Prévia do material em texto
UNIVERSIDADE PAULISTA CURSO SUPERIOR DE TECNOLOGIA EM GESTAO FINANCEIRA PROJETO INTEGRADO MULTIDISCIPLINAR IV – PIM IV CASAS BAHIA ALLAN RIBEIRO MARCELINO – RA 0622208 RAYELLE CRYSTINE SANTOS FIGUEIREDO – RA 0621851 VITORIA SANTOS DE OLIVEIRA – RA 2285992 SÃO PAULO 2022 ALLAN RIBEIRO MARCELINO – RA 0622208 RAYELLE CRYSTINE SANTOS FIGUEIREDO – RA 0621851 VITORIA SANTOS DE OLIVEIRA – RA 2285992 PROJETO INTEGRADO MULTIDISCIPLINAR IV – PIM IV CASAS BAHIA Trabalho de conclusão de curso para obtenção do título de graduação em tecnologia em gestão Financeira apresentado à Universidade Paulista – UNIP. Orientador: Prof. Alexandre Fernandes SÃO PAULO 2022 ALLAN RIBEIRO MARCELINO – RA 0622208 RAYELLE CRYSTINE SANTOS FIGUEIREDO – RA 0621851 VITORIA SANTOS DE OLIVEIRA – RA 2285992 PROJETO INTEGRADO MULTIDISCIPLINAR IV – PIM IV CASAS BAHIA Trabalho de conclusão de curso para obtenção do título de graduação em tecnologia em gestão Financeira apresentado à Universidade Paulista – UNIP. Aprovado em: RESUMO A empresa escolhida para o Projeto Integrado Multidisciplinar IV do curso de Tecnologia em Gestão Financeira contém mais de 50 anos no mercado nacional. A rede das Casas Bahia é voltada para o ramo de vendas de móveis e eletrodomésticos no varejo. A empresa está localizada em São Caetano do Sul – SP. O presente trabalho de pesquisa coletou dados da empresa, de um modo possível de entender a sua gestão de planejamento e formas que são controlados os gastos na empresa. Serão abordados e evidenciados pontos importantes das disciplinas voltadas a realidade, onde será desenvolvido uma análise gerencial, utilizando técnicas para melhorias de viabilidade de valores dentro da companhia. Palavras-chave: projeto, varejo, eletrodomésticos. ABSTRACT The company chosen for the Integrated Multidisciplinary Project IV of the Technological Management in Finance course has more than 50 years in the national market. The Casas Bahia network is geared towards the retail sales of furniture and home appliances. The company is located in São Caetano do Sul – SP. The present research work collected company data, in a way to understand its planning management and ways in which expenses in the company are controlled. Important points of the disciplines focused on reality will be addressed and highlighted, where a management analysis will be developed, using techniques to improve the viability of values within the company. Keywords: project, retail, home appliances. SUMÁRIO 1. INTRODUÇÃO............................................................................................07 2. FUNDAMENTOS DA GESTÃO FINANCEIRA............................................08 3. ESTUDOS DOS FUNDAMENTOS DA GESTÃO FINANCEIRA..................10 4. GESTÃO DE IMPOSTOS E DIREITOS DOS NEGÓCIOS..........................13 5. RECURSOS MATERIAIS E PATRIMONIAIS...............................................18 6. OBJETIVOS............................................................................................. ... 20 7. ANÁLISES DE INVESTIMENTO.................................................................. 21 8. CONCLUSÃO................................................................................................22 REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS..............................................................23 7 1. INTRODUÇÃO O desenvolvimento do presente trabalho, busca trazer o acréscimo de conhecimento, na integração da teoria com a prática, contribuindo para o processo de ensino e aprendizagem no curso Superior de Gestão Financeira, a empresa escolhida para este estudo foi a Casas Bahia. Foi fundada em 1952, pelo imigrante Polonês Samuel Klein, é uma empresa de grande porte do setor de varejo, a matriz se encontra em São Caetano do Sul, São Paulo, o mesmo iniciou o trabalho vendendo de porta em porta. Atualmente, conta com mais de 1mil lojas pelo país, no atual momento a Casas Bahia faz parte de um grupo chamado (Via Varejo), na qual faz parte as empresas (Casas Bahia e Ponto Frio). As Casas Bahia é líder de mercado e teve sua marca avaliada em 691 milhões em 2020. Para tanto, será embasado as disciplinas do lV semestre, inicia-se em Fundamentos da Gestão Financeira e, dando continuidade para Gestão de Impostos e Direito dos Negócios, e por fim, Recursos Materiais e Patrimoniais. A busca pelo conhecimento tornou-se fator determinante para que o gestor consiga compreender o seu mercado de atuação e seu consumidor, qualificando o planejamento estratégico da organização para buscar melhores resultados. Um dos fatores importantes para se alcançar o sucesso na administração do negócio é através de uma boa gestão financeira. A empresa foi escolhida pelo fato de ser uma empresa de capital aberto (S/A), conseqüentemente ter fácil acesso as informações da mesma. Os dados obtidos foram coletados na internet e artigos. Ao final, o leitor conhecerá de maneira pormenorizada a empresa apresentada e as particularidades do varejo estudado. Espera-se com essa pesquisa propiciar a relação entre a teoria e a prática, propondo-se sugestões de melhorias. 8 2. FUNDAMENTOS DA GESTAO FINANCEIRA Objetivos da Gestão Financeira A gestão financeira tem o objetivo de maximizar os lucros da organização e gerar riquezas para os sócios e acionistas. Nesse sentido, as atividades organizacionais envolvem recursos financeiros orientam-se para a obtenção de lucros. Conforme, Lawrence Gitman (2006) define finanças como a ciência da gestão do dinheiro. Assim, tudo o que envolve investimento, captação de recurso, gerenciamento de valores, tomada de decisões financeiras são o foco do estudo da finança quanto ciência. Balanço Patrimonial Segue abaixo (figura 1), os dados obtidos através do balanço patrimonial da empresa: FIGURA 1 – BALANÇO PATRIMONIAL 9 Fonte: VIA, Informações Financeiras – Relatório do auditor independente, (2022). As receitas obtidas com as operações da organização devem ser suficientes para cobrir todos os custos e despesas incididas e ainda maximizar as riquezas da organização. Podemos analisar que a empresa encontrava – se em situação nula, pois, os totais de ativos e passivos estavam em equilíbrio, com o mesmo valor. Já, analisando com mais precisão, o seu capital social e receitas não são suficientes a cobrir o total de despesas do passivo, logo, permanecendo este cenário em longo prazo pode ocorrer que a organização não honre com seus compromissos dentro do prazo estipulado, e assim, entrar em insolvência técnica. A negociação para redução de custos ou a troca de fornecedores são estratégias que podem entregar bons resultados lucrativos, desde que, o produto mantenha a qualidade e a equipe de vendas qualificada a alcançar metas pré determinadas. 10 3. ESTUDOS DOS FUNDAMENTOS DA GESTÃO FINANCEIRA A Via Varejo (VVAR3) é uma das maiores varejistas de eletroeletrônicos do Brasil, responsável pelas lojas físicas e do e-commerce do Grupo Pão de Açúcar, além dos sites Extra.com.br e Barateiro.com.br. Fundada em 2010 como Globex Utilidades S/A e oficializada com a razão social de Via Varejo S.A. Sociedade Anônima que possui seu capital distribuído em ações, e a responsabilidade de cada sócio, ou acionista, é correspondente a quantidade e valor das ações que ele possui. A companhia possui capital aberto na B3 desde 2013, em 2017, a receita líquida alcançou a marca de R$ 25, 6 bilhões, além de lucro líquido de R$ 195 milhões no mesmo período. O capital social é representado por 1.598.431.289 emações ordinárias, essas que, dão aos acionistas majoritários o direito ao voto referente a gestão da corporação. A empresa reportou lucro líquido operacional de R$ 125 milhões, no quarto trimestre de 2021. Seu regime tributário utilizando é de lucro real como base de cálculo para tributos como IRPJ e CSLL. Fluxo de Caixa Instrumento utilizado pelo empresário para acompanhar a situação financeira de sua empresa por meio de um relatório com informações sobre toda a movimentação de dinheiro gasto ou recebido pela sua empresa em determinado tempo. No fluxo de caixa devem ser registradas todas as previsões de gastos fixos – como aluguel, conta de luz e água – quanto as previsões de recebimentos futuros – como parcelas a receber e vendas planejadas. Também se devem manter informações sobre todos os recebimentos – além das vendas, pode haver recebimento de rendimento de aplicações – e todos os pagamentos – como despesas bancárias e pagamentos de impostos. O controle do fluxo de caixa faz-se importante para previsão de situações financeiras e planejamento de forma organizada de como solucionar possíveis problemas, reduzir despesas, desencalhar estoques, realizar investimentos, negociar dilatações de prazos com fornecedores, solicitar 11 empréstimos, entre outros diversos fatores. Seu processo de análise pode ser feito de maneira diária, semanal ou mensal, sendo recomendada a confirmação do saldo final diariamente. As projeções do fluxo de caixa podem ser calculadas com base no: Capital giro: que pode ser calculado pelo estudo do estoque, contas a receber fornecedores, custos de bens e serviços vendidos. A abordagem foi realizada considerando o fluxo de caixa composto por todas as fases das atividades operacionais da empresa: aquisição das matérias-primas, armazenagem, produção e venda e o efetivo recebimento das vendas realizadas. Capital Expenditures (CAPEX): Expectativa de orçamento de despesas de capital foi feita através do balanço patrimonial dos anos de 2015 e 2019, encontrando um valor médio de R$ 739.200,00 Imposto de renda: A alíquota de impostos considerada foi de 34% ao ano aplicado sobre lucro operacional, sendo 25% referente ao imposto de renda de pessoa jurídica e 9% de contribuição social sobre o lucro líquido. Receita e resultado operacional: Considerou-se crescimento total de vendas de 30% - conforme divulgado no portal de relações com investidores da empresa em 2019. A partir das premissas observadas chega-se ao fluxo de caixa anual da empresa (figura 2): 12 FIGURA 2 – FLUXO DE CAIXA Fonte: Investing.com.br – Fluxo de Caixa VIA, (2022). Atualmente, os números referentes ao fluxo de caixa da empresa podem ser analisados trimestralmente pelo fluxo de caixa das atividades operacionais, das atividades de investimento e das atividades de financiamento (figura 3). FIGURA 3 – CICLO OPERACIONAL E DE CAIXA Fonte: Assaf Neto, (2014). 13 4. GESTÃO DE IMPOSTOS E DIREITO DOS NEGÓCIOS Tributação pára o comercio varejista Dentre todas as responsabilidades encontradas na abertura de um comércio varejista, o recolhimento de impostos se apresenta como uma das principais. O que faz com que seja necessário compreender como funciona a sua tributação. Muitos empreendedores acabam associando a tributação para comércio varejista somente ao recolhimento do ICMS. No entanto, a tributação de um comércio não é feita somente por meio do Imposto Sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS). É necessário lidar com outros impostos que incidem sobre as suas operações. Deste modo, confira a seguir quais são os principais impostos pagos na tributação para comércio varejista: IRPJ (Imposto de Renda Pessoa Jurídica); INSS (Instituto Nacional do Seguro Social); PIS (Contribuição para o Programa de Integração Social); Cofins (Contribuição Social sobre o Faturamento das Empresas); CSLL (Contribuição Social sobre o Lucro Líquido). A cobrança de impostos de um comércio varejista acontece mediante o seu enquadramento tributário. Estamos nos referindo a uma decisão indispensável no momento de abertura de um negócio. Isso porque, escolher o melhor regime tributário para um comércio varejista faz com que ele se mantenha em dia com os seus tributos. 14 Gestão Tributária É um planejamento que administra os processos tributários do negócio. Sem uma gestão tributária eficiente e estratégica, sua empresa pode sofrer com multas, sanções e até mesmo processos judiciais. Mas a gestão tributária não é apenas sobre planejamento de pagar impostos. Ela diz respeito também à escolha correta do regime tributário. Graças à gestão tributária, você poderá precificar seus produtos de maneira correta, conhecer os tributos de fornecedores, quais são as vantagens fiscais que podem ser concedidas ao seu negócio, além de conseguir prever o calendário tributário que sua empresa terá ao longo de sua vida. Em outras palavras, a gestão tributária é um olhar atento para todo o processo de pagamento de impostos que uma empresa deve fazer, reconhecendo suas nuances – complexas, mas importantes de se saber. Importância da Gestão Tributária Primeira importância é a mais básica: porque garante o pagamento correto dos tributos que sua empresa deve realizar. O acúmulo de taxas inadimplentes pode fazer sua empresa cair na malha fina. Ou seja, a Receita Federal pode entender que você está retendo impostos, seja omitindo lucros, lavando dinheiro… enfim, crimes que ninguém quer ser enquadrado. Outra importância fundamental da gestão tributária é que ela ajuda na precificação de seus produtos e serviços. Para ter um valor justo e competitivo no mercado, sem perder de vista a cobertura de todas as demais despesas de custo de seu produto e, claro, da lucratividade, é fundamental saber quanto de imposto você paga no que oferece. 15 Mais um ponto importante que a gestão tributária garante são as devidas atualizações nas rotinas de impostos que a empresa precisa realizar, bem como os seus ajustes e adequações realizados por legislações. Com tudo isso bem claro na sua empresa, você pode planejar melhor investimentos, aplicações e ressignificar metas de receitas e lucro, sabendo exatamente o que está pagando para isso. Planejamento Tributário na prática Via Varejo ganha ação na justiça sobre ICMS e valor recuperado pode chegar a R$ 374 milhões. A Via Varejo (VVAR3), dona das marcas Casas Bahia e Ponto Frio, obteve na justiça decisão favorável sobre crédito fiscal. Houve certificação do trânsito em julgado da decisão proferida nos autos do mandado de segurança/processo (nº 0015194-90.2008.4.02.5101), no Tribunal Regional Federal da 2ª Região, movido pela empresa contra a Receita Federal para reconhecimento dos créditos fiscais decorrentes da exclusão do ICMS da base de cálculo do PIS e Cofins. Dessa forma, a empresa teve reconhecido o seu direito de reaver os valores no montante de R$ 374 milhões, devidamente corrigidos, referente às competências de julho de 2010 a dezembro de 2014. Provisões Trabalhistas Durante o ano de 2021, a via varejo realizou uma atualização em suas demandas judiciais. Nesse processo, foram identificados dois eventos relevantes que impactam a melhor expectativa quanto ao gerenciamento do risco contencioso trabalhista da Companhia: Mudança de perfil das condenações, o que gerou processos mais caros decorrentes de demandas antigas, resultantes de demissões estruturantes. O evento causou um aumento de 32% do ticket médio em relação ao período 2020-2019; e 16 Aceleração no ritmo de entrada de novos processos. Para lidar com esses pontos, contratamos uma consultoria especializada, que realizou um diagnóstico completo e elaborou um plano de ação focado em três frentes: Aprimoramento da estrutura e forma de condução dos processos da Companhia;Estruturação de Comitê para acompanhamento dos casos trabalhistas com atuação semanal, contando, inclusive, com a participação ativa dos CEO, membros dos C-level e diretor jurídico; e Reforço da Governança Corporativa, incluindo uma série de medidas que atacam as causas raízes geradoras de demandas judiciais. O plano de ação formulado permitiu a eliminação de fragilidades e gaps operacionais mapeados com soluções implementadas até o fechamento do ano. Também possibilitou, por meio do aprimoramento no processo de gestão de demandas processuais, reforçar o time jurídico com a contratação de escritórios externos e aumento da capacidade de defesa com a elaboração de teses mais eficientes. Por fim, favoreceu a definição de uma nova política contábil para melhorar a estimativa de risco. Ao mesmo tempo em que trata as questões trabalhistas, a Via desenvolve outras frentes que identificam oportunidades para minimizar esses efeitos em seu resultado. Dessa forma, ainda em 2021, a Companhia reconheceu créditos tributários de IR/CS (Imposto de Renda Pessoa Jurídica e Contribuição Social sobre o Lucro Líquido, respectivamente) sobre o lucro tributável, no montante de R$ 254 milhões, contribuindo para neutralizar o impacto sobre o caixa da Companhia ao longo dos próximos anos. Essa projeção depende da monetização dos créditos fiscais, que por sua vez, prescindem do cumprimento de uma série de exigências de natureza burocrática e tributária. 17 Esse é um trabalho de base realizado sistematicamente para tornar os valores disponíveis no menor espaço de tempo possível. Nesse sentido, estruturaram a inteligência interna para viabilizar a monetização de todos os créditos, criando um plano de ação acompanhado periodicamente pela Companhia e revisado por seus Auditores. Em decorrência, foram identificados, nos trimestres mais recentes, os valores desembolsados com demandas judiciais trabalhistas são praticamente equivalentes aos valores monetizados de créditos tributários, com relação praticamente 1:1. Para 2022, a perspectiva é que essa relação se mantenha, e, em 2023, torne-se ainda mais favorável, sendo que cada R$ 1 gasto com processos trabalhistas deverá ser compensado por R$ 3,50 monetizados de créditos tributários. 18 5. RECURSOS MATERIAIS E PATRIMONIAIS A gerência de recursos materiais é um conceito essencial que pode resultar na redução de custos e no aperfeiçoamento do desempenho de uma organização de produção, quando é adequadamente entendida e executada. É um conceito que deve estar contido na filosofia da empresa e em sua organização. As organizações são formadas pelas pessoas que trabalham em prol da mesma, assim estes colaboradores necessitam de especial atenção por parte das organizações, devido a isso as organizações possuem uma área denominada Recursos Humanos ou mesmo Gestão de Pessoas. Esta área da empresa trabalha diretamente com os colaboradores resolvendo problemas e possibilitando a melhor organização da empresa (FARIAS, 2007 p. 06) A companhia conta com cerca de 50 mil colaboradores. Encontrada em mais de 400 municípios, 20 Estados e no Distrito Federal. . Com mais de 60 milhões de clientes, com uma receita bruta de R$ 8.3 bilhões no terceiro semestre de 2022. (Figura 4) Com o investimento em tecnologia na crise da corona vírus, a empresa representa 70% a mais de lucro no faturamento online. Sua atividade é focada na comercialização de produtos e de serviços por meio de suas lojas. Parte relevante de seu resultado é oriundo do financiamento ao consumidor. FIGURA 4 – RECEITA BRUTA VIA VAREJO TERCEIRO SEMESTRE DE 2022. Fonte: VIA, Informações Financeiras – Relatório do auditor independente, (2022). 19 A economia circular é um dos vetores do crescimento da estratégia de sustentabilidade. À luz da atual transição enérgetica, a utilização de materiais renováveis, assim como sua reutilização e reciclagem, ajudam a reduzir o impacto ambiental. Nesse sentido, atribuímos valor aos nossos bens prolongando o período de vida útil dos materiais e através da gestão dos componentes quando não são mais úteis. “Como empreendedor, Samuel Klein teve uma visão excepcional, ao focar em um público de baixa renda, que até então estava fora do radar do varejo”, afirmou o consultor Eugênio Foganholo, sócio da Mixxer Desenvolvimento Empresarial. Era um contexto de maior urbanização, em sintonia com o crescimento da indústria. Quem passava a ter uma renda maior queria melhorar a qualidade de vida por meio dos bens de consumo, como geladeira, fogão, móveis, televisor. Samuel foi muito perspicaz em perceber essa parcela da sociedade se formando nas décadas de 50 e 60 e se instalar no ABC paulista. As Casas Bahia é uma empresa renomada no mercado e sua produção baseia-se em fatores essenciais para o seu crescimento que são: a natureza, o capital, trabalho e o marketing da empresa. O novo centro de distribuição exigiu um investimento de mais ou menos 44 milhões de reais. A Via, administradora das Casas Bahia, vai investir R$ 36 milhões na modernização de dois centros de distribuição (CD) localizados em Contagem (RMBH) e na construção de outra unidade logística em Extrema (Sul de Minas). O grupo possui uma das maiores redes de distribuição do Brasil, com 27 grandes CDs e mais de 500 minihubs ou pequenos centros de distribuição. Sendo assim os recursos materiais usados na modernização dos cetros de distribuição serão totalmente em pro a uma boa modernização para os clientes. Outro fator importante é a venda comissionada, pois os atendentes têm a obrigação de encantar os clientes, tornando-os fiéis à organização, o que representa uma melhor remuneração no final do mês. Prazos de entrega relativamente curtos, além de manter o controle de toda cadeia produtiva, no 20 caso dos móveis, também influencia positivamente no sucesso, uma vez que sabendo quanto custa produzir, fica mais fácil definir uma estratégia de venda a preços mais baixos; pois o lucro, independente da posição em que ele se apresenta (se na loja varejista ou na fábrica de móveis), no final ele terá o mesmo destino que é o bolso do fundador da empresa. A empresa hoje, tem se tornado cada vez mais um ícone no mercado consumidor brasileiro e também um exemplo de gestão familiar a ser seguido, pois com estratégias simples e foco constante nos seus objetivos consegue crescer num mercado simplesmente ignorado pela maioria da companhias brasileiras e também estrangeiras, pois este é um segmento que existe no mundo. 6. OBJETIVOS ⦁ Aumentar os recursos matérias e patrimoniais ⦁ Aumentar as vendas ⦁ Capacidade de inovação em desenvolvimentos tecnológicos. ⦁ Fidelizar os clientes. ⦁ Praticar ações sociais e ajudar comunidades carentes. ⦁ Fortalecimento de marketing. Projeto O projeto “Casas Bahia trazendo alegria” consiste em uma campanha solidaria que durará 3 dias, e será realizada de 6 em 6 meses, todos os produtos vendidos dentre esses 3 dias, 35% do valor arrecadado será revertido em tecnologia que será doada para comunidades carentes de todo Brasil. 21 7. ANÁLISE DE INVESTIMENTO Pesquisas mostram que empresas que investem em projetos sociais são mais bem vistas pela sociedade. Analisando por esse lado, não existem empresas desse seguimento que faz projetos desse tipo, então tendo em vista que os preços dos produtos de todas as lojas desse seguimento são muito parecidos, o diferencial para escolherem a Casas Bahia como fornecedor final será este projeto. O projeto terá um efeito de longo prazo levará em torno de 5meses para ser analisado e saber se é viável e lucrativo. O custo do marketing será aproximadamente de R$ 100.000 (cem mil reais), através de comerciais em horários nobres na principal emissora de TV brasileira e através de marketingdigital, contratando digitais influencers para fazer propaganda (figura 5, figura 6). INVESTIMENTO: R$100.000,00 FIGURA 5 – TABELA DO PROJETO Fonte: Próprio Autor FIGURA 6 – PLAYBACK Fonte: Próprio Autor 0 1 2 3 4 5 22 8. CONCLUSÃO Analisando as informações apresentadas podemos concluir que ter uma boa organização financeira, ter profissionais que entendam e tomam as melhores decisões relacionadas a investimentos, profissionais que entendam a verdadeira necessidade da empresa e a partir disso tomam decisões fez com que hoje a Casas Bahia seja uma empresa reconhecida como uma das maiores no mercado Varejista. Um planejamento tributário eficiente visa vantagens fiscais, como também prevê todo o processo tributário da empresa ao longo de sua vida, sendo assim gerindo melhor seus recursos para não ser surpreendido. A gestão de impostos é importante, pois nosso sistema tributário é muito complexo, e pagar todos os tributos de forma devidamente correto é uma das principais responsabilidades desse setor. Outro ponto importante é garantir as devidas atualizações nas rotinas de impostos da empresa. Dando certa importância a esse setor a Via Varejo, obteve da justiça decisão favorável sobre crédito fiscal decorrentes da exclusão do ICMS da base de cálculo do PIS e Cofins, contribuindo para neutralizar o impacto sobre o caixa da Companhia ao longo dos próximos anos. O projeto criado “Casas Bahia trazendo alegria” é previsto que traga o retorno do valor investido em apenas 2 meses, com isso aumentando o faturamento e o reconhecimento por parte dos clientes também, saindo em disparada na frente dos concorrentes, afinal ter vantagem sobre os concorrentes em um seguimento tão acirrado é essencial. 23 REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS VIA: nossa historia. São Paulo: Via Varejo, 2022. Disponível em: https://www.via.com.br/nossa-historia/. Acesso em: 21 Nov. 2022. VIA: relatório financeiro. São Paulo: Via Varejo, 2022. Disponível em: VIA: relatórios. São Paulo: Via Varejo, 2022. Disponível em: https://www.via.com.br/relatorios- financeiros/. Acesso: 21 Nov. 2022. TRIBUTAÇÃO PARA COMERCIO VAREJISTA: principais impostos pagos. São Paulo: 2022. Disponível em: https://www.gestaocontadores.com.br/tributacao-para- comercio-varejista. Acesso em: 23 nov. 2022 GESTÃO TRIBUTÁRIA: Importância da gestão tributária. São Paulo: 2022. Disponível em: https://enotas.com.br/blog/gestao-tributaria/. Acessado em: 23 nov. 2022. PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO NA PRÁTICA: Via varejo ganha ação na justiça. São Paulo: 2022. Disponível em: https://moneyinvest.com.br/via-varejo-ganha-acao-na- justica-sobre-icms-e-valor-recuperado-pode-chegar-a-r-374-milhoes/. Acesso em: 23 nov. 2022. VIA VAREJO: Provisões trabalhistas. São Paulo: Via Varejo, 2022. Disponível em: https://api.mziq.com/mzfilemanager/v2/d/ce9bff9f-fb19-49b9-9588- c4c6b7052c9c/e8cd5c2f-7927-1830-70ec-8bcbf7cc1fe3?origin=1 Acesso em: 23 nov. 2022.