Princípios Jurídicos da Tributação no Brasil

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1) ESTADO E O PODER DE TRIBUTAR 
 
 
- BRASIL É UM ESTADO FEDERAL 
(Estuda-se direito tributário com base na Constituição Federal = Matriz Tributária, ou 
seja, os estados/municípios não são legalmente independentes nesse ramo do direito). 
 
- LIVRE INICIATIVA ECONÔMICA 
(Na Constituição, existe este princípio o qual diz que todos nós temos o direito da livre 
iniciativa econômica desde que a atividade seja legal, lícita). 
 
-ESTADO É SOBERANO 
(Sistema Legal Jurídico - SLJ) 
(o Estado está acima de tudo em relação a tributos e desapropriações) 
(é o coletivo sobre o individual) 
(a tributação é impositiva, ou seja, independe da situação econômica ou da vontade) 
 
 
2) PRINCÍPIOS JURÍDICOS DA TRIBUTAÇÃO 
(Segundo a Constituição: o Estado também possui limitações de poder) 
 
-LEGALIDADE 
(todo e qualquer tributo precisa de uma lei para ser criado, aumentado ou diminuído). 
 
-ANTERIORIDADE (um novo tributo só pode ser exigido no próximo ano) 
(Porém, existe o prazo de Vacância. Quando ocorre a criação de novas leis no fim do 
ano (ex: 30 de dezembro) é preciso um prazo de 90 dias para entrarem em vigor). 
 
-IGUALDADE (tributos devem valer para toda a população – homens e mulheres) 
(Exceção: isenção tributária, como exemplo: deficientes físicos ao comprarem carros) 
 
Obs: se o governo cria uma lei apenas para mulheres, diz-se que tal lei é 
inconstitucional, logo, não entra em vigor. 
 
-COMPETÊNCIA (os tributos são alterados segundo as competências 
municipais/estaduais/federais, por isso, existe a Guerra Fiscal entre os estados, como 
exemplo: empresa gaúcha Grandene possuía várias fábricas no RS e hoje não possui 
nenhuma devido ao melhor incentivo (ICMS) no nordeste do país). 
 
-CAPACIDADE CONTRIBUTIVA (cada um paga (mais ou menos) de acordo com 
sua situação/ capacidade econômica. Exemplo: Imposto de Renda de Pessoa Física). 
 
Obs: Existe uma incompatibilidade entre os princípios de Igualdade e de Capacidade 
Contributiva. 
 
-“VEDAÇÃO AO CONFISCO” (o Estado não pode tirar tudo da pessoa, porém, 
segundo pesquisa, aproximadamente 40% dos salários são confiscados na forma de 
tributos). Obs: Multas não estão incluídas, pois são consideradas penalidade. 
 
CTN: Código 
Tributário Nacional 
DIREITO TRIBUTÁRIO 
09/04/2013 
Este princípio, no Brasil, é pouco usado pois a nossa base tributária é o consumo, como 
exemplo: uma geladeira possui o mesmo preço para todos, logo, todos pagam o mesmo 
valor em tributos. 
 
-LIBERDADE DE TRÁFEGO em qualquer lugar do país sem pagar tributos para isto. 
Obs: Pedágio não está incluído pois é uma taxa que possui uma finalidade específica 
(manutenção das estradas). 
 
 
3) TRIBUTO 
 
- CONCEITO (art. 3 CTN) : 
 
Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se 
possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada 
mediante atividade administrativa plenamente vinculada. 
 
 
- ESPÉCIES: 
 
A) IMPOSTOS (art. 16 CTN) : 
 
Imposto é o tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação 
independente de qualquer atividade estatal específica, relativa ao contribuinte. 
 
Exemplo: Gera Investido 
 
 Obrigação pelo Gov. 
 
 
Fato Gerador é desvinculado da 
aplicação do serviço. No exemplo, 
Governo pode construir estradas ���� 
 ou aplicar em outras áreas. 
 
Os impostos são classificados como: 
 
- Direto ou Indireto 
 
Direto: Contribuinte de direito e de fato é o mesmo, como no Imposto de Renda. 
 A própria pessoa que paga o imposto é a que repassa o valor ao governo. 
 
Indireto: Contribuinte de direito e de fato são “pessoas” diferentes. 
Exemplo: Em uma loja, o comprador paga o preço do produto no qual 
já está incluso o ICMS (contribuinte de fato), já o vendedor 
(contribuinte de direito) apenas repassa ao governo este valor de ICMS 
pago, na realidade, pelo comprador. 
 
 
 
$$$ Obrigatória 
Cobrança pelo que se faz certo, 
diferente de penalidades. 
COMPRO 
UM CARRO 
IMPOSTO 
IPVA 
 
TOTAL 
DO 
ORÇAMENTO 
Educação 
Tecnologia Transporte 
Saúde 
- Real ou Pessoal 
 
Real: incide sobre uma renda, consumo. Como no Imposto de Renda. 
 
Pessoal: incide sobre bens pessoais como IPVA, IPTU, etc. 
 
- Proporcional ou Fixo 
 
Proporcional: quem ganha mais (menos) paga mais (menos). 
Como no Imposto de Renda. 
 
Fixo: Paga o mesmo valor sempre. 
Como quando a pessoa declara ser Autônoma. Ex: SSQN 
 
A) 
B) TAXA (art. 77 CTN) 
 
As taxas cobradas pela União, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos 
Municípios, no âmbito de suas respectivas atribuições, têm como fato gerador o 
exercício regular do poder de polícia, ou a utilização, efetiva ou potencial, de 
serviço público específico e divisível, prestado ao contribuinte ou posto a sua 
disposição. 
 
Ou seja, é o Estado prestando algum serviço que é divisível e o valor que pagamos é 
aplicado nesse mesmo serviço. Ex: Taxa de Iluminação Pública, Taxa de Coleta de 
Lixo, etc. Porém, só serão cobradas essas taxas se a rua em questão possuir estes 
serviços. 
 
C) CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA (não é muito exigido pelo governo) 
 
Exemplo: Governo decide asfaltar uma rua onde tenho um terreno. Haverá a 
valorização pessoal desse terreno devido a uma obra pública. Por isso, todos os 
donos dos terrenos desta rua pagarão um valor que será destinado a esta obra pública 
= “todos dividem a conta com o Governo” 
 
D) CONTRIBUIÇÕES (esporádicas) (Finalidade �� Origem) 
 
- de intervenção no domínio econômico (CIDE) 
(quando uma indústria se sobressai perante as outras, o Governo interfere e cria 
o CIDE. Exemplo: CIDE Combustíveis). 
 
- de interesse de categorias profissionais ou econômicas 
(as contribuições pagas aos conselhos profissionais tem características de 
tributo, ou seja, se não se registra e paga, não trabalha). 
Ex: CFA Conselho Federal de ADM. 
 
- de seguridade social 
(valor que as empresas arrecadam para a seguridade social como PIS/COFINS). 
 
 
4) OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA 
 
- CONCEITO 
 
 
 
- FATO GERADOR (art. 114 CTN) 
 
 
 
 
- BASE DE CÁLCULO 
 
 
 
- ALÍQUOTA 
 
 
 
- SUJEITO ATIVO 
 
 
 
- SUJEITO PASSIVO 
- Direto 
- Indireto