Solución Práctica - Unidad 5

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CAPÍTULO V: AJUSTES LIGADOS AL DEVENGAMIENTO.
DESVALORIZACIÓN SISTEMÁTICA DE ACTIVOS: AMORTIZACIONES.
EJERCICIO N° 1: AMORTIZACIONES DE BIENES DE USO
a) CAMARA FRIGORÍFICA
V. O = 54.800 +5200 = 60.000
V. O = 60.000 - 3000 = 47.000
Cuota amort. = V.Amort. / V.U = 47.000 / 10 años = 4.700
Amort. del ej: 4.700
INMUEBLES
V.O. Inmueble = V. terreno + V. constr. + Hon. Arquitecto
V.O. Inmueble = 12.000 + 60.000 + 6.000 = 78.000
V. Amort. = V.O.- V. terreno - V. Rezago = 78.000 - 12.000 - 8.000 = 58.000
Cuota amort = 58.000 / 30 años = 1.933,33
Amort. del ej: 1.933,33
MAQUINARIAS
V.O. Maquinaria = 180.000
V. Amort. = V.O - V. Rezago = 180.000 - 0 = 180.000
Cuota UNITARIA amort = 180.000 / 1.000.000 unidades = 0,18
Amort. del ej: 0,18 x 85.000 unid. = 15.300
RODADOS
V.O. Rodados = p. compra + Gtos. Inherentes
V.O. Rodados = 400.000 + 9.000 = 409.000
V. Amort. = V.O.- V. Rezago = 409.000 - 75.000 = 334.000
Cuota UNITARIA amort = 334.000/ 800.000 km = 0,4175
Amort. del ej: 0,4175 x 68.000 km = 28.390
b) 31 / 07 / X0
V.P. ------------------------------- -------------------------------
R- Amort. Cámara Frigorífica 4.700
reg.A Amort. Acum. Cámara Frigorífica 4.700
------------------------------ ---------------------------------
R- Amort. Inmuebles 1.933
reg.A Amort. Acum. Inmuebles 1.933
------------------------------ ----------------------------------
R- Amort. Maquinarias 15.300
reg.A Amort. Acum. Maquinarias 15.300
------------------------------ ----------------------------------
R- Amort. Rodados 28.390
reg.A Amort. Acum. Rodados 28.390
----------------------------- -----------------------------------
EJERCICIO N°2: AMORTIZACIONES DE ACTIVOS INTANGIBLES.
a) MARCA TOMMY
V. Amortizable = V.O. = 95.000 + 3.400 = 98.400
Cuota amort. = V.Amort. / V.U = 98.400 / 10 años = 9.840
Amort. del ej: 9.840
GASTOS DE CONSTITUCIÓN
V. Amort. = V.O. = 36.000 
Cuota amort = 36.000 / 4 años = 9.000
Amort. del ej: 9.000
LLAVE DE NEGOCIO
V. Amort. = V.O = 500.000 
Cuota amort = 500.000 / 8 años = 62.500
Amort. del ej: 62.500
b) 31 / 07 / X0
V.P. ------------------------------- -------------------------------
R- Amort. Marca Tommy 9.840
reg.A Amort. Acum. Marca Tommy 9.840
------------------------------ ---------------------------------
R- Amort. Gtos. Constitución 9.000
reg.A Amort. Acum. Gastos de constitución 9.000
------------------------------ ----------------------------------
R- Amort. Llave de Negocio 62.500
reg.A Amort. Acum. Llave de Negocio 62.500
------------------------------ ----------------------------------
EJERCICIO N°3: AMORTIZACIONES DE BIENES DE USO E INTANGIBLES.
a) 31/08/X4
V.P. ------------------------------- -------------------------------
R- Amort. Inmuebles 6.667
reg.A Amort. Acum. Inmuebles 6.667
------------------------------ ---------------------------------
R- Amort. Muebles y útiles 4.625
reg.A Amort. Acum. Muebles y útiles 4.625
------------------------------ ----------------------------------
R- Amort. Equip. Computación 2.100
reg.A Amort. Acum. Equip. Computación 2.100
------------------------------ ----------------------------------
R- Amort. Franquicia "Arthur" 15.000
reg.A Amort. Acum. Franquicia "Arthur" 15.000
----------------------------- -----------------------------------
R- Gastos explotación Franquicia "Artur" 22.600
aP Gastos a pagar 22.600
----------------------------- -----------------------------------
Franquicia "ARTHUR"
V.I.A. Franquicia150.000,00
Cuota amort. 15.000 (150.000/10)
Gtos. Explot. 1.130.000 x 0,02 = 22.600
V.O. AM. ACUM. V.R.
Inmuebles 250.000 33.333,34 216.666,66
Muebles y útiles 40.000 23.125 16.875
Equip. Computación 8.400 2.100 6.300
Franquicia "Arthur" 150.000 15.000 135.000
EJERCICIO N° 4: AMORTIZACIONES LUEGO DE LA INCORPORACIÓN DE MEJORAS.
a) 31/12/XX
V.P. ------------------------------- 1 -------------------------------
R- Gastos de mantenimiento 10.300
dA Banco Nación cta. cte. 10.300
------------------------------- 2 -------------------------------
aA Inmuebles - planta productora 172.000
dA Banco Macro cta. cte. 172.000
------------------------------- 3 -------------------------------
aA Maquinarias- maq. Envasadora 14.000
aP Bco. macro Val. Dif. Emit 14.000
------------------------------- 4 -------------------------------
aA Rodados - camioneta de reparto 3.500
aP Acreedores varios 3.500
-----------------------------------------------------------------
b) Determinación de las amortizaciones a FCE
INMUEBLES
V.O. 300.000
V. TERRENO 60.000
V.AMORTIZABLE 240.000 (V.O-V.TERRENO)
AM. ACUM. 33.600
V.U. TRANSC. 33.600/240.000 X 50 años = 7 años
206.400
VALOR V.UTIL
V. AMORT. 240.000 50 años
AM. ACUM. -33.600 - 7 años
V. A. RESIDUAL 206.400 43 años
Mejora 172.000 0 años
NUEVO. V. AMORT. 378.400
Cuota amort.= 378.400 / 43 años = 8.800
MÁQUINA ENVASADORA
V.O. 88.000
V. REZAGO 12.000
V.AMORTIZABLE 76.000
AM. ACUM. 22.040
V.U. TRANSC. 22.040/76.000 X 500.000 unid. = 145.000 un.
NUEVO. V. AMORT.
Cuota UNITARIA amort.= 67.960 / 535.000 unidades = 0,127
Amort. del ejercicio = 40.000 unidades x 0,127 =5080
RODADOS - CAMIONETA REPARTO
V.O. 115.000
V. REZAGO 0
V.AMORTIZABLE 115.000
AM. ACUM. 46.000
V.U. TRANSC. 46.000 / 115.000 X 5 años = 2 años
NUEVO. V. AMORT.
Amort. del ejercicio = 73.500 / 6 años = 12.250
V.P. ------------------------------- -------------------------------
R- Amort. Inmuebles 8.800
reg.A Amort. Acum. Inmuebles 8.800
------------------------------ ---------------------------------
R- Amort. Maquinarias 5.080
reg.A Amort. Acum. Maquinarias 5.080
------------------------------ ----------------------------------
R- Amort. Rodados 12.250
reg.A Amort. Acum. Rodados 12.250
------------------------------ ----------------------------------
EJERCICIO N° 5: AMORTIZACIONES Y BAJAS DE BIENES DE USO E INTANGIBLES.
a) Operaciones pendientes al 31/12/X0
V.P. ------------------------------- 1 -------------------------------
aA Maquinarias – montaje CINDY 28.000
dA Caja 28.000
------------------------------- 2 -------------------------------
aA Maquinarias - Maq. Mont. POPI desafectada 8.500
dRegA Amort. Acum. Maq. Mont. POPI 135.000
R- Quebranto por desafectación Bs. Uso 46.500
dA Maquinarias – montaje POPI 190.000
------------------------------- 3 -------------------------------
dRegA Amort. Acum. Patente Proc. POPI 22.800
R- Quebranto por baja Patente 15.200
dA Patente proceso POPI 38.000
b) Amortizaciones del ejercicio - 31/12/X0
------------------------------ ----------------------------------
R- Amort. Rodados 15.000
reg.A Amort. Acum. Rodados 15.000
----------------------------- -----------------------------------
R- Amort. Maquinarias - maq. Mont. CINDY 35.860
reg.A Amort. Acum. Maquinarias - Maq. Mont. CINDY 35.860
----------------------------- -----------------------------------
R- Amort. Marca CINDY 4.500
reg.A Amort. Acum. Marca CINDY 4.500
----------------------------- -----------------------------------
RODADOS - Ford Ranger
Cuota Unit.amort.= 90.000/300.000 km = 0,30
Amort. del Ej. = 0,30 x 50.000 km. = 15.000
MARCA CINDY
V. Amortizable = V.O. = 45.000
Cuota amort. = 45.000 / 10 años = 4.500
Amort. del ej: 4.500
Maquinarias – montaje CINDY VALOR
V.O. 150.000 V. AMORT. 150.000
V. REZAGO 0 AM. ACUM. -80.000
V.AMORTIZABLE 150.000 V. A. RESIDUAL70.000
AM. ACUM. 80.000 Mejora 28.000
V.U. TRANSC. 120.0000/150.000 X 200.000 unid. = 160.000 unid. 98.000
NUEVO. V. AMORT.
Cuota UNITARIA amort.= 98.000 / 60.000 unidades = 1,63
Amort. del ejercicio = 22.000 unidades x 1,63 = 35860
a) Determinación de las amortizaciones a FCE
MUEBLES Y ÚTILES
V. O = 22.000 = V. AMORT.
Cuota amort. = 22.000 / 10 años = 2.200
Amort. del ej: 2.200
RODADOS - Chevrolet S10
V.O. antes mejora 64.000
V. REZAGO 6.000
V.AMORTIZABLE 58.000
AM. ACUM. 43.500
V.U. TRANSC. 43.500 / 58.000 * 400.000 km= 300.000 km
Cuota UNITARIA amort.= 32.500 / 100.00 unidades = 0,325
Amort. del ejercicio= 75.000 km * 0,325 = 24.375
Maquinarias – línea de producción 
V.O. antes mejora 250.000
V. REZAGO 0
V.AMORTIZABLE 250.000
AM. ACUM. 160.000
EJERCICIO N° 6: AMORTIZACIONES BIENES DE USO CON MEJORAS Y CAMBIO DE VIDA ÚTIL.
V.U. TRANSC. 160.000/250.000 X 800.000 unid. = 512.000 unid
Cuota UNIT. amort.= 150.000 / 488.000 unidades = 
Amort. del ejercicio = 90.000 unidades x 0,3074 =
V.P. ------------------------------- -------------------------------
R- Amort. Muebles y útiles 2.200
reg.A Amort. Acum. Muebles y útiles 2.200
------------------------------ ---------------------------------
R- Amort. Rodados 24.375
reg.A Amort. Acum. Rodados 24.375
------------------------------ ----------------------------------
R- Amort. Maquinarias 27.666
reg.A Amort. Acum. Maquinarias 27.666
------------------------------ ----------------------------------
DESVALORIZACIÓN NO SISTEMÁTICA DE ACTIVOS Y PREVISIONES DE PASIVO.
EJERCICIO N° 1: PREVISIÓN PARA CRÉDITOS INCOBRABLES
1
R- Quebranto estimado para Créd. Incobrables 2.490
regA Previsión para créd. Incobrables 2.490
2-a
dregA Previsión para créd. Incobrables 1.540
dA Clientes morosos 1.540
2-b
dregA Previsión para créd. Incobrables 950
R- Faltante de prev. Para créditos incobrables 420
dA Clientes en gestión judicial 1.370
2-c
R- Créditos incobrables 410
dA Clientes en cuenta corriente 410
3
aA Banco "Río Paraná" cta. Cte. 410
dR- Créditos incobrables 410
4
R- Quebranto estimado para Créd. Incobrables 2.760
regA Previsión para créditos incobrables 2.760
5
dregA Previsión para créditos incobrables 1.960
R- Créditos incobrables 530
dA Clientes en gestión judicial 1.960
dA Clientes morosos 530
6
dregA Previsión para créditos incobrables 600
dA Documentos a cobrar vencidos 600
7
aA Caja 700
regA Previsión para créditos incobrables 700
8
R- Créditos incobrables 440
dA Clientes en cuenta corriente 440
9- a
dRegA Previsión para créditos incobrables 900
R+ Sobrante de previsión para créditos incob. 900
9 - b
R- Quebranto estimado para Créd. Incobrables 2.550
RegA Previsión para créd. Incobrables 2.550
10
aA Banco "Rio Coronda" Caja de ahorro 600
R+ Recupero de créditos incobrables 600
11
aA Caja 440
R+ Recupero de créditos incobrables 440
EJERCICIO N° 2: PREVISIONES DE PASIVO
1
R- Quebr. est. para Imp. Inmobiliario cuestionado 30.765
aP Previsión para impuestos cuestionados 30.765
2
R- Quebranto est. por garantías sobre ventas 25.000
aP Previsión p/garantía sobre ventas 25.000
3
R- Quebranto est. p/Indem. Por despidos 10.500
aP Previsión p/Indemnizaciones por despidos 10.500
4
dP Previsión para impuestos cuestionados 30.765
aP Impuesto Inmobiliario a pagar 27.400
R+ Sobrante de previsión p/ imp. Cuestionados 3.365
5
dP Previsión p/garantía sobre ventas 25.000
aP Garantías sobre ventas a pagar 19.000
R+ Sobrante de previsión p/garantías sobre ventas 6.000
6
dP Previsiones p/indemnización por despidos 10.500
R- Quebranto por indemnizaciones por despidos 800
aP Indemnizaciones por despidos a pagar 11.300
EJERCICIO N° 3: PREVISIÓN PARA DEVOLUCIONES DE MERCADERÍAS
1
R- Quebranto estimado por devoluciones 4.200
aP Previsión para devoluciones de mercaderías 4.200
2-a
aA Mercaderías 670
dP Previsión para devoluciones de mercaderías 360
aA Clientes en cuenta corriente 1.030
2-b
R- Quebranto por mecaderías defectuosas 1.220
dP Previsión para devoluciones de mercaderías 670
aP Anticipos de clientes 1.890
2-c
dR+ Venta de mercaderías 1.400
dA Clientes en cuenta corriente 1.400
2-c
aA Mercaderías 910
dR- Costo de venta mercaderías 910
3
dP Previsión para devol. Mercaderías 3.170
R+ Sobrante de previsión p/devol. Mercaderías 3.170
Observación: la cuenta "Previsión para devoluciones de mercaderías" admite una doble naturaleza (Reg. De Activo o Pasivo)
EJERCICIO N° 4: PREVISIÓN PARA REPARACIONES DE BIENES DE USO.
1 31/12/20X0
R- Quebranto est. p/reparac. maq. Embotelladora 6.000
aP Previsión p/reparac. maq. Embotelladora 6.000
2
dP Previsión p/reparac. maq. Embotelladora 4.500
dA Bco. Río Paraná cta. Cte. 4.500
3 31/12/20X1
R- Quebranto est. p/reparac. maq. Embotelladora 5.500
aP Previsión p/reparac. maq. Embotelladora 5.500
4
dP Previsión p/reparac. maq. Embotelladora 7.000
R- Quebranto por reparaciones 1.200
dA Caja 8.200
5 31/12/20X2
R- Quebranto est. p/reparac. maq. Embotelladora 8.000
aP Previsión p/reparac. maq. Embotelladora 8.000
6
dP Previsión p/reparac. maq. Embotelladora 6.300
dA Caja 6.300
7 31/12/20X3
dP Previsión p/reparac. maq. Embotelladora 1.700
R+ Sobrante de Prev. p/reparac. Maq. Emb. 1.700
EJERCICIO N° 5: PREVISIONES DE ACTIVO Y DE PASIVO. INTEGRADOR.
1
dRegA Previsión para créditos incobrables 2.600
dA Clientes morosos 2.600
2
aA Caja 850
aRegA Previsión para créditos incobrales 850
3-a
dRegA Previsión para créditos incobrables 1.950
R+ Sobrante de prev. p/créditos incobrables 1.950
3-b
R- Quebranto estimado para Créd. Incobrables 4.300
aRegA Previsión para créditos incobrables 4.300
4
aA Mercaderías 1.400
Al estar la previsión asociada a la reparación de la Maq. Embotelladora, con la venta de la misma corresponde dar de baja dicha 
previsión.
dP Previsión para devoluciones de mercaderías 2.100
aP Anticipos de clientes 3.500
5-a
dP Previsión para devol. Mercaderías 2.400
R+ Sobrante de previsión p/devol. Mercaderías 2.400
5-b
R- Quebranto estimado por devoluciones 5.200
aP Previsión para devol. Mercaderías 5.200
6
dP Previsión p/reparación maquinarias 1.200
dA Bco. Río Paraná cta. Cte. 1.200
7
R- Quebranto est. p/reparac. Maquinarias 1.800
aP Previsión p/reparación maquinarias 1.800
8
dP Previsión para indem. p/despidos 11.500
R- Insuf. Prev. Para indem. p/despidos 400
aP Indem. por despidos a pagar 11.900
9
dP Previsión para indem. p/juicios 7.100
aP Indem. p/juicios a pagar 6.800
R+ Sobrante de previsión p/indem. p/juicios 300
RENTAS Y GASTOS DEVENGADOS.
EJERCICIO N° 1:
a
R- Seguros 1.200 (sept.-dic.)
dA Seguros anticipados 1.200
1-b
aA Seguros anticipados 1.600 (enero-ago.)
dR- Seguros 1.600
1-c
R- Seguros 1.000 (sept.-dic.)
dA Seguros anticipados 1.000
1-ago 3.600 1-ago 2.400 1.600
1-ago 1.500 1.200 1-sep
31-dic 1.600 1.200 31-dic 31-dic
1.000 31-dic 31-dic 1.000
6.700 2.200 4.600 1.600
S.D 4.500 S. D. 3.000
EJERCICIO N° 2:
a
dR+ Alquileres ganados 2.500
aP Alquileres positivos anticip. 2.500 enero
b
aA Alquileres a cobrar 3.200
R+ Alquileres ganados 3.200
c
No corresponde ajuste
d
SEGUROS ANTICIP. SEGUROS
dP Alquileres positivos anticipados 10.000
aA Alquileres a cobrar 14.500 24.500 - 10.000
R+ Alquileres ganados 24.500 42.000 / 12 * 7 = 24.500
(dev. junio-diciembre)
7.500 1-nov 9.500 01-dic.
16.000 jul.-nov 10.000 1-sep
1.900 1-dic 2.500 31-dic
31-dic 2.500 (alq dic) 31-dic 10.000
3.200 31-dic 10.000 22.000
24.500 S.A. 12.000
2.500 53.100
S.A. 50.600
ALQUILERES GAN. ALQ. POSIT. ANTIC.
EJERCICIO N° 3:
1
dR+ Alquileres ganados - local A 1.300
aP Alquileres posit. Anticipados - local A 1.300 (diciembre 20X1)
2
NO CORRESPONDE AJUSTE
3
dP Alquileres positivos antic. – galpón 5.000 Devengamiento de meses:
R+ Alquileres ganados 5.000 Julio a Noviembre/20X1
Anticipados: Dic/20X1 a Junio/20X2
4
R- Gastos de publicidad 1.600 octubre 20X1 - noviembre 20X1
dA Publicidad anticipada 1.600
5
aA Seguros anticipados 4.050 dic 20X1 - ene y feb 20X2
dR- Seguros 4.050 8100 / 6 * 3
6
NO CORRESPONDE AJUSTE
GASTOS DEVENGADOS NO LIQUIDADOS: PROVISIONES.
PROVISIÓN PARA SUELDO ANUAL COMPLEMENTARIO:
1-a 31/10/2010
R- SAC 10.000
R- Contrib. Patronales s/SAC 1.900
aP Provisión p/SAC 10.000
aP Provisión p/Cont.Pat. s/SAC 1.900
SAC devengado a FCE (31/10/20X0)
Mejor remun. 30.000
Prov. SAC proporcional ( 30.000 / 2 ) / 6 * 4
10.000
Estim. Contrib. Pat. SAC 19%
10.000 * 19 %
1.900
2-a
dP Provisión p/SAC 10.000
R- SAC 6.000
aP SAC a pagar 13.280
aP Aportes Personales SAC a pagar 2.720
dP Provisión p/Cont.Pat. s/SAC 1.900
R- Contrib. Patronales s/SAC 1.140
aP Contrib. patronales SAC a pagar 3.040
Determinacion SAC( 2 - a)
Mejor Remun. 32.000
SAC 32.000 / 2
16.000
menos 10.000
SAC del Ejercicio 6.000
Ap. Personales s/SAC 16.000 * 17%
2.720
Estimacion de Cont. Pat. SAC 16.000 * 19%
3.040
menos 1.900
CP s/SAC del 1.140
2-b
dP Provisión p/SAC 10.000
R- SAC 5.000
aP SAC a pagar 12.450
aP Aportes Personales SAC a pagar 2.550
dP Provisión p/Cont.Pat. s/SAC 1.900
R- Contrib. Patronales s/SAC 950
aP Contrib. patronales SAC a pagar 2.850
Determinacion SAC ( 2 - b)
Mejor Remun. 30.000
SAC 30.000 / 2
15.000
menos Provision 10.000
SAC del Ejercicio 5.000
Ap. Personales s/SAC 15.000 * 17%
2.550
Estimacion de Cont. Pat. SAC 15000 * 19%
2.850
menos Provision 1.900
CP s/SAC del Ej. 950
2-b
dP Provisión p/SAC 10.000
R- SAC 5.000
aP SAC a pagar 12.450
aP Aportes Personales SAC a pagar 2.550
dP Provisión p/Cont.Pat. s/SAC 1.900
R- Contrib. Patronales s/SAC 1.400
aP Contrib. patronales SAC a pagar 3.300
Determinacion SAC ( 2 - b)
Mejor Remun. 30.000
SAC 30.000 / 2
15.000
menos Provision 10.000
SAC del Ejercicio 5.000
Ap. Personales s/SAC 15.000 * 17%
2.550
Estimacion de Cont. Pat. SAC 15000 * 22%
3.300
menos Provision 1.900
CP s/SAC del Ej. 1.400
PROVISIÓN PARA IMPUESTO A LAS GANANCIAS
1-b 31/10/2010
R- Impuesto a las ganancias 15.700
aP Provisión p/Imp. A las gcias. 15.700
3-a
dP Provisión p/Imp. A las gcias. 15.700
aP Imp. A las gcias. A pagar 15.700
3-b
dP Provisión p/Imp. A las gcias. 15.700
R- Impuesto a las ganancias ej. 2010 1.100
aP Imp. A las gcias. A pagar 16.800
3-c
dP Provisión p/Imp. A las gcias. 15.700
aP Imp. A las gcias. A pagar 14.900
R+ Excedente Prov. Imp. A las gcias. 800
INTEGRADOR
1-a
dP Provisión p/gastos de energía eléctrica 2.750
R- Gastos de energía eléctrica 200
aP Energía eléctrica a pagar 2.950
1-b
dP Provisión p/gastos de gas 3.500
aP Gas a pagar 3.350
R+ Excedente provis.p/gastos de gas 150
2-a
dP Provisión p/SAC 50.000
R- SAC 12.500
aP SAC a pagar 51.250
aP Aportes Personales SAC a pagar 11.250
2-b
dP Provisión p/Cont.Pat. s/SAC 10.000
R- Contrib. Patronales s/SAC 2.500
aP Contrib. patronales SAC a pagar 12.500
3
dP Provisión p/Imp. A las gcias. 22.400
aP Imp. A las gcias. A pagar 22.400
Determinacion SAC
Mejor Remun. 125.000
SAC 125.000 / 2
SAC bruto 62.500
menos Provision 50.000
SAC imputable al ejercicio 12.500
Ap. Personales s/SAC 62.500 * 18%
11.250
 Cont. Pat. SAC 62500 * 20%
12.500
menos Provision 10.000
CP s/SAC del Ej. 2.500