AVA2 -Orçamento e custo

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RELATÓRIO: A GESTÃO DO ORÇAMENTO NO PLANEJAMENTO 
ESTRATÉGICO DAS EMPRESAS 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
ENGENHARIA DE PRODUÇÃO 
Orçamento e Custos (IL60087) 
TRABALHO – AVA2 
 
 
 
 
 
 
 
 
Rio de Janeiro 
2023 
Avaliação 2 
 
“A Gestão do Orçamento no Planejamento Estratégico das Empresas” 
 
1.Introdução: Orçamento Empresarial 
 O orçamento empresarial e o planejamento estratégico são o ponto de 
equilíbrio para o sucesso da empresa, realizando o planejamento estratégico a 
empresa consegue ter um conhecimento mais claro sobre a situação financeira 
e os possíveis ajuste que poderá ser feito para o crescimento e sua manutenção 
no mercado. Outro ponto importante é o fato de propiciar ao gestor um maior 
controle sobre os resultados financeiros nos diversos seguimentos dentro da 
empresa, com isso, temos uma boa analise do orçamento planejado. 
 
2. Fundamentação Teórica/ Revisão bibliográfica 
Orçamento Empresarial Global e todas as suas etapas. 
Para iniciar um orçamento empresarial global deve-se realizar uma 
análise conjuntural, fixar a estimativa de venda, as projeções do balanço 
patrimonial, DRE (demonstrativo do resultado) referentes aos próximos períodos 
e do fluxo de caixa. Elaborando os orçamentos, fazendo o acompanhamento e 
a análise de suas variações. 
Um orçamento empresarial é um documento ou ferramenta que contém 
informações importantes para o funcionamento de um negócio. 
É um documento que detalha todas as despesas e receitas da empresa em um 
determinado período — geralmente de um ano. Para isso, o orçamento 
empresarial não se baseia apenas em dados passados, é feita uma análise 
crítica da situação da empresa, das perspectivas de mercado e dos objetivos do 
negócio levando em consideração as informações abaixo: 
• A média de vendas dos anos anteriores; 
• O lucro médio alcançado; 
• Os gastos com tributação; 
• As sazonalidades nas vendas e dos produtos; 
Orçamento estático e/ou budget: é o mais utilizado pelas empresas, pois as 
peças orçamentarias são feitas a partir de fixação do volume das vendas, com 
isso é determinado do volume das atividades de cada setor responsável pela 
produção na empresa. 
A ideia do orçamento estático é ter um conjunto de dados fixados para o 
próximo período que não possa ser modificado; 
https://www.contabilizei.com.br/contabilidade-online/planejamento-estrategico-de-vendas/
https://www.contabilizei.com.br/contabilidade-online/planejamento-estrategico-de-vendas/
Os orçamentos globais são formados por dois grandes grupos de 
orçamentos parciais: Orçamento operacional e Orçamento financeiro. 
 
✓ Orçamento operacional: que pode variar de empresa para empresa, 
abrangendo, além das previsões de despesas e receitas das operações 
normais, as não vinculadas diretamente à atividade principal da empresa. 
Em geral, é composto dos seguintes orçamentos parciais: 
 
• Orçamento de vendas 
• Orçamento de produção 
• Orçamento de despesas de distribuição 
• Orçamento de despesas administrativas 
• Orçamento de outras receitas e despesas 
 
O Demonstrativo de Resultado (DRE) projetado é composto pelas informações 
adquiridas no desenvolvimento dos orçamentos parciais. 
 
✓ Orçamento financeiro: é um documento usado pelas empresas para 
realizar o planejamento financeiro para determinado período. Ele 
normalmente é elaborado mensalmente ou anualmente, como parte do 
planejamento estratégico da empresa. O objetivo principal do orçamento 
empresarial, é a redução de gastos e o aumento dos lucros. Esses 
orçamentos dependem de valores definidos no orçamento de operações 
e, por meio dessas informações, elaboram-se o Balanço e o Fluxo de 
Caixa projetados. São compostos pelo: 
 
• orçamento de caixa, 
• orçamento de acréscimo de capital e projeção das depreciações 
 
 
 
 
 
3. Demonstrações Financeiras projetadas, indicadores de desempenho e 
gestão dos custos. E como aplicação prática usaremos como estudo de 
caso, a Empresa hipotética Verão Piscinas Ltda, que em seu Exercício de 
2015, apresentou o seguinte balancete: 
Caixa R$ 31.900,00 
Estoque de Mercadorias R$ 90.090,00 
Duplicatas a pagar R$ 56.760,00 
Vendas Brutas R$ 181.500,00 
Seguro a Vencer R$ 13.860,00 
Capital Social R$ 297.000,00 
CMV R$ 77.550,00 
Ações de Coligadas R$ 56.100,00 
Despesas de Combustíveis R$ 3.795,00 
Salários R$ 5.115,00 
Veículos R$ 87.450,00 
Salários a pagar R$ 17.600,00 
Contas a receber R$ 74.250,00 
Receita de Juros R$ 6.270,00 
Despesa Material de Escritório R$ 10.230,00 
Móveis e Utensílios R$ 37.950,00 
Empréstimos Bancários R$ 59.400,00 
ICMS sobre vendas R$ 5.610,00 
Clientes R$ 37.730,00 
Aluguel de ponto comercial R$ 45.980,00 
Títulos a pagar R$ 85.800,00 
Reserva legal R$ 17.050,00 
Lucro na Venda de uma máquina R$ 14.190,00 
Banco Conta Movimento R$ 89.210,00 
Prejuízo na venda de veículos R$ 7.040,00 
Duplicatas a receber R$ 28.380,00 
Lucros acumulado R$ 99.825,00 
Terrenos R$ 63.690,00 
Provisão para a CSL R$ 9.262,00 
Provisão para o IR R$ 13.893,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
• Diagnostico da empresa Verão Piscinas Ltda - Exercício de 2015: 
 
Demonstrativo do Exercício 2015 
(-) ICMS sobre vendas R$ 5.610,00 
(=) Receita Liquida de Vendas R$ 175.890,00 
(-) CMV R$ 77.550,00 
(=) Resultado Bruto R$ 98.340,00 
(-) Despesas Administrativas R$ 65.120,00 
 Salários R$ 5.115,00 
 Despesas de material de escritório R$ 10.230,00 
 Aluguel de ponto comercial R$ 45.980,00 
 Despesas de Combustíveis R$ 3.795,00 
 
(-) Despesas Financeiras R$ 7.040,00 
 Prejuízo na venda de veículos R$ 7.040,00 
 
(+) Receita Financeiras R$ 20.460,00 
 Lucro na venda de uma máquina R$ 14.190,00 
 Receita de juros R$ 6.270,00 
 
(=) Resultado antes do IR R$ 46.640,00 
(-) IR R$ 13.893,00 
(-) CSL R$ 9.262,00 
(=) Resultado liquido R$ 23.485,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
• Balanço Patrimonial 
Balanço Patrimonial 
Ativo Passivo 
Circulante R$ 277.310,00 Circulante R$ 185.350,00 
Caixa R$ 31.900,00 Duplicatas a pagar R$ 56.760,00 
Banco Conta Movimento R$ 89.210,00 Salários a pagar R$ 17.600,00 
Estoque de mercadorias R$ 90.090,00 Empréstimos Bancários R$ 59.400,00 
Clientes R$ 37.730,00 ICMS R$ 5.610,00 
Duplicatas a receber R$ 28.380,00 Aluguel do Ponto Comercial R$ 45.980,00 
 
Não circulante R$ 319.440,00 Não circulante R$ 122.815,00 
Contas a receber R$ 74.250,00 Títulos a pagar R$ 85.800,00 
Móveis e utensilios R$ 37.950,00 Seguro a vencer R$ 13.860,00 
Terrenos R$ 63.690,00 Provisão para o IR R$ 13.893,00 
Veículos R$ 87.450,00 Provisão para a CSL R$ 9.262,00 
Ações de coligadas R$ 56.100,00 
 
Realizado a longo prazo R$ 74.250,00 Patrimônio liquido R$ 413.875,00 
Contas a receber R$ 74.250,00 Capital Social R$ 297.000,00 
 
Reserva Legal R$ 17.050,00 
Lucros Acumulados R$ 99.825,00 
 
Índice de liquidez: os índices de liquidez tratam-se de ferramentas que 
têm o poder de informar o estado atual da empresa. As ferramentas usadas com 
o fim de realizar a verificação de como o crédito de uma empresa está. Assim 
como, apresentando o seu potencial para o cumprimento dos seus deveres do 
passivo circulante. 
Sendo assim, quanto maior o índice de liquidez, o resultado do indicador, melhor 
será a área financeira da empresa. Mas, de um ponto de vista mais técnico, se 
entende que é no balanço patrimonial da companhia que se encontram as 
informações necessárias a fim de realizar o cálculo do índice de liquidez. 
Vale ressaltar que, a partir das informações do balanço patrimonial da 
companhia, e que se obtém os dados para uma análise contábil, ou seja, a 
capacidade de corresponder aos seus compromissos, e não financeira. 
Neste ponto,cada um dos resultados deve demonstrar um resultado maior que 
um para a identificação de uma ótima saúde financeira, ao menos em regra. 
Por isso, um entendimento geral se criou no meio das ciências contáveis, a 
seguinte fórmula geral: 
• Se o resultado for maior que 1 existe um bom grau liquidez e a empresa tem 
mais ativos (bens e direitos que tem alta facilidade em se tornarem em dinheiro) 
do que passivos; 
• Se o resultado for maior 1, logo, demonstra-se que os recursos disponíveis na 
empresa são apenas o suficiente para que haja o pagamento de dívidas e, por 
isso, desencoraja novos patrocinadores a investir na empresa; 
• Por fim, se o resultado for menor 1, se entende que a quantidade de passivos é 
superior que os ativos e, portanto, as dívidas superam a capacidade da empresa 
em adimplir cada uma delas. 
 
Liquidez Corrente (LC) 
𝐿𝐶 =
𝐴𝑇𝐼𝑉𝑂 𝐶𝐼𝑅𝐶𝑈𝐿𝐴𝑁𝑇𝐸
𝑃𝐴𝑆𝑆𝐼𝑉𝑂 𝐶𝐼𝑅𝐶𝑈𝐿𝐴𝑁𝑇𝐸
 𝐿𝐶 =
277.310,00
185.350,00
= 1,493 
Liquidez Seca (LS) 
𝐿𝑆 =
𝐴𝑇𝐼𝑉𝑂 𝐶𝐼𝑅𝐶𝑈𝐿𝐴𝑁𝑇𝐸 − 𝐸𝑆𝑇𝑂𝑄𝑈𝐸
𝑃𝐴𝑆𝑆𝐼𝑉𝑂 𝐶𝐼𝑅𝐶𝑈𝐿𝐴𝑁𝑇𝐸
 𝐿𝑆 =
(277.310,00 − 90.090,00)
185.350,00
= 1,010 
Liquidez Imediata (LI) 
𝐿𝐼 =
𝐷𝐼𝑆𝑃𝑂𝑁𝐼𝑉𝐸𝐿 (𝐶𝐴𝐼𝑋𝐴)
𝑃𝐴𝑆𝑆𝐼𝑉𝑂 𝐶𝐼𝑅𝐶𝑈𝐿𝐴𝑁𝑇𝐸
 𝐿𝐼 =
31.900,00
185.350,00
= 0,172 
Liquidez Geral (LG) 𝐿𝐺
=
𝐴𝑇𝐼𝑉𝑂 𝐶𝐼𝑅𝐶𝑈𝐿𝐴𝑁𝑇𝐸 + 𝑅𝐸𝐴𝐿. 𝐴 𝐿𝑂𝑁𝐺𝑂 𝑃𝑅𝐴𝑍𝑂
𝑃𝐴𝑆𝑆𝐼𝑉𝑂 𝐶𝐼𝑅𝐶𝑈𝐿𝐴𝑁𝑇𝐸 + 𝑃𝐴𝑆𝑆𝐼𝑉𝑂 𝑁Ã𝑂 𝐶𝐼𝑅𝐶𝑈𝐿𝐴𝑁𝑇𝐸
 
𝐿𝐺 =
(277.310,00 + 74.250,00)
(185.350,00 + 122.815,00)
= 1,141 
Retorno Sobre o 
Patrimônio 𝑅𝑂𝐸 =
𝐿𝑈𝐶𝑅𝑂 𝐿Í𝑄𝑈𝐼𝐷𝑂
𝑃𝐴𝑇𝑅𝐼𝑀Ô𝑁𝐼𝑂 𝐿Í𝑄𝑈𝐼𝐷𝑂
 𝑋 100 𝑅𝑂𝐸 =
23.485,00
413,875,00
 𝑋 100 = 5,67 
 
3. Considerações Finais 
Após a analise nos resultados do Balanço patrimonial e os valores do 
índices de liquidez a empresa Verão Piscina LTDA, apresentou um bom 
resultado financeiro, podemos honrar seu compromisso com seus fornecedores 
e ainda apresentou um lucro liquido superior a 1e seu Retorno sobre o patrimônio 
foi de 5.67%,diante desse resultado a empresa tem tendência de crescimento 
dentro no mercado. 
E como foi possível analisar em todo o estudo de caso apresentado o 
quanto é importante que a empresa tenha seu Planejamento Orçamentário tanto 
empresarial como financeiro em dia para assim, consegui realizar se necessários 
os ajustes dentro de tempo hábil, para não ter nenhum tipo de prejuízo nem 
financeiro ou operacional. 
 
 
 
Referencia: 
Orçamento Operacional e Financeiro: As Duas Perspectivas do Planejamento 
Empresarial – ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
(orcamentoempresarial.com),acesso em 25/03/2023; 
O que é orçamento empresarial e qual sua importância? - Contabilidade Online 
(contabilivre.com.br), acesso em 20/03/2023; 
https://portaldacontabilidade.clmcontroller.com.br/o-que-e-orcamento-
empresarial, acesso em 23/03/2023; 
Livro: Orçamento Empresarial: Novos Conceitos e Técnicas - Clovis Luis 
Padoveze e Fernando Cesar Taranto | Estante Virtual, Acesso em 20/03/2023; 
Índices de liquidez: o que são, tipos e como calcular (investorcp.com), acesso 
em 14/04/2023. 
https://orcamentoempresarial.com/2018/11/04/orcamento-operacional-e-financeiro-as-duas-perspectivas-do-planejamento-empresarial/
https://orcamentoempresarial.com/2018/11/04/orcamento-operacional-e-financeiro-as-duas-perspectivas-do-planejamento-empresarial/
https://orcamentoempresarial.com/2018/11/04/orcamento-operacional-e-financeiro-as-duas-perspectivas-do-planejamento-empresarial/
https://www.contabilivre.com.br/blog/o-que-e-orcamento-empresarial-e-qual-sua-importancia/
https://www.contabilivre.com.br/blog/o-que-e-orcamento-empresarial-e-qual-sua-importancia/
https://portaldacontabilidade.clmcontroller.com.br/o-que-e-orcamento-empresarial
https://portaldacontabilidade.clmcontroller.com.br/o-que-e-orcamento-empresarial
https://www.estantevirtual.com.br/livros/clovis-luis-padoveze-e-fernando-cesar-taranto/orcamento-empresarial-novos-conceitos-e-tecnicas/179770569
https://www.estantevirtual.com.br/livros/clovis-luis-padoveze-e-fernando-cesar-taranto/orcamento-empresarial-novos-conceitos-e-tecnicas/179770569
https://investorcp.com/financas-corporativas/indices-de-liquidez/