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Varejista --> Clientes (PF) VAR1 (MG) VAR2 (SP) VAR3 (GO) Alíquotas PIS+COFINS 9,25% 3,65% Alíquotas de ICMS RECEITA BRUTA 748,68 748,68 710,96 ICMS 25% Alíquota IPI 20% 12% 12% 7% ICMS - 25% 89,84 89,84 85,32 Indústria Alfa Ltda.(MG) VAR1 (MG) VAR2 (SP) VAR3 (GO) PIS+COFINS - 3,65% 24,05 24,05 22,84 FATURAMENTO BRUTO 751,31 751,31 710,92 RECEITA LÍQUIDA 634,79 634,79 602,81 IPI - 20% 125,22 125,22 118,49 CMV 594,79 594,79 562,81 RECEITA BRUTA (Pr. Venda) 626,10 626,10 592,43 LUCRO BRUTO 40,00 40,00 40,00 ICMS - 25% 156,52 156,52 148,11 Compra Total 751,31 751,31 710,92 PIS+COFINS - 9,25% 43,44 43,44 41,10 ICMS a Recuperar 156,52 156,52 148,11 RECEITA LÍQUIDA 426,14 426,14 403,23 Estoque 594,79 594,79 562,81 Preço necessário/desejado 500,00 500,00 500,00 LB Necessário/Desejado 40,00 40,00 40,00 Preço de Venda (c/ tributos) 626,10 626,10 592,43 Preço sem Imposto 634,79 634,79 602,81 Preço de Venda (c/ tributos) 748,68 748,68 710,96 Preço de Venda Individual 37,43 37,43 35,55 1. verifique e valide os cálculos dos preços de venda da Alfa para as três filiais de Beta e, depois, de cada filial de Beta para seus clientes, pessoas físicas. A alíquota interestadual de SP e MG são as mesmas, ou seja, de 12%, o que resulta em uma receita bruta de igual valor, R$ 626,10. Além disso, a de Goiás possui alíquota interestadual de 7%. Diante da diferenciação de percentual pago de impostos interestaduais, as filiais apresentam preços de vendas diferenciados, apesar das alíquotas do ICMS e do IPI serem iguais. Em Goiás, o preço de venda é menor, sendo de R$592,43. Mas, em São Paulo e Minas Gerais, o preço de venda é maior e o mesmo, sendo de R$626,10. Esses valores diferenciam o faturamento bruto, e consequentemente, a receita bruta e líquida. Isso porque, dessa forma, São Paulo e Minas apresentam faturamento e receita superior à Goiás. 2. Explique o motivo que justificou os valores de PIS e COFINS serem iguais nas três vendas da indústria, mesmo com preço final diferente. A alíquota do PIS e Cofins foram iguais, porém o valor pago não foi o mesmo, visto que o valor consiste na multiplicação entre a receita bruta e a alíquota. Vale ressaltar que as receitas brutas de SP e MG são iguais, porém de GO é diferente. 3. Supondo que não houvesse cobrança de IPI (simule colocar zero na célula que tem a alíquota de 20%), o preço de revenda dos três varejistas seria R$ 817,80. Assim, como o ICMS tem alíquota igual (25%) nas revendas das três filiais do varejista, é possível deduzir que o imposto federal pago na compra justificou a diferença de preço entre suas três unidades. Explique: a) a lógica entre o IPI pago a mais de R$ 21,70 na compra entre o VAR1 (R$ 146,92) e b) o VAR2 (R$ 125,22) e o preço final cobrado a mais de R$ 30,03 pelo VAR1 (R$ 1.021,12) sobre o VAR2 (R$ 991,09). Isso ocorre porque as alíquotas dos impostos de compra de MG são maiores do que de SP, e esse percentual precisa ser cobrado no preço final para que não afete o lucro da empresa, visto que essa objetiva obter um lucro total de R$ 40,00 por caixa e R$ 2,00 por unidade. 4. Considerando os quatro tributos desembolsados pelas duas empresas (considerando as três filiais do varejista, informe a alíquota total de tributos sobre o consumo da cadeia produtiva de vodka, informando quanto tem de imposto no seu preço, analisando sob a ótica da cobrança por dentro e por fora. Os tributos pagos pela Alfa são IPI de 20%, Imposto Interestadual de 12% em SP e MG e 7% em GO, ICMS de 25% e PIS e COFINS de 9,25%. A alíquota total é de 66,25% em SP e MG e de 53,25% em GO. Na Beta são ICMS de 25% e PIS e COFINS de 3,65%, o que resulta em 28,65%.
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