exercícios resolvidos

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1) Uma indústria de autopeças, constituída sob a forma de sociedade anônima que, além da atividade industrial também presta serviços de manutenção de peças, apresentou, no mês de janeiro de X7, a seguinte Demonstração de Resultados:
 
	Faturamento de Vendas Bruto
	878.000
	Receitas de Serviços
	380.000
	Devolução de Vendas
	20.000
	IPI Faturado
	78.000
	ICMS sobre Vendas
	132.600
	COFINS sobre Vendas
	15.600
	PIS sobre Vendas
	5.070
	Receita de Dividendos
	7.200
	Receitas de Aluguéis
	15.600
A empresa é optante pelo Lucro Real por Estimativa. Com base nas informações, a Base de Cálculo da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido, no mês de janeiro, é:
(a) $ 230.800
(b) $ 199.600
(c) $ 232.960
(d) $ 215.200
(e) $ 251.300
	CSSL por Estimativa
	Faturamento de Vendas Bruto: 
	R$ 878.000,00
	(-) Devolução de Vendas
	R$ 20.000,00
	Base do Faturamento Bruto de Venda
	R$ 858.000,00
	Base de Cálculo da CSSL da Venda 12%
	R$ 102.960,00
	Receitas de Serviços:
	R$ 380.000,00
	Base de Cálculo da CSSL da Prestação de Serviço 32%
	R$ 121.600,00
	Adições:
	
	(+) Receitas de Aluguéis
	R$ 15.600,00
	Deduções
	
	(-) Receitas de Dividendos
	R$ 7.200,00
	(=)Base de Cálculo da CSSL
	R$ 232.960,00
Esse exercício está correto, porque a alíquota de 12% refere-se à presunção da estimativa para a CSLL. A presunção da estimativa de lucro para o IR é que deve ser utilizado a tabela do Lucro Presumido. 
2) Observe os seguintes fatos apurados na empresa MSG Ltda., em 31/12/2015, em reais:
 
Com as informações acima calcule, o Lucro Líquido Ajustado e a Base de Cálculo da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL), em reais.
Lucro líquido em 31/12: R$100.000,00
(+) Previsões Indedutíveis: R$ 14.000,00
(-) Resultado Equivalência Patrimonial: (R$ 10.000,00)
 (+) Despesa com brinde: R$ 4.000,00
Lucro Líquido Ajustado: R$108.000,00
Abatimento máximo de 30%: (R$ 32.400,00)
Lucro Tributável: R$ 75.600,00
CSLL 9%: R$ 6.804,00
CAPÍTULO VII 
DAS PROVISÕES
Art. 70. Na determinação do lucro real e do resultado ajustado somente serão dedutíveis as provisões:
I - técnicas das companhias de seguro e de capitalização, das entidades de previdência privada complementar e das operadoras de planos de assistência à saúde, quando constituídas por exigência da legislação especial a elas aplicável;
II - para perdas de estoques de livros de que trata o art. 8º da Lei nº 10.753, de 30 de outubro de 2003;
III - para o pagamento de férias de empregados; e
IV - para o pagamento de décimo-terceiro salário de empregados.
Lucro líquido em 31/12: R$100.000,00
(+) Previsões Indedutíveis: R$ 14.000,00
(-) Resultado Equivalência Patrimonial: (R$ 10.000,00)
(-) Provisões dedutíveis: (R$ 12.000,00) 
(+) Despesa com brinde: R$ 4.000,00
Lucro Líquido Ajustado: R$ 96.000,00
Abatimento máximo de 30%: (R$ 28.800,00)
Lucro Tributável: R$ 67.200,00
CSLL 9%: R$ 6.048,00
3) O Servicentro Amazonas, no 1º trimestre do ano, realizou vendas de gasolina no valor de $ 240.000, venda de álcool etílico no valor de $ 220.000, revenda de óleo lubrificante no valor de $ 180.000. Sabendo-se que pretende optar pelo lucro presumido, a base de cálculo e o imposto são, respectivamente:
(a) $ 21.760 e $ 3.264
(b) $ 14.400 e $ 2.176
(c) $ 13.760 e $ 2.064
(d) $ 14.400 e $ 3.264
(e) $ 13.760 e $ 2.176
Faturamento: R$ 460.000,00 * 1,6% = R$ 7.360,00 * 15% = R$ 1.104,00
Faturamento: R$ 180.000,00 * 8,0% = R$ 14.400,00 * 15% = R$ 2.160,00
					 R$ 21.760,00	 R$ 3.264,00
4) A Cia. Violeta é tributada pelo Imposto de Renda pelo Lucro Presumido. No último trimestre obteve-se as seguintes informações:
Receita Bruta de Serviços: $ 200.000
Rendimentos sobre Aplicações Financeiras: $ 1.400
Resultado Positivo na Venda de Imobilizado: $ 1.600
IRRF sobre Rendimentos de Aplicações Financeiras: $ 300 
PAT: $ 500
O Valor do Imposto de Renda a pagar, no final do trimestre é:  
(a) $ 64.000
(b) $ 10.050
(c) $ 10.575
(d) $ 10.450                       
(e) $ 10.540
É permitido às pessoas jurídicas tributadas com base no lucro real deduzir do Imposto de Renda devido, a título de incentivo fiscal, entre outros, o valor correspondente à aplicação da alíquota do imposto sobre a soma das despesas de custeio realizadas no período em Programas de Alimentação do Trabalhador (PAT).
	Lucro Presumido
	Prestação de Serviço: 32% de R$ 200.000,00
	R$ 64.000,00
	(+) Rendimentos sobre Aplicações Financeiras
	R$ 1.400,00
	(+) Resultado Positivo na Venda de Imobilizado
	R$ 1.600,00
	(=) Base de cálculo do Imposto de Renda
	R$ 67.000,00
	Cálculo do Imposto devido: 15% * R$ 67.000,00
	R$ 10.050,00
	(+) Adicional: 10% * R$ 7.000,00
	R$ 700,00
	(-) Imposto Retido na Fonte
	R$ 300,00
	(=) Imposto de Renda a Recolher
	R$ 10.450,00
5) São contribuintes da Contribuição Social, quando da opção pelo Lucro Presumido:
(a) Todas as pessoas físicas e jurídicas domiciliadas no País
(b) Os sindicatos e as pessoas jurídicas por equiparação
(c) As empresas de pequeno porte e as fundações assistenciais
(d) As entidades beneficentes de assistência social
(e) Somente as pessoas jurídicas com fins lucrativos
6) A empresa Rápida Transportes de Carga Ltda., obteve no primeiro trimestre de
X6:
          Receita Bruta de Serviços de Transporte: $ 260.000,00
          Lucro na Venda de um caminhão de sua propriedade: $ 40.000,00
 O valor da Contribuição Social sobre o Lucro com base no Lucro 
 Presumido referente ao período é:  
(a) $ 31.200,00
(b) $ 6.408,00
(c) $ 6.804,00                    
(d) $ 3.600,00
(e) $ 11.088,00
 
	Lucro Presumido
	Receita de Transportes: 12% de R$ 260.000,00
	R$ 31.200,00
	(+) Resultado Positivo na Venda de Imobilizado
	R$ 40.000,00
	(=) Base de cálculo da CSSLL
	R$ 71.200,00
	Cálculo da CSLL: 9% * R$ 71.200,00
	R$ 6.408,00
Esse exercício está correto, porque a alíquota de 12% refere-se à presunção da estimativa para a CSLL. A presunção da estimativa de lucro para o IR é que deve ser utilizado a tabela do Lucro Presumido.
7)  Assinale a alternativa incorreta:
(a) O Livro de Apuração do Lucro Real (LALUR) é composto de duas partes, ou seja, Parte A e Parte B.
(b) O Lucro Real corresponde ao Resultado Líquido do período-base, antes de computada a provisão para o imposto de renda, ajustado por adições, exclusões e compensações, prescritas ou autorizadas pela legislação tributária.
(c) O Livro de Apuração do Lucro Real (LALUR) é de escrituração facultativa, desde que a pessoa jurídica opte ou esteja obrigada à tributação com base no Lucro Real.
(d) As sociedades cujas atividades sejam Bancos Comerciais não podem optar pela tributação com base no Lucro Presumido.
(e) As sociedades cujas atividades sejam Bancos Comerciais não podem optar pela tributação com base no Lucro Presumido.
8) As bases de cálculo do Imposto de Renda das Pessoas Jurídicas (IRPJ) são:
(a) Lucro Líquido do Período-Base e Lucro Presumido;
(b) Lucro Real, Lucro Presumido ou Arbitrado
(c) Lucro Bruto, Lucro Líquido e Lucro Real;
(d) Lucro Inflacionário e Ganhos em mercados de renda variável;
(e) Lucro Arbitrado, Lucro Presumido e Lucro Líquido do Período-Base.
9) Considere as seguintes informações, em 30.06.X6 de uma empresa tributada pela apuração Trimestral do Lucro Real:
Lucro Líquido antes do Imposto de Renda: $ 400.000
Resultado Positivo de Equivalência Patrimonial: $ 20.000
Provisões para Ajustes a Valores de Mercado: $ 50.000
Despesas de Depreciaçãode imóveis alugados: $ 80.000
Prejuízos Fiscais acumulados até 31.03.X6: $ 100.000
Base Negativa da CSL até 31.03.X6: $ 80.000
Com base nas informações o Imposto de Renda devido pela empresa, em 30.06.X6, é: 
(a) $ 96.500,00
(b) $ 102.500,00
(c) $ 121.500,00                         
(d) $ 61.500,00
(e) $ 83.250,00
Lucro Líquido antes do Imposto de Renda: $ 400.000
Resultado Positivo de Equivalência Patrimonial: $ 20.000
Provisões para Ajustes a Valores de Mercado: $ 50.000
Despesas de Depreciação de imóveis alugados: $ 80.000
Lucro Ajustado $ 510.000
Compensação Prejuízo 30% $ 100.000
Base de cálculo $ 410.000
IRPJ = R$ 410.000 * 15% = $ 61.500
Adicional = R$ 410.000 – R$ 60.000 = R$ 350.000 * 10% = 35.000,00
10) A Lei Complementar 123/2006 e alterações produzidas pela Lei Complementar 139/2011, estabelece normas gerais relativas ao tratamento diferenciado favorecido, o Simples Nacional, sistema utilizado como instrumento de tributação para Microempresas (ME) e Empresas de Pequeno Porte (EPP). Com relação a esse regime, a União é detentora de todas as responsabilidades sobre o Simples Nacional?  
(a) Sim, por ser poderosa e onipotente atraiu para si todas as responsabilidades.
(b) Não, a responsabilidade abrange a participação de todos os entes federados: União, Estado, Distrito Federal e Municípios.
(c) Não, é o Município de São Paulo por ter maior número de microempresas e empresas de pequeno porte.
(d) Não, somente o Portal está dentro da Receita Federal do Brasil (RFB), quem atua eficazmente no projeto do Simples Nacional são os Municípios por meio do CNM (Confederação Municipal dos Municípios) e Estados por meio do CONFAZ (Conselho Nacional de Política Fazendária).
(e) Sim, por ser administrado pelo Comitê Gestor do Simples Nacional (CGSN) que é composto exclusivamente por representantes da União.
11) Os Incentivos Fiscais relativos ao PAT, Doações e Patrocínios Culturais, são deduções ao Imposto de Renda apurado pelo:
(a) Lucro Real Trimestral e Lucro Arbitrado
(b) Lucro Presumido e Lucro Real por Estimativa
(c) Lucro Real Trimestral e Lucro Real por Estimativa
(d) Lucro Arbitrado e Lucro Presumido
(e) Nunca podem ser deduzidos
12) A legislação do imposto de renda tributa as pessoas jurídicas somente com base no lucro real:  
(a) Está certa
(b) Estaria certa se também mencionasse o lucro arbitrado
(c) Estaria certa se também mencionasse o lucro estimado, o lucro presumido e o lucro arbitrado
(d) Estaria certa se também mencionasse o lucro estimado e o lucro arbitrado
(e) Estaria certa se também mencionasse o lucro presumido e o lucro arbitrado
13) Pelo Lucro por Estimativa deverão ser somados para efeito de determinação da base de cálculo do Imposto de renda, os ganhos e demais receitas e resultados, exceto: 
(a)  Os Lucros ou Dividendos recebidos de participações societárias avaliadas pelo custo de aquisição.
(b) Os Lucros na venda de Bens do Ativo Imobilizado.
(c) Variações Monetárias Ativas.
(d) Receitas sobre Operações de Mútuo.
(e) Receitas de Aluguéis.
14) Se considerarmos, em determinada empresa, os elementos abaixo indicados:
 
	Receita de venda de produtos
	2.100.000
	Receita de prestação de serviços
	600.000
	Lucro na venda de imóvel
	80.000
 
Podemos afirmar que a base de cálculo para recolhimento do imposto por estimativa é: 
(a) $ 222.400
(b) $ 360.000
(c) $ 248.000
(d) $ 272.000
(e) $ 440.000
	Receita de venda de produtos
	2.100.000 * 8 = 168.000,00
	Receita de prestação de serviços
	 600.000 * 32 = 192.000,00
	Lucro na venda de imóvel
	 80.000,00
	TOTAL
	 440.000,00
15) A Cia. Monte Verde apresentou as seguintes informações extraídas de seus livros contábeis:
A companhia é optante pelo lucro presumido e nesse ano-calendário os coeficientes de presunção de lucro sobre a receita bruta são de 12% para revenda de mercadorias e 32% para prestação de serviços.
O valor da CSLL a ser recolhida pela Cia. referente a este trimestre, será (em R$)
(a) R$ 32.060,00.
(b) R$ 23.310,00.
(c) R$ 28.510,00.
(d) R$ 32.060,00.
(e) R$ 27.360,00.
Receita de mercadoria R$ 2.000.000,00 x 12% (presunção da CSLL) = 240.000,00
Receita de serviços R$ 200.000,00 x 32% = 64.000,00
Soma = 240.000 + 64.000 + 20.000 + 5.000 + 10.000 – 2.000 = 28.510,00
16) Uma empresa de assessoria contábil, tributada pelo Lucro Presumido, faturou, no primeiro trimestre de 2013, o valor de R$ 24.360,00, tendo sido retido somente o IRRF pelos tomadores dos serviços no valor de R$ 365,40. 
Com base nas informações, é correto afirmar que o valor da CSL no trimestre é de
Base de cálculo: 24.360,00 x 32% = 7.795,20
Base de 7.795,00 x 9% = 701,57
(a) R$ 701,57.
(b) R$ 233,86
(c) R$ 614,26.
(d) R$ 657,72.
(e) R$ 336,17.