APS - 2022 (Final)

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UNIVERSIDADE PAULISTA 
INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO – ICSC 
CURSOS DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
APS – ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS CONTABILIDADE 
FINANCEIRA 
 
 
 
 
Ferramenta pedagógica de apoio: 
 
 
 
 
 
São Paulo, SP. 
2022 
 
 
Alex da silva Souza Novais RA: F106JF-1 
Igor Gabriel Lima Pereira Santos RA: N430761 
Lucas Bento Coelho RA: F103013 
Nayara Becare Simões RA: N529HV-6 
Thais Queiroz Costa RA:N51163-0 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
APS – ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS 
CONTABILIDADE FINANCEIRA 
 
 
Atividades Práticas Supervisionadas – 
APS-PIPA V – trabalho apresentado como 
exigência para a avaliação dos 6º/7º 
semestres, do curso de Ciências Contábeis 
da Universidade Paulista sob orientação de 
professores do semestre. 
 
 
 
 
São Paulo, SP. 
2022 
SUMÁRIO 
1. INTRODUÇÃO ............................................................................................................... 4 
2. REFERENCIAL TEÓRICO ........................................................................................... 5 
2.1 Perdas Estimadas em Crédito de Liquidação Duvidosa .................................... 5 
2.2 Perdas Estimadas por Valor Realizável Líquido ................................................. 6 
a) Conceituação de Estoques. .................................................................................. 6 
b) Mensuração de Estoques ..................................................................................... 7 
c) Custo dos Estoques............................................................................................... 8 
d) Reconhecimento no Resultado ............................................................................ 9 
e) Divulgação ............................................................................................................ 10 
2.3 Participações em outras sociedades ................................................................. 11 
a) Perdas prováveis na realização de investimentos ............................................ 12 
2.4 Métodos de Avaliação ......................................................................................... 13 
2.5 Perdas estimadas por valor não recuperável em Imobilizado e Intangível (Impairment 
Test) 14 
2.6 Provisão como Exigibilidade ............................................................................... 16 
a) Reconhecimento de provisões ........................................................................... 16 
2.7 Arrendamento Mercantil ...................................................................................... 17 
a) Classificação de Arrendamento Mercantil ......................................................... 18 
2.8 Incorporação ........................................................................................................ 19 
2.9 Imposto de Renda e Contribuição Social a Pagar ............................................ 20 
a) Apuração do Lucro Real ......................................................................................... 20 
3. CONCLUSÃO .............................................................................................................. 22 
4. REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS .......................................................................... 23 
5. ANEXOS ...................................................................................................................... 25 
1. INTRODUÇÃO 
 
O trabalho desta APS gira em torno de uma empresa Industrial – Platina 
Instrumentos de Medição S.A. Seus instrumentos de medição certificados atendem aos 
altíssimos padrões de qualidade e segurança e são frequentemente utilizados na 
medição de temperatura industrial. 
 
Com o objetivo de reduzir custos, especializou-se na fabricação de um único tipo 
de medidor de temperatura, o termômetro analógico industrial. Para sua fabricação 
conta com três tipos de matéria prima, sendo elas: Aço Carbono Estampado, Latão 
Cromado e Visor de Vidro, classificadas, neste trabalho como Matéria-Prima A, B e C, 
respectivamente. 
 
Como apoio para o desenvolvimento deste trabalho será utilizado além de livros, 
artigos de internet, o Código de Pronunciamento Contábil e Leis correlacionadas com 
os temas abordados para embasamento teórico, será utilizado também a ferramenta 
pedagógica Account para efetuar os lançamentos necessários que serão apresentados 
ao final deste trabalho, solucionando os ajustes necessários das operações que não 
foram contabilizadas, o que impediu a publicação das demonstrações contábeis da 
empresa. 
 
A empresa é contribuinte do Imposto de Renda pelo Lucro Real Estimado. 
2. REFERENCIAL TEÓRICO 
 
 
2.1 Perdas Estimadas em Crédito de Liquidação Duvidosa 
 
As Perdas Estimadas para Crédito de Liquidação Duvidosa ou como a principio 
era chamada Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa (PCLD) refere-se a uma 
conta redutora do ativo, sendo de origem credora e tem como objetivo de sua 
existência fazer reconhecimento de possíveis inadimplências que a empresa pode ter 
em duplicatas a receber. (Autor desconhecido, 2007). 
 
Segundo Martins (2013) ela deve ser feita tomando como base o saldo individual 
de cada cliente na data do balanço, uma análise conjunta com os departamentos de 
vendas e cobrança, considerando o histórico de inadimplência que a empresa teve em 
anos anteriores. Para sua formação deve ainda considerar as condições de vendas 
adotadas pela empresa, e uma atenção especial deve ser dada para contas de clientes 
que constam em atraso ou que tenha parte de seus títulos já vencidos. 
 
“As instituições financeiras são as entidades que possuem maior exposição ao 
risco de credito por causa de suas atividades operacionais” relata Martins(2013). 
 
Sua constituição obedece a três princípios contábeis: Oportunidade, Competência 
e Prudência: 
De acordo com o disposto no Art. 6º da Resolução CFC nº750/93 seção III “O 
Princípio da Oportunidade refere-se ao processo de mensuração e apresentação dos 
componentes patrimoniais para produzir informações íntegras e tempestivas.” 
Já a respeito do Principio da Competência disposto pela mesma resolução em 
seu Artº 9 da Seção VI determina que este principio pressupõe que todas as receitas e 
despesas de uma entidade devem ser reconhecidas nos períodos referidos 
independente dos recebimentos ou pagamento. 
Tendo ainda como o terceiro princípio obedecido pela constituição das Perdas 
Estimadas para Credito de Liquidação Duvidosa a Prudência determina que deve ser 
adotado pela empresa em suas apurações sempre o menor valor para os componentes 
do ativos e o maior para os componentes do passivo. (Resolução CFC nº750/93 - Art 
10º da SEÇÃO VII). 
 
 
“A constituição da perda estimada tem como contrapartida contas de despesas 
operacionais (Despesas com Vendas). Quando um saldo se torna efetivamente 
incobrável, ou seja, quando se esgotaram sem sucesso os meios possíveis de 
cobrança, sua baixa da conta de clientes deve ser feita tendo como 
contrapartida a própria conta redutora.” (MARTINS, 2013). 
 
 
 
 
 
2.2 Perdas Estimadas por Valor Realizável Líquido 
 
 
a) Conceituação de Estoques 
 
 
“Os estoques compreendem bens adquiridos e destinados à venda, incluindo, 
por exemplo, mercadorias compradas por varejista para revenda ou terrenos e 
outros imóveis para revenda. Os estoques também compreendem produtos 
acabados e produtos em processo de produção pela entidade e incluem 
matérias-primas e materiais, aguardando utilização no processo de produção, 
tais como: componentes, embalagens e material de consumo. Os custos 
incorridos para cumprir o contrato com o cliente, que não resultam em estoques 
(ou ativos dentro do alcance de outro pronunciamento), devem ser 
contabilizados de acordo com o CPC 47 – Receita de Contrato com Cliente”. 
(CPC 16 - Estoques) 
 
Dependendo do tipo de empresa,o estoque pode apresentar diferentes 
características e formas de controle. Além disso, a decisão de manter os produtos 
armazenados pode ser determinante para a estratégia da empresa. Os estoques são 
de grande importância no processo de gestão para a organização e participa do 
processo produtivo de uma empresa em diversos momentos. 
Avalia-se que os estoques são acúmulos de recursos materiais em 
transformação e também prontos para serem utilizados. Exige muita atenção, pois se 
não for bem planejado pode aumentar o risco financeiro da empresa. 
Os estoques em níveis adequados são essenciais para o funcionamento do 
processo produtivo, ele representa uma significativa parcela do investimento da 
empresa. De modo que, o estoque é determinante para o sucesso do negócio. 
 
 
b) Mensuração de Estoques 
 
 
Os estoques devem ser avaliados pelo valor de custo ou pelo valor realizável 
líquido, dos dois, o menor. Em condições especiais os estoques podem ser avaliados 
pelo valor justo (fair value). Uma entidade deverá utilizar o mesmo critério de avaliação 
de estoques para todos os estoques de mesma natureza e uso. 
Valor Realizável Líquido: 
 
Preço estimado de venda (-) custos estimados para conclusão e custos 
necessários para vender. 
Valor Justo (Fair Value): 
 
Montante pelo qual um ativo poderia ser trocado, ou um passivo liquidado, entre 
partes interessadas, no mercado, sem favorecimento entre as partes. 
As empresas podem escolher métodos de apuração de estoque e lança-los a 
custo no momento da sua baixa. Nos estoques podem ser lançados os custos dos 
materiais adquiridos e os esforços necessários para a obtenção do estoque. Além 
disso, é importante separar o que é produto elaborado, produto em elaboração, produto 
em poder de terceiros e o controle de matérias-primas. Existem quatro métodos de 
apuração de estoque. (Autora Tatiane Romana, 2017). 
Média ponderada móvel – MPM: A média ponderada móvel consiste em dividir a 
quantidade do produto no estoque pelo custo de aquisição. A cada nova aquisição com 
um valor unitário diferente da média, a média dos estoques é alterada. A média 
ponderada móvel é um dos métodos mensuração de estoques mais utilizados pelas 
empresas. O ideal é que sejam utilizados sistemas de controle de estoque para facilitar 
o controle dos estoques, a emissão de relatórios e a otimização de processos. 
Primeiro que entra, primeiro que sai – PEPS: Neste método, a empresa dá baixa no 
estoque das mercadorias que foram adquiridas primeiro. O método de mensuração 
Primeiro que entra, primeiro que sai é um dos métodos mensuração de estoques mais 
utilizados pelas empresas. 
Último que entra, primeiro que sai – UEPS: Neste método, a empresa dá baixa no 
estoque das mercadorias que foram adquiridas por último. O método UEPS não pode 
ser utilizado na contabilidade societária e para fins fiscais no Brasil. 
Preço Fixo: Neste método, a empresa dá baixa no estoque o valor exato da 
mercadoria vendida. O controle do preço fixo é muito grande, o que faz com que a 
empresa pense se vale a pena mensurar os estoques por este método, pois o custo do 
controle não pode ser maior do que o valor do estoque em si. 
 
 
c) Custo dos Estoques 
 
 
O valor de custo do estoque deve incluir: 
 
Todos os custos de aquisição e de transformação, bem como outros custos 
incorridos para trazer os estoques à sua condição e localização atuais. 
 
 
Custo de Aquisição 
 
Compreendem o custo de aquisição: 
 
Preço de compra 
 
Tributos de importação e outros tributos (com exceção daqueles posteriormente 
recuperáveis pela entidade); 
Transporte, manuseio e outros custos diretamente atribuíveis à aquisição de 
bens acabados, materiais e serviços. 
***Descontos comerciais, abatimentos e outros itens similares são deduzidos na 
determinação dos custos de compra. 
Custo de Transformação 
 
Custos relacionados às unidades de produção (fábrica), tal como matéria prima, 
mão de obra direta, custos indiretos de fabricação, fixos e variáveis, que são incorridos 
na conversão de materiais em bens acabados. 
Custos Indiretos Fixos 
 
Custos indiretos fixos são aqueles que permanecem constantes apesar do 
volume de produção, tal como depreciação, aluguel da fábrica, e o custo de 
gerenciamento e administração de fábrica. 
Custos Indiretos Variáveis 
 
Custos indiretos Variáveis são aqueles que variam diretamente, ou quase 
diretamente, com o volume de produção, tais como materiais indiretos, algumas vezes 
energia, etc. 
A norma define também outra tipologia chamada de “Outros Custos”, que não 
são de aquisição e nem de transformação. 
“Outros Custos” devem ser incluídos nos custos dos estoques somente na 
medida em que sejam incorridos para colocar os estoques no seu local e na sua 
condição atuais. 
 
 
d) Reconhecimento no Resultado 
 
 
Quando os estoques são vendidos, trocados ou distribuídos, o valor contábil 
desses itens deve ser reconhecido como despesa do período em que a respectiva 
receita é reconhecida. 
Se não houver nenhuma receita, a despesa deve ser reconhecida quando as 
mercadorias são distribuídas ou o serviço é prestado. 
A quantia de qualquer redução dos estoques para o valor realizável líquido e de 
todas as perdas de estoques deve ser reconhecida como despesa do período em que a 
redução ou a perda ocorrer. A quantia de qualquer reversão de redução de estoques 
deve ser registrada, no período em que a reversão ocorrer. 
Para o prestador de serviços, o momento em que os estoques devem ser 
reconhecidos como despesa normalmente ocorre quando os serviços são prestados ou 
mediante o faturamento dos serviços. 
Alguns itens de estoques podem ser transferidos para outras contas do ativo, 
como, por exemplo, estoques usados como componentes de ativos imobilizados 
produzidos internamente. Os estoques alocados a outro ativo devem ser reconhecidos 
como despesa durante a vida útil desse ativo. 
e) Divulgação 
 
 
As demonstrações financeiras devem divulgar: 
 
 Políticas contábeis e critérios de valoração dos estoques; 
 Montante total dos estoques e por classificação; 
 Montante de estoques registrados pelo valor justo (-) custos estimados para 
vender; 
 Montante reconhecido no resultado do período; 
 Montante de estoques baixado como perda do período; 
 Montante de perdas revertidas e reconhecidas como redutora do custo; 
 Circunstâncias ou eventos que promoveram a reversão das baixas de períodos 
anteriores; 
 Montante de estoques dados como garantia de obrigações junto a terceiros. 
2.3 Participações em outras sociedades 
 
 
Os investimentos de uma empresa, podem ser de algumas naturezas, entre elas 
estão as participações em outras sociedades, em coligadas ou em controladas, cada 
uma com as suas características. 
As participações societárias têm como principal característica, a não intenção de 
venda dos mesmos. Uma empresa adquire investimentos com objetivo de mantê-lo na 
empresa, como caráter permanente, ou para geração de renda. 
“Se a empresa comprar a participação esperando sua valorização para vendê-la, 
ela deve ser registrada no Realizável a longo prazo”. (Autor desconhecido, 2007). 
Conforme o mesmo autor, as participações em outras sociedades, são as ações 
que a empresa possui em outra, mas não se caracteriza como coligada, nem como 
controlada. Uma possui parte da outra, mas sem poder de decisões. 
Complementa ainda que os investimentos em coligadas é quando uma empresa 
adquire um investimento com uma influência significativa, porém não controla a 
mesma. Ter influência significativa significa ter uma participação acima de 20%. Mas 
pode ocorrer também casos em que o percentual seja menor que 20%, mas ainda sim 
ter influência significativa, caso ela tenha poder nas decisões políticas financeiras ou 
operacionais da investida, lembrando que ainda não a controlando. 
Os investimentos em controladas, trata-se de quando a empresainvestidora 
controla a investida. Quando a investidora tem influência significativa, e ainda assim 
controla, ela tem poder nas decisões políticas financeiras ou operacionais da investida, 
e é titular de direitos acionários da mesma. Neste caso, a investidora tem poder de 
tomar as principais decisões na vida da empresa, caso tenha mais de 50% do capital 
votante. 
E ainda, se todas as ações de uma empresa pertencerem a outra, ela não é 
apenas controlada. Ela passa a ser uma subsidiária integral. 
a) Perdas prováveis na realização de investimentos 
 
Deve se constituir quando houver perdas de difícil ou improvável recuperação. É 
uma conta redutora, de investimentos, e tem nome de Perdas Estimadas por Valor Não 
Recuperável. Já que a investida será avaliada pelo custo ou valor realizável, o que for 
inferior, repercute na investidora. 
2.4 Métodos de Avaliação 
 
 
A Lei 6.404/76, alterada pelas Leis 11.638/07 e 11.941/09, estabelece alguns 
importantes métodos de avaliação dos investimentos. Embora haja exceções 
específicas, esses dois métodos são as principais bases de avaliação das 
participações societárias, o método de Equivalência Patrimonial e o Método de Custo. 
 
“Assim a avaliação, é o centro de todas as decisões em investimentos, 
seja para comprar ou vender. A precificação de qualquer ativo financeiro, 
porém, tem tornado uma tarefa mais complexa no atual mercado financeiro. A 
Lei 6.404/76 introduz critérios contábeis de Avaliação de Investimentos 
adequados, desdobrando o entendimento e análise em Método de Custo, 
adotado para os investimentos menores e o Método de Equivalência 
Patrimonial para os mais significativos.” (Maria do Socorro Martins de Andrade, 
2018) 
 
 
 
 
Método de Equivalência Patrimonial (MEP), adotado para os investimentos que 
sejam em coligadas ou controladas (ou controle comum). É o método de avaliação em 
que a empresa investidora reconhece o resultado de seus investimentos e qualquer 
variação patrimonial relevante em coligadas e controladas no momento em que estes 
resultados são gerados nas empresas investidas. Seu cálculo é baseado no valor do 
patrimônio líquido da empresa coligada ou controlada. 
 
 
Método de Custo, para as participações menos significativas. O Método de 
Custo reconhece o investimento pelo valor da transação, ou seja, pelo custo de 
aquisição em na entrada do investimento, acrescido dos encargos. 
2.5 Perdas estimadas por valor não recuperável em Imobilizado e Intangível 
(Impairment Test) 
 
Segundo o inciso 3 do artigo 183 da lei nº 6404/76 , toda a companhia deverá 
efetuar, de modo periódico, uma análise sobre a recuperação dos valores registrados 
no imobilizado e no intangível, a fim de que sejam registradas as perdas de valor do 
capital aplicado quando houver decisão de interromper os empreendimentos ou 
atividades a que se destinavam ou quando comprovado que não poderão produzir 
resultados suficientes para recuperação desse valor. 
O pronunciamento técnico que discorre sobre este item é o CPC 01 (R1) Redução 
ao Valor Recuperável de Ativos, aprovado pela deliberação CVM 639/10 e tornado 
obrigatório pela resolução CFC nº 1.292/10 para todos os profissionais de contabilidade 
e de qualquer entidade não sujeitas a quaisquer normas contábil, e impõe que qualquer 
ativo que esteja avaliado por valor maior ao seu valor recuperável por meio de uso do 
mesmo, ou da venda, a entidade tem que reduzir o seu ativo ao seu valor recuperável, 
e reconhecer sua perda referente a sua desvalorização no seu resultado, e já que o 
CPC 27 não fornece tratamento especifico sobre a recuperabilidade dos seus ativos, 
deve-se seguir rigorosamente o uso dessa lei de CPC. 
Por meio destes, é feita a analise de recuperabilidade do valor dos ativos que 
constam no imobilizado e no intangível, trazendo coerência entre o CPC 01 e a lei, 
orientado no principio de que nenhum ativo pode estar reconhecido no balanço por 
valor que não seja recuperável, independente de ser por venda modificando o fluxo de 
caixa, ou de uso decorrente do ativo nas atividades da empresa também alterando o 
fluxo de caixa. 
Aos ativos que não são destinados a venda, e sim a produção da entidade para 
seu próprio benefício, a mensuração do valor recuperável, da regra dar-se pelo custo 
de aquisição ou de mercado, dos dois o menor, porem como há itens que são 
destinados a venda, deve ser feito a comparação também com seu valor econômico 
decorrente do seu uso, assim sempre é feito o teste do valor liquido da venda, ou do 
valor presente do seu fluxo de caixa futuros estimados, ficando com dos dois valores, o 
maior. 
O CPC também determina que o item sendo ele tangível ou intangível só pode ser 
considerado como um ativo se proporcionar para a entidade que o têm, se para ela 
trazer benefícios econômicos futuros, sendo eles podendo ser obtidos direta ou 
indiretamente por entrada de caixa ou saída. 
E, dito que o valor desses ativos devem ser reconhecida de forma direta no 
resultado, a credito da conta perdas estimadas por redução ao valor recuperável. 
Portanto, periodicamente as entidades devem avaliar a recuperabilidade dos 
valores registrados no ativo imobilizado, o que implica que o valor contábil desses 
ativos seja limitados a seu valor econômico. 
2.6 Provisão como Exigibilidade 
 
 
A Deliberação do CMV nº 489, de 3 de outubro de 2005, aprovou e tornou 
obrigatório, a partir de 1ª de janeiro de 2006, para as companhias abertas o 
pronunciamento NPC nº 22 sobre Provisões, Passivos, Contingências Passivas e 
Contingências Ativas, emitida pelo Ibracon. Em 31 da janeiro de 2008, o CMN tornou 
também obrigatória a sua adoção para as instituições financeiras (Resolução CMN 
3.535/08). 
O Pronunciamento que discorre sobre as Provisões, Passivos e Ativos 
Contingentes é o Pronunciamento Técnico CPC – 25 aprovado pela Deliberação CVM 
nº 594/09. 
Onde, pode-se dizer que, fica bem claro a diferenciação entre “provisões” e 
“passivos contingentes”, dito que as provisões podem ser distinguidas de outros 
passivos quando não há certeza sobre valores e/ou prazos que serão dados para sua 
liquidação, o termo “contingente” é utilizado para itens do ativo e do passivo que não se 
tem certeza da sua existência, pois elas dependem de eventos futuros não certos, que 
não estão sob controle da entidade, assim deve ser reconhecido a provisão somente 
nos casos a seguir: a entidade ter obrigação legal ou não formalizada presente como 
consequência de um evento passado; que seja provável a saída de recursos para 
liquidar a obrigação; pode ser feita uma estimativa confiável de um montante para 
liquidar obrigações. Os requisitos exigidos para o reconhecimento das provisões são 
diretamente vinculadas ao conceito de passivo e quando esses passivos não atendem 
os critérios necessários para o seu reconhecimento, são tratados na norma como 
passivos contingentes. 
 
 
 
a) Reconhecimento de provisões 
 
 
Já alinhadas as definições para provisão, a obrigação presente se caracteriza por 
evidência disponível de que é muito provável que vai existir a obrigação, com 
evidências claras. 
O evento passado é aquele que já tem um histórico de ocorrido, e a entidade não 
tem alternativa a não ser pagar as obrigações geradas no evento, quando seus clientes 
falham com seus compromissos. 
A estimativa confiável é dada da capacidade da entidade determinar os desfechos 
prováveis, feita através de uma melhor estimativa aplicada. 
São exemplos de provisões para contingência: provisão para risco fiscais, 
trabalhistas e cíveis; provisão para reestruturação; provisão para danos ambientais; 
provisões para compensações ou penalidades entre outras. 
 
 
2.7 Arrendamento Mercantil 
 
 
Com o propósito de relacionar as normas contábeis brasileiras e as normas 
internacionais, foi emitido o Pronunciamento Técnico CPC06 (R1) – Operações de 
Arrendamento Mercantil, baseado no IAS17, do IASB, aprovado pela Deliberação do 
CVM nº 645/10 e pela resolução do CFC nº 1.304/10, tornando-o obrigatório para as 
companhias abertas e para os demais profissionais de contabilidade das entidades não 
sujeitas a nenhuma regulação especifica. 
Neste pronunciamento é definido o arrendamento mercantil como “um acordo pelo 
qual o arrendador transmite ao arrendatário em troca de um pagamento ou serie de 
pagamentos o direito de usar um ativo por um período de tempo acordado”. 
E, antes o mesmo era classificado contabilmente como uma despesa na 
arrendatária no momento do vencimento das suas respectivas prestações, com o 
argumento que o bem não era de sua propriedade, e sim do arrendador. Porém, mudou-
se este tratamento a partir da mudança do artigo 179 da lei 6.404/76, alterado pela lei 
11.638/07, no seu inciso quatro menciona que todos os direitos que tenham por objeto 
corpóreo destinado a manutenção das atividades da entidade, incluindo as operações 
que transfiram a companhia os benefícios, riscos e controles desses bens. Com isto, já 
ligada as normas internacionais agora tais bens são classificados agora no ativo 
imobilizado, e para o arrendatária, no passivo no momento da contratação da operação. 
 
 
 
a) Classificação de Arrendamento Mercantil 
 
 
Um arrendamento mercantil pode ser classificado como financeiro ou operacional 
de acordo com suas características, devendo a mesma ser classificada no início do 
contrato, isto, até o ano de 2018, pelo CPC 06 ( R1 -Operações com Arrendamento 
Mercantil) e do CFC – NBC TG 06 (R2), mas a partir do ano de 2019, houve uma 
revisão nos demais pronunciamentos onde sofreu alterações nos mesmos, passando a 
CPC 06 ( R2 -Operações com Arrendamento Mercantil) e do CFC – NBC TG 06 (R3), 
eliminando as classificações de arrendamento mercantil, e alterou apenas a forma de 
contabilização para arrendatários, deixando o mesmo para os arrendadores. 
A partir deste, o ativo agora deve ser contabilizado como “Direito de Uso”, no ativo 
imobilizado, sujeito a depreciação ao valor recuperado, logo, sendo estes ativos 
tratados como se o ativo arrendado pertencesse a entidade efetivamente. 
O que muda dos demais é o tratamento tributário dado a este arrendamento, pois 
as empresas que optam por lucro real podem recuperar PIS e Cofins, em relação as 
contraprestações de arrendamento mercantil somente a bens utilizados na produção e 
comercialização, e este é calculado sobre o valor da contraprestação mensal, e não do 
valor total do ativo, assim como no Imposto de Renda e Contribuição Social. Apenas no 
ICMS, o arrendador deve continuar a ser contribuinte do ICMS, cadastrado e que 
permaneça a emitir notas fiscais para o arrendatário referente a operação. 
2.8 Incorporação 
 
 
Segundo o artigo 227 da Lei nº 6.404/76, Incorporação é a operação pela qual 
uma ou mais sociedades são absorvidas por outra, que lhe sucede em todos os direitos 
e obrigações da empresa absorvida, logo, uma empresa (a incorporadora) absorve 
todo o patrimônio da outra (incorporada), trazendo seus ativos e passivos para si, 
desfazendo a incorporada, sendo que as suas demonstrações contábeis serão 
praticamente iguais ao que eram antes da incorporação. 
Todavia, no patrimônio liquido haverão mudanças, por que onde antes tinha 
participação dos não controladores passará a ter um aumento no capital social, de 
acordo com o percentual já obtido de participação da incorporadora. 
 
 
 
2.9 Imposto de Renda e Contribuição Social a Pagar 
 
 
 
O Imposto sobre a Renda e Contribuição Social sobre o Lucro a pagar deverão 
ser reconhecidos no próprio período do fato a que se refere mesmo se pagos 
fragmentados ou totalmente no período seguinte ao da sua apuração, sendo declarado 
oficialmente no exercício fiscal subsequente. 
 
Ambos os impostos podem ser apurados tanto no Lucro Real ou no Lucro 
Presumido obedecendo ao regime de competência. 
 
O Imposto sobre a Renda e Contribuição Social sobre o Lucro a pagar deverão 
ser separados de outros passivos e na hipótese da tributação ocorrer pelo Lucro Real 
(anual ou trimestral), os cálculos devem considerar todas as adições e exclusões 
necessárias e permitidas pela legislação. 
 
Redução por incentivos fiscais 
 
Depois de algumas alterações na legislação fiscal, a aplicação de parte do 
imposto em Incentivos Fiscais se limitou a pessoas jurídicas ou grupo de empresas 
coligadas (50%+1). 
 
 
 
a) Apuração do Lucro Real: 
 
A legislação tributária, consolidada no Regulamento do Imposto de Renda, 
decreto nº 3.000/99 (RIR/99), prevê que o IR a pagar pelas pessoas jurídicas com 
obrigatoriedade de manter escrituração contábil é calculado com base no lucro real, 
que é definido como segue: 
 
“Lucro real é lucro líquido do período de apuração ajustado pelas 
adições, exclusões ou compensações prescritas ou autorizadas por este 
Decreto (art. 247, RIR/99).”(Manual de contabilidade Societária, 2013). 
A Contribuição Social sobre o Lucro é um imposto de competência da União 
sendo um dos tipos de arrecadação fiscal que abrange um grande número de 
contribuintes, incidindo sobre todas as pessoas jurídicas, com o objetivo de apoiar 
financeiramente a Seguridade Social. Esse apoio diz respeito aos investimentos em 
serviços públicos como aposentadoria, desemprego, direitos à saúde, etc. 
 
As normas de apuração e de pagamento são as mesmas estabelecidas ao 
Imposto sobre Renda e segundo o modelo de tributação: 
 
Simples Nacional – recolhimentos de diversos tributos em guia única mensal 
 
Lucro Real – Contribuição Social sobre o Lucro apurada trimestralmente, com 
base de cálculo ajustada no LALUR 
 
● Lucro Presumido ou Arbitrado – sem necessidade de apurar os fatos, o fisco 
utiliza as alíquotas de presunção para determinar o lucro da empresa no 
período. 
3. CONCLUSÃO 
 
 
Tendo em vista os aspectos observados, pode-se dizer que a empresa abordada 
pela equipe, a Platina Instrumentos de Medição S.A, sendo ela uma empresa industrial, 
optante pelo Lucro Real Estimado, conforme solicitado pelo trabalho em questão, foi-se 
ajustada as demonstrações contábeis da empresa para que pudesse ser feito a 
publicação correta da mesma, após utilizados os conhecimentos obtidos em sala, mais 
o suporte as leis do Código de Pronunciamento Contábeis junto a ferramenta exposta 
Account, a equipe pode apurar os seguintes resultados obtidos da empresa pós 
ajustes: 
 
 Saldo do Balancete de Verificação: 5.749.031,76 
 Imposto de Renda sobre o Lucro pagar: 82.725,04 
 Contribuição Social sobre o Lucro a pagar: 24.156,86 
 Demonstração do Resultado do Exercício: 223.728,82 
 Saldo do Balanço Patrimonial: 4.203.865,69 
 
Com isto, nota-se a relevante alteração nos saldos finais dos seus demonstrativos 
contábeis, agora com a apuração correta do exercício, ficam as informações mais 
claras e concisas, e a empresa pode finalizar as operações do ano base do exercício. 
4. REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS 
 
 
 
MARTINS,Eliseuet al.Manual de Contabilidade Societária.SãoPaulo: Atlas S.A.2013. 
AUTOR DESCONHECIDO. Contas Redutoras do Ativo. Disponível em: 
<http://www.socontabilidade.com.br/conteudo/BP_ativo9.php>. 
 
BRASIL.ResoluçãoConselhoFederaldeContabilidadeCFC–n.750/93.Disponível 
em: <http://www.oas.org/juridico/portuguese/res_750.pdf> 
 
AUTOR DESCONHECIDO. Investimentos – Participações em outras 
sociedades.Disponívelem:<http:/www.portaldecontabilidade.com.br/ibracon/npc6.htm> 
ANDRADE, Maria. Avaliação de Investimentos. Disponível em: 
<http://www.portaleducacao.com.br/conteudo/artigos/contabilidade/avaliacao-de- 
investimentos/44792> 
CPC 01 (R1) - Redução ao Valor Recuperável de Ativos. Comitê de 
PronunciamentosContábeis.Brasília,08deagostode2010.Disponível em: 
<http://www.cpc.org.br/CPC/DocumentosEmitidos/Pronunciamentos/Pronunciamento?I 
d=2> 
CPC25- 
provisões,PassivosContingenteseAtivosContingentes.ComitêdePronunciamentosContábeis.Brasília,26dejunhode2009.Disponívelem:<http://www.cpc.org.br/CPC/Document
osEmitidos/Pronunciamentos/Pronunciamento?Id =56> 
 
CPC 06 (R2) - Operações de Arrendamento Mercantil. Comitê de 
PronunciamentosContábeis.Brasília,06deoutubrode2017.Disponível em: 
<http://www.cpc.org.br/CPC/DocumentosEmitidos/Pronunciamentos/Pronunciamento?I 
d=37> 
http://www.socontabilidade.com.br/conteudo/BP_ativo9.php
http://www.oas.org/juridico/portuguese/res_750.pdf
http://www.portaldecontabilidade.com.br/ibracon/npc6.htm
http://www.portaleducacao.com.br/conteudo/artigos/contabilidade/avaliacao-de-
http://www.cpc.org.br/CPC/DocumentosEmitidos/Pronunciamentos/Pronunciamento?I
http://www.cpc.org.br/CPC/DocumentosEmitidos/Pronunciamentos/Pronunciamento?Id
http://www.cpc.org.br/CPC/DocumentosEmitidos/Pronunciamentos/Pronunciamento?Id
http://www.cpc.org.br/CPC/DocumentosEmitidos/Pronunciamentos/Pronunciamento?I
AUTORDESCONHECIDO.CSLL-ContribuiçãoSocialsobreoLucroLíquido.Disponível em: 
<http://www.portaltributario.com.br/tributos/csl.html>. 
CPC 16 (R1) – Estoques. Comitê de Pronunciamentos Contábeis. Brasília, 26 
dejunhode2009.Disponívelem:<http://www.cpc.org.br/CPC/Documentos-
Emitidos/Pronunciamentos/Pronunciamento?Id=47> 
ROMANA,Tatiane.MensuraçãodeEstoqueseatributação.Disponível em: 
<http://lopesmachado.com/mensuracao-de-estoques-e-a-tributacao/>.
http://www.portaltributario.com.br/tributos/csl.html
http://www.cpc.org.br/CPC/Documentos-
http://www.cpc.org.br/CPC/Documentos-
http://lopesmachado.com/mensuracao-de-estoques-e-a-tributacao/
5. ANEXOS 
 
 
A seguir serão apresentados em série os anexos referentes ao exercício 
correspondente a Atividades Práticas Supervisionadas do semestre findo, do qual foi 
realizado na Ferramenta pedagógica de apoio Account. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Account - Contabilidade Didática 25/05/2022
Saldos Iniciais
Empresa: Platina Instrumentos de Medição S.A.
Data dos Saldos Iniciais: 01/01/2021
Contas Devedor Credor
1
Adiantamentos a Empresas Controladas - LP 100.000,00
Amortizações Acumuladas Softwares 50.000,00
Brindes - Vendas 55.000,00
Caixa e Equivalentes de Caixa 338.500,00
Capital Social 2.800.000,00
Computadores 200.000,00
Contribuição Social sobre Lucro Recolhido - Redução Suspensão 20.000,00
Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício 20.000,00
Contribuição Social sobre o Lucro Estimado a Pagar 20.000,00
Custo dos Produtos Vendidos 1.300.000,00
Depósitos Judiciais - LP 60.000,00
Depreciações Acumuladas Computadores 72.000,00
Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipamentos 504.000,00
Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios 73.000,00
Depreciações Acumuladas Veículos 160.000,00
Despesas com Alimentações 20.000,00
Despesas com Aluguéis 80.000,00
Despesas com Aluguéis - Vendas 30.000,00
Despesas com Amortizações 10.000,00
Despesas com Depreciações 148.000,00
Despesas com Depreciações - Vendas 80.000,00
Despesas com Multas Ambientais 30.000,00
Despesas com Salários e Encargos Sociais 200.000,00
Despesas com Salários e Encargos Sociais - Vendas 162.000,00
Despesas Financeiras 42.000,00
Despesas Gerais - Vendas 140.000,00
Despesas Gerais e Administrativas 150.000,00
Devoluções de Vendas 72.000,00
Doações ao Fundo Direitos Crianças e Adolescentes - Outras 10.000,00
Duplicatas a Receber 500.000,00
Energia Elétrica 80.000,00
Energia Elétrica - Vendas 45.000,00
Estoques de Matéria-Prima "A" 30.000,00
Estoques de Matéria-Prima "B" 160.000,00
Estoques de Matéria-Prima "C" 100.000,00
Estoques de Produtos Acabados "A" 240.000,00
Financiamentos a Pagar - NC 260.600,00
Fornecedores 59.300,00
Imposto de Renda Pessoa Jurídica Estimado a Pagar 30.000,00
Imposto de Renda Pessoa Jurídica Recolhido - Redução Suspensão 30.000,00
Imposto de Renda sobre Lucro do Exercício 30.000,00
Impostos a Pagar 83.000,00
Impostos sobre Vendas 1.170.000,00
Máquinas e Equipamentos 720.000,00
Móveis e Utensílios 360.000,00
Participações em Outras Sociedades 350.000,00
Participações Societárias em Controladas 900.000,00
Perdas Estimadas com Crédito de Liquidação Duvidosa - PECLD 25.000,00
Perdas Estimadas por Valor Não Recuperável - Imobilizado 50.000,00
Programas de Alimentação ao Trabalhador 55.000,00
Programas de Alimentação ao Trabalhador - Vendas 62.500,00
Provisões para Contingências - NC 90.000,00
Receitas com Vendas 4.100.000,00
Receitas de Dividendos - Outras 48.100,00
Receitas Financeiras 100.000,00
Salários e Encargos Sociais a Pagar 75.000,00
Softwares 100.000,00
Veículos 400.000,00
Account - Contabilidade Didática 25/05/2022
Saldos Iniciais
Empresa: Platina Instrumentos de Medição S.A.
Data dos Saldos Iniciais: 01/01/2021
Contas Devedor Credor
2
Thaís Queiroz
8.600.000,00 8.600.000,00Totais:
UNIP
Account - Contabilidade Didática 25/05/2022 1 
Razonetes "T" 
Empresa: Platina Instrumentos de Medição S.A. 
Aluno: Thais Queiroz 
 
Adiantamentos a Empresas Arrendamento Mercantil a Pagar Caixa e Equivalentes de Caixa Conta Incorporação Contribuição Social sobre o Lucro do 
 
 Controladas - LP Exercício 
 
Amortizações Acumuladas Softwares 
 
 
Apuração do Resultado do Exercício - 
ARE 
Arrendamento Mercantil a Pagar - NC 
 
D C 
(17) 2.000,00 24.000,00 (14) 
 22.000,00 
 
Brindes - Vendas 
Capital Social 
 
D C 
(26) 885.000,00 2.300.000,00 (SI) 
(27) 660.000,00 660.000,00 (25) 
 660.000,00 (28) 
 225.000,00 (29) 
 2.300.000,00 
 
Computadores 
Contas a Pagar 
 
 
Contribuição Social sobre Lucro 
Recolhido - Redução Suspensão 
Contribuição Social sobre o Lucro 
Estimado a Pagar 
D C 
 20.000,00 (SI) 
14.458,03 (35) 
 34.458,03 
 
CSLL a Recolher 
 
 
D C 
 15.000,00 (24) 
15.000,00 
D C 
(33) 4.091.445,09 4.573.100,00 (32) 
(36) 53.303,28 
(37) 50.000,00 
(38) 378.351,63 
 0,00 
 
D C 
(SI) 55.000,00 55.000,00 (33) 
 0,00 
 
D C 
(SI) 120.000,00 
120.000,00 
 
D C 
(SI) 20.000,00 
20.000,00 
 
D C 
(SI) 320.000,00 
320.000,00 
 
D C 
(16) 2.000,00 24.000,00 (14) 
2.000,00 (17) 
 24.000,00 
 
D C 
(SI) 388.900,00 2.000,00 (16) 
(2) 45.000,00 60.000,00 (19) 
(3) 15.000,00 
(22) 529.000,00 
(30) 75.000,00 
990.900,00 
 
D C 
(23) 381.000,00 1.971.000,00 (22) 
(24) 705.000,00 885.000,00 (27) 
(25) 885.000,00 
(28) 660.000,00 
(29) 225.000,00 
 0,00 
 
D C 
(SI) 20.000,00 14.458,03 (36) 
(35) 14.458,03 20.000,00 (37) 
 0,00 
 
D C 
30.000,00 (SI) 
30.000,00 
D C 
130.000,00 (24) 
130.000,00 
Account - Contabilidade Didática 25/05/2022 2 
Razonetes "T" 
Empresa: Platina Instrumentos de Medição S.A. 
Aluno: Thais Queiroz 
 
Custo dos Produtos Vendidos Depreciações Acumuladas Máquinas Despesas com Alimentações Despesas com Amortizações Despesas com Depreciações - 
 
 e Equipamentos Vendas 
 
 
Depósitos Judiciais - LP Depreciações Acumuladas Móveis e Despesas com Aluguéis Despesas com Créditos Incobráveis Despesas com Depreciações de 
 
 Utensílios Automóveis 
 
 
Depreciações Acumuladas 
Computadores 
Depreciações Acumuladas Veículos Despesas com Aluguéis - Vendas Despesas com Depreciações Despesas com Depreciações de 
Computadores 
 
 
D C 
(13) 36.000,00 36.000,00 (33) 
 0,00 
 
D C 
(SI) 54.600,00 54.600,00 (33) 
 0,00 
 
D C 
(SI) 30.000,00 30.000,00 (33) 
 0,00 
 
D C 
 155.000,00 (SI) 
708,11 (15) 
120.000,00 (23) 
 275.708,11 
 
D C 
 43.200,00 (SI) 
36.000,00 (13) 
 79.200,00 
 
D C 
(15) 708,11 708,11 (33) 
 0,00 
 
D C 
(1) 9.000,00 9.000,00 (33) 
 0,00 
 
D C 
(SI) 80.000,00 80.000,00 (33) 
 0,00 
 
D C 
 73.000,00 (SI) 
50.000,00 (23) 
 123.000,00 
 
D C 
(SI) 60.000,00 
60.000,00 
 
D C 
(SI) 55.000,00 55.000,00 (33) 
 0,00 
 
D C 
(SI) 10.000,00 10.000,00 (33) 
 0,00 
 
D C 
(SI) 20.000,00 20.000,00 (33) 
 0,00 
 
D C 
 432.000,00 (SI) 
211.000,00 (23) 
 643.000,00 
 
D C 
(SI) 1.300.000,00 1.300.000,00 (33) 
 0,00 
 
Account - Contabilidade Didática 25/05/20223 
Razonetes "T" 
Empresa: Platina Instrumentos de Medição S.A. 
Aluno: Thais Queiroz 
 
Despesas com Multas Ambientais Despesas com Provisão para Despesas Financeiras Devoluções de Vendas Duplicatas a Receber 
 
 Contingências 
 
 
Despesas com Perdas Estimadas em Despesas com Salários e Encargos Despesas Gerais - Vendas Dividendos a Receber Empréstimos a Diretores 
 
 Devedores Duvidosos Sociais 
 
Despesas com Perdas Estimadas por 
Valor Não Recuperável - Outras 
Despesas com Salários e Encargos 
Sociais - Vendas 
Despesas Gerais e Administrativas Doações ao Fundo Direitos Crianças 
e Adolescentes - Outras 
Encargos Financeiros a Transcorrer - 
NC 
 
 
D C 
(14) 4.023,38 424,87 (18) 
3.598,51 
 
D C 
(SI) 10.000,00 10.000,00 (33) 
 0,00 
 
D C 
(SI) 150.000,00 150.000,00 (33) 
 0,00 
 
D C 
(SI) 162.000,00 162.000,00 (33) 
 0,00 
 
D C 
(5) 30.000,00 117.712,11 (33) 
(6) 40.000,00 
(7) 45.000,00 
(8) 2.712,11 
 0,00 
 
D C 
(SI) 420.000,00 
(22) 100.000,00 
30.000,00 (1) 
490.000,00 
 
D C 
(SI) 72.000,00 72.000,00 (33) 
 0,00 
 
D C 
(SI) 42.000,00 
(16) 424,87 
42.424,87 (33) 
 0,00 
 
D C 
(9) 20.000,00 100.000,00 (33) 
(11) 20.000,00 
(12) 60.000,00 
 0,00 
 
D C 
(SI) 30.000,00 30.000,00 (33) 
 0,00 
 
D C 
(4) 4.500,00 4.500,00 (33) 
 0,00 
 
D C 
(SI) 200.000,00 200.000,00 (33) 
 0,00 
 
D C 
(SI) 140.000,00 140.000,00 (33) 
 0,00 
 
D C 
(21) 75.000,00 75.000,00 (30) 
 0,00 
 
D C 
(22) 250.000,00 
250.000,00 
 
Account - Contabilidade Didática 25/05/2022 4 
Razonetes "T" 
Empresa: Platina Instrumentos de Medição S.A. 
Aluno: Thais Queiroz 
 
Encargos Financeiros a Transcorrer - Estoques de Matéria-Prima "A" Estoques de Produtos Acabados "A" Imposto de Renda Pessoa Jurídica Impostos a Pagar 
 
 PC Estimado a Pagar 
 
Energia Elétrica Estoques de Matéria-Prima "B" Financiamentos a Pagar - NC Imposto de Renda Pessoa Jurídica Impostos sobre Vendas 
 
 Recolhido - Redução Suspensão 
 
 
Energia Elétrica - Vendas Estoques de Matéria-Prima "C" Fornecedores Imposto de Renda sobre Lucro do 
Exercício 
IR a Recolher 
 
 
D C 
 30.000,00 (24) 
30.000,00 
D C 
(SI) 1.170.000,00 1.170.000,00 (33) 
 0,00 
 
D C 
(SI) 30.000,00 
30.000,00 
 
D C 
 420.000,00 (SI) 
300.000,00 (24) 
 720.000,00 
 
D C 
(SI) 160.000,00 
160.000,00 
 
D C 
(SI) 80.000,00 80.000,00 (33) 
 0,00 
 
D C 
(SI) 45.000,00 45.000,00 (33) 
 0,00 
 
D C 
(SI) 100.000,00 
100.000,00 
 
D C 
 111.700,00 (SI) 
100.000,00 (24) 
 211.700,00 
 
D C 
(SI) 30.000,00 38.845,25 (36) 
(34) 38.845,25 30.000,00 (37) 
 0,00 
 
D C 
(14) 1.489,85 
(18) 424,87 
424,87 (16) 
1.489,85 
 
D C 
(SI) 30.000,00 
(22) 40.000,00 
 
70.000,00 
 
D C 
(SI) 240.000,00 
(22) 80.000,00 
 
320.000,00 
 
D C 
 30.000,00 (SI) 
38.845,25 (34) 
 68.845,25 
 
D C 
 83.000,00 (SI) 
45.000,00 (24) 
 128.000,00 
 
Account - Contabilidade Didática 25/05/2022 5 
Razonetes "T" 
Empresa: Platina Instrumentos de Medição S.A. 
Aluno: Thais Queiroz 
 
Lucros Acumulados Participações em Outras Sociedades Perdas Estimadas por Redução ao Programas de Alimentação ao Receitas com Vendas 
 
 Valor Realizável Líquido dos Estoques Trabalhador 
 
 
Máquinas e Equipamentos Participações Societárias em Perdas Estimadas por Valor Não Programas de Alimentação ao Receitas de Dividendos - Outras 
 
 Controladas Recuperável - Imobilizado Trabalhador - Vendas 
 
 
Móveis e Utensílios Perdas Estimadas com Crédito de 
Liquidação Duvidosa - PECLD 
Perdas Estimadas por Valor Não 
Recuperável - Investimentos 
 
D C 
 45.000,00 (7) 
45.000,00 
Provisões para Contingências - NC Receitas Financeiras 
D C 
(32) 4.000.000,00 4.000.000,00 (SI) 
 0,00 
 
D C 
(SI) 55.000,00 55.000,00 (33) 
 0,00 
 
D C 
 30.000,00 (5) 
40.000,00 (6) 
 70.000,00 
 
D C 
(SI) 320.000,00 
(22) 64.000,00 
 
384.000,00 
 
D C 
(27) 225.000,00 225.000,00 (25) 
378.351,63 (38) 
 378.351,63 
 
D C 
(SI) 360.000,00 
(22) 140.000,00 
 
500.000,00 
 
D C 
(1) 21.000,00 21.000,00 (SI) 
 15.000,00 (3) 
 4.500,00 (4) 
 19.500,00 
 
D C 
(10) 80.000,00 170.000,00 (SI) 
 20.000,00 (9) 
 20.000,00 (11) 
 60.000,00 (12) 
 190.000,00 
 
D C 
(32) 100.000,00 100.000,00 (SI) 
 0,00 
 
D C 
(SI) 720.000,00 
(22) 528.000,00 
 
1.248.000,00 
 
D C 
(SI) 600.000,00 75.000,00 (21) 
(19) 60.000,00 885.000,00 (26) 
(20) 300.000,00 
 0,00 
 
D C 
 50.000,00 (SI) 
2.712,11 (8) 
 52.712,11 
 
D C 
(SI) 62.500,00 62.500,00 (33) 
 0,00 
 
D C 
(32) 48.100,00 48.100,00 (SI) 
 0,00 
 
Account - Contabilidade Didática 25/05/2022 6 
Razonetes "T" 
Empresa: Platina Instrumentos de Medição S.A. 
Aluno: Thais Queiroz 
 
Recuperação de Clientes Incobráveis Reversão Provisão para Veículos 
 
 Contingências - Outras 
 
 
Resultado na Equivalência Patrimonial 
 
D C 
(31) 300.000,00 300.000,00 (20) 
 0,00 
 
Resultado Positivo de Equivalência 
Patrimonial - Outras 
Salários e Encargos Sociais a Pagar 
 
D C 
 75.000,00 (SI) 
85.000,00 (24) 
 160.000,00 
 
Softwares 
 
 
D C 
(SI) 100.000,00 
100.000,00 
 
D C 
(32) 300.000,00 300.000,00 (31) 
 0,00 
 
D C 
(SI) 300.000,00 
(14) 42.486,77 
(22) 240.000,00 
582.486,77 
 
D C 
(32) 80.000,00 80.000,00 (10) 
 0,00 
 
D C 
(32) 45.000,00 45.000,00 (2) 
 0,00 
 
Account - Contabilidade Didática 25/05/2022 1 
 
Extrato do Diário 
 
Platina Instrumentos de Medição S.A. 
Lcto Tipo Conta Histórico Débito Crédito 
São Paulo, 01 de Dezembro de 2021 
(14) D Veículos ARRENDAMENTO MERCANTIL 42.486,77 
D Encargos Financeiros a Transcorrer - PC ARRENDAMENTO MERCANTIL 1.489,85 
D Encargos Financeiros a Transcorrer - NC ARRENDAMENTO MERCANTIL 4.023,38 
C Arrendamento Mercantil a Pagar ARRENDAMENTO MERCANTIL 24.000,00 
C Arrendamento Mercantil a Pagar - NC ARRENDAMENTO MERCANTIL 24.000,00 
 SUBTOTAL DO DIA: 48.000,00 48.000,00 
São Paulo, 31 de Dezembro de 2021 
(1) D Perdas Estimadas com Crédito de Liquidação D 
D Despesas com Créditos Incobráveis 
C Duplicatas a Receber 
BAIXA DE DUPLICATAS INCOBRAVEIS 
BAIXA DE DUPLICATAS INCOBRAVEIS 
BAIXA DE DUPLICATAS INCOBRAVEIS 
21.000,00 
9.000,00 
 
 
30.000,00 
 
 X 
 
(2) D Caixa e Equivalentes de Caixa 
 
C Recuperação de Clientes Incobráveis 
RECEBIMENTO DE DUPLICATAS 
BAIXADAS COMO INCOBRAVEIS EM 
EXERCICIO ANTERIOR 
RECEBIMENTO DE DUPLICATAS 
BAIXADAS COMO INCOBRAVEIS EM 
EXERCICIO ANTERIOR 
45.000,00 
 
45.000,00 
 
 X 
 
(3) D Caixa e Equivalentes de Caixa 
 
C Perdas Estimadas com Crédito de Liquidação D 
RECEBIMENTO DE DUPLICATAS 
BAIXADAS COMO INCOBRAVEIS NO 
PRÓPRIO EXERCÍCIO 
RECEBIMENTO DE DUPLICATAS 
BAIXADAS COMO INCOBRAVEIS NO 
PRÓPRIO EXERCÍCIO 
15.000,00 
 
15.000,00 
 
 X 
 
(4) D Despesas com Perdas Estimadas em Devedore 
C Perdas Estimadas com Crédito de Liquidação D 
AJUSTE DE PECLD - TAXA DE 5% - 
CRITÉRIO DA COMPLEMENTAÇÃO 
AJUSTE DE PECLD - TAXA DE 5% - 
CRITÉRIO DA COMPLEMENTAÇÃO 
4.500,00 
4.500,00 
 
 X 
 
(5) D Despesas com Perdas Estimadas por Valor Não 
C Perdas Estimadas por Redução ao Valor Realiz 
REDUÇÃO AO VALOR REALIZAVEL 
LÍQUIDO DOS ESTOQUES 
(MATÉRIA-PRIMA) 
REDUÇÃO AO VALOR REALIZAVEL 
LÍQUIDO DOS ESTOQUES 
(MATÉRIA-PRIMA) 
30.000,00 
 
30.000,00 
 
 X 
 
(6) D Despesas com Perdas Estimadas por Valor Não 
C Perdas Estimadas por Redução ao Valor Realiz 
REDUÇÃO AO VALOR REALIZAVEL 
LÍQUIDO DOS ESTOQUES (PRODUTOS 
ACABADOS) 
REDUÇÃO AO VALOR REALIZAVEL 
LÍQUIDO DOS ESTOQUES (PRODUTOS 
ACABADOS) 
40.000,00 
 
40.000,00 
 
 X 
 
(7) D Despesas com Perdas Estimadas por Valor Não 
C Perdas Estimadas por Valor Não Recuperável - 
PERDAS ESTIMADAS POR VALOR NÃO 
RECUPERÁVEL DOS INVESTIMENTOS 
PERDAS ESTIMADASPOR VALOR NÃO 
RECUPERÁVEL DOS INVESTIMENTOS 
45.000,00 
45.000,00 
 
 X 
 
(8) D Despesas com Perdas Estimadas por Valor Não 
C Perdas Estimadas por Valor Não Recuperável - 
PERDAS ESTIMADAS POR VALOR NÃO 
RECUPERÁVEL EM IMOBILIZADO 
PERDAS ESTIMADAS POR VALOR NÃO 
RECUPERÁVEL EM IMOBILIZADO 
2.712,11 
2.712,11 
 
 X 
 
(9) D Despesas com Provisão para Contingências 
C Provisões para Contingências - NC 
PROVISÃO PARA CONTINGÊNCIAS 
PROCESSO TRABALHISTA-FÁBRICA 
PROVISÃO PARA CONTINGÊNCIAS 
PROCESSO TRABALHISTA-FÁBRICA 
20.000,00 
20.000,00 
Account - Contabilidade Didática 25/05/2022 2 
 
Extrato do Diário 
 
Platina Instrumentos de Medição S.A. 
Lcto Tipo Conta Histórico Débito Crédito 
 
 
 X 
(10) D Provisões para Contingências - NC 
 
C Reversão Provisão para Contingências - Outras 
REVERSÃO DE PROVISÃO DE 
CONTINGÊNCIA PROCESSO 
80.000,00 
CIVIL-CREDORES 
REVERSÃO DE PROVISÃO DE 
CONTINGÊNCIA PROCESSO 
80.000,00 
CIVIL-CREDORES 
 
Account - Contabilidade Didática 25/05/2022 3 
 
Extrato do Diário 
 
Platina Instrumentos de Medição S.A. 
Lcto Tipo Conta Histórico Débito Crédito 
 X 
(11) D Despesas com Provisão para Contingências 
 
C Provisões para Contingências - NC 
PROVISÃO PARA CONTINGÊNCIA 
PROCESSO FISCAL-ICMS 
PROVISÃO PARA CONTINGÊNCIA 
PROCESSO FISCAL-ICMS 
20.000,00 
20.000,00 
 
 X 
(12) D Despesas com Provisão para Contingências 
C Provisões para Contingências - NC 
PROVISÃO PARA CONTINGÊNCIA 
PROCESSO AMBIENTAL 
PROVISÃO PARA CONTINGÊNCIA 
PROCESSO AMBIENTAL 
60.000,00 
60.000,00 
 
 X 
 
(13) D Despesas com Depreciações de Computadores 
C Depreciações Acumuladas Computadores 
DEPRECIAÇÃO DE COMPUTADORES 
DEPRECIAÇÃO DE COMPUTADORES 
36.000,00 
36.000,00 
 
 X 
 
(15) D Despesas com Depreciações de Automóveis 
C Depreciações Acumuladas Veículos 
DEPRECIAÇÃO DE VEÍCULO ADQUIRIDO 
EM 01/12 
DEPRECIAÇÃO DE VEÍCULO ADQUIRIDO 
EM 01/12 
708,11 
708,11 
 
 X 
 
(16) D Arrendamento Mercantil a Pagar PAGAMENTO DE PARCELA 1/24 DE 2.000,00 
 VEÍCULO 
 D Despesas Financeiras PAGAMENTO DE PARCELA 1/24 DE 424,87 
 VEÍCULO 
 C Encargos Financeiros a Transcorrer - PC PAGAMENTO DE PARCELA 1/24 DE 424,87 
 VEÍCULO 
 C Caixa e Equivalentes de Caixa PAGAMENTO DE PARCELA 1/24 DE 2.000,00 
 VEÍCULO 
 
 X 
 
(17) D Arrendamento Mercantil a Pagar - NC 
C Arrendamento Mercantil a Pagar 
TRANSFERENCIA DE ARREDAMENTO 
MERCANTIL 
TRANSFERENCIA DE ARREDAMENTO 
MERCANTIL 
2.000,00 
2.000,00 
 
 X 
 
(18) D Encargos Financeiros a Transcorrer - PC 
 
C Encargos Financeiros a Transcorrer - NC 
TRANSFERENCIA ENCARGOS 
FINANCEIROS - ARRENDAMENTO 
MERCANTIL 
TRANSFERENCIA ENCARGOS 
FINANCEIROS - ARRENDAMENTO 
MERCANTIL 
424,87 
 
424,87 
 
 X 
 
(19) D Participações Societárias em Controladas 
 
C Caixa e Equivalentes de Caixa 
AUMENTO DE CAPITAL SOCIEDADE 
CONTROLADA 
AUMENTO DE CAPITAL SOCIEDADE 
CONTROLADA 
60.000,00 
60.000,00 
 
 X 
 
(20) D Participações Societárias em Controladas 
C Resultado na Equivalência Patrimonial 
LUCRO SOCIEDADE CONTROLADA 
LUCRO SOCIEDADE CONTROLADA 
300.000,00 
300.000,00 
 
 X 
 
(21) D Dividendos a Receber 
 
C Participações Societárias em Controladas 
DIVIDENDOS PROPOSTOS EMPRESA 
CONTROLADA 
DIVIDENDOS PROPOSTOS EMPRESA 
CONTROLADA 
75.000,00 
75.000,00 
 
 X 
 
(22) D Caixa e Equivalentes de Caixa INCORPORAÇÃO - ATIVO 529.000,00 
D Duplicatas a Receber INCORPORAÇÃO - ATIVO 100.000,00 
D Estoques de Matéria-Prima "A" INCORPORAÇÃO - ATIVO 40.000,00 
D Estoques de Produtos Acabados "A" INCORPORAÇÃO - ATIVO 80.000,00 
D Empréstimos a Diretores INCORPORAÇÃO - ATIVO 250.000,00 
D Participações em Outras Sociedades INCORPORAÇÃO - ATIVO 64.000,00 
 
Account - Contabilidade Didática 
 
Extrato do Diário 
25/05/2022 4 
Platina Instrumentos de Medição S.A. 
 
Lcto Tipo Conta Histórico Débito Crédito 
 
 
D Máquinas e Equipamentos 
 
 
INCORPORAÇÃO - ATIVO 
 
 
528.000,00 
 
D Móveis e Utensílios INCORPORAÇÃO - ATIVO 140.000,00 
D Veículos 
C Conta Incorporação 
INCORPORAÇÃO - ATIVO 
INCORPORAÇÃO - ATIVO 
240.000,00 
1.971.000,00 
 X 
(23) D Conta Incorporação INCORPORAÇÃO - DEPRECIAÇÃO 381.000,00 
C Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipam INCORPORAÇÃO - DEPRECIAÇÃO 211.000,00 
C Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios INCORPORAÇÃO - DEPRECIAÇÃO 50.000,00 
Account - Contabilidade Didática 
 
 
 
Platina Instrumentos de Medição S.A. 
Lcto Tipo Conta 
 
Extrato do Diário 
 
Histórico 
25/05/2022 
 
 
 
 
Débito 
5 
 
 
 
 
Crédito 
C Depreciações Acumuladas Veículos INCORPORAÇÃO - DEPRECIAÇÃO 120.000,00 
 
 X 
(24) D Conta Incorporação INCORPORAÇÃO - PASSIVO 705.000,00 
 C Fornecedores INCORPORAÇÃO - PASSIVO 100.000,00 
 C Impostos a Pagar INCORPORAÇÃO - PASSIVO 45.000,00 
 C Salários e Encargos Sociais a Pagar INCORPORAÇÃO - PASSIVO 85.000,00 
 C IR a Recolher INCORPORAÇÃO - PASSIVO 30.000,00 
 C CSLL a Recolher INCORPORAÇÃO - PASSIVO 15.000,00 
 C Contas a Pagar INCORPORAÇÃO - PASSIVO 130.000,00 
 C Financiamentos a Pagar - NC INCORPORAÇÃO - PASSIVO 300.000,00 
 
 X 
(25) D Conta Incorporação INCORPORAÇÃO - PL 885.000,00 
 C Capital Social INCORPORAÇÃO - PL 660.000,00 
 C Lucros Acumulados INCORPORAÇÃO - PL 225.000,00 
 
 X 
 
(26) D Capital Social 
 
C Participações Societárias em Controladas 
INCORPORAÇÃO - INVESTIMENTOS 
CONTRA CAPITAL 
INCORPORAÇÃO - INVESTIMENTOS 
CONTRA CAPITAL 
885.000,00 
885.000,00 
 
 X 
 
(27) D Lucros Acumulados Estorno do Lançamento 25 de 31/12/2021 225.000,00 
 D Capital Social Estorno do Lançamento 25 de 31/12/2021 660.000,00 
 C Conta Incorporação Estorno do Lançamento 25 de 31/12/2021 885.000,00 
 
 X 
(28) D Conta Incorporação 
 
INCORPORAÇÃO - CAPITAL SOCIAL 660.000,00 
 C Capital Social INCORPORAÇÃO - CAPITAL SOCIAL 660.000,00 
 
 X 
 
(29) D Conta Incorporação 
C Capital Social 
INCORPORAÇÃO - LUCROS 
ACUMULADOS 
INCORPORAÇÃO - LUCROS 
ACUMULADOS 
225.000,00 
225.000,00 
 
 X 
 
(30) D Caixa e Equivalentes de Caixa 
C Dividendos a Receber 
RECEBIMENTO DE DIVIDENDOS 
PROVENIENTES DE INCORPORAÇÃO 
RECEBIMENTO DE DIVIDENDOS 
PROVENIENTES DE INCORPORAÇÃO 
75.000,00 
75.000,00 
 
 X 
 
(31) D Resultado na Equivalência Patrimonial ENCERRAMENTO PARA APURAÇÃO DE 
IR 
300.000,00 
 
C Resultado Positivo de Equivalência Patrimonial - ENCERRAMENTO PARA APURAÇÃO DE 
IR 
300.000,00 
 
 X 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
(32) D Receitas com Vendas ENCERRAMENTO 4.000.000,00 
 D Receitas de Dividendos - Outras ENCERRAMENTO 48.100,00 
 D Receitas Financeiras ENCERRAMENTO 100.000,00 
 D Recuperação de Clientes Incobráveis ENCERRAMENTO 45.000,00 
 
D Resultado Positivo de Equivalência Patrimonial - 
 
ENCERRAMENTO 300.000,00 
 D Reversão Provisão para Contingências - Outras ENCERRAMENTO 80.000,00 
 C Apuração do Resultado do Exercício - ARE ENCERRAMENTO 4.573.100,00 
 
 X 
(33) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE C p s 
 C Brindes - Vendas 
C Custo dos Produtos Vendidos 
C Despesas com Alimentações 
D 
e 
s 
e 
s 
a 
c 
o 
m 
 
Account - Contabilidade Didática 
 
Extrato do Diário 
25/05/2022 6 
Platina Instrumentos de Medição S.A. 
 
Lcto Tipo Conta Histórico Débito Crédito 
 
 
Aluguéis ENCERRAMENTO 
 
 
4.091.445,09 
 
C Despesas com Aluguéis - Vendas ENCERRAMENTO 55.000,00 
C Despesas com Amortizações ENCERRAMENTO 1.300.000,00 
C Despesas com Créditos Incobráveis ENCERRAMENTO 20.000,00 
C Despesas com Depreciações ENCERRAMENTO 80.000,00 
C Despesas com Depreciações - Vendas ENCERRAMENTO 30.000,00 
C Despesas com Depreciações de Automóveis ENCERRAMENTO 10.000,00 
C Despesas com Depreciações de Computadores ENCERRAMENTO 9.000,00 
C Despesas com Multas Ambientais ENCERRAMENTO 54.600,00 
C Despesas com Perdas Estimadas em DevedoreENCERRAMENTO 55.000,00 
ENCERRAMENTO 708,11 
ENCERRAMENTO 36.000,00 
ENCERRAMENTO 30.000,00 
ENCERRAMENTO 4.500,00 
Account - Contabilidade Didática 
 
Extrato do Diário 
25/05/2022 7 
Platina Instrumentos de Medição S.A. 
 
Lcto Tipo Conta Histórico Débito Crédito 
C Despesas com Perdas Estimadas por Valor Não ENCERRAMENTO 117.712,11 
C Despesas com Provisão para Contingências ENCERRAMENTO 100.000,00 
C Despesas com Salários e Encargos Sociais ENCERRAMENTO 200.000,00 
C Despesas com Salários e Encargos Sociais - Ve ENCERRAMENTO 162.000,00 
C Despesas Financeiras ENCERRAMENTO 42.424,87 
C Despesas Gerais - Vendas ENCERRAMENTO 140.000,00 
C Despesas Gerais e Administrativas ENCERRAMENTO 150.000,00 
C Devoluções de Vendas ENCERRAMENTO 72.000,00 
C Doações ao Fundo Direitos Crianças e Adolesce ENCERRAMENTO 10.000,00 
C Energia Elétrica ENCERRAMENTO 80.000,00 
C Energia Elétrica - Vendas ENCERRAMENTO 45.000,00 
C Impostos sobre Vendas ENCERRAMENTO 1.170.000,00 
C Programas de Alimentação ao Trabalhador ENCERRAMENTO 55.000,00 
C Programas de Alimentação ao Trabalhador - Ve ENCERRAMENTO 62.500,00 
 X 
 
(34) D Imposto de Renda sobre Lucro do Exercício 
C Imposto de Renda Pessoa Jurídica Estimado a 
APURAÇÃO IMPOSTO DE RENDA 
APURAÇÃO IMPOSTO DE RENDA 
38.845,25 
38.845,25 
 
 X 
 
(35) D Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício 
C Contribuição Social sobre o Lucro Estimado a P 
APURAÇÃO CSL 
APURAÇÃO CSL 
14.458,03 
14.458,03 
 
 X 
 
(36) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE APURAÇÃO DO RESULTADO 53.303,28 
C Imposto de Renda sobre Lucro do Exercício APURAÇÃO DO RESULTADO 38.845,25 
C Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício APURAÇÃO DO RESULTADO 
 X 
 14.458,03 
(37) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE APURAÇÃO IMPOSTOS 50.000,00 
C Imposto de Renda sobre Lucro do Exercício APURAÇÃO IMPOSTOS 30.000,00 
C Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício APURAÇÃO IMPOSTOS 20.000,00 
 X 
(38) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 
 
TRANSFERENCIA DE RESULTADO 378.351,63 
 
C Lucros Acumulados TRANSFERENCIA DE RESULTADO 378.351,63 
 SUBTOTAL DO DIA: 17.040.273,24 17.040.273,24 
 
TOTAL DO MÊS: 17.088.273,24 17.088.273,24 
 
TOTAL DO DIÁRIO: 
 
17.088.273,24 
 
17.088.273,24 
 
 
Account - Contabilidade Didática 25/05/2022 1 
Extrato de Conta / Razão 
Empresa: Platina Instrumentos de Medição S.A. 
 
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C 
Conta: Adiantamentos a Empresas Controladas - LP 
01/01/21 Saldo Inicial/Final Informado 320.000,00 D 
Conta: Amortizações Acumuladas Softwares 
01/01/21 Saldo Inicial/Final Informado (30.000,00) C 
Conta: Apuração do Resultado do Exercício - ARE 
31/12/21 ENCERRAMENTO 4.573.100,00 (4.573.100,00) C 
31/12/21 ENCERRAMENTO 4.091.445,09 (481.654,91) C 
31/12/21 APURAÇÃO DO RESULTADO 53.303,28 (428.351,63) C 
31/12/21 APURAÇÃO IMPOSTOS 50.000,00 (378.351,63) C 
31/12/21 TRANSFERENCIA DE RESULTADO 378.351,63 0,00 C 
Conta: Arrendamento Mercantil a Pagar 
01/12/21 ARRENDAMENTO MERCANTIL 24.000,00 (24.000,00) C 
31/12/21 PAGAMENTO DE PARCELA 1/24 DE VEÍCULO 2.000,00 (22.000,00) C 
31/12/21 TRANSFERENCIA DE ARREDAMENTO 
MERCANTIL 
 2.000,00 (24.000,00) C 
Conta: Arrendamento Mercantil a Pagar - NC 
01/12/21 ARRENDAMENTO MERCANTIL 24.000,00 (24.000,00) C 
31/12/21 TRANSFERENCIA DE ARREDAMENTO 
MERCANTIL 
2.000,00 (22.000,00) C 
Conta: Brindes - Vendas 
01/01/21 Saldo Inicial/Final Informado 55.000,00 D 
31/12/21 ENCERRAMENTO 55.000,00 0,00 
Conta: Caixa e Equivalentes de Caixa 
01/01/21 Saldo Inicial/Final Informado 388.900,00 D 
31/12/21 RECEBIMENTO DE DUPLICATAS BAIXADAS 
COMO INCOBRAVEIS EM EXERCICIO 
ANTERIOR 
45.000,00 433.900,00 D 
31/12/21 
 
31/12/21 
RECEBIMENTO DE DUPLICATAS BAIXADAS 
COMO INCOBRAVEIS NO PRÓPRIO EXERCÍCIO 
PAGAMENTO DE PARCELA 1/24 DE VEÍCULO 
15.000,00 
2.000,00 
448.900,00 
 
446.900,00 
D 
 
D 
31/12/21 
 
31/12/21 
AUMENTO DE CAPITAL SOCIEDADE 
CONTROLADA 
INCORPORAÇÃO - ATIVO 
 
 
529.000,00 
60.000,00 386.900,00 
 
915.900,00 
D 
 
D 
31/12/21 RECEBIMENTO DE DIVIDENDOS 
PROVENIENTES DE INCORPORAÇÃO 
75.000,00 990.900,00 D 
Conta: Capital Social 
01/01/21 Saldo Inicial/Final Informado (2.300.000,00) C 
31/12/21 INCORPORAÇÃO - PL 660.000,00 (2.960.000,00) C 
31/12/21 INCORPORAÇÃO - INVESTIMENTOS CONTRA 
CAPITAL 
885.000,00 (2.075.000,00) C 
31/12/21 Estorno do Lançamento 25 de 31/12/2019 660.000,00 (1.415.000,00) C 
31/12/21 INCORPORAÇÃO - CAPITAL SOCIAL 660.000,00 (2.075.000,00) C 
31/12/21 INCORPORAÇÃO - LUCROS ACUMULADOS 225.000,00 (2.300.000,00) C 
Conta: Computadores 
01/01/21 Saldo Inicial/Final Informado 120.000,00 D 
Conta: Conta Incorporação 
31/12/21 INCORPORAÇÃO - ATIVO 1.971.000,00 (1.971.000,00) C 
31/12/21 INCORPORAÇÃO - DEPRECIAÇÃO 381.000,00 (1.590.000,00) C 
31/12/21 INCORPORAÇÃO - PASSIVO 705.000,00 (885.000,00) C 
31/12/21 INCORPORAÇÃO - PL 885.000,00 0,00 
31/12/21 Estorno do Lançamento 25 de 31/12/2019 885.000,00 (885.000,00) C 
31/12/21 INCORPORAÇÃO - CAPITAL SOCIAL 660.000,00 (225.000,00) C 
31/12/21 INCORPORAÇÃO - LUCROS ACUMULADOS 225.000,00 0,00 
Conta: Contas a Pagar 
31/12/21 INCORPORAÇÃO - PASSIVO 130.000,00 (130.000,00) C 
Conta: Contribuição Social sobre Lucro Recolhido - Reduçã 
01/01/21 Saldo Inicial/Final Informado 20.000,00 D 
Account - Contabilidade Didática 25/05/2022 2 
Extrato de Conta / Razão 
Empresa: Platina Instrumentos de Medição S.A. 
 
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C 
Conta: Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício 
01/01/21 Saldo Inicial/Final Informado 20.000,00 D 
31/12/21 APURAÇÃO CSL 14.458,03 34.458,03 D 
31/12/21 APURAÇÃO DO RESULTADO 14.458,03 20.000,00 D 
31/12/21 APURAÇÃO IMPOSTOS 20.000,00 0,00 
Conta: Contribuição Social sobre o Lucro Estimado a Pagar 
01/01/21 Saldo Inicial/Final Informado (20.000,00) C 
31/12/21 APURAÇÃO CSL 14.458,03 (34.458,03) C 
Conta: CSLL a Recolher 
31/12/21 INCORPORAÇÃO - PASSIVO 15.000,00 (15.000,00) C 
Conta: Custo dos Produtos Vendidos 
01/01/21 Saldo Inicial/Final Informado 1.300.000,00 D 
31/12/21 ENCERRAMENTO 1.300.000,00 0,00 
Conta: Depósitos Judiciais - LP 
01/01/21 Saldo Inicial/Final Informado 60.000,00 D 
Conta: Depreciações Acumuladas Computadores 
01/01/21 Saldo Inicial/Final Informado (43.200,00) C 
31/12/21 DEPRECIAÇÃO DE COMPUTADORES 36.000,00 (79.200,00) C 
Conta: Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipamentos 
01/01/21 Saldo Inicial/Final Informado (432.000,00) C 
31/12/21 INCORPORAÇÃO - DEPRECIAÇÃO 211.000,00 (643.000,00) C 
Conta: Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios 
01/01/21 Saldo Inicial/Final Informado (73.000,00) C 
31/12/21 INCORPORAÇÃO - DEPRECIAÇÃO 50.000,00 (123.000,00) C 
Conta: Depreciações Acumuladas Veículos 
01/01/21 Saldo Inicial/Final Informado (155.000,00) C 
31/12/21 DEPRECIAÇÃO DE VEÍCULO ADQUIRIDO EM 
01/12 
 708,11 (155.708,11) C 
31/12/21 INCORPORAÇÃO - DEPRECIAÇÃO 120.000,00 (275.708,11) C 
Conta: Despesas com Alimentações 
01/01/21 Saldo Inicial/Final Informado 20.000,00 D 
31/12/21 ENCERRAMENTO 20.000,00 0,00 
Conta: Despesas com Aluguéis 
01/01/21 Saldo Inicial/Final Informado 80.000,00 D 
31/12/21 ENCERRAMENTO 80.000,00 0,00 
Conta: Despesas com Aluguéis - Vendas 
01/01/21 Saldo Inicial/Final Informado 30.000,00 D 
31/12/21 ENCERRAMENTO 30.000,00 0,00 
Conta: Despesas com Amortizações 
01/01/21 Saldo Inicial/Final Informado 10.000,00 D 
31/12/21 ENCERRAMENTO 10.000,00 0,00 
Conta: Despesas com Créditos Incobráveis 
31/12/21 BAIXA DE DUPLICATAS INCOBRAVEIS 9.000,00 9.000,00 D 
31/12/21 ENCERRAMENTO 9.000,00 0,00 
Conta:Despesas com Depreciações 
01/01/21 Saldo Inicial/Final Informado 54.600,00 D 
31/12/21 ENCERRAMENTO 54.600,00 0,00 
Conta: Despesas com Depreciações - Vendas 
01/01/21 Saldo Inicial/Final Informado 55.000,00 D 
31/12/21 ENCERRAMENTO 55.000,00 0,00 
Conta: Despesas com Depreciações de Automóveis 
31/12/21 
 
31/12/21 
DEPRECIAÇÃO DE VEÍCULO ADQUIRIDO EM 
01/12 
ENCERRAMENTO 
708,11 
 
708,11 
708,11 
 
0,00 
D 
Account - Contabilidade Didática 25/05/2022 3 
Extrato de Conta / Razão 
Empresa: Platina Instrumentos de Medição S.A. 
 
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C 
Conta: Despesas com Depreciações de Computadores 
31/12/21 DEPRECIAÇÃO DE COMPUTADORES 36.000,00 36.000,00 D 
31/12/21 ENCERRAMENTO 36.000,00 0,00 
Conta: Despesas com Multas Ambientais 
01/01/21 Saldo Inicial/Final Informado 30.000,00 D 
31/12/21 ENCERRAMENTO 30.000,00 0,00 
Conta: Despesas com Perdas Estimadas em Devedores Duvidos 
31/12/21 AJUSTE DE PECLD - TAXA DE 5% - CRITÉRIO 4.500,00 
DA COMPLEMENTAÇÃO 
 4.500,00 D 
31/12/21 ENCERRAMENTO 4.500,00 0,00 
Conta: Despesas com Perdas Estimadas por Valor Não Recupe 
31/12/21 
 
31/12/21 
REDUÇÃO AO VALOR REALIZAVEL LÍQUIDO 30.000,00 
DOS ESTOQUES (MATÉRIA-PRIMA) 
REDUÇÃO AO VALOR REALIZAVEL LÍQUIDO 40.000,00 
 30.000,00 
 
70.000,00 
D 
 
D 
 DOS ESTOQUES (PRODUTOS ACABADOS) 
31/12/21 
 
31/12/21 
PERDAS ESTIMADAS POR VALOR NÃO 45.000,00 
RECUPERÁVEL DOS INVESTIMENTOS 
PERDAS ESTIMADAS POR VALOR NÃO 2.712,11 
 115.000,00 
 
117.712,11 
D 
 
D 
 
31/12/21 
RECUPERÁVEL EM IMOBILIZADO 
ENCERRAMENTO 
 
117.712,11 
 
0,00 
 
Conta: Despesas com Provisão para Contingências 
31/12/21 PROVISÃO PARA CONTINGÊNCIAS 20.000,00 
PROCESSO TRABALHISTA-FÁBRICA 
 20.000,00 D 
31/12/21 
 
31/12/21 
PROVISÃO PARA CONTINGÊNCIA PROCESSO 20.000,00 
FISCAL-ICMS 
PROVISÃO PARA CONTINGÊNCIA PROCESSO 60.000,00 
 40.000,00 
 
100.000,00 
D 
 
D 
 
31/12/21 
AMBIENTAL 
ENCERRAMENTO 
 
100.000,00 
 
0,00 
 
Conta: Despesas com Salários e Encargos Sociais 
01/01/21 Saldo Inicial/Final Informado 200.000,00 D 
31/12/21 ENCERRAMENTO 200.000,00 0,00 
Conta: Despesas com Salários e Encargos Sociais - Vendas 
01/01/21 Saldo Inicial/Final Informado 162.000,00 D 
31/12/21 ENCERRAMENTO 162.000,00 0,00 
Conta: Despesas Financeiras 
01/01/21 Saldo Inicial/Final Informado 42.000,00 D 
31/12/21 PAGAMENTO DE PARCELA 1/24 DE VEÍCULO 424,87 42.424,87 D 
31/12/21 ENCERRAMENTO 42.424,87 0,00 
Conta: Despesas Gerais - Vendas 
01/01/21 Saldo Inicial/Final Informado 140.000,00 D 
31/12/21 ENCERRAMENTO 140.000,00 0,00 
Conta: Despesas Gerais e Administrativas 
01/01/21 Saldo Inicial/Final Informado 150.000,00 D 
31/12/21 ENCERRAMENTO 150.000,00 0,00 
Conta: Devoluções de Vendas 
01/01/21 Saldo Inicial/Final Informado 72.000,00 D 
31/12/21 ENCERRAMENTO 72.000,00 0,00 
Conta: Dividendos a Receber 
31/12/21 DIVIDENDOS PROPOSTOS EMPRESA 75.000,00 
CONTROLADA 
 75.000,00 D 
31/12/21 RECEBIMENTO DE DIVIDENDOS 
PROVENIENTES DE INCORPORAÇÃO 
75.000,00 0,00 
Conta: Doações ao Fundo Direitos Crianças e Adolescentes 
01/01/21 Saldo Inicial/Final Informado 10.000,00 D 
31/12/21 ENCERRAMENTO 10.000,00 0,00 
Conta: Duplicatas a Receber 
Account - Contabilidade Didática 25/05/2022 4 
Extrato de Conta / Razão 
Empresa: Platina Instrumentos de Medição S.A. 
 
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C 
01/01/21 Saldo Inicial/Final Informado 420.000,00 D 
31/12/21 BAIXA DE DUPLICATAS INCOBRAVEIS 30.000,00 390.000,00 D 
31/12/21 INCORPORAÇÃO - ATIVO 100.000,00 490.000,00 D 
Conta: Empréstimos a Diretores 
31/12/21 INCORPORAÇÃO - ATIVO 250.000,00 250.000,00 D 
Conta: Encargos Financeiros a Transcorrer - NC 
01/12/21 ARRENDAMENTO MERCANTIL 4.023,38 4.023,38 D 
31/12/21 TRANSFERENCIA ENCARGOS FINANCEIROS - 
ARRENDAMENTO MERCANTIL 
 424,87 3.598,51 D 
Conta: Encargos Financeiros a Transcorrer - PC 
01/12/21 ARRENDAMENTO MERCANTIL 1.489,85 1.489,85 D 
31/12/21 PAGAMENTO DE PARCELA 1/24 DE VEÍCULO 424,87 1.064,98 D 
31/12/21 TRANSFERENCIA ENCARGOS FINANCEIROS - 
ARRENDAMENTO MERCANTIL 
424,87 1.489,85 D 
Conta: Energia Elétrica 
01/01/21 Saldo Inicial/Final Informado 80.000,00 D 
31/12/21 ENCERRAMENTO 80.000,00 0,00 
Conta: Energia Elétrica - Vendas 
01/01/21 Saldo Inicial/Final Informado 45.000,00 D 
31/12/21 ENCERRAMENTO 45.000,00 0,00 
Conta: Estoques de Matéria-Prima "A" 
01/01/21 Saldo Inicial/Final Informado 30.000,00 D 
31/12/21 INCORPORAÇÃO - ATIVO 40.000,00 70.000,00 D 
Conta: Estoques de Matéria-Prima "B" 
01/01/21 Saldo Inicial/Final Informado 160.000,00 D 
Conta: Estoques de Matéria-Prima "C" 
01/01/21 Saldo Inicial/Final Informado 100.000,00 D 
Conta: Estoques de Produtos Acabados "A" 
01/01/21 Saldo Inicial/Final Informado 240.000,00 D 
31/12/21 INCORPORAÇÃO - ATIVO 80.000,00 320.000,00 D 
Conta: Financiamentos a Pagar - NC 
01/01/21 Saldo Inicial/Final Informado (420.000,00) C 
31/12/21 INCORPORAÇÃO - PASSIVO 300.000,00 (720.000,00) C 
Conta: Fornecedores 
01/01/21 Saldo Inicial/Final Informado (111.700,00) C 
31/12/21 INCORPORAÇÃO - PASSIVO 100.000,00 (211.700,00) C 
Conta: Imposto de Renda Pessoa Jurídica Estimado a Pagar 
01/01/21 Saldo Inicial/Final Informado (30.000,00) C 
31/12/21 APURAÇÃO IMPOSTO DE RENDA 38.845,25 (68.845,25) C 
Conta: Imposto de Renda Pessoa Jurídica Recolhido - Reduç 
01/01/21 Saldo Inicial/Final Informado 30.000,00 D 
Conta: Imposto de Renda sobre Lucro do Exercício 
01/01/21 Saldo Inicial/Final Informado 30.000,00 D 
31/12/21 APURAÇÃO IMPOSTO DE RENDA 38.845,25 68.845,25 D 
31/12/21 APURAÇÃO DO RESULTADO 38.845,25 30.000,00 D 
31/12/21 APURAÇÃO IMPOSTOS 30.000,00 0,00 
Conta: Impostos a Pagar 
01/01/21 Saldo Inicial/Final Informado (83.000,00) C 
31/12/21 INCORPORAÇÃO - PASSIVO 45.000,00 (128.000,00) C 
Conta: Impostos sobre Vendas 
01/01/21 Saldo Inicial/Final Informado 1.170.000,00 D 
31/12/21 ENCERRAMENTO 1.170.000,00 0,00 
Conta: IR a Recolher 
Account - Contabilidade Didática 25/05/2022 5 
Extrato de Conta / Razão 
Empresa: Platina Instrumentos de Medição S.A. 
 
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C 
31/12/21 INCORPORAÇÃO - PASSIVO 30.000,00 (30.000,00) C 
Conta: Lucros Acumulados 
31/12/21 INCORPORAÇÃO - PL 225.000,00 (225.000,00) C 
31/12/21 Estorno do Lançamento 25 de 31/12/2019 225.000,00 0,00 
31/12/21 TRANSFERENCIA DE RESULTADO 378.351,63 (378.351,63) C 
Conta: Máquinas e Equipamentos 
01/01/21 Saldo Inicial/Final Informado 720.000,00 D 
31/12/21 INCORPORAÇÃO - ATIVO 528.000,00 1.248.000,00 D 
Conta: Móveis e Utensílios 
01/01/21 Saldo Inicial/Final Informado 360.000,00 D 
31/12/21 INCORPORAÇÃO - ATIVO 140.000,00 500.000,00 D 
Conta: Participações em Outras Sociedades 
01/01/21 Saldo Inicial/Final Informado 320.000,00 D 
31/12/21 INCORPORAÇÃO - ATIVO 64.000,00 384.000,00 D 
Conta: Participações Societárias em Controladas 
01/01/21 Saldo Inicial/Final Informado 600.000,00 D 
31/12/21 
 
31/12/21 
AUMENTO DE CAPITAL SOCIEDADE 
CONTROLADA 
LUCRO SOCIEDADE CONTROLADA 
60.000,00 
 
300.000,00 
 660.000,00 
 
960.000,00 
D 
 
D 
31/12/21 
 
31/12/21 
DIVIDENDOS PROPOSTOS EMPRESA 
CONTROLADA 
INCORPORAÇÃO - INVESTIMENTOS CONTRA 
 75.000,00 
 
885.000,00 
885.000,00 
 
0,00 
D 
 CAPITAL 
Conta: Perdas Estimadas com Crédito de Liquidação Duvidos 
01/01/21 Saldo Inicial/Final Informado (21.000,00) C 
31/12/21 BAIXA DE DUPLICATAS INCOBRAVEIS 21.000,00 0,00 
31/12/21 
 
31/12/21 
RECEBIMENTO DE DUPLICATAS BAIXADAS 
COMO INCOBRAVEIS NO PRÓPRIO EXERCÍCIO 
AJUSTE DE PECLD - TAXA DE 5% - CRITÉRIO 
15.000,00 
 
4.500,00 
(15.000,00) 
 
(19.500,00) 
C 
 
C 
 DA COMPLEMENTAÇÃO 
Conta: Perdas Estimadas por Redução ao Valor Realizável L 
31/12/21 REDUÇÃO AO VALOR REALIZAVELLÍQUIDO 
DOS ESTOQUES (MATÉRIA-PRIMA) 
30.000,00 (30.000,00) C 
31/12/21 REDUÇÃO AO VALOR REALIZAVEL LÍQUIDO 
DOS ESTOQUES (PRODUTOS ACABADOS) 
40.000,00 (70.000,00) C 
Conta: Perdas Estimadas por Valor Não Recuperável - Imobi 
01/01/21 Saldo Inicial/Final Informado (50.000,00) C 
31/12/21 PERDAS ESTIMADAS POR VALOR NÃO 
RECUPERÁVEL EM IMOBILIZADO 
2.712,11 (52.712,11) C 
Conta: Perdas Estimadas por Valor Não Recuperável - Inves 
31/12/21 PERDAS ESTIMADAS POR VALOR NÃO 
RECUPERÁVEL DOS INVESTIMENTOS 
45.000,00 (45.000,00) C 
Conta: Programas de Alimentação ao Trabalhador 
01/01/21 Saldo Inicial/Final Informado 55.000,00 D 
31/12/21 ENCERRAMENTO 55.000,00 0,00 
Conta: Programas de Alimentação ao Trabalhador - Vendas 
01/01/21 Saldo Inicial/Final Informado 62.500,00 D 
31/12/21 ENCERRAMENTO 62.500,00 0,00 
Conta: Provisões para Contingências - NC 
01/01/21 Saldo Inicial/Final Informado (170.000,00) C 
31/12/21 
 
31/12/21 
PROVISÃO PARA CONTINGÊNCIAS 
PROCESSO TRABALHISTA-FÁBRICA 
REVERSÃO DE PROVISÃO DE CONTINGÊNCIA 80.000,00 
20.000,00 (190.000,00) 
 
(110.000,00) 
C 
 
C 
 PROCESSO CIVIL-CREDORES 
31/12/21 
 
31/12/21 
PROVISÃO PARA CONTINGÊNCIA PROCESSO 
FISCAL-ICMS 
PROVISÃO PARA CONTINGÊNCIA PROCESSO 
20.000,00 
 
60.000,00 
(130.000,00) 
 
(190.000,00) 
C 
 
C 
 AMBIENTAL 
Account - Contabilidade Didática 25/05/2022 6 
 
Extrato de Conta / Razão 
Empresa: Platina Instrumentos de Medição S.A. 
 
Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C 
Conta: Receitas com Vendas 
01/01/21 Saldo Inicial/Final Informado (4.000.000,00) C 
31/12/21 ENCERRAMENTO 4.000.000,00 0,00 
Conta: Receitas de Dividendos - Outras 
01/01/21 Saldo Inicial/Final Informado (48.100,00) C 
31/12/21 ENCERRAMENTO 48.100,00 0,00 
Conta: Receitas Financeiras 
01/01/21 Saldo Inicial/Final Informado (100.000,00) C 
31/12/21 ENCERRAMENTO 100.000,00 0,00 
Conta: Recuperação de Clientes Incobráveis 
31/12/21 RECEBIMENTO DE DUPLICATAS BAIXADAS 
COMO INCOBRAVEIS EM EXERCICIO 
ANTERIOR 
 45.000,00 (45.000,00) C 
31/12/21 ENCERRAMENTO 45.000,00 0,00 
Conta: Resultado na Equivalência Patrimonial 
31/12/21 LUCRO SOCIEDADE CONTROLADA 300.000,00 (300.000,00) C 
31/12/21 ENCERRAMENTO PARA APURAÇÃO DE IR 300.000,00 0,00 
Conta: Resultado Positivo de Equivalência Patrimonial - O 
31/12/21 ENCERRAMENTO PARA APURAÇÃO DE IR 300.000,00 (300.000,00) C 
31/12/21 ENCERRAMENTO 300.000,00 0,00 
Conta: Reversão Provisão para Contingências - Outras 
31/12/21 
 
31/12/21 
REVERSÃO DE PROVISÃO DE CONTINGÊNCIA 
PROCESSO CIVIL-CREDORES 
ENCERRAMENTO 
 
 
80.000,00 
80.000,00 (80.000,00) 
 
0,00 
C 
Conta: Salários e Encargos Sociais a Pagar 
01/01/21 Saldo Inicial/Final Informado (75.000,00) C 
31/12/21 INCORPORAÇÃO - PASSIVO 85.000,00 (160.000,00) C 
Conta: Softwares 
01/01/21 Saldo Inicial/Final Informado 100.000,00 D 
Conta: Veículos 
01/01/21 Saldo Inicial/Final Informado 300.000,00 D 
01/12/21 ARRENDAMENTO MERCANTIL 42.486,77 342.486,77 D 
31/12/21 INCORPORAÇÃO - ATIVO 240.000,00 582.486,77 D 
 
 
 
 
 
Thaís Queiroz 
UNIP 
Account - Contabilidade Didática 25/05/2022
Plano de Contas
Empresa: Platina Instrumentos de Medição S.A.
Data: 01/01/2021
1
CONTAS DO BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO
CIRCULANTE
CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA
 Caixa e Equivalentes de Caixa
DIREITOS / CRÉDITOS
 Duplicatas a Receber
 (-) Perdas Estimadas com Crédito de Liquidação Duvidosa - PECLD
ESTOQUES
 Estoques de Matéria-Prima "A"
 Estoques de Matéria-Prima "B"
 Estoques de Matéria-Prima "C"
 Estoques de Produtos Acabados "A"
 (-) Perdas Estimadas por Redução ao Valor Realizável Líquido dos Estoques
NÃO CIRCULANTE
REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
 DIREITOS / CRÉDITOS
 Adiantamentos a Empresas Controladas - LP
 Depósitos Judiciais - LP
INVESTIMENTOS
 Participações em Outras Sociedades
 Participações Societárias em Controladas
IMOBILIZADO
 Computadores
 (-) Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipamentos
 (-) Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios
 (-) Depreciações Acumuladas Veículos
 (-) Depreciações Acumuladas Computadores
 Máquinas e Equipamentos
 Móveis e Utensílios
 (-) Perdas Estimadas por Valor Não Recuperável - Imobilizado
 Veículos
INTANGÍVEL
 (-) Amortizações Acumuladas Softwares
 Softwares
PASSIVO
CIRCULANTE
 Contribuição Social sobre o Lucro Estimado a Pagar
 (-) Contribuição Social sobre Lucro Recolhido - Redução Suspensão
 Fornecedores
 Imposto de Renda Pessoa Jurídica Estimado a Pagar
 (-) Imposto de Renda Pessoa Jurídica Recolhido - Redução Suspensão
 Impostos a Pagar
 Salários e Encargos Sociais a Pagar
 Arrendamento Mercantil a Pagar
 Encargos Financeiros a Pagar
 (-) Encargos Financeiros a Apropriar - PC
 (-) Encargos Financeiros a Transcorrer - PC
NÃO CIRCULANTE
 Financiamentos a Pagar - NC
 Provisões para Contingências - NC
Account - Contabilidade Didática 25/05/2022
Plano de Contas
Empresa: Platina Instrumentos de Medição S.A.
Data: 01/01/2021
2
 Arrendamento Mercantil a Pagar - NC
 Encargos Financeiros a Pagar - NC
 (-) Encargos Financeiros a Transcorrer - NC
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
CAPITAL SOCIAL
 Capital Social
CONTAS DE RESULTADO
RECEITAS BRUTAS DE VENDAS E SERVIÇOS
 Receitas com Vendas
REDUTORAS DAS RECEITAS BRUTAS
 Devoluções de Vendas
 Impostos sobre Vendas
CUSTOS DOS PRODUTOS VENDIDOS E DOS SERVIÇOS PRESTADOS
CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS
 Custo dos Produtos Vendidos
DESPESAS / RECEITAS
DESPESAS COM VENDAS
 Brindes - Vendas
 Despesas com Aluguéis - Vendas
 Despesas com Depreciações - Vendas
 Despesas com Salários e Encargos Sociais - Vendas
 Despesas Gerais - Vendas
 Energia Elétrica - Vendas
 Programas de Alimentação ao Trabalhador - Vendas
 Despesas com Créditos Incobráveis
 Despesas com Perdas Estimadas em Devedores Duvidosos
DESPESAS FINANCEIRAS
 Despesas Financeiras
RECEITAS FINANCEIRAS
 Receitas Financeiras
DESPESAS ADMINISTRATIVAS
 Despesas com Alimentações
 Despesas com Aluguéis
 Despesas com Amortizações
 Despesas com Depreciações
 Despesas com Multas Ambientais
 Despesas com Salários e Encargos Sociais
 Despesas Gerais e Administrativas
 Energia Elétrica
 Programas de Alimentação ao Trabalhador
 Despesas com Provisão para Contingências
 Despesas com Depreciações de Computadores
 Despesas com Depreciações de Automóveis
OUTRAS RECEITAS E OUTRAS DESPESAS
OUTRAS DESPESAS
 Doações ao Fundo Direitos Crianças e Adolescentes - Outras
 Despesas com Perdas Estimadas por Valor Não Recuperável - Outras
OUTRAS RECEITAS
 Receitas de Dividendos - Outras
 Recuperação de Clientes Incobráveis
 Reversão Provisão para Contingências - Outras
Account - Contabilidade Didática 25/05/2022
Plano de Contas
Empresa: Platina Instrumentos de Medição S.A.
Data: 01/01/2021
3
CONTRIBUIÇÃO SOCIAL / IMPOSTO DE RENDA / PARTICIPAÇÕES
CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE LUCRO
 Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício
IMPOSTO DE RENDA SOBRE O LUCRO
 Imposto de Renda sobre Lucro do Exercício
Thaís Queiroz
UNIP
Account - Contabilidade Didática 25/05/2022 1 
Demonstração do Resultado do Exercício - DRE 
Empresa: Platina Instrumentos de Medição S.A. 
Data: 31/12/2021 
 
Receitas Brutas de Vendas e Serviços 4.100.000,00 
Receitas com Vendas 4.100.000,00 
Redutoras da Receita Bruta (1.242.000,00) 
(-) Impostos sobre Vendas (1.170.000,00) 
(-) Devoluções de Vendas (72.000,00) 
Receita Líquida de Vendas 2.758.000,00 
(-) Custo das Mercadorias, Produtos e Serviços Vendidos (1.300.000,00) 
(-) Custo dos Produtos Vendidos (1.300.000,00) 
Lucro (ou Prejuízo) Bruto 1.458.000,00 
(-) Despesas com Vendas (563.000,00) 
(-) Despesas com Perdas Estimadas em Devedores Duvidosos (4.500,00) 
(-) Despesas com Aluguéis - Vendas (30.000,00) 
(-) Programas de Alimentação