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PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I
Aula – Revisão para AV2 e AV3
Tema da Apresentação
REVISÃO PARA AV2 E AV3
PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I
Conteúdo desta aula:
Revisaremos:
 O Plano de Contas;
 O papel da tecnologia da informação;
 Demonstrações Contábeis Básicas: 
 BP e DRE – Rotina,conciliação e análise;
 Demonstrações Contábeis Auxiliares.
Tema da Apresentação
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PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I
Plano de contas
 Conceito
Plano ou Elenco de Contas é o conjunto de contas, previamente estabelecido, que norteia os trabalhos contábeis, servindo ainda de parâmetro para a elaboração dos demonstrativos contábeis. 
 Finalidade
Deve ser determinado em função do ramo de atividade e porte de cada empresa, visando proporcionar a perfeita harmonia entre as características gerais da empresa e o produto esperado pelos usuários das informações contábeis, assegurando assim padronização de procedimentos e racionalização na execução dos serviços.
Tema da Apresentação
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PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I
Tema da Apresentação
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PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I
Plano de contas
O plano de Contas normalmente é composto de cinco grupos, que se subdividem em subgrupos 
 
·      ATIVO - CONTAS DEVEDORAS ·      PASSIVO - CONTAS CREDORAS
·      DESPESAS - CONTAS DEVEDORAS ·      RECEITAS - CONTAS CREDORAS
·      APURAÇÃO DE RESULTADO	
 
Plano de Eventos
A principal finalidade é a gravação dos vários elementos comuns nas “partidas” que se repetem formando eventos contábeis. Exemplo dado: cada compra a prazo constitui um fato contábil; o conjunto das compras a prazo constitui o evento contábil compras a prazo. 
Tema da Apresentação
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PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I
Sugere-se que o Plano de Contas contenha, no mínimo, 4 (quatro) níveis:
 Nível 1: Grandes Grupos.
 Nível 2: Subgrupos.
 Nível 3: Contas que evidenciem os grupos a que se referem.
 Nível 4: Subcontas que evidenciem o tipo de registro contabilizado.
Nível 1 - Ativo Nível 2 - Ativo Circulante Nível 3 - Bancos Conta Movimento Nível 4 - Banco A 
Plano de contas
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PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I
Veja o exemplo de uma estrutura parcial de plano de contas padrão em 4 níveis:
Plano de contas
1 ATIVO 1.1 ATIVO CIRCULANTE 1.1.1 Caixa 1.1.1.01 Caixa Geral 1.1.2 Bancos C/Movimento 1.1.3 Contas a Receber
1.1.4 Estoques 
1.2 NÃO CIRCULANTE 1.2.1 Contas a Receber 1.2.1.01 Clientes 1.2.2 INVESTIMENTOS 1.2.3 IMOBILIZADO 1.2.3.01 Terrenos 1.2.4 INTANGÍVEL
1.2.4.01 Marcas
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PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I
O plano de contas de uma empresa industrial é bem semelhante ao de uma comercial. O que difere, basicamente, são as contas que registram os estoques.
No comércio, uma conta de estoque é suficiente: Estoque de Mercadorias. 
No agronegócio, o estoque irá contemplar os itens de negociação e os materiais básicos de manutenção. Em empresas de pequeno porte, normalmente o plano de contas é composto por um único nível de grupo, e no outro já são encontradas as subcontas que evidenciam o tipo de registro contabilizado. 
Plano de contas
Setoriais
As contas normalmente são classificadas como despesas, custos e investimentos.
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 Tecnologia da Informação (TI)
O termo Tecnologia da Informação serve para designar o conjunto de recursos tecnológicos e computacionais para geração e uso da informação. A sigla TI, abrange todas as atividades desenvolvidas na sociedade pelos recursos da informática. 
Ambiente Organizacional
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PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I
Nesse cenário globalizado, dependemos cada vez mais de informação de qualidade para alcançarmos o sucesso.
As TI´s mais utilizadas hoje são:
Vídeo conferência 		 Internet			Intranet
	Paineis eletrônicos 		data warehouse (armazém de dados) 
A TI, por si só, não assegura um processo eficaz de Gestão do Conhecimento , mas propiciar um relevante suporte para a sua implantação em uma organização.
De um lado, temos o desenvolvimento tecnológico em ritmo acelerado e do outro o desenvolvimento das habilidades humanas que devem avançar na mesma velocidade.
 Tecnologia da Informação (TI)
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 A TI na Contabilidade
Alguns resultados alcançados pelas empresas que adotaram a informatização:
  
Aumento da produtividade;
Melhoria da qualidade dos serviços;
Mais estímulo para os profissionais da área, devido ao menor volume de trabalho;
Facilidade para a leitura prévia dos relatórios: os relatórios gerados;
Atendimento às exigências dos prazos estabelecidos pelos órgãos;  
Facilidade de acesso às informações da empresa;
Maior segurança das informações;
 Menor espaço físico ocupado. 
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PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I
Na prática, o lançamento contábil informatizado é efetuado apenas uma vez, depois é só efetuar os comandos necessários para o programa de contabilidade gerar automaticamente o Diário, Razão, Balancete e todas as demonstrações financeiras.
O registro dos lançamentos deve ser feito “passo a passo”, lançamento por lançamento, com os devidos históricos.
Lançamentos contábeis para a geração dos relatórios pelo software
 A TI na Contabilidade
Os lançamentos deverão ser efetuados em ordem cronológica.
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Balanço Patrimonial
Demonstrações Contábeis Obrigatórias
Conceito 
É uma demonstração que visa evidenciar, qualitativa e quantitativamente, numa determinada data, a posição patrimonial e financeira de uma entidade.
O BP descreve os ativos, os passivos e o PL da empresa de forma estática.
Ativo Constitui-se de todas as disponibilidades, bens e direitos geridos pela entidade, capazes de gerar benefícios econômicos futuros.
Passivo Constitui-se das origens de recursos anunciadas pelas obrigações com terceiros, cuja liquidação tem caráter exigível.
PL Compreende os recursos próprios da Entidade, sendo seu valor apurado pela diferença positiva entre o valor do Ativo e do Passivo. 
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Ao término do exercício, como se faz em todos os meses, procede-se ao levantamento do balancete de verificação que é um demonstrativo auxiliar de caráter não obrigatório, com o objetivo de conhecer os saldos das contas do razão e conferir sua exatidão.
Balancete de Verificação 
As contas, patrimoniais ou de resultado, nem sempre representam os valores reais do patrimônio, naquela data, pois os registros contábeis não acompanham a dinâmica patrimonial no mesmo ritmo em que ela se desenvolve.
Demonstrações Contábeis Obrigatórias
Balanço Patrimonial
No balancete são relacionadas todas as contas utilizadas pela empresa, demonstrando seus débitos, créditos e saldos
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 Demonstração do Resultado do Exercício - DRE
Demonstrações Contábeis Obrigatórias
Também chamada de Demonstração da Dinâmica Patrimonial, a DRE evidencia, de uma forma estruturada, os componentes que provocaram a alteração na situação líquida patrimonial em determinado período, oferecendo uma visão econômica dos resultados operacionais da empresa.
A partir do confronto das receitas, custos e despesas apuradas seguindo o regime de competência, evidenciará a formação do resultado líquido do exercício. 
Periodicidade de elaboração: Anualmente - para fins de divulgação; 
			 Trimestralmente - para fins fiscais;
			 Mensalmente – para controle da administração.
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PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I
Demonstrações Contábeis Obrigatórias
É elaborado a partir dos dados gerados por negociações que envolvem as contas de receitas, despesas e custos, nos municiando
com informações básicas para se chegar a cálculos necessários para a empresa, tais como a Taxa de Lucratividade da empresa, a rentabilidade do capital próprio, o giro do ativo, etc. 
Antes de elaborar a DRE, faz-se o encerramento das contas de resultado, na etapa conhecida como ARE, onde são “zerados” os saldos das contas de Receitas e despesas.
 Demonstração do Resultado do Exercício - DRE
A DRE vem complementar o Balanço, mostrando as contas que ele não mostra.
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Demonstrações Contábeis Obrigatórias
 Conciliação de Saldos
É recomendado fazer a conciliação contábil todos os meses, evitando que o erro de um mês passe para os outros, o que dificultará a conciliação no final do ano.
Para chegarmos aos erros, é necessário fazermos uma conciliação contábil de todas as contas utilizadas pela contabilidade. 
 Análise das Demonstrações Contábeis
Proporciona uma visão estratégica dos planos da empresa, ajudando a identificar as limitações e as potencialidades da empresa.
 Metodologias: Análise Vertical Análise Horizontal 	Análise por de índices 
							Endividamento
							Liquidez
							Rentabilidade
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Demonstrações Contábeis Obrigatórias
EVA - Valor Econômico Agregado
É um método que calcula se o capital investido está sendo devidamente remunerado. Ele representa o resultado operacional depois dos impostos da companhia, menos os encargos pela utilização do capital de terceiros e de acionistas.
EBITDA 
Revela o quanto a empresa gera de recursos apenas em suas atividades operacionais, sem levar em consideração os efeitos financeiros e de impostos. Este indicador analisa somente as contas de resultado, não se importando com a movimentação patrimonial.
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PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I
Demonstrações Contábeis Obrigatórias
Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados - DLPA
A lei n.º 11.638, de 28 DEZ 2007, que altera a lei 6404/76 (Lei das SA), extinguiu a conta lucros acumulados, porém, a DLPA continua sendo levantada.
Caso seja apurado lucro, este deve ser o mais rápido possível destinado, como dividendos, aumentos de capital ou reservas. 
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PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I
A DFC demonstra toda entrada e saída de dinheiro no caixa ou nos bancos, e ainda toda movimentação nos equivalentes de caixa, apresentando o resultado desse fluxo. Deve separar estas alterações em três fluxos no mínimo, sendo eles: operacionais; investimentos e financiamentos.
Demonstrações Contábeis Obrigatórias
Demonstração do Fluxo de Caixa - DFC
Pode ser apresentada por meio de duas formas: 
 Método direto - demonstra os recebimentos e pagamentos derivados das atividades operacionais da empresa. 
 Método indireto – quando os recursos provenientes das atividades operacionais são demonstrados a partir do lucro líquido, ajustado pelos itens considerados nas contas de resultado que não afetam o caixa da empresa. 
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PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I
A DVA é o informe contábil que evidencia a formação da riqueza gerada pela empresa em determinado período e sua respectiva distribuição. 
 É calculada a partir da diferença entre o valor de sua produção e o dos bens e serviços produzidos por terceiros utilizados no processo de produção da empresa.
É obrigatória, segundo a legislação societária brasileira, somente para as companhias abertas.
VA = Receitas geradas – compras de terceiros 
Demonstrações Contábeis Obrigatórias
Demonstração do Valor Adicionado - DVA
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PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I
 A DVA pode integrar o Balanço Social, que é um demonstrativo publicado pela empresa reunindo um conjunto de informações sobre os planos, projetos, benefícios e ações sociais dirigidas aos stakeholders da organização e demais envolvidos que, direta ou indiretamente, se favorecem dos processos desenvolvidos pela instituição, o mesmo também pode ser compreendido como um instrumento estratégico para avaliar e multiplicar o exercício da responsabilidade social corporativa, podendo ou não ser utilizado para campanhas publicitárias que fortalece o nome e a marca da organização.
Demonstrações Contábeis Obrigatórias
Demonstração do Valor Adicionado - DVA
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PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I
 A DMPL é um relatório contábil que visa evidenciar as variações ocorridas em todas as contas que compõem o Patrimônio Líquido em determinado período.
 A Lei n.º 6.404/76 estabelece que a Companhia ao elaborar a DMPL, está dispensada da elaboração da DLPA, uma vez que a DLPA está inclusa na DMPL. 
Demonstrações Contábeis Auxiliares
Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido - DMPL
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PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I
A DOAR evidencia as variações ocorridas no capital circulante líquido (CCL) durante o exercício, tornando possível a avaliação da capacidade de pagamento das obrigações circulantes da empresa. 
A DOAR também expõe a política de financiamentos e investimentos de recursos não circulantes da companhia. 
A base para a elaboração da demonstração é a análise das variações ocorridas no CCL.
 
O capital circulante líquido pode ser aumentado de duas formas: 
aumento do ativo circulante ou redução do passivo circulante. 
Demonstrações Contábeis Auxiliares
Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos - DOAR
CCL = AC – PC
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PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I
Notas Explicativas
Tem por objetivo complementar as demonstrações contábeis, representando parte integrante das mesmas. Revelam os critérios contábeis utilizados pelas organizações, inclusive a composição do saldo de determinadas contas, os métodos de depreciação e critérios de avaliação dos elementos patrimoniais, contribuindo, efetivamente, no esclarecimento de dúvidas dos interessados pelas 
informações disponibilizadas pela empresa. 
Os interessados pelas informações podem sanar as dúvidas relacionadas às operações e consequentes variações no patrimônio da empresa.
Relatórios Auxiliares
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PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I
Sua responsabilidade é a de expressar uma opinião sobre as demonstrações contábeis com base no processo de auditoria (técnica que busca evidenciar os valores e divulgações), conduzida de acordo com as normas brasileiras e internacionais de auditoria, de modo que seja planejada e executada com o objetivo de obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis estão livres de distorção relevante.
Relatórios Auxiliares
Parecer dos Auditores
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PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I
Relatório da Administração
A sua apresentação é exigida por lei, e deve evidenciar os principais fatos administrativos e financeiros ocorridos no período (exercício), os investimentos feitos em outras entidades, a política de distribuição de dividendos, a política de reinvestimento de lucros etc.
Relatórios Auxiliares
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PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I
“As pessoas não entendem que o final de uma etapa é que torna possível o próximo passo”.								 (Khalil Gibran)
A vida é feita por etapas, estamos sempre terminando e iniciando uma diferente, por isso devemos viver cada momento de nossa vida com o máximo de responsabilidade, pois as experiências de cada etapa vão sendo acumuladas para a próxima, e dependendo da forma como a conduzimos sofreremos as consequências.
 A vida é difícil mesmo e o mundo tem suas complicações, mas que graça teria se tudo fosse fácil, se tivéssemos tudo nas mãos?
Certamente reclamaríamos também, pois somos por natureza insatisfeitos.
 O segredo da felicidade e da satisfação pessoal reside na capacidade de nos apaixonarmos por cada coisa que decidimos fazer...
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do que faz e fazê-lo bem feito, é a forma mais eficaz de conseguir realizar-se.
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