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E OPÇÕES DE TRIBUTAÇÃO – AULA 3
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
APURAÇÃO DO IR – LUCRO REAL
A estimativa feita para apuração anual poderá ser calculada com base nas receitas brutas e demais receitas ou com base no levantamento de balanço ou balancete de verificação para suspender ou reduzir o pagamento do imposto. 
De acordo com o art. 17 da IN SRF n° 93/1997, a opção pelo regime trimestral ou anual do imposto será efetuada no primeiro pagamento do imposto no ano-calendário e será irretratável para todo o ano-calendário.
Tema da Apresentação
LUCRO REAL: ASPECTOS GERAIS E OPÇÕES DE TRIBUTAÇÃO – AULA 3
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
CÁLCULO DO IR – LUCRO REAL
O cálculo do Lucro Real é feito tomando-se por base o Lucro apurado antes do IRPJ, também denominado de Lucro Contábil, ajustado pelas adições, exclusões e compensações determinadas na legislação do IR.
Tema da Apresentação
LUCRO REAL: ASPECTOS GERAIS E OPÇÕES DE TRIBUTAÇÃO – AULA 3
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
CÁLCULO DO IR – LUCRO REAL
Conforme determina a legislação tributária, para o cálculo do Imposto de Renda a empresa que adota o Lucro Real utilizará a alíquota de 15%. Entretanto, quando o lucro for superior a R$ 240.000,00 no ano; R$ 60.000,00 no trimestre ou R$ 20.000,00 no mês, a empresa deverá recolher o adicional de 10% sobre o valor que ultrapassar.
Tema da Apresentação
LUCRO REAL: ASPECTOS GERAIS E OPÇÕES DE TRIBUTAÇÃO – AULA 3
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
DEMONSTRANDO:
1 Não houve prejuízo fiscal
IR = 240.000 X 15% = R$ 36.000
Exemplo de cálculo: Apuração anual sem adicional
Tema da Apresentação
LUCRO REAL: ASPECTOS GERAIS E OPÇÕES DE TRIBUTAÇÃO – AULA 3
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
Exemplo de cálculo: Apuração anual com adicional
1 Não houve prejuízo fiscal
IR = 310.000 X 15% = R$46.500
Adicional: 310.000 – 240.000 = 70.000
 70.000 x 10% = 7.000
Tema da Apresentação
LUCRO REAL: ASPECTOS GERAIS E OPÇÕES DE TRIBUTAÇÃO – AULA 3
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
Exemplo de Apuração Trimestral
1Cálculo do Adicional:
80.000 – 60.000 = 20.000 x 10% = 2.000
90.000 – 60.000 = 30.000 x 10% = 3.000
Tema da Apresentação
LUCRO REAL: ASPECTOS GERAIS E OPÇÕES DE TRIBUTAÇÃO – AULA 3
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
RESUMINDO
Nesta aula, você conheceu o conceito das diversas formas de lucro e sua composição: Lucro bruto, Lucro operacional, Lucro inflacionário, Lucro presumido ou estimado, Lucro arbitrado e Lucro Real
Além disso, você reconheceu a legislação que normatiza o Lucro Real
Adicionalmente, você verificou os procedimentos necessários para a apuração e cálculo do Lucro Real
Tema da Apresentação
LUCRO REAL: ASPECTOS GERAIS E OPÇÕES DE TRIBUTAÇÃO – AULA 3
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II
NA PRÓXIMA AULA VOCÊ ESTUDARÁ SOBRE:
LUCRO REAL: DESPESAS DEDUTÍVEIS E NÃO DEDUTÍVEIS E ANTECIPAÇÕES MENSAIS EM BASE ESTIMADA
Tema da Apresentação
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