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Impostos
Maitê de Siqueira Brahm
Introdução
Nesta unidade, você irá aprofundar seus conhecimentos sobre o Imposto de Renda, o imposto com maior
arrecadação no Brasil desde a década de 1940. Vai compreender seu propósito, sua origem, a legislação que
regra e entender como funciona a sua base de cálculo.
O Imposto de Renda está presente no cotidiano de parte significativa dos trabalhadores e entender como
funciona seu mecanismo é crucial para realizar o cálculo de contracheques. Mas, afinal, para que serve o Imposto
de Renda? Como saber quanto reter do meu trabalhador por mês? O valor que eu pago de Imposto de Renda
mensal está correto? Essas e outras perguntas serão respondidas ao longo desta unidade temática.
Ao final desta aula, você será capaz de:
• identificar a origem do valor de desconto do IRRF demonstrando as faixas de incidência e sua fórmula de 
cálculo. 
História do Imposto de Renda no Brasil
Para iniciar a compreensão do Imposto de Renda (IRRF), é importante conhecer a sua origem no país. A ideia de
um imposto baseado na cobrança de um valor sobre os rendimentos dos brasileiros data de 1843, ainda no
reinado de Dom Pedro II, de acordo com informações da Receita Federal (2014). Mas, somente em 1922 que o
Imposto de Renda foi efetivamente criado. “[...] Foi instituído no Brasil por força do artigo 31 da Lei n. 4.625, de
31 de dezembro de 1922, que orçou a Receita Geral da República dos Estados Unidos do Brasil para o exercício
de 1923” (RECEITA FEDERAL, 2014, p. 31). Foi instituído, também, que só poderia incidir imposto sobre o que
era efetivamente declarado e, assim, criou-se a Declaração de Renda para verificar sobre quais valores era
possível incidir tributação deste imposto.
Em 1944, de acordo com a Receita Federal (2014), o IRRF tornou-se o imposto número um em arrecadação e, em
1979, passou a reinar de forma absoluta na posição, pois até então dividia com o imposto de consumo. Em 1964
passa por uma importante reformulação, de acordo com a reforma tributária (1964 até 1967), com o surgimento
dos incentivos fiscais (descontos para certos segmentos econômicos), definição do crime de sonegação e fraude
ao IRRF.
Outro momento importante para o Imposto de Renda foi que, a partir de 1991, teve início a informatização do
processo de Declaração de Renda (RECEITA FEDERAL, 2014). Além disso, em 1996 surge a opção da Declaração
Completa e da Declaração Simplificada, visto que o desconto geral de 20% sobre os rendimentos substituía todas
as diferentes formas de deduções admitidas na legislação.
A partir do início dos anos 2000 houve um aumento da preocupação da Receita Federal com o uso de tecnologias
para facilitar a Declaração de Renda e evitar as fraudes ao imposto, e foram aceitas declarações enviadas via
internet e telefone. Em 2010 foram excluídos os formulários em papel, sendo aceito apenas o envio através dos
programas on-line via internet. Para a Receita Federal (2016), o propósito da sua existência era:
O imposto sobre a renda é a forma de tributação que mais pode colaborar com uma melhor
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O imposto sobre a renda é a forma de tributação que mais pode colaborar com uma melhor
distribuição de renda, ser utilizada como instrumento de justiça fiscal, está mais ligada à capacidade
contributiva da pessoa e que mais se presta a contribuir com uma sociedade menos desigual. Pode
ser cobrado mais das pessoas que possuem mais renda e cobrado menos das que têm menos.
(RECEITA FEDERAL, 2016, ).on-line
É visível a relevância do IRRF para a construção dos tributos no Brasil, sendo ele o mais importante atualmente.
Continuando o estudo, você irá analisar a legislação e, em seguida, a forma de cálculo do IRRF, baseado nas
tabelas atuais.
Imposto de Renda – legislação, tabela de 
tributação e obrigatoriedade do pagamento
O imposto de renda incide sobre diferentes formas de proventos, como já estudado anteriormente. De acordo
com Oliveira (2010), incide sobre o IRRF: salários, ordenados, soldos, soldadas, subsídios, honorários, adicionais,
vantagens, extraordinários, suplementação, abonos, bonificações, gorjetas, gratificações, 13º, participações,
percentagens, prêmios, cotas-partes em multas ou receitas, comissões, corretagens, vantagens por transferência
de local de trabalho, verbas de representação.
SAIBA MAIS
Quer conhecer ainda mais sobre a história do Imposto de Renda brasileiro? Veja o vídeo
produzido pela TV Receita, que trata da constituição do imposto, objeto de estudo nesta
unidade.
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Figura 1 - Diferentes elementos têm incidência do IRRF
Fonte: Franck Boston, Shutterstock, 2019.
A partir de agora, você vai entender mais sobre a legislação, tabela de tributação e a forma de cálculo do IRRF
retido na fonte.
Legislação do IRRF e tabela de tributação
A legislação que rege o IRRF é a Lei n. 11.482, de 31/05/2007, que efetua alterações na tabela do Imposto de
Renda. Já a Lei n. 13.149, de 21/07/2015, atualiza os valores da tabela mensal do Imposto de Renda Pessoa
Física, sendo esta a última atualização na tabela mensal.
Confira a seguir a tabela progressiva mensal.
FIQUE ATENTO
As alterações nas tabelas referentes à alíquota de Imposto de Renda são sempre estabelecidas
em legislações, como a Lei n. 13.149/2015. Na legislação são estabelecidas quatro faixas de
alíquotas que variam de 7,5% até 27,5%, dependendo da renda.
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Figura 2 - Tabela de incidência mensal IRRF
Fonte: RECEITA FEDERAL, 2018a, on-line.
Outro valor importante estabelecido legalmente é o valor de dedução por dependente, ou seja, filhos, cônjuges
ou familiares que dependem do pagador do IRRF. O valor estabelecido é de R$ 189,59 de dedução mensal por
dependente. Ou seja, caso a pessoa tenha 3 dependentes, o valor mensal a ser deduzido será de R$ 568,77.
Obrigatoriedade IRR
A legislação do IRRF também estabelece para quais pessoas o pagamento do IRRF é obrigatório. “Instrução
Normativa RFB nº 1.794, de 23 de fevereiro de 2018, está obrigada a apresentar a Declaração de Ajuste Anual do
Imposto de Renda Pessoa Física referente ao exercício de 2018, a pessoa física residente no Brasil que, no ano-
calendário de 2017” (RECEITA FEDERAL, 2018, ):on-line
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Figura 3 - Obrigatoriedade de Pagamento IRRF 2018
Fonte: RECEITA FEDERAL, 2018b, on-line.
Além das pessoas que têm obrigação de pagar IRRF, existem os casos em que há dispensa do pagamento do IRRF
2018, de acordo com Receita Federal (2018b, )on-line :
- não se enquadre em nenhuma das hipóteses de obrigatoriedade da tabela anterior;
- conste como dependente em declaração apresentada por outra pessoa física, na qual tenham sido
informados seus rendimentos, bens e direitos caso os possua;
- teve a posse ou a propriedade de bens e direitos, inclusive terra nua, quando os bens comuns forem
declarados pelo cônjuge, desde que o valor total dos seus bens privativos não exceda R$ 300.000,00,
em 31 de dezembro de 2017.
De forma sintética, a tabela presente neste tópico apresenta todas as situações em que é obrigatório o
pagamento de IRRF.
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Cálculo do Imposto de Renda
Sobre este assunto, Oliveira (2010, p.59) afirma que “o imposto a ser descontado corresponderá à soma dos
valores obtidos pela aplicação das respectivas alíquotas sobre a porção de renda compreendida nos limites de
cada classe de renda da tabela progressiva.”
Para qualquer cálculo que necessite ser feito, é importante que você tenha acesso às tabelas atualizadas da
Receita Federal e INSS, visto que sobre o valor descontado à seguridade social não há incidência de IRRF. Com
acesso a essas informações você conseguirá, com facilidade, calcular o valor do IRRF retido na fonte.
Figura 4 - O cálculo do IRRF
Fonte: Paul Maguire, Shutterstock, 2019.
Para que você consiga efetuar os cálculos é importante que você realize exercícios com valores de remuneração
EXEMPLO
Confira o pagamento da senhora Fátima, em 31/03/2017, com dois dependentes e uma renda
bruta de R$3.100,00. Qual a sua retenção na fonte?
1º cálculo: valor do desconto de dependentes: 2x R$189,59=379,182º cálculo INSS (consultar tabela unidade 1)11%: 3100x0,11=R$ 341,00
Total dos abatimentos do Cálculo IR: 379,18+341=R$ 720,15
Para chegar na Base de Cálculo: (Renda Bruta) – (Total dos abatimentos)
R$3100,00-R$720,15=R$2379,85 (valor da base de cálculo do IRRF)
A base de cálculo é de . A senhora Fátima encontra-se na primeira faixa (de R$R$2379,85
1.903,99 até R$ 2.826,65 – conforme tabela 1 dessa unidade), com alíquota de 7,5%. Para
saber o valor a ser retido na fonte calcula-se:
R$2379,85 x 0,075=R$ 178,49
Na última coluna da tabela 1 ainda se tem a parcela a deduzir do IR, ou seja, mais um valor que
deve ser DESCONTADO no cálculo do IRRF a ser retido na fonte. No caso da sra. Fátima: R$
178,49 – R$142,80 .= R$ 35,69
A retenção mensal da fonte da sra. Fátima é de R$ 35,69.
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Para que você consiga efetuar os cálculos é importante que você realize exercícios com valores de remuneração
diferentes, mas seguindo sempre as instruções acima apresentadas. Atente sempre para as faixas de INSS e às
faixas de retenção do IRRF, observe também o caso de dependentes, visto que eles aumentam o volume de
abatimentos no cálculo.
Fechamento
Nesta unidade, você teve a oportunidade de discutir o Imposto de Renda de forma aprofundada, compreendendo
em quais situações ele é obrigatório e em quais não é. Outro ponto importante foi compreender a forma de
cálculo do IRRF retido na fonte mensalmente, que tem uma importante aplicabilidade prática no cálculo de
contracheques e nas folhas de pagamento. Além dessas informações essenciais, como o desconto por
dependentes, é fundamental você se manter atualizado com relação às mudanças nos valores deduzidos e nas
faixas de tributação através de fontes confiáveis, como o site oficial da Receita Federal.
Referências
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OLIVEIRA, A. . São Paulo: Atlas, 2010.Manual da prática trabalhista
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http://idg.receita.fazenda.gov.br/interface/cidadao/irpf/2018/apresentacao/obrigatoriedade
	Introdução
	História do Imposto de Renda no Brasil
	Imposto de Renda – legislação, tabela de tributação e obrigatoriedade do pagamento
	Diferentes elementos têm incidência do IRRF
	Legislação do IRRF e tabela de tributação
	Tabela de incidência mensal IRRF
	Obrigatoriedade IRR
	Obrigatoriedade de Pagamento IRRF 2018
	Cálculo do Imposto de Renda
	O cálculo do IRRF
	Fechamento
	Referências