Lucro Real: Aspectos e Opções de Tributação

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CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
Aula 3 - LUCRO REAL: Aspectos Gerais e Opções de Tributação
Tema da Apresentação
LUCRO REAL: ASPECTOS GERAIS E OPÇÕES DE TRIBUTAÇÃO – AULA 3
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
OBJETIVOS DESTA AULA
Conhecer o arcabouço conceitual das diversas formas de lucro
Reconhecer a Legislação que trata do Lucro Real
Identificar as opções de tributação do Lucro Real
Verificar os procedimentos necessários para a Apuração e Cálculo do Lucro Real
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LUCRO
SIGNIFICA GANHO, PROVEITO, RENDA OU RENDIMENTO 
do latim lucrum
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LUCRO
Lucro ou resultado positivo 
é o indicador que mais evidencia a eficácia e eficiência da gestão
MEIO EMPRESARIAL
Lucro é a diferença positiva entre as receitas obtidas e despesas necessárias para obtê-las. 
EM CONTABILIDADE
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FORMAS DE LUCROS
LUCRO 
BRUTO
OPERACIONAL
INFLACIONÁRIO
PRESUMIDO ou ESTIMADO
ARBITRADO
REAL
LÍQUIDO DO EXERCÍCIO
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LUCRO BRUTO
É a receita líquida deduzida dos custos de produção
 Com a apuração do lucro bruto é possível demostrar a lucratividade das operações da empresa, no momento em que ainda não foram consideradas as despesas administrativas, comerciais e operacionais
É uma espécie de Lucro sobre os resultados que se apura antes dos Impostos
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DEMONSTRANDO O LUCRO BRUTO:
Art. 278.  Será classificado como lucro bruto o resultado da atividade de venda de bens ou serviços que constitua objeto da pessoa jurídica.
Parágrafo único.  O lucro bruto corresponde à diferença entre a receita líquida das vendas e serviços e o custo dos bens e serviços vendidos.
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LUCRO OPERACIONAL
É o resultado operacional das atividades da empresa
Pode ser definido como a receita líquida deduzida dos custos de produção e das despesas operacionais.
Analisando o Lucro Operacional é possível conhecer a capacidade de geração de resultados da empresa, isto é, o potencial das atividades operacionais da empresa de gerar riqueza.
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DEMONSTRANDO O LUCRO OPERACIONAL:
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LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO
É o resultado que restar depois de deduzidas as despesas não operacionais e as participações estatutárias de empregados, administradores e partes beneficiárias.
 É importante ressalvar que na determinação do Lucro Líquido do Exercício deverão ser observados os preceitos da lei comercial.
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Art. 248 do RIR/99. O Lucro Líquido do período de apuração é a soma algébrica do lucro operacional, dos resultados não operacionais e das participações
DEMONSTRANDO O LUCRO LÍQUIDO:
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É o saldo credor da correção monetária de balanços, diminuído da diferença positiva entre a soma das despesas financeiras com as variações monetárias passivas e a soma das receitas financeiras com as variações monetárias ativas.
(Art. 21 da Lei 7.799/89)
Apesar da Correção Monetária do Balanço ter sido revogada pela Lei nº 9.249/95, ainda existem saldos acumulados de lucro inflacionário apurados até 31.12.95, que precisam ser realizados nos exercícios subsequentes.
LUCRO INFLACIONÁRIO
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LUCRO PRESUMIDO ou ESTIMADO
É a forma de tributação simplificada que utiliza somente as receitas da empresa para determinar a base de cálculo do Imposto de Renda e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido das pessoas jurídicas que não estão obrigadas à apuração do Lucro Real.
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LUCRO ARBITRADO
É a forma de apuração da base de cálculo do Imposto de Renda que pode ser utilizado pela Receita Federal nas situações em que o contribuinte obrigado à tributação com base no lucro real, mantiver escrituração imprestável, isto é, fora dos padrões legais e normativos, deixar de elaborar as demonstrações financeiras exigidas pela legislação fiscal ou fizer a opção equivocada pelo Lucro Presumido.
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LUCRO REAL
LEGISLAÇÃO
APLICÁVEL
OPÇÕES DE TRIBUTAÇÃO
PROCEDIMENTOS 
PARA 
APURAÇÃO E CÁLCULO
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LUCRO REAL
É o lucro líquido do exercício ajustado pelas adições, exclusões ou compensações prescritas ou autorizadas pela legislação tributária.
Pode ser definido como a base de cálculo do imposto sobre a renda das pessoas jurídicas, apurada com base na escrituração contábil elaborada em conformidade com as leis comerciais e fiscais. 
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LEGISLAÇÃO
LEGISLAÇÃO DO LUCRO REAL
Decreto-Lei nº 1.598/77
Lei nº 9.718/98
Decreto nº 3.000/99
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PESSOAS JURÍDICAS OBRIGADAS AO LUCRO REAL
Empresas que tiveram receita total, no ano-calendário anterior, superior ao limite de R$ 48.000.000,00;
Instituições financeiras, cooperativas de crédito, empresas de seguros privados e de capitalização e entidades de previdência privada aberta;
Empresas que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior;
Empresas que usufruam de benefícios fiscais relativos à isenção ou redução do imposto;
Art. 14 da Lei 9.718/98
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Empresas que, no decorrer do ano-calendário, tenham efetuado pagamento mensal pelo regime de estimativa; 
Empresas que explorem as atividades de prestação cumulativa e contínua de serviços de assessoria creditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção e riscos, administração de contas a pagar e a receber, compras de direitos creditórios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestação de serviços (factoring);
Empresas que explorem as atividades de securitização de créditos imobiliários, financeiros e do agronegócio.
PESSOAS JURÍDICAS OBRIGADAS
(Art. 14 da Lei 9.718/98)
PESSOAS JURÍDICAS OBRIGADAS AO LUCRO REAL
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TRIMESTRAL
ANUAL
APURAÇÃO DO IR
OPÇÕES DE TRIBUTAÇÃO
Apuração no final de cada trimestre, mais especificamente, nos dias 31/03, 30/06, 30/09 e 31/12
Apuração em 31/12 de cada ano calendário, mas a pessoa jurídica fica obrigada a fazer antecipações mensais do IRPJ, por estimativa, que serão compensadas com o IRPJ devido, calculado na Declaração de Ajuste.
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APURAÇÃO DO IR – LUCRO REAL
A estimativa feita para apuração anual poderá ser calculada com base nas receitas brutas e demais receitas ou com base no levantamento de balanço ou balancete de verificação para suspender ou reduzir o pagamento do imposto. 
De acordo com o art. 17 da IN SRF n° 93/1997, a opção pelo regime trimestral ou anual do imposto será efetuada no primeiro pagamento do imposto no ano-calendário e será irretratável para todo o ano-calendário.
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CÁLCULO DO IR – LUCRO REAL
O cálculo do Lucro Real é feito tomando-se por base o Lucro apurado antes do IRPJ, também denominado de Lucro Contábil, ajustado pelas adições, exclusões e compensações determinadas na legislação do IR.
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CÁLCULO DO IR – LUCRO REAL
Conforme determina a legislação tributária, para o cálculo do Imposto de Renda a empresa que adota o Lucro Real utilizará a alíquota de 15%. Entretanto, quando o lucro for superior a R$ 240.000,00 no ano; R$ 60.000,00 no trimestre ou R$ 20.000,00 no mês, a empresa deverá recolher o adicional de 10% sobre o valor que ultrapassar.
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DEMONSTRANDO:
1 Não houve prejuízo fiscal
IR = 240.000 X 15% = R$ 36.000
Exemplo de cálculo: Apuração anual sem adicional
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Exemplo de cálculo: Apuração anual com adicional
1 Não houve prejuízo fiscal
IR = 310.000 X 15% = R$46.500
Adicional: 310.000 – 240.000 = 70.000
 70.000 x 10% = 7.000
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Exemplo de Apuração Trimestral
1Cálculo do Adicional:
80.000 – 60.000 = 20.000 x 10% = 2.000
90.000 – 60.000 = 30.000 x 10% = 3.000
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RESUMINDO
Nesta aula, você conheceu o conceito das diversas formas de lucro e sua composição: Lucro bruto, Lucro operacional, Lucro inflacionário, Lucro presumido ou estimado, Lucro arbitrado e Lucro Real
Além disso, você reconheceu a legislação que normatiza o Lucro Real
Adicionalmente, você verificou os procedimentos necessários para a apuração e cálculo do Lucro Real
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NA PRÓXIMA AULA VOCÊ ESTUDARÁ SOBRE:
LUCRO REAL: DESPESAS DEDUTÍVEIS E NÃO DEDUTÍVEIS E ANTECIPAÇÕES MENSAIS EM BASE ESTIMADA
Tema da Apresentação
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