividendos propostos a receber						Gratificações e participações de empregados e administradores
											Correção Monetária do Capital Social Realizado								 Adiantamento de viagens	outros créditos	ativo circulante				Duplicatas a Receber						ICMS a recolher
											Desenvolvimento de tecnologia								 Bancos Conta Movimento	ativo disponível	Ativos circulante				Edifícios						INSS a recolher
											Direitos autorais	 Ativos Itangiveis 							 Caixa	ativo disponível	ativos circulante				Gastos de Organização e reorganização						IPI a recolher
											Edifícios e Construções	Ativos Imobilizados							 Capital Subscrito		patrimonio liquido				Gastos Pré-Operacionais						ISS a recolher
											Embarcações, dentre outros								 Debêntures conversíveis em ações						ICMS a Recuperar						Juros a pagar
											Entre outros								 Debêntures não conversíveis em ações						Imóveis para Renda						Juros a pagar de empréstimos e financiamentos
											Fio de algodão								 Duplicatas a receber	clientes	ativo circulante 				Imporações em andamento						Juros a pagar sobre empréstimos e financiamentos
											Fio, tapete								 Empréstimos em moeda estrangeira	exigível a longo prazo	passivo não circulante				Impostos a Recuperar						Juros e participações
											Folhas 	Ativos Biológico e Produto Agrícola							 Financiamentos e empréstimos bancários	empréstimos e financiamentos	passivo circulante				Impostos a recuperar						Juros e participações
											Franquias								 Fornecedores nacionais	fornecedores	passivo circulante				Instalações						Juros e participações
											Fruta Colhida								 ICMS						IPI a Recuperar						Leasing a pagar
											Fundo de comércio adquirido								 ICMS a recolher	obrigações fiscais sociais e trabalhista	passivo circulante				IRRF a Recuperar						Outros Impostos e taxas a recolher
											Gado de leite	Atvos Biológios e Produtos Agricolas							 IPI a recuperar	outros créditos	ativo circulante 				Juros a Receber						PIS a recolher
											Gastos com emissão de ações								 Lucros Acumulados		Patrimonio liquido				Marca Registrada						Provisão para 13º salário
											Imposto de renda e contribuição social a recuperar								 Marca Registrada						Matéria-Prima						Provisão para férias
											Know-how								 Participações em Fundos de Investimentos (IF)	investimentos	ativo não circulante				Mercadorias						Provisão para Imposto de Renda
											Lã	Ativos Biológicos e Produtos Agrícolas							 Participações Permanentes em Outras Cias.	investimentos	ativo não circulante				Móveis e utensílios Veículos						Salários a pagar
											Leite	Ativos Biológicos e Produtos Agrícolas							 Ponto de Comércio	ativo itangivel	ativo não circulante				Obras de Arte						Seguros a pagar
											Licenças								 Prejuízos Acumulados						Participações em Fundos de Investimentos (IF)						Títulos a pagar
											Madeira								 Terrenos						Participações não permanentes em outras empresas
											Madeira serrada								 Terrenos e Imóveis para Futura Utilização	investimentos	ativo não circulante				Participações Permanentes em Outras Cias
											Máquinas, Equipamentos e Instalações Industriais								 Títulos a receber						Patentes
											Marcas								(-) Abatimentos s/ Compras						Ponto de Comércio
											Modelos, projetos e protótipos								(-) Amortizações Acumuladas	diferido	ativo não circulante				Prêmios de seguros apropriar 
											Móveis, Utensílios e Instalações Comerciais								(-) Capital a Integralizar						Produtos acabados
											Outros Investimentos								(-) Depreciações acumuladas						Produtos em elaboração
											Parte Beneficiárias								(-) Devolução de Compras						Terrenos e Imóveis para Futura Utilização
											Participações em Coligadas								(-) Duplicatas descontadas						Terrenos e Imóveis para Futura Utilização
											Participações em Controladas em Conjunto								(-) Estoque Final						Títulos a Receber
											Participações Societárias								(-) Provisão p/ Créditos de Liquidação Duvidosa						Títulos a receber
											Patentes	Ativos Itangiveis							Adiantamento a fornecedores	estoques	ativo circulante
											Plantas								Adiantamentode 13° Salário	outros créditos	ativo circulante 
											Porcos	Ativos Biológicos e Produtos Agrícolas							Adiantamento de salários	outros créditos	ativo circulante
											Propriedades para Investimento								Ágio na Emissão de Ações
											Receitas								Água e esgoto
											Reserva de Contigência	Patrimonio Líquidos							Alienação de Partes Beneficiárias
											Reserva Especial de Dividendos Obrigatórios não Distribuídos								Aluguéis a pagar	outras obrigações	passivo circulante
											Reserva Estatutária	Patrimoni Líquidos							Aluguéis pagos antecipadamente	despesas do exercício seguinte	ativo circulante
											Reserva Legal	Patrimonio Líquidos							Aluguel
											Reserva Prêmio na Emissão de Debêntures (Lei n. 11.941/09)								Aplicações de Incentivos Fiscais	realizável a longo prazo	ativo não circulante
											Reservas de Capital	Patrimonio Líquido							Aplicações Financeiras
											Reservas de Incentivos Fiscais								Apuração do Resultado do Exercício
											Reservas de Lucros	Patrimonio Líquido							Assinaturas de periódicos a apropriar	despesas do excercício seguinte	ativo circulante
											Reservas de Lucros a Realizar	Patrimonio Líquido							Cheques em cobrança	outros créditos	ativo circulante
											Reservas de Reavaliação								COFINS a recolher	obrigações fiscais sociais e trabalhista	passivo não circulante
											Reservas de Retenção de Lucros								Comissões sobre vendas
											Softwares	Ativos Itangiveis							Compras
											Terrenos	Ativos Imobilizados							Contribuição Social a recolher	obrigações fiscais sociais e trabalhista	passivo circultante
											Tributos a recuperar								Correção Monetária do Capital
											Tributos Correntes a Recuperar								Correios
											Uva	Ativos Biológicos e Produtos Agrícolas							Créditos de funcionários	outros créditos	ativo circulante
											Veículos	Ativos Imobilizados							Custo da Mercadoria Vendida c/ Base no Inventário
											Videiras 								Custo por Unidade de Mercadoria Vendida
																			Debêntures conversíveis em ações	debêntures	passivo circulante
																			Debêntures não conversíveis em ações	debêntures	passivo circulante
																			Depreciações	ativo Imobilizados	Ativo Não circulante
																			Deságio a apropriar (cd)	debêntures	passivo circulante
																			Descontos obtidos
																			Despesa Financeira Comercial
																			Despesas financeiras a apropriar	despesas do excercício seguinte	ativo circulante
																			Devoluções e Abatimentos
																			Dividendos a pagar	outras obrigações	passivo circulante
																			Dividendos propostos a receber
																			Doações e contribuições
																			Doações e Subvenções
																			Edifícios	ativo imobilizado	ativo não circulante
																			Empresas fornecedoras de água	outras obrigações	passivo circulatante
																			Empresas fornecedoras de energia elétrica	outras obrigações	passivo circulatante
																			Empresas fornecedoras de telefonia	outras obrigações	passivo circulante
																			Empréstimos em moeda nacional	exigível a longo prazo	passivo não circulante
																			Encargos sociais
																			Energia elétrica
																			Estoque Inicial	Estoque	ativo circulante
																			FGTS a recolher	obrigações fiscais sociais trabalhista	passivo circulante 
																			Fornecedores estrangeiros	fonecedores 	passivo circulante
																			Fretes com entregas
																			Fretes s/ Compras
																			Ganhos ou Perdas na Alienação de Ativos Permanentes
																			Gastos de Organização e Reorganização	diferido	ativo não circulante
																			Gastos Pré-Operacionais	diferido	ativo não circulante
																			Gratificações e participações de empregados e administradores
																			Honorários da diretoria
																			ICMS a recuperar	outros créditos	ativo circulante 
																			Imóveis para Renda	investimentos	ativo não circulante
																			Importações em andamento	estoque	ativo circulante
																			Impostos a recuperar	realizável a longo prazo	ativo não circulante
																			Impostos e taxas diversas
																			Impostos sobre Vendas
																			INSS a recolher	obrigações fiscais sociais e trabalhista	passivo circulante
																			Instalações	ativo imobilizado	ativo não circulante
																			IPI	outros créditos	ativo circulante
																			IPI a recolher	obrigações fiscais sociais e trabalhista	passivo circulante
																			IRRF a recuperar
																			ISS
																			ISS a recolher	obrigações fiscais sociais e trabalhista	passivo circulante
																			Jornais e revistas
																			Juros a pagar	outras obrigações	passivo circulante
																			Juros a pagar de empréstimos e financiamentos
																			Juros a pagar sobre empréstimos e financiamentos	exigível a longo prazo	passivo não circulante
																			Juros a receber
																			Juros e participações	debêntures	passivo circulante
																			Juros recebidos ou auferidos
																			Leasing a pagar	empréstimos e financimentos	passivo circulante
																			Manutenções
																			Material de escritório
																			Matéria-prima	estoque	ativo circulante
																			Mercadorias	estoque 	ativo circulante
																			Móveis e utensílios	móveis e utensílios 	ativo não circulante 
																			Obras de Arte	investimentos	ativo naõ circulante
																			Outros Impostos e taxas a recolher	obrigações fiscais sociais e trabalhista	passivo circulante
																			Participações não permanentes em outras empresas	realizável a longo prazo	ativo não ciculante 
																			Patentes	ativo intangivel	Ativo não circulante
																			PIS / COFINS	obrigações fiscais sociais e trabalhista	passivo circulante
																			PIS a recolher	obrigações fiscais sociais e trabalhista	passivo circulante
																			Prêmio Recebido na Emissão de Debêntures
																			Prêmios de seguros a apropriar	despesas do excercício seguinte	ativo circulante
																			Produtos acabados	estoque	ativo circulante
																			Produtos em elaboração	estoque	ativo circulante
																			Programa de alimentação
																			Propaganda e publicidade
																			Provisão para 13º salário	obrigações fiscais sociais e trabalhistas	passivo circulante
																			Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa
																			Provisão para férias
																			Provisão para Imposto de Renda	obrigações fiscais sociais e trabalhistas	passivo circulante
																			Reavaliação de imóveis
																			Reavaliação de Terrenos
																			Receitas Financeiras
																			Reserva Legal
																			Reservas de Lucros a realizar
																			Reservas Estatutárias
																			Reservas para Contingências
																			Resultado da Equivalência Patrimonial
																			Reversão da Provisão p/ Créditos de Liq. Duvidosa
																			Salários
																			Salários a pagar	obrigações fiscais sociais e trabalhista	passivo circulante 
																			Seguros
																			Seguros a pagar	outras obrigações	passivo circulante
																			Seguros s/ Compras
																			Telefone
																			Títulos a pagar	exigível a longo prazo	passivo não circulantes
																			Títulos a receber	realizável a longo prazo	ativo não circulante
																			Vale-transporte
																			Variação Cambial Passiva
																			Veículos	ativo imobilizado	ativo não circulante
																			Venda de Mercadorias
																			Venda de Produtos
																			Venda de ServiçosViagens e representações
																			Clientes	realizável a longo prazo	ativo não circulante
Lista Atvivos e Passivos
		Conta Patrimonial 				Conta de Resultado 
		ATIVO CIRCULANTE		PASSIVO CIRCULANTE		3 RECEITAS
		1,1,1 ATIVO DISPONÍVEL		2,1,1 EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS		3,1 RECEITAS GERAIS
		1,1,1,1 Caixa		2,1,1,1 Financiamentos e empréstimos bancários		3,1,1 RECEITA BRUTA DAS VENDAS
		1,1,1,2 Bancos Conta Movimento		2,1,1,2 Juros a pagar de empréstimos e financiamentos		3,1,1,1 Venda de Mercadorias
		1,1,1,3 Aplicações Financeiras		2,1,1,3 Leasing a pagar		3,1,1,2 Venda de Serviços
		1,1,2 CLIENTES		2,1,2 DEBÊNTURES		3,1,1,3 Venda de Produtos
		1,1,2,1 Duplicatas a receber		2,1,2,1 Debêntures conversíveis em ações		3,1,2 (-) DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA
		1,1,2,2 (-) Duplicatas descontadas		2,1,2,2 Debêntures não conversíveis em ações		3,1,2,1 Impostos sobre Vendas
		1,1,2,3 (-) Provisão p/ Créditos de Liquidação Duvidosa		2,1,2,3 Juros e participações		3,1,2,1,1 ICMS
		OUTROS CRÉDITOS		2,1,2,4 Deságio a apropriar (cd)		3,1,2,1,2 IPI
		1,1,3,1 Títulos a receber		2,1,3 FORNECEDORES		3,1,2,1,3 ISS
		1,1,3,2 Cheques em cobrança		2,1,3,1 Fornecedores nacionais		3,1,2,1,4 PIS / COFINS
		1,1,3,3 Dividendos propostos a receber		2,1,3,2 Fornecedores estrangeiros		3,1,2,2 Devoluções e Abatimentos
		1,1,3,4 Juros a receber		2,1,4 OBRIGAÇÕES FISCAIS SOCIAIS E TRABALHISTAS		4 CUSTOS
		1,1,3,5 Créditos de funcionários		2,1,4,1 ICMS a recolher		4,1 CUSTOS GERAIS
		1,1,3,5,1 Adiantamento de viagens		2,1,4,2 IPI a recolher		4,1,1 CUSTOS DAS MERCADORIAS VENDIDAS
		1,1,3,5,2 Adiantamento de salários		2,1,4,3 Provisão para Imposto de Renda		4,1,1,1 Custo por Unidade de Mercadoria Vendida
		1,1,3,5,3 Adiantamento de 13° Salário		2,1,4,4 Contribuição Social a recolher		4,1,1,2 Custo da Mercadoria Vendida c/ Base no Inventário
		1,1,3,6 Impostos a recuperar		2,1,4,5 PIS a recolher		4,1,1,2,1 Estoque Inicial
		1,1,3,6,1 IPI a recuperar		2,1,4,6 ISS a recolher		4,1,1,2,2 Compras
		1,1,3,6,2 ICMS a recuperar		2,1,4,7 COFINS a recolher		4,1,1,2,3 Fretes s/ Compras
		1,1,3,6,3 IRRF a recuperar		2,1,4,8 Outros Impostos e taxas a recolher		4,1,1,2,4 Seguros s/ Compras
		1,1,4 ESTOQUES		2,1,4,9 INSS a recolher		4,1,1,2,5 (-) Estoque Final
		1,1,4,1 Matéria-prima		2,1,4,10 FGTS a recolher		4,1,1,2,6 (-) Devolução de Compras
		1,1,4,2 Produtos em elaboração		2,1,4,11 Salários a pagar		4,1,1,2,7 (-) Abatimentos s/ Compras
		1,1,4,3 Produtos acabados		2,1,4,12 Provisão para férias		5 DESPESAS
		1,1,4,4 Mercadorias		2,1,4,13 Provisão para 13º salário		5,1 DESPESAS OPERACIONAIS
		1,1,4,5 Importações em andamento		2,1,5 OUTRAS OBRIGAÇÕES		5,1,1 DESPESAS COM VENDAS
		1,1,4,6 Adiantamento a fornecedores		2,1,5,1 Dividendos a pagar		5,1,1,1 Salários
		1,1,5 DESPESAS DO EXERCÍCIO SEGUINTE		2,1,5,2 Gratificações e participações de empregados e administradores		5,1,1,2 Comissões sobre vendas
		1,1,5,1 Prêmios de seguros a apropriar		2,1,5,3 Juros a pagar		5,1,1,3 Encargos sociais
		1,1,5,2 Aluguéis pagos antecipadamente		2,1,5,4 Aluguéis a pagar		5,1,1,4 Propaganda e publicidade
		1,1,5,3 Assinaturas de periódicos a apropriar		2,1,5,5 Seguros a pagar		5,1,1,5 Fretes com entregas
		1,1,5,4 Despesas financeiras a apropriar		2,1,5,6 Empresas fornecedoras de água		5,1,1,6 Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa
		1,2 ATIVO NÃO CIRCULANTE		2,1,5,7 Empresas fornecedoras de energia elétrica		5,1,1,7 Reversão da Provisão p/ Créditos de Liq. Duvidosa
		1,2,1 REALIZÁVEL A LONGO PRAZO		2,1,5,8 Empresas fornecedoras de telefonia		5,1,2 DESPESAS ADMINISTRATIVAS
		1,2,1,1 Clientes		2,2 PASSIVO NÃO CIRCULANTE		5,1,2,1 Salários
		1,2,1,2 Títulos a receber		2,2,1 EXIGÍVEL A LONGO PRAZO		5,1,2,2 Honorários da diretoria
		1,2,1,3 Impostos a recuperar		2,2,1,1 Empréstimos em moeda estrangeira		5,1,2,3 Encargos sociais
		1,2,1,4 Aplicações de Incentivos Fiscais		2,2,1,2 Empréstimos em moeda nacional		5,1,2,4 Aluguel
		1,2,1,5 Participações não permanentes em outras empresas		2,2,1,3 Títulos a pagar		5,1,2,5 Depreciações
		1,2,2 INVESTIMENTOS		2,2,1,4 Juros a pagar sobre empréstimos e financiamentos		5,1,2,6 Manutenções
		1,2,2,1 Participações Permanentes em Outras Cias.		2,2,2 DEBÊNTURES		5,1,2,7 Material de escritório
		1,2,2,2 Participações em Fundos de Investimentos (IF)		2,2,2,1 Debêntures conversíveis em ações		5,1,2,8 Seguros
		1,2,2,3 Terrenos e Imóveis para Futura Utilização		2,2,2,2 Debêntures não conversíveis em ações		5,1,2,9 Energia elétrica
		1,2,2,4 Imóveis para Renda		2,2,2,3 Juros e participações		5,1,2,10 Água e esgoto
		1,2,2,5 Obras de Arte		2,2,2,4 Deságio a apropriar (cd)		5,1,2,11 Telefone
		1,2,3 IMOBILIZADO		2,3 PATRIMÔNIO LÍQUIDO		5,1,2,12 Correios
		1,2,3,1 Terrenos		2,3,1 CAPITAL SOCIAL		5,1,2,13 Programa de alimentação
		1,2,3,2 Edifícios		2,3,1,1 Capital Subscrito		5,1,2,14 Vale-transporte
		1,2,3,3 Instalações		2,3,1,2 (-) Capital a Integralizar		5,1,2,15 Jornais e revistas
		1,2,3,4 Móveis e utensílios		2,3,2 AÇÕES EM TESOURARIA		5,1,2,16 Viagens e representações
		1,2,3,5 Veículos		2,3,2,1 Ações Ordinárias		5,1,2,17 Impostos e taxas diversas
		1,2,3,7 (-) Depreciações acumuladas		2,3,2,2 Ações Preferenciais		5,1,2,18 Doações e contribuições
		1,2,4 INTANGÍVEL		2,3,3 RESERVAS DE CAPITAL		5,1,3 RESULTADOS FINANCEIROS LÍQUIDOS
		1,2,4,1 Marca Registrada		2,3,3,1 Ágio na Emissão de Ações		5,1,3,1 Receitas Financeiras
		1,2,4,2 Ponto de Comércio		2,3,3,2 Doações e Subvenções		5,1,3,1,1 Juros recebidos ou auferidos
		1,2,4,3 Patentes		2,3,3,3 Prêmio Recebido na Emissão de Debêntures		5,1,3,1,2 Descontos obtidos
		1,2,5 DIFERIDO (*1)		2,3,3,4 Alienação de Partes Beneficiárias		5,1,3,2,5 Despesa Financeira Comercial
		1,2,5,1 Gastos Pré-Operacionais		2,3,3,5 Correção Monetária do Capital		5,1,3,2,6 Variação Cambial Passiva
		1,2,5,2 Gastos de Organização e Reorganização		2,3,4 RESERVAS DE REAVALIAÇÃO (*1)		5,1,4 RESULTADO NÃO OPERACIONAL
		1,2,5,3 (-) Amortizações Acumuladas		2,3,4,1 Reavaliação de Terrenos		5,1,4,1 Ganhos ou Perdas na Alienação de Ativos Permanentes
				2,3,4,2 Reavaliação de imóveis		5,1,4,2 Resultado da Equivalência Patrimonial
				2,3,5 RESERVAS DE LUCROS		6 APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
				2,3,5,1 Reserva Legal		6,1 APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
				2,3,5,2 Reservas Estatutárias		6,1,1 APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
				2,3,5,3 Reservas para Contingências		6,1,1,1 Apuração do Resultado do Exercício
				2,3,5,4 Reservas de Lucros a realizar
				2,3,6 LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS
				2,3,6,1 Lucros Acumulados
				2,3,6,2 Prejuízos Acumulados
Reserva de Lucro
					O que é reserva de lucros?
					A reserva de lucros é uma conta de patrimônio líquido,
					formada pelos lucros da empresa que não foram distribuídos
					aos sócios e acionistas. Quem determina a sua constituição
					é a Lei 11.638/2007, que alterou alguns pontos da Lei 6.404/76 (Lei das SA).
					A finalidade da reserva legal é dar uma proteção adicional
					à saúde financeira da empresa. Isso porque, uma vez não distribuídos,
					esses recursos permanecem dentro da companhia e passam a integrar o patrimônio líquido.
					Vejamos agora os tipos de reservas de lucros:
					Reserva legal
					Essa é a primeira reserva que deve ser formada. Antes de distribuir o lucro,
					a empresa deve subtrair o valor da reserva legal, que será destinado para aumentar
					o capital social ou absorver prejuízos quando necessário.
					O percentual dessa reserva deve ser de 5% do lucro líquido do exercício, limitada a 20% do capital social.
					Reserva estatutária
					Essa reserva deve estar prevista no estatuto da companhia,
					que indicará a sua finalidade de forma clara e, também,
					o seu limite máximo. Será formada após a distribuição de dividendos.
					Reserva para contingências
					A reserva para contingências é opcional,
					e será feita quando a empresa tiver expectativa de redução do ativo
					(bens e direitos) ou aumento do passivo (obrigações).
					Reserva de lucro para expansão
					Também chamadade reserva de retenção de lucro, 
					tem o objetivo de separar parte do resultado para investimentos na expansão da empresa.
					O seu valor será estabelecido em assembleia, 
					e não poderá ser constituída se isso prejudicar a distribuição de dividendos.
					Reserva de incentivo fiscal
					A atividade empresarial gera empregos, 
					movimenta o comércio local e melhora as condições de vida da população em geral.
					Pensando nisso, muitas vezes o governo realiza doações
					ou concede incentivos fiscais às empresas. Esses valores devem ser contabilizados como reserva de incentivo fiscal.
					Reserva de prêmios na emissão de debêntures
					Quando uma empresa emite uma debênture, 
					para que o resultado recebido pelo título não seja tributado,
					ela pode contabilizá-lo nesse reserva. 
					Porém isso obrigará a companhia a utilizar esses valores
					somente para aumento de capital ou absorção de prejuízos.
					Caso contrário, esse prêmio deverá ser contabilizado como receita financeira.
					Reserva de lucros a realizar
					Essa reserva não é obrigatória, e será composta pelo valor
					dos dividendos obrigatórios que exceder o lucro líquido do exercício.
					A empresa poderá formá-la para evitar a distribuição de dividendos
					cujo lucro ainda não foi realizado financeiramente 
					(o lucro existe, mas a entrada de caixa ainda não ocorreu). 
					Isso visa dar mais segurança ao fluxo financeiro.
					Reserva especial de dividendos obrigatórios a distribuir
					Por fim, essa reserva será constituída quando os sócios têm direito ao recebimento de dividendos, 
					mas a empresa não tem condições de realizar o pagamento.
Fluxo de Caixa 1
	F
																																																													Demonstração do Fluxo de Caixa - Método Indireto	31/12/202	12/31/21	Variação
																																																													1.Atividades Operacionais
																																																													Ajustes ao Lucro do Mês														Fluxo de Caixa Método Direto
																																																													Lucro do Mês			R$ 18,500.00											Fluxo de caixa das atividades operacionais: 
																																																													(+)depreciação			R$ 1,300.00											Venda de mercadorias e serviços (+)
																																																													(=) Lucro Ajustado														Pagamento de Fornecedores (-)
																																																													Variações no capital Circulante líquido (CCL)			-R$ 7,000.00											Salários e encargos sociais dos empregados (-)
																																																													Ativo Circulante - Operacional 			R$ 9,000.00											Dividendos recebidos (+)
																																																													(-) Duplicatas a Receber			R$ 5,000.00											Impostos e outras despesas legais (-)
																																																													Fornecedores			-R$ 1,500.00											Recebimento de Seguros (+)
																																																													Estoque														Caixa Líquido das atividades operacionais (+/-)
																																																													Passivo Circulante - Operacional														Fluxo de caixa das Atividades de investimento: 
																																																													Duplicatas a Pagar														Venda de Imobilizado (+)
																																																													Salários a Pagar														Aquisição de Imobilizado (-)
																																																													Caixa gerado pelas Atividades Operacionais			R$ 25,300.00											Aquisição de outras empresas (-)
																																																													2.Atividade de Investimentos														Caixa Líquido das Atividades de Investimento (+/-)
																																																													Ativo não Circulante: imobilizado não sofreu variação			R$ 2,000.00											Fluxo de Caixa das atividade de financiamento: 
																																																													Caixa gerado pelas Atividades de Invementos			R$ 2,000.00											Empréstimos líquidos tomados (+)
																																																													3.Atividade de Financimentos			-R$ 20,000.00											Pagamento de leasing (-)
																																																													Passivo não circulante: 														Emissão de ações (+)
																																																													Empréstimos														Caixa líquido das atividades de fianancimento (+/-)
																																																													Patrimõnio Líquido														Aumento/Diminuição líquido de caixa e Equivalente de Caixa
																																																													Capital Social não sofreu variação														Caixa e Equivalentes de Caixa - Início do Ano
																																																													Reservas de Lucros não sofreram variação														Caixa e equivalentes de Caixa - Final do Ano
																																																													Caixa Gerado pelas atividades de Financiamentos			-R$ 20,000.00
																																																													4.Caixa Gerado no Mês (1+2+3)			R$ 7,300.00
																																																													5.Caixa e Equivalentess No Iníicio do Mês
																																																													6.Caixa e equivaltentes no Fim do Mês
Treinamento Estoque
			Guia de Estoque 	Qual Guia ultilizado pelos Empresas? 
																																								Espaço para o Exame do CFC
			Tipos de apuração de Estoque: 								Exemplo 																																Metódo Média Ponderada
			PEPS (Primeiro que entra é o primeiro que sai)				Tipos de Estoques															Preencha o Quadro Verde																		Primeira que entra a Primeira que sai
			UEPS (Último que entra é o primeiro que sai)				Produtos acabados				Saldos após as operações	Metódos de Avaliação de Estoque 										CPC 16 - Estoques																		datas	Histórico	Entradas 			 Saídas			Estoque
			Média Ponderada Móvel				Mercadorias para revenda					Valor	PEPS		UEPS		Custo médio ponderado					Metódo PEPS																				Quantidade	Preço Unit.	Total	Quantidade	Preço Unit.	Total	Quantidade	Preço Unit.	Total
			Média Ponderada Fixa				Produtos em elaboração			Op.	Observação		Quantidade	Valor unitário	Quantidade 	Valor unitário	Quantidade 	Valor unitário				Primeira que entra a Primeira que sai														Custo Médio Ponderado CMP					Estoque inicial	300	R$ 80.00	R$ 24,000.00
			Preço Específico				Matérias-primas			1	Compra de um bem a	R$ 10.00	1	10	1	10	1	10				datas	Histórico	Entradas 			 Saídas			Estoque						Custo Médio Ponderado = Valor total dos estoques / Quantidade de itens armazenados				1/5/22	Aqusição 	200	R$ 100.00	R$ 20,000.00
			Just in Time				Materiais de acondicionamento e embalagem			2	Compra de um be a 	R$ 15.00	1.1	10.15	1.1	10.15	2	12.5						Quantidade	Preço Unit.	Total	Quantidade	Preço Unit.	Total	Quantidade	Preço Unit.	Total				15.000 unidades de picolés de chocolate, por R$8,00 cada unidade;					Saldo Total	500	R$ 88.00	R$ 44,000.00				500	R$ 88.00	R$ 44,000.00
			Curva ABC				Materiais auxiliares			3	Compra de um bem a 	R$ 20.00	1,1,1	10,15,20	1,1,1	10,15,20	3	15				1/1/22	compra	10	R$ 1.00	R$ 10.00				10	R$ 1.00	R$ 10.00				20.000 unidades de picolés de chocolate, por R$7,43 cada unidade.					venda				250	R$ 88.00	R$ 22,000.00	-250	R$ 88.00	-R$ 22,000.00
			Preço Específico				Manutenção e suprimentos gerais			4	Venda de um bem		1.1	15.2	1.1	10.15	2	15				4/3/22	compra	50	R$ 1.15	R$ 57.50				50	R$ 1.15	R$ 57.00				15.000unidades de picolés x 8 = R$120.000				1/6/22	Devolução	100	R$ 88.00	R$ 8,800.00				100	R$ 88.00	R$ 8,800.00
			Giro de estoque				Importações em andamento			5	Custo dos produtos.vendidos (CPV)		1	10	1	20	1	15				4/16/22	compra	75	R$ 1.10	R$ 82.50				75	R$ 1.10	R$ 82.50				20.000 unidades de picolés x 7,43 = R$148.600					Saldo Total							350	R$ 88.00	R$ 30,800.00
																							Saldo Total							135		R$ 149.50				Valor total dos estoques: 120.000 + 148.600 = R$268.600,00				1/7/22	Aquisição	300	R$ 160.00	R$ 48,000.00				300	R$ 160.00	R$ 48,000.00
			Ciclo PDCA				Almoxarifado			*	Valor do cPV		Menor CPV de todos		Maior CPV de todos		Maior CPV que o PEPS					4/17/22	venda				75									15.000 + 20.000 = 35.000 Picolés
							Adiantamentos a fornecedores			*	Valor do Lucro (L)		Maior Lucro de todos		Menor Lucro de todos		menor Lucro que o PEPS										10	R$ 1.00	R$ 10.00	-75						CMP = (268.600,00 / 35.000) = 7,67				7-Jan	Saldo Total	800						650	R$ 121.23	R$ 78,800.00
																											50	R$ 1.15	R$ 57.50							CMP = 7,67				8-Jan
																											15	R$ 1.10	R$ 82.50
																							Saldo Total							60	R$ 1.10	R$ 66.00									Saldo Total	CMV						150	R$ 88.00	R$ 13,200.00
			Método do Custo Especifico;				Provisão p/ redução a valor de mercado (conta credora)			*	Valor da provisão do IR (PIR)		Maior PIR de todos		Menor PIR de todos		Menor PIR que o PEPS					31/04/2022	compra	100	R$ 1.12	R$ 112.00				100	R$ 1.12	R$ 112.00								9-Jan
			Método do Custo mais recente;				Provisão pi perdas ena estoques (conta credora)															5/7/22	compra	50	R$ 1.13	R$ 113.00				50	R$ 1.13	R$ 113.00
																							Saldo Total							210	R$ 3.35	R$ 291.00									saldo total
			Método PEPS (primeiro a entrar, primeiro a sair);																			5/8/22	venda				170													10-Jan
																											60	R$ 1.10	R$ 66.00	-170
																											100	R$ 1.12	R$ 112.00
																											10	R$ 1.13	R$ 113.00
			Método UEPS (Ultimo a entrar, primeiro a sair);																				Saldo Total				170	R$ 3.35	R$ 291.00	40	R$ 1.13	R$ 45.20
			Método do Custo Médio Ponderado; c																			5/18/22	compra 	49	R$ 1.18	R$ 57.82				49	R$ 1.18	R$ 57.82
			Método do Custo Médio Ponderado Variável.																			5/31/22	compra	230	R$ 1.19	R$ 273.70				230	R$ 1.19	R$ 273.70
																							Saldo Total							319	R$ 3.50	R$ 376.72
																						7/9/22	venda				180
																											40	R$ 1.13	R$ 45.20	-180
																											49	R$ 1.18	R$ 57.82
																											91	R$ 1.19	R$ 108.29
																							Saldo Total				180		R$ 211.31	139	R$ 1.19	R$ 165.41
																						7/22/22	compra	151	R$ 1.21	228.01				151	R$ 1.51	R$ 228.01
																							Saldo Total							290	R$ 2.70	R$ 393.42
																						7/25/22	venda				170
																											139	R$ 1.19	R$ 165.41	-170
																											31	R$ 1.51	R$ 46.81
																							Saldo Total				170		R$ 212.22	120	R$ 1.51	R$ 181.20
																						Metódo UEPS
																						Útimo a Entrar e o Primeiro Sair
																						datas	Histórico	Entradas 			 Saídas			Estoque
																								Quantidade	Preço Unit.	Total	Quantidade	Preço Unit.	Total	Quantidade	Preço Unit.	Total
																						1/1/22	compra	10	R$ 1.00
																						4/3/22	compra	50	R$ 1.15
																						4/16/22	compra	75	R$ 1.10
																							Saldo Total
																						4/17/22	venda				75
																							Saldo Total
																						31/04/2022	compra	100	R$ 1.12
																						5/7/22	compra	50	R$ 1.13
																							Saldo Total
																						5/8/22	venda				170
																							Saldo Total
																						5/18/22	compra 	49	R$ 1.18
																						5/31/22	compra	230	R$ 1.19
																							Saldo Total
																						7/9/22	venda				180
																							Saldo Total
																						7/22/22	compra	151	R$ 1.21
																							Saldo Total
																						7/25/22	venda				170
																							Saldo Total
																						Metodo MPM
																						Média Ponderada Móvel														Custo médio 
																						datas	Histórico	Entradas 			 Saídas			Estoque
																								Quantidade	Preço Unit.	Total	Quantidade	Preço Unit.	Total	Quantidade	Preço Unit.	Total
																						1/1/22	compra	10	R$ 1.00
																						4/3/22	compra	50	R$ 1.15
																						4/16/22	compra	75	R$ 1.10
																							Saldo Total
																						4/17/22	venda				75
																							Saldo Total	60	R$ 1.11	R$ 58.89
																						31/04/2022	compra	100	R$ 1.12	R$ 112.00
																						5/7/22	compra	50	R$ 1.13	R$ 56.50
																							Saldo Total	210	R$ 1.08	R$ 227.39
																						5/8/22	venda				170
																							Saldo Total	40	R$ 1.08	R$ 43.20
																						5/18/22	compra 	49	R$ 1.18	R$ 57.82
																						5/31/22	compra	230	R$ 1.19	R$ 273.70
																							Saldo Total	319	R$ 1.17	R$ 374.72
																						7/9/22	venda				180
																											180	R$ 1.17
																							Saldo Total	139	R$ 1.17	R$ 162.63
																						7/22/22	compra	151	R$ 1.21	R$ 182.71
																							Saldo Total	290	R$ 1.19	R$ 345.34
																						7/25/22	venda				170
																											170	R$ 1.19
																							Saldo Total	120	R$ 1.19	R$ 142.80
Custos e Despesas
			Preencha as informações no quadro verde	Investimentos 														Preencha as informações no quadro verde
			Custos e Despesas 	Custos 		INVESTIMENTO												Custos e Despesas 					Custos variáveis				Formulas de Custos																				Exercicios Resolvidos						Preencha o quadro Verde
			ELEMENTOS 	Despesas		Valor dos bens ou serviços, ativados em função de sua vida útil ou de benefícios												ELEMENTOS 	Custo ou Despesa 	 Fixo ou Variável 	 Direto ou Indireto		São diretamente proporcionais ao volume de produção (quanto maior o volume				Custo de Produção do Período (CPP)																				Para elucidação de cada conceito, vejamos um exemplo completo de apuração do CPP,CPA e CPV.						Para elucidação de cada conceito, vejamos um exemplo completo de apuração do CPP,CPA e CPV.
			Relativos a uma indústria de manufatura	Perda Anormal 		atribuíveis a períodos futuros.												Combustíveis de máquina da produção	custos	variável	direto		de produção, maiores os custos). Permanecem constantes em termos				é a soma de todos os custos incorridos no período dentro da fábrica.								Fluxograma da apuração dos custos												Ex. 1 - Considere os seguintes dados da Indústria Lary S/A, relativos a determinado período:						Ex. 1 - Considere os seguintes dados da Indústria Lary S/A, relativos a determinado período:
				Perda Normal		Exemplo: a compra de uma máquina para a produção é classificada como												Combustíveis dos veículos utilizados pelas vendas	despesas	variável			unitários.				ou no processo produtivo num determinado período de tempo																				1	Estoque inicial de matéria-prima 	R$ 600.00				1	Estoque inicial de matéria-prima 	R$ 600.00
			Consumo de energia elétrica no departamento de vendas	despesas		um investimento permanente, a compra de matéria-prima é classificada												Depreciação das máquinas da produção	custos	variável							CPP = MD + MOD + CIP																				2	Estoque final de matéria-prima 	R$ 560.00				2	Estoquefinal de matéria-prima 	R$ 560.00
			Mão de obra direta utilizada na produção	Custos 		como um investimento em ativo circulante (estoque).												Depreciação dos computadores do administrativo	despesas	variável							Materiais diretos + Mão de obra direta + Custos indiretos de produção					Pessoal				Material				Gerais							3	Despesas administrativas 	R$ 150.00				3	Despesas administrativas 	R$ 150.00
			Material de expediente roubado	Perda Anormal 														Salários da vigilância	custos	fixo			Custos fixos (ou custos estruturais)				MD = materiais diretos consumidos; 					Folha de pagamento				(=) Estoque Inicial				Serviços diversos							4	Estoque inicial de produtos em processo 	R$ 600.00				4	Estoque inicial de produtos em processo 	R$ 600.00
			Consumo de combustíveis dos veículos de entrega das vendas	despesas														Salários da administração	despesas	fixo			Independem do nível de atividade. Permanecem constantes independentemente				MOD = mão de obra direta;					(+) Encargos sociais				(+) Aquisições				(+) Insumos diversos							5	Estoque final de produtos em processo 	R$ 540.00				5	Estoque final de produtos em processo 	R$ 540.00
			Conta mensal de telefone da administração	despesas		CUSTO												Mão de obra direta	custos	fixo			do volume de produção. São variáveis em termos unitários. Quanto				CIP= custos indiretos de produção.					(=) Mão de obra disponível				(=) Material Disponível				(=) Gerais disponíveis							6	Mão de obra direta utilizada na produção de bens 	R$ 900.00				6	Mão de obra direta utilizada na produção de bens 	R$ 900.00
			Consumo de água no processo produtivo	Custos 		Recurso consumido relativo a bens ou serviços utilizados na obtenção de outros												Salários dos supervisores de produção	custos	fixo			maior o volume de produção, menores os custos e despesas fixas por unidade.				Custo da Produção Acabada (CPA)									(-) Estoque Final											7	Custos indiretos de produção 	R$ 850.00				7	Custos indiretos de produção 	R$ 850.00
			Aquisição de máquinas para a produção	Custos 		bens ou serviços. São todos os consumos de recursos relativos à atividade												Honorários da diretoria	despesas	fixo							é a soma dos custos totais da produção									(=) Material aplicado											8	Compras de matéria prima 	R$ 1,800.00				8	Compras de matéria prima 	R$ 1,800.00				Formulas de Custos
			Compra de matéria-prima	Custos 		de produção, prestação de serviço e para disponibilização de mercadorias												Material de embalagem*	custos	fizo			Custos diretos 				são os custos da produção do período das unidades 																				9	Frete sobre as compras de matéria prima 	R$ 200.00				9	Frete sobre as compras de matéria prima 	R$ 200.00				O custo de produção do período (CPP)	 CP = MP + MOD + CIF	Matéria Prima + Mão de Obra direta + Custos Indiretos de Fabricação
			Depreciação das máquinas de produção	perda normal		vendidas (indústria, serviço e comércio), mensurados monetariamente.												Matéria-prima direta	custos				São aqueles que se identificam com os produtos, podendo				de produto que foram terminadas.								(-) Custos não apropriados (indiretos)												10	Estoque inicial de produtos acabados 	R$ 480.00				10	Estoque inicial de produtos acabados 	R$ 480.00				O custo da produção acabada (CPA)	CPA = EI - EF + CP	CPA = (Estoque inicial - Estoque final) + custo de produção
			Depreciação do prédio da produção	Perda Normal		Exemplo: mão de obra direta, consumo de matéria-prima, energia elétrica												Matéria-prima indireta					ser apropriados diretamente aos mesmos.				CPA = EIPP + CPP - EFPP																				11	Estoque final de produtos acabados é de 20% 	?				11	Estoque final de produtos acabados é de 20% 	?				O custo dos produtos vendidos (CPV) 	 CPV = EI + (In + MO + GGF) – EF	(Estoque Inicial + Insumos Necessários para produção + Mão de Obra direta + gastos com energia) - o estoque final 
			Pintura do prédio da administração	despesas		consumida na produção ou na prestação de serviços, gasto de aquisição das												Publicidade e propaganda	despesas				Por exemplo: o custo com matéria-prima, sendo que é perfeitamente possível				Estoques iniciais + custo de produção Período + estoque finais								(=) Custos apropriados (diretos)												12	Venda de 80% do total disponível de produtos acabados por 	R$ 4,500.00				12	Venda de 80% do total disponível de produtos acabados por 	R$ 4,500.00				O Lucro Bruto (LB) = Receitas totais – Custos variáveis
			Consumo de materiais diversos na administração	despesas		mercadorias vendidas etc.												Fretes sobre compra de matéria-prima					quantificar e calcular o custo de cada material utilizado para a fabricação				EIPP = estoques iniciais de produtos em processo; 										(+)										13	Frete pago para entregar produtos acabados vendidos 	R$ 230.00				13	Frete pago para entregar produtos acabados vendidos 	R$ 230.00
			Gastos com pessoal da contabilidade	despesas														Fretes sobre a venda de produtos ou mercadorias					de um produto.				EFPP = estoques finais de produtos em processo																				14	Juros apropriados sobre empréstimos bancários 	R$ 60.00				14	Juros apropriados sobre empréstimos bancários 	R$ 60.00
			Honorários do pessoal administrativo	despesas														Gastos com transporte de pessoal da produção									Custo dos Produtos Vendidos (CPV)								Custos indiretos rateados												15	ICMS s/ compra recuperável 	R$ 10.00				15	ICMS s/ compra recuperável 	R$ 10.00
			Consumo de matéria-prima	Custos 		DESPESA												Gasto com água e esgoto					Custos indiretos 				é a soma dos custos incorridos na										(=)
			Consumo de embalagens	Custos 		Recurso consumido com bens ou serviços, não utilizado nas atividades produtivas,												Gasto com energia elétrica do administrativo e vendas. 					São aqueles não têm relação direta com o produto				produção dos bens e serviços que só agora estão sendo vendidos. Pode conter																					Pede-se calcular:						Pede-se calcular:
			Deterioração de estoques de matéria-prima por enchente	Perda Anormal 		de prestação dos serviços ou na obtenção de mercadorias para a												Gastos com energiaelétrica da fábrica					produzido ou com o serviço prestado.				custos de produção de diversos períodos, caso os itens vendidos tenham sido								Custos de períodos aplicados												A	O custo de produção do período (CPP)	 CP = MP + MOD + CIF				A	O custo de produção do período (CPP)
			Publicidade e propaganda	despesas		revenda.												Gasto com telefone					Por exemplo: a empresa Delta paga R$ 1.000,00 de aluguel pelo prédio da				produzidos em épocas diferentes.								(+) Estoque inicial em elaboração												B	O custo da produção acabada (CPA)	CP = MP + MOD + CIF. CPA				B	O custo da produção acabada (CPA)
			Frete sobre a venda de produtos	despesas		São, porém, consumidos direta ou indiretamente com a finalidade de obtenção												Consumo de energia elétrica no departamento de vendas					fábrica e produz os produtos A, B e C.				CPV = EIPA + CPA - EFPA								(=) Elaboração no período												C	O custo dos produtos vendidos (CPV) 	 CPV = EI + (In + MO + GGF) – EF				C	O custo dos produtos vendidos (CPV
			Impostos sobre vendas	despesas		de receitas. Podem ser: administrativas, comerciais ou financeiras.												Mão de obra direta utilizada na produção									estoque inicias de produto acabados + Custo de Produção Acabada + estoque finais de produtos 								(-) Estoque final em elaboração												D	O Lucro Bruto (LB) = Receitas totais – Custos variáveis					D	O Lucro Bruto (LB)
			Sobras de materiais da produção não previstas sem aproveitamento e sem valor comercial	Perda Anormal 														Material de expediente roubado					Despesas variáveis				Onde: EIPA = estoques iniciais de produtos acabados; EFPA = estoques finais de										(=)										E	O lucro (ou prejuízo) antes doIR (LAIR).					E	O lucro (ou prejuízo) antes do IR (LAIR)
			Salários dos supervisores de produção	Custos 														Consumo de combustíveis dos veículos de entrega das vendas					São diretamente proporcionais ao volume de vendas (quanto maior o volume				produtos acabados.
			Consumo de materiais na fabricação de equipamento a ser utilizado na atividade da empresa	Custos 		PERDA ANORMAL												Conta mensal de telefone da administração					de vendas, maiores as despesas). Permanecem constantes em termos				Custo de conversão de transformação								Produção acabada
			Seguro das máquinas da produção	Custos 		Consumo de recursos não previsíveis decorrentes de fatores externos fortuitos												Consumo de água no processo produtivo					unitários. Por exemplo: comissão de vendedores.				Custo de conversão ou transformação:								(+) Estoque inicial acabado													Em primeiro lugar é necessário calcular o custo com consumo de materiais diretos.						Em primeiro lugar é necessário calcular o custo com consumo de materiais diretos.
			Comissão de vendedores	despesas		ou da atividade produtiva da empresa. São considerados da mesma natureza												Aquisição de máquinas para a produção									é a soma de todos os custos de produção, exceto os materiais,								(=) Produção disponível													Custo do Material Direto						Custo do Material Direto
						que as despesas e lançadas diretamente contra o resultado do período.												Compra de matéria-prima									representam o esforço da empresa no processo de fabricação.								(-) Estoque final acabado												(+) 	Estoque inicial de matéria prima (MP) 	R$ 600.00				(+) 
																		Depreciação das máquinas de produção					Despesas fixas (ou despesas estruturais)				Os Custos de Transformação são chamados também de Custos de Conversão.										(=)										(+) 	Compras de matéria prima (MP) 	R$ 1,620.00				(+) 
																		Depreciação do prédio da produção					Independem do nível de atividade. Permanecem constantes independentemente				Custo de Transformação = mão-de-obra Direta + Custos Indiretos de Fabricação.																				( +) 	Frete 	R$ 180.00				( +) 
						PERDA NORMAL												Pintura do prédio da administração					do volume de vendas. Por exemplo: honorário do contador, salário e				Custo Primário								Produção vendida												( - ) 	Devolução de compras 	0.00				( - ) 
						Consumo de recursos previsíveis decorrentes de fatores da atividade produtiva												Consumo de materiais diversos na administração					encargos do pessoal administrativo do setor de vendas.				Custo primário:																				( =) 	Custo do Material direto disponível 	R$ 2,400.00				( =) 
						ou de serviço da empresa. São considerados da mesma natureza que os												Gastos com pessoal da contabilidade									é a soma de todos os custos diretos no processo produtivo (matérias-primas e mão-de-obra).																				( - ) 	Estoque final de MP 	R$ 560.00				( - ) 
						custos e lançados no custo do produto ou serviço. Podem ser considerados												Honorários do pessoal administrativo									Formulas de Depreciação																				( =) 	Consumo de Material direto (MD) 	R$ 1,840.00				( =) 
						como custo de um processo.												Consumo de matéria-prima					Despesas diretas				Depreciação Linear
																		Consumo de embalagens					São aquelas que se identificam com um determinado				Assim, a cada ano a empresa calculará a despesa de depreciação adequada. A fórmula é a seguinte:
																		Deterioração de estoques de matéria-prima por enchente					produto, mercadoria ou serviço vendidos, podendo ser apropriadas diretamente				Depreciação anual = (Custo – Valor residual) / Vida útil.																					Agora vamos apurar o CPP, já que temos os custos com MOD e CIP.						Agora vamos apurar o CPP, já que temos os custos com MOD e CIP.
																		Publicidade e propaganda					aos mesmos.				Por exemplo, imagine a seguinte situação:																				6	Mão de obra direta utilizada na produção de bens 	R$ 900.00				6
																		Frete sobre a venda de produtos					Por exemplo: despesa com comissão de vendedores e despesa com impostos				Com Valor Residual																				7	Custos indiretos de produção 	R$ 850.00				7
																		Impostos sobre vendas					sobre venda. É perfeitamente possível identificar sobre quais produtos ou				Compra de uma máquina de tecidos. Custo: R$ 4 milhões
																		Sobras de materiais da produção não previstas sem aproveitamento e sem valor comercial					vendas incidiu determinada despesa com comissões de vendedores e impostos				Valor residual: R$ 150.000
																		Salários dos supervisores de produção									Vida útil: 15 anos
																		Consumo de materiais na fabricação de equipamento a ser utilizado na atividade da empresa					Despesas indiretas				Assim, vamos aplicar a fórmula:
																		Seguro das máquinas da produção					São aquelas que não têm relação direta com o produto,				Depreciação anual = (R$4.000.000-R$150.000)/15 = R$ 256.666
																		Comissão de vendedores					mercadoria ou serviço vendidos.				Ou seja, a cada ano a companhia irá reconhecer R$ 256.666 como despesa anual na sua DRE.																					O CPP, portanto, representa a soma de todos os custos incorridos no período.						O CPP, portanto, representa a soma de todos os custos incorridos no período.
																							Por exemplo: despesa com salários do pessoal que trabalha no setor de vendas,				Sem Valor Residual																					Custo da Produção do Período						Custo da Produção do Período
																							despesa com telefone, material de expediente e outros.				Compra de uma máquina de tecidos. Custo: R$ 4 milhões																				(+) 	Consumo de Material direto 	R$ 1,840.00				(+) 
																							Gastos				Valor residual: R$ 0,00																				(+) 	Mão de obra direta 	R$ 900.00				(+) 
																							Gasto é tudo aquilo que compõe o custo operacional do				Vida útil: 15 anos																				(+) 	Custos indiretos de produção 	R$ 850.00				(+) 
																							negócio, ou seja, os valores que você desembolsa durante o				Assim, vamos aplicar a fórmula:																				( =) 	Custo de produção do período (CPP) (A)	R$ 3,590.00				( =) 
																							mês para manter tudo funcionando. Todo dinheiro que sai do				Depreciação anual = (R$4.000.000-R$0,00)/15 = R$ 266.666
																							caixa, não importa o destino, é um gasto.				Ou seja, a cada ano a companhia irá reconhecer R$ 256.666 como despesa anual na sua DRE.
																																																Apurado o CPP, é possível calcular o custo da produção acabada (CPA), conforme						Apurado o CPP, é possível calcular o custo da produção acabada (CPA), conforme
																																																demonstrado a seguir:						demonstrado a seguir:
																																																Custo da Produção Acabada						Custo da Produção Acabada
																																															(+) 	Estoque inicial de produto em elaboração 	R$ 600.00				(+) 
																																															(+) 	Custo de produção do período (CPP) 	R$ 3,590.00				(+) 
																																															( =) 	Custo total de produção 	R$ 4,190.00				( =) 
																																															( - ) 	Estoque final de produtos em elaboração 	R$ 540.00				( - ) 
																																															( =) 	Custo da produção acabada (CPA) (B)	R$ 3,650.00				( =) 
																																																cálculo do CPV é o seguinte:						cálculo do CPV é o seguinte:
																																																Custo dos Produtos Vendidos						Custo dos Produtos Vendidos
																																															(+) 	Estoque inicial de produtos acabados 	R$ 480.00				(+)