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Elaborado por: Longuesa Esteva o Estudante de Contabilidade e Finanças Abril de 2023 Imposto sobre o valor acrescentado (IVA) 1. Conceito O IVA- imposto sobre o valor acrescentado e um imposto indirecto que incide sobre o consumo e/ou despesa, passí vel de deduça o. 2. Breve história em Angola Implementado em Angola em outubro de 2019 pela Lei n.º 7/19 de 24 de abril que aprova o co digo do imposto sobre o valor acrescentado (CIVA) existindo ate 2020 4 regimes de tributaça o (geral, de caixa, transito rio e de na o sujeiça o) a uma taxa geral de 14%. A partir de 2021, a lei nº42/20 de 31 de dezembro vem alterar o CIVA sendo suas principais alteraço es a implementaça o do regime simplificado a taxa de 7%, deixando de vigorar o regime transito rio. 3. Incidência Pessoas singulares e colectivas 1quando exerçam actividade econo mica de transmissa o de bens e prestaça o de serviços efectuadas em territo rio nacional e importaça o de bens2. 4. Regimes actuais 1. Geral, enquadram-se todos os contribuintes com um volume de nego cio anual superior a 350.000.000,00 kz 2. Caixa, enquadram-se todos os contribuintes com um volume de nego cio anual inferior ou igual a 3.000.000,00 USD ou as distribuidoras de energia ele ctrica e a gua pota vel. 3. Simplificado, enquadram-se todos os contribuintes com um volume de nego cio anual superior a 10.000.000,00kz e inferior ou igual a 350.000.000,00 kz 4. Exclusão, enquadram-se todos os contribuintes com um volume de nego cio anual inferior ou igual a 10.000.000,00kz 5. Taxas A taxa geral do imposto e de 14%. Existem ainda as taxas de 7, 5, 2 e 1%3 6. Funcionamento 1. Regime geral e de caixa: Liquida a taxa geral e deduz 100% do imposto suportado 2. Regime simplificado: Liquida a taxa de 7% e deduz 7% do imposto suportado 3. Regime de exclusa o: Na o liquida e nem deduz4 o IVA 1 Incidência subjectiva 2 Incidência objectiva 3 Vide lei 7/19, lei 17/19, lei 22/19, lei 31/20, lei 42/20 e 2/2022. 4 Direito a dedução no lucro tributável de 10% do IVA suportado Elaborado por: Longuesa Esteva o Estudante de Contabilidade e Finanças Abril de 2023 Exceptuam-se aqui deste funcionamento as operaço es isentas de IVA e aquelas excluí das do direito a deduça o total ou parcial. 7. Operações excluídas do direito à dedução a) Despesas relativas a imo veis ou parte de imo veis e seu equipamento, destinados principalmente a tais recepço es b) Aquisiça o, fabrico ou importaça o, locaça o, incluindo a locaça o financeira, a utilizaça o, transformaça o e reparaça o de viaturas de turismo, barcos de recreio, helico pteros, avio es, motos e motociclos – desde que a venda ou exploraça o na o constitua a actividade do contribuinte-. c) Despesas de alojamento, alimentaça o e bebidas; d) Aquisiça o ou importaça o de tabaco – desde que a venda ou exploraça o na o constitua a actividade do contribuinte-. e) Recepça o, inclui o acolhimento de pessoas estranhas a empresa; 8. Contabilização O decreto presidencial 180/19 de 24 de maio 10/22 vem implementar ao PGCA as contas respeitantes ao IVA, nomeadamente: Natureza Conta do PGC Devedora 34.5.1. IVA suportado 34.5.2. IVA dedutí vel 34.5.7. IVA a recuperar 34.5.8 IVA reembolsos pedidos 34.5.9 IVA liquidaço es oficiosas 34.6. Certificado de cre dito fiscal a compensar 75.3.1.2. IVA Credora 34.5.3. IVA liquidado 34.5.6. IVA a pagar 63.5. IVA Devedora ou credora 34.5.4. IVA regularizaço es 34.5.5. IVA apuramento Elaborado por: Longuesa Esteva o Estudante de Contabilidade e Finanças Abril de 2023 Caso pra tico 01 A empresa Lize Baby- Comercio geral e prestaça o de serviços, Lda que se dedica ao ramo da pastelaria e decoraça o de eventos, enquadrada no regime geral de Iva, realizou no me s de abril de 2023 as seguintes operaço es: 1. Factura-recibo FR23/23 do Kero,SA referente a compra de trigo no valor bruto de 10.000,00kz, iva a taxa de 5% 2. Factura da FAC293/23 Eme, Lda referente a compra de uma batedeira no valor de 350.000,00kz, iva a taxa de 14% tendo pagado 50% da dí vida. 3. Nota de cre dito NC02/23 da Eme, Lda a factura FAC293/23 relactivo a um desconto de 10% sobre o valor pago. 4. Factura-recibo FR67/23 da Lucre cia-Hoteis, Lda referente a s despesas de alojamento da directora comercial que foi representar a empresa numa feira interprovincial no valor lí quido de 35.735, 50kz, iva a taxa de 7% 5. Factura-recibo FR32/23 a cliente Milena relactivo a venda de um bolo de casamento no valor 65.050,00kz, iva a taxa de 14% 6. Nota de cre dito NC03/23 a Milena pela devoluça o do bolo, pois este na o foi confeccionado segundo os crite rios da cliente. Pede-se: Registo das operaço es e apuramento do iva. Resoluça o D 21.1 10 000,00 Kz C 61.1 65 050,00 Kz C 43.1 10 500,00 Kz D 43.1 74 157,00 Kz D 34.5.2.1 500,00 Kz C 34.5.3.1 9 107,00 Kz D 11.3 350 000,00 Kz C 37.1.1 399 000,00 Kz D 61.7 65 050,00 Kz D 34.5.2.2 49 000,00 Kz C 31.1 74 157,00 Kz C 43.1 199 500,00 Kz D 34.5.4.1 9 107,00 Kz D 37.1 199 500,00 Kz C 34.5.2 49 500,00 Kz D 37.1.1 19 950,00 Kz D 34.5.3 9 107,00 Kz C 66.3 17 500,00 Kz D 34.5.4.1 2 450,00 Kz C 34.5.4.2 2 450,00 Kz C 34.5.4.2 9 107,00 Kz D 34.5.5.1 58 607,00 Kz C 34.5.5.1 11 557,00 Kz D 75.2.24 35 735,50 Kz D 34.5.7.1 47 050,00 Kz C 43.1 35 735,50 Kz 1ª Operação 2ª Operação 3ª Operação 4ª Operação 5ª Operação 6ª Operação Apuramento do IVA Elaborado por: Longuesa Esteva o Estudante de Contabilidade e Finanças Abril de 2023 7. Fontes Plano geral de contabilidade (actualizado pelo decreto presidencial 180/19) Lei 7/19, de 24 de abril que aprova o CIVA Lei 17/19 de 13 de agosto que altera o CIVA Lei 22/19, de 20 de setembro que aprova o regime para Cabinda Lei 31/20, de 11 de agosto Lei 42/20, de 31 de dezembro Lei 2/2022, de 13 de março que aprova o OGE 2023
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